Приложение. Положение о порядке предоставления отсрочки или рассрочки уплаты налогов и сборов, зачисляемых в бюджет города Краснодара

Приложение
к решению городской Думы Краснодара
от 15 декабря 1998 г. N 26 п. 10

Положение
о порядке предоставления отсрочки или рассрочки уплаты налогов и
сборов, зачисляемых в бюджет города Краснодара

Общие положения

1. В соответствии с федеральным законодательством о налогах и сборах исключительное право предоставления отсрочки и рассрочки по уплате в бюджет г. Краснодара налогов и сборов предоставлено финансовому управлению мэрии г. Краснодара (далее финансовое управление), которое предоставляет отсрочки или рассрочки по уплате налогов и сборов, зачисляемых в бюджет г. Краснодара, в пределах лимитов, определяемых решением городской Думы о бюджете г. Краснодара на очередной финансовый год.

Порядок предоставления отсрочки или рассрочки уплаты налогов (сборов), установленный настоящим Положением, может быть изменен в отношении предоставления отсрочки или рассрочки по уплате федеральных и региональных налогов (сборов), зачисляемых в городской бюджет, в случае возникновения задолженности по бюджетным ссудам бюджета г. Краснодара перед бюджетами других уровней бюджетной системы Российской Федерации и несоблюдения предельного размера дефицита городского бюджета и размера муниципального долга, установленных Бюджетным кодексом.

2. Отсрочка или рассрочка по уплате налогов и сборов представляет собой изменение срока уплаты налогов и (или) сборов при наличии оснований, предусмотренных настоящим Положением, на срок от одного до шести месяцев соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком или иным обязанным лицом суммы задолженности.

3. Отсрочка или рассрочка могут быть предоставлены по одному или нескольким налогам (сборам).

4. Отсрочка или рассрочка уплаты налогов предоставляется в пределах текущего финансового года. За предоставление отсрочки или рассрочки взимаются проценты, исчисляемые в соответствии с настоящим Положением.

5. Предоставление отсрочки (рассрочки) уплаты налогов (сборов) оформляется решением финансового управления и заключением договора между финансовым управлением и налогоплательщиком.

Дополнительно по требованию финансового управления заинтересованным лицом должны быть предоставлены договора залога и (или) поручительства, служащих обеспечением выполнения взятых обязательств.

6. Для целей настоящего Положения используются следующие понятия:

лица (лицо) - организации и (или) физические лица;

организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации (иностранные организации);

физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;

законодательство о налогах и сборах - Налоговый кодекс Российской Федерации, федеральные законы о налогах и (или) сборах, законодательные и иные нормативные правовые акты о налогах и (или) сборах, принятые законодательными (представительными) органами власти субъектов Российской Федерации, нормативные правовые акты, принятые городской Думой Краснодара.

Обстоятельства, исключающие представление отсрочки
или рассрочки уплаты налогов (сборов)

7. Обстоятельствами, исключающими предоставление отсрочки или рассрочки уплаты налогов (сборов), зачисляемых в бюджет г. Краснодара, являются:

7.1. Возбуждение уголовного дела по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах, в отношении лица, претендующего на предоставление отсрочки или рассрочки.

7.2. Проведение производства по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении, связанном с нарушением законодательства о налогах и сборах, в отношении лица, претендующего на предоставлении отсрочки или рассрочки.

7.3. Существование достаточных оснований о том, что лицо воспользуется предоставленной отсрочкой или рассрочкой для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо данное лицо собирается выехать за пределы Российской Федерации на постоянное жительство.

7.4. Непредоставление в финансовое управление документов, необходимых для принятия финансовым управлением решения о предоставлении отсрочки или рассрочки, согласно перечню, указанного в пункте 9 настоящего Положения, либо недостоверность информации, содержащейся в представленных документах.

7.5. По иным обстоятельствам, регламентированным законодательством о налогах и сборах.

Основания для предоставления отсрочки или рассрочки

8. Отсрочка или рассрочка по уплате налогов (сборов), зачисляемых в городской бюджет, могут быть предоставлены заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

8.1. Причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы.

8.2. Задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного и (или) муниципального заказа.

8.З. Угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога.

8.4. Если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога.

8.5. Если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер. Перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, утверждается Правительством Российской Федерации.

8.6. По иным основаниям, установленным законодательством о налогах и сборах.

Порядок предоставления отсрочки или рассрочки

9. Для получения заинтересованным лицом отсрочки или рассрочки уплаты налогов (сборов), зачисляемых в городской бюджет, в финансовое управление мэрии предоставляются следующие документы:

9.1. Заявление заинтересованного лица о предоставлении отсрочки или рассрочки, в котором должны быть изложены:

а) краткая характеристика деятельности лица, в том числе его участие в реализации программ социально-экономического развития города;

б) основания, по которым запрашивается отсрочка или рассрочка;

в) вид и сумма налогов (сборов), по которым запрашивается отсрочка или рассрочка, с указанием срока их уплаты, установленных законодательством о налогах и сборах;

г) срок, на который запрашивается заинтересованным лицом отсрочка или рассрочка. При этом данный срок должен соответствовать сроку, регламентированному пунктами 2 и 4 настоящего Положения.

9.2. Бухгалтерский баланс с приложением подробной расшифровки по строкам актива баланса "Долгосрочные финансовые вложения" и "Краткосрочные финансовые вложения", отчет о прибылях и убытках (форма N 2) с приложением расшифровки по строке "Отвлеченные средства", отчет о движении денежных средств с приложением расшифровки направления денежных средств по строке "Прочие выплаты, перечисления и т.п.". Указанные документы предоставляются за предыдущий год и на последнюю отчетную дату (за 3, 6 или 9 месяцев) отчетного года.

9.3. Справка налоговой инспекции о состоянии расчетов с бюджетом на момент обращения, включая федеральный, краевой и городской бюджеты.

9.4. Банковские выписки заинтересованного лица о наличии средств по всем имеющимся счетам.

9.5. Сведения о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности (с указанием сроков возникновения) на момент обращения и перечень мер, принятых по сокращению задолженностей.

9.6. Состав учредителей и распределение акций (паев) между ними.

9.7. Предлагаемый график заявленных к рассрочке платежей.

Документы, указанные в пункте 9.2, должны быть заверены в установленном порядке территориальным налоговым органом, в котором лицо стоит на учете.

По требованию финансового управления заинтересованным лицом должны быть предоставлены документы об имуществе, которое может быть предметом залога либо поручительства.

Данный перечень предоставляемых документов не является исчерпывающим. Финансовое управление может запросить иные документы у заинтересованного лица, необходимые для внесения решения об отсрочке или рассрочке уплаты налогов (сборов), зачисляемых в бюджет г. Краснодара.

10. Копия заявления, указанного в пункте 9.1 настоящего Положения, должна быть направлена заинтересованным лицом в десятидневный срок в налоговый орган по месту его учета.

11. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налогов (сборов) или об отказе в ее предоставлении принимается финансовым управлением в течение одного месяца со дня получения заявления заинтересованного лица.

При отсутствии обстоятельств, установленных пунктом 7 настоящего Положения, и при соблюдении условий, регламентированных пунктом 1 настоящего Положения, финансовое управление не вправе отказать заинтересованному лицу в отсрочке или рассрочке по уплате налогов (сборов) по основаниям, указанным в пунктах 8.1 и 8.2 настоящего Положения, в пределах соответственно суммы недофинансирования или неоплаты выполненного этим лицом государственного (муниципального) заказа.

Размер причиненного ущерба определяется финансовым управлением исходя из фактических обстоятельств.

12. По ходатайству заинтересованного лица финансовое управление вправе принять решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности заинтересованным лицом. Копия такого решения представляется заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета в пятидневный срок со дня принятия такого решения.

13. Финансовое управление вправе отказать в предоставлении отсрочки или рассрочки, кроме случаев, предусмотренных в пункте 11 настоящего Положения, в случае:

13.1. Отвлечения средств со счетов заинтересованного лица накануне срока уплаты налогов (сборов) на цели, не связанные с обеспечением текущей деятельности лица.

13.2. Наличия переплаты по другим видам налогов (сборов), включая федеральные и региональные, достаточной для зачета заявленных к отсрочке или рассрочке налогов (сборов).

13.3. Отсутствия должной работы со стороны заинтересованного лица по взысканию дебиторской и погашению кредиторской задолженности.

13.4. Отсутствия источников погашения отсроченных (рассроченных) сумм в сроки, на которые отсрочка или рассрочка могут быть предоставлены.

13.5. Необеспеченности заявленных к отсрочке или рассрочке налоговых платежей стоимостью имеющегося на балансе заинтересованного лица имущества или отсутствия поручительства на сумму запрашиваемой отсрочки или рассрочки.

13.6. Отсутствия оснований для предоставления отсрочки или рассрочки, предусмотренных пунктом 8 настоящего Положения.

14. Решение финансового управления о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налогов (сборов), зачисляемых в бюджет г. Краснодара, содержит указание на сумму задолженности, налог(и) (сбор(ы)), по уплате которого(ых) предоставляется отсрочка или рассрочка, сроки и порядок уплаты суммы задолженности и начисляемых процентов, а также в соответствующих случаях договор о предоставлении отсрочки или рассрочки, заключенный между финансовым управлением и заинтересованным лицом, и документы об имуществе, которое является предметом залога либо поручительства.

15. Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налогов (сборов) должно содержать мотивы такого отказа.

При наличии оснований, предусмотренных пунктами 8.1 и 8.2 настоящего Положения, в решении об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налогов (сборов) должны быть приведены имеющие место обстоятельства, исключающие изменение срока исполнения обязанности по уплате налогов (сборов).

16. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налогов (сборов), зачисляемых в городской бюджет, вступает в действие:

16.1. Со дня, установленного в данном решении, кроме случаев, указанных в пунктах 16.2 и 16.3;

16.2. С момента заключения договора о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налогов (сборов), заключенного между финансовым управлением и заинтересованным лицом;

16.3. С момента заключения договора о залоге имущества, который оформляется по требованию финансового управления в порядке, предусмотренном пунктами 21 - 31 настоящего Положения.

При этом причитающиеся пени за все время со дня, установленного для уплаты налогов (сборов), до дня вступления в силу решения о предоставлении отсрочки или рассрочки, включаются в сумму задолженности, если указанный срок уплаты предшествует дню вступления данного решения в силу.

17. Копия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налогов (сборов) или об отказе в ее предоставлении направляется финансовым управлением в трехдневный срок со дня принятия такого решения:

а) заинтересованному лицу;

б) налоговому органу по месту учета заинтересованного лица;

в) отделению Федерального казначейства.

Порядок начисления и взыскания процентов за предоставление
отсрочки или рассрочки

18. Если отсрочка или рассрочка по уплате налогов (сборов) предоставлена по основаниям, указанным в пунктах 8.3 и 8.4 настоящего Положения, то на сумму задолженности начисляются проценты, исходя из ставки, равной одной второй ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей на момент вступления решения об отсрочке или рассрочке в действие.

Если отсрочка или рассрочка по уплате налогов (сборов) предоставлена по основаниям, указанным в пунктах 8.1 и 8.2 настоящего Положения, то на сумму задолженности проценты не начисляются.

Если отсрочка или рассрочка по уплате налогов (сборов) предоставлена по основанию, указанному в пункте 8.5 настоящего Положения, то на сумму задолженности начисляются проценты, определяемые финансовым управлением исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, но не ниже одной четвертой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, установленной на момент вступления в действие решения о предоставлении отсрочки или рассрочки.

19. При изменении ставки рефинансирования в течение срока действия отсрочки или рассрочки, размер процентов, подлежащих уплате за предоставление отсрочки или рассрочки, пересчету не подлежит.

20. Сумма процентов и сроки их уплаты определяются в решении о предоставлении отсрочки или рассрочки и в договоре о предоставлении отсрочки или рассрочки, если таковой заключается между финансовым управлением и заинтересованным лицом.

При предоставлении рассрочки уплата процентов производится одновременно с уплатой соответствующей части задолженности.

В платежном поручении на уплату процентов, подлежащих уплате за предоставление отсрочки или рассрочки, в назначении платежа обязательно указывается: "Проценты за предоставление отсрочки (рассрочки) согласно решению финансового управления мэрии г. Краснодара от _______ N ___".

Залог имущества и поручительство

21. По требованию финансового управления предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налогов (сборов), зачисляемых в бюджет г. Краснодара, может производиться исключительно под залог имущества заинтересованного лица либо при наличии у такого лица поручительства со стороны третьих лиц. Данное Положение распространяется также и на лиц, претендующих на получение отсрочки или рассрочки по основаниям, предусмотренным пунктами 8.1 и 8.2 настоящего Положения, в части, не противоречащей законодательству о налогах и сборах.

22. Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и заинтересованным лицом (залогодателем). Залогодателем может быть как само заинтересованное лицо, так и третье лицо.

23. При неисполнении лицом, которому была предоставлена отсрочка или рассрочка по уплате налогов (сборов), зачисляемых в городской бюджет, обязанностей по уплате отсроченных или рассроченных сумм налоговых платежей (платежей по сборам) и начисленных по ним процентов в соответствии с настоящим Положением, налоговый орган осуществляет исполнение этих обязанностей за счет стоимости заложенного имущества в порядке, предусмотренном гражданским законодательством Российской Федерации.

24. Предметом залога может быть имущество, в отношении которого может быть установлен залог по гражданскому законодательству Российской Федерации, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах.

Предметом залога по договору между налоговым органом и залогодателем не может быть предмет залога по другому договору.

25. При залоге имущество может оставаться у залогодателя либо передаваться за счет средств залогодателя налоговому органу (залогодержателю) с возложением на последнего обязанности по обеспечению сохранности возложенного имущества.

26. Совершение каких-либо сделок в отношении заложенного имущества, в том числе сделок, совершаемых в целях погашения сумм задолженности, может осуществляться только по согласованию с залогодержателем.

27. В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговым органом исполнить в полном объеме обязанность лица, получившего отсрочку или рассрочку по уплате налогов (сборов), зачисляемых в бюджет г. Краснодара, по уплате отсроченных или рассроченных сумм налоговых платежей по сборам, а также процентов по ним, начисляемых в соответствии с настоящим Положением, если последний (заинтересованное лицо) не уплатит в назначенный срок суммы отсроченных или рассроченных платежей и процентов по ним.

Поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации договором между налоговым органом и поручителем.

28. При неисполнении лицом, получившим отсрочку или рассрочку по уплате налогов (сборов), обязанности по уплате отсроченных или рассроченных сумм налоговых платежей (платежей по сборам), а также начисленных по ним процентов, данное лицо и поручитель несут солидарную ответственность.

29. Поручителем вправе выступать юридическое или физическое лицо. По одной обязанности по уплате отсроченных или рассроченных сумм налоговых платежей (платежей по сборам) и начисленных на них процентов допускается одновременное участие нескольких поручителей.

30. Договор поручительства подлежит регистрации в налоговом органе по месту учета лица, получившего отсрочку или рассрочку по уплате налогов (сборов), или иного обязанного лица в течение трех рабочих дней со дня заключения договора.

31. К правоотношениям, возникающим при установлении залога и (или) поручительства в качестве способа обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов (сборов), зачисляемых в бюджет г. Краснодара, применяются положения гражданского законодательства, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах.

Прекращение действия отсрочки и рассрочки

32. Действие отсрочки или рассрочки прекращается в следующих случаях:

32.1. По истечении срока действия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налогов (сборов), зачисляемых в бюджет г. Краснодара, и (или) договора, заключенного между финансовым управлением и заинтересованным лицом о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налогов (сборов).

32.2. В случае уплаты досрочно (до истечения установленного срока) лицом, получившим отсрочку или рассрочку по уплате налогов (сборов), зачисляемых в городской бюджет, сумм отсроченных (рассроченных) налоговых платежей (платежей по сборам) и начисленных по ним соответствующих процентов.

32.3. По решению финансового управления о досрочном прекращении действия отсрочки или рассрочки в случаях, установленных пунктом 34 настоящего Положения.

33. В случае уплаты лицом, которому была предоставлена отсрочка или рассрочка по уплате налогов (сборов), досрочно (до истечения срока, установленного решением о предоставлении отсрочки или рассрочки) сумм отсроченных (рассроченных) налоговых платежей (платежей по сборам), решение об изменении суммы процентов, подлежащих к уплате, принимается финансовым управлением на основании заявления заинтересованного лица и справки налогового органа, подтверждающей факт досрочной уплаты отсроченных (рассроченных) налоговых платежей (платежей по сборам).

О принятом в связи с этим решении финансовое управление уведомляет заинтересованное лицо, налоговый орган и отделение федерального казначейства в течении пяти дней со дня получения соответствующих документов.

34. Финансовое управление выносит решение о досрочном прекращении действия предоставленной отсрочки или рассрочки в следующих случаях:

34.1. Наличия обстоятельств, указанных в пункте 7 настоящего Положения.

34.2. Нарушения лицом, которому предоставлена отсрочка или рассрочка по уплате налогов (сборов), зачисляемых в городской бюджет, условий предоставления отсрочки или рассрочки.

35. Извещение об отмене решения об отсрочке или рассрочке направляется финансовым управлением лицу, которому отменяется отсрочка или рассрочка, иному обязанному лицу, налоговому органу и отделению Федерального казначейства:

а) в трехдневный срок со дня принятия решения - по основанию, указанному в пункте 34.1 настоящего Положения;

б) в пятидневный срок со дня принятия решения об отмене отсрочки или рассрочки - по основанию, предусмотренному в пункте 34.2 настоящего Положения.

36. При досрочном прекращении действия отсрочки, рассрочки лицо, которому она предоставлялась, или иное обязанное лицо, должны в течение 30 дней после получения им соответствующего решения уплатить неуплаченную сумму задолженности, а также пени за каждый день, начиная со дня, следующего за днем получения этого решения, по день уплаты этой суммы включительно.

При этом оставшаяся неуплаченной сумма задолженности определяется как разница между суммой задолженности, определенной в решении о предоставлении отсрочки (рассрочки), увеличенной на сумму процентов, исчисленной в соответствии с решением об отсрочке (рассрочке) за период действия отсрочки (рассрочки), и фактически уплаченными суммами и процентами.

Первый заместитель председателя

городской Думы Краснодара

П.К. Сокол