Приложение. Положение о порядке предоставления инвестиционного налогового кредита

Приложение
к решению городской Думы Краснодара
от 17 ноября 1999 г. N 37 п. 4

Положение
о порядке предоставления инвестиционного налогового кредита

I. Общие положения

1. В соответствии с законодательством о налогах и сборах, обладая исключительным правом предоставления инвестиционного налогового кредита по уплате в бюджет г. Краснодара налогов и сборов, финансово-казначейское управление мэрии г. Краснодара (далее - управление) предоставляет инвестиционные налоговые кредиты по уплате налогов и сборов, зачисляемых в бюджет города, в пределах лимитов предоставления инвестиционных налоговых кредитов, определяемых в решении городской Думы г. Краснодара о бюджете города на очередной финансовый год.

2. Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в пункте 12 настоящего Положения, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

3. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль (доход) организации, по региональным и местным налогам, зачисляемым в бюджет города Краснодара.

4. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на срок от одного года до пяти лет.

5. За пользование инвестиционным налоговым кредитом с организации, которой он был предоставлен, взимается плата в виде процентов, размер которой рассчитывается исходя из ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации и в соответствии с настоящим Положением.

6. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется городской Думой Краснодара на основании заявления организации и представленных ею документов согласно перечню, установленному пунктом 13 настоящего Положения, и оформляется договором о предоставлении инвестиционного налогового кредита, заключаемым между управлением и организацией, которой предоставляется инвестиционный налоговый кредит.

Обязательным условием предоставления инвестиционного налогового кредита является заключение договора о залоге имущества либо договора поручительства в порядке, установленном настоящим Положением.

7. Для целей настоящего Положения используются следующие понятия:

законодательство о налогах и сборах - Налоговый кодекс Российской Федерации, федеральные законы о налогах и сборах, законодательные и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах субъектов Российской Федерации, нормативные правовые акты, принятые представительными органами местного самоуправления в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации;

лица (лицо) - организации и (или) физические лица;

организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации (иностранные организации);

заинтересованная организация - организация, претендующая на предоставление инвестиционного налогового кредита, либо которой предоставлен инвестиционный налоговый кредит;

физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;

банки (банк) - коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального Банка Российской Федерации;

счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей.

Применение иных институтов, понятий и терминов, используемых в настоящем Положение, происходит в соответствии со статьей 11 части первой Налогового кодекса Российской Федерации.

II. Обстоятельства, исключающие предоставление
инвестиционного налогового кредита

8. Обстоятельствами, исключающими предоставление инвестиционного налогового кредита, предоставляемого по налогам (сборам), указанным в пункте 3 настоящего Положения и зачисляемым в бюджет г. Краснодара, являются:

8.1. Возбуждение уголовного дела по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах, в отношении должностных лиц организации, претендующей на предоставление инвестиционного налогового кредита.

8.2. Проведение производства по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении, связанном с нарушением законодательства о налогах, в отношении организации, претендующей на предоставление налогового кредита.

8.3. Существование достаточных оснований полагать о том, что организация воспользуется предоставленным инвестиционным налоговым кредитом для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению.

8.4. Непредставление в управление документов, необходимых для принятия управлением решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита, согласно перечню, указанному в пункте 12 настоящего Положения, либо недостоверность информации, содержащейся в представленных документах.

8.5. Отказ организации, претендующей на предоставление инвестиционного налогового кредита, заключить договор о залоге имущества в порядке, установленном пунктами 33 - 43 настоящего Положения, либо отсутствие у такого лица договора поручительства.

ГАРАНТ:

В пункте 8.5, по-видимому, должна быть дана ссылка на пункты 30 - 40

8.6. По иным обстоятельствам, установленным законодательством о налогах и сборах.

9. При наличии на момент заключения договора об инвестиционном налоговом кредите обстоятельств, установленных пунктами 8.1 - 8.3 настоящего Положения, такой договор не может быть заключен, а действие заключенного договора подлежит досрочному прекращению в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации.

III. Действие инвестиционного налогового кредита

10. Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать свои налоговые платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите.

Уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором. Конкретный порядок уменьшения налоговых платежей определяется заключенным договором об инвестиционном налоговом кредите.

Если организацией заключено более одного договора об инвестиционном налоговом кредите, срок действия которых не истек к моменту очередного платежа по налогу(ам), накопленная сумма кредита определяется отдельно по каждому из этих договоров. При этом увеличение накопленной суммы кредита производится вначале в отношении первого по сроку заключения договора, а при достижении этой накопленной суммы размера кредита, предусмотренного указанным договором, организация может увеличивать накопленную сумму кредита по следующему договору.

11. В каждом отчетном периоде (независимо от числа договоров об инвестиционном налоговом кредите) суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу(ам), не могут превышать 50 процентов соответствующих налоговых платежей, определенных по общим правилам без учета наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите. При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50 процентов суммы налога(ов), подлежащего(их) уплате организацией за этот налоговый период. Если накопленная сумма кредита превышает предельные размеры, на которые допускается уменьшение налога(ов), установленные настоящим пунктом, для такого отчетного периода, то разница между этой суммой и предельно допустимой суммой переносится на следующий отчетный период.

Если организация имела убытки по результатам отдельных отчетных периодов в течение налогового периода либо убытки по итогам всего налогового периода, излишне накопленная по итогам налогового периода сумма инвестиционного налогового кредита переносится на следующий налоговый период и признается накопленной суммой кредита в первом отчетном периоде нового налогового периода.

IV. Основания для предоставления инвестиционного
налогового кредита

12. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации, являющейся налогоплательщиком соответствующего(их) налога(ов), при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

12.1. Проведение этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами.

12.2. Осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов.

12.3. Выполнение этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию города Краснодара или предоставление ею особо важных услуг населению города Краснодара.

12.4. По иным основаниям, установленным законодательством о налогах и сборах.

12.5. Решение об особо важном заказе, либо об особо важной услуге принимается городской Думой.

V. Порядок и условия предоставления инвестиционного
налогового кредита

13. Для получения заинтересованной организацией инвестиционного налогового кредита в финансовое управление представляются следующие документы:

13.1. Заявление организации о предоставлении инвестиционного налогового кредита, в котором должны быть указаны:

а) краткая характеристика деятельности организации, в том числе ее участие в реализации программ социально-экономического развития города;

б) основания, по которым запрашивается инвестиционный налоговый кредит.

в) вид и сумма (в том числе расчетная) налога(ов), по которым запрашивается инвестиционный налоговый кредит, с указанием сроков их уплаты, установленных законодательством о налогах и сборах;

г) срок, на который запрашивается инвестиционный налоговый кредит. При этом данный срок должен соответствовать сроку, установленному пунктом 4 настоящего Положения.

13.2. Бухгалтерский баланс (форма N 1) с приложением подробной расшифровки по строкам актива баланса "Долгосрочные финансовые вложения" и "Краткосрочные финансовые вложения", отчет о прибылях и убытках (форма N 2), отчет о движении капитала (форма N 3), отчет о движении денежных средств (форма N 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5), пояснительная записка, приказ (положение) об учетной политике организации. Указанные документы предоставляются за два предыдущих года и на последнюю отчетную дату (за 3, 6 или 9 месяцев) отчетного года.

13.3. Справка налогового органа о состоянии расчетов с бюджетом на момент обращения, включая федеральный, краевой и городской бюджеты, а также об отсутствии обстоятельств, указанных в пунктах 8.1 - 8.3 настоящего Положения.

13.4. Банковские выписки заинтересованного лица о наличии средств по всем имеющимся счетам.

13.5. Сведения о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности (с указанием сроков возникновения) на момент обращения заинтересованного лица в финансовое управление и перечень мер, принятых по сокращению задолженностей.

13.6. Состав учредителей и распределение акций (паев) между ними.

13.7. Документы об имуществе, которое может быть предметом залога, либо поручительства.

13.8. Документы, подтверждающие возникновение оснований для получения инвестиционного налогового кредита.

13.9. Предлагаемый график погашения инвестиционного налогового кредита.

Документы, указанные в пункте 13.2, должны быть заверены в установленном порядке налоговым органом, в котором организация стоит на учете.

Данный перечень представляемых документов не является исчерпывающим. Управление вправе запросить иные документы у организации, претендующей на предоставление инвестиционного налогового кредита, необходимые для вынесения решения о предоставлении инвестиционном налоговом кредите.

14. Предварительное решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита или об отказе его предоставления принимается управлением в течение одного месяца со дня получения заявления заинтересованной организации.

15. Управление вправе отказать в предоставлении инвестиционного налогового кредита в следующих случаях:

15.1. Отсутствия должной работы со стороны заинтересованной организации по мобилизации собственных и (или) привлеченных средств, необходимых для реализации этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ, технического перевооружения собственного производства, внедренческой или инновационной деятельности, особо важного заказа по социально-экономическому развитию города или особо важных услуг населению.

15.2. Наличия переплаты по другим видам налогов (сборов), включая федеральные и региональные.

15.3. Отсутствие источников погашения инвестиционного налогового кредита.

15.4. Отсутствие должной работы со стороны заинтересованной организации по взысканию дебиторской и погашению кредиторской задолженности.

15.5. Недостоверная оценка имущества, которое предлагается в качестве залога.

15.6. Отсутствие оснований для предоставления инвестиционного налогового кредита, предусмотренных пунктом 12 настоящего Положения.

15.7. По иным основаниям, установленным в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

16. Решение об отказе в предоставлении инвестиционного налогового кредита должно содержать мотивы такого отказа.

VI. Размер инвестиционного налогового кредита

17. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется:

17.1. По основаниям, указанным в пункте 12.1 настоящего Положения, - на сумму кредита, составляющую 30 процентов стоимости приобретенного заинтересованной организацией оборудования, используя исключительно для перечисленных в пункте 12.1 целей.

17.2. По основаниям, указанным в пунктах 12.2 - 12.4 настоящего Положения, - на суммы кредита, определяемые по соглашению между управлением и заинтересованной организацией, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах.

VII. Порядок погашения инвестиционного налогового кредита,
начисления и взыскания процентов за предоставление
инвестиционного налогового кредита

18. Порядок погашения суммы инвестиционного налогового кредита и начисленных соответствующих процентов устанавливается в договоре об инвестиционном налоговом кредите, заключенном между управлением и заинтересованной организацией.

19. В период срока действия инвестиционного налогового кредита суммы фактически причитающихся к уплате налогов, превышающие размер инвестиционного налогового кредита, подлежат уплате в бюджет города Краснодара в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

20. Ставка процентов, подлежащих уплате в бюджет за предоставленный инвестиционный налоговый кредит, рассчитывается исходя из ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации, действовавшей в соответствующем периоде. При этом данная ставка не может быть менее одной второй и превышать три четвертых ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации по налогу на прибыль (в части, зачисляемой в бюджет города Краснодара).

21. Если инвестиционный налоговый кредит предоставлен по местным налогам, зачисляемым в бюджет города Краснодара, ставка процентов на сумму кредита должна быть не менее одной второй, но не более ставки рефинансирования Банка России.

22. Конкретный размер указанных в пунктах 20 и 21 ставок процентов на сумму кредита устанавливается в договоре об инвестиционном налоговом кредите, заключаемом между финансовым управлением и заинтересованной организацией.

23. Если в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите ставка рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации изменилась, то организация, которая пользуется инвестиционным налоговым кредитом, обязана самостоятельно произвести перерасчет суммы процентов, подлежащих уплате за предоставленный инвестиционный налоговый кредит исходя из соответствующей ставки рефинансирования Банка России за определенный период в соответствии с пунктами 20, 21 данного Положения.

24. Допускается установление в договоре об инвестиционном налоговом кредите различных ставок процентов, предусмотренных пунктами 20 и 21, в зависимости от сроков инвестиционного налогового кредита и иных условий, не противоречащих нормам законодательства о налогах и сборах.

VIII. Договор об инвестиционном налоговом кредите

25. Договор об инвестиционном налоговом кредите является основанием возникновения прав у заинтересованной организации пользования инвестиционным налоговым кредитом. Данный договор заключается между управлением и организацией, которой предоставляется инвестиционный налоговый кредит.

26. Форма договора о предоставлении инвестиционного налогового кредита устанавливается главой городского самоуправления - мэром города Краснодара.

27. Договор об инвестиционном налоговом кредите должен предусматривать порядок уменьшения налоговых платежей, сумму кредита, налог(и), по которому(ым) организации предоставлен инвестиционный налоговый кредит, срок действия договора, начисляемые на сумму кредита проценты, порядок погашения суммы кредита и начисленных процентов, документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство, ответственность сторон.

Договор об инвестиционном налоговом кредите должен содержать положения, в соответствии с которыми не допускается в течение срока его действия реализация или передача во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого организацией явилось условием для предоставления инвестиционного налогового кредита, либо определяются условия такой реализации.

28. Наличие у организации одного или нескольких договоров об инвестиционном налоговом кредите не может служить препятствием для заключения с этой организацией другого договора об инвестиционном налоговом кредите по иным основаниям.

29. Копия заключенного договора об инвестиционном налоговом кредите представляется организацией в налоговый орган по месту ее учета в пятидневный срок со дня заключения договора.

IX. Залог имущества и поручительство

30. Договоры о залоге имущества и (или) поручительства должны быть заключены в течение трех дней со дня заключения договора об инвестиционном налоговом кредите.

Незаключение заинтересованной организацией договора(ов) залога и (или) поручительства в порядке, установленном настоящим Положением, является одним из условий расторжения договора об инвестиционном налоговом кредите.

31. Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и заинтересованной организацией (залогодателем). Залогодателем может быть как сама заинтересованная организация, так и третье лицо.

32. При неисполнении организацией, которой был предоставлен инвестиционный налоговый кредит, обязанностей по уплате суммы кредита и начисленных процентов в соответствии с настоящим Положением, налоговый орган осуществляет исполнение этих обязанностей за счет стоимости заложенного имущества в порядке, предусмотренном гражданским законодательством Российской Федерации.

33. Предметом залога может быть имущество, в отношении которого может быть установлен залог по гражданскому законодательству Российской Федерации, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах.

Предметом залога по договору между налоговым органом и залогодателем не может быть предмет залога по другому договору.

34. При залоге имущество может оставаться у залогодателя либо передаваться за счет залогодателя налоговому органу (залогодержателю) с возложением на последнего обязанности по обеспечению сохранности заложенного имущества.

35. Совершение каких-либо сделок в отношении заложенного имущества, в том числе сделок, совершаемых в целях погашения сумм задолженности, может осуществляться только по согласованию с залогодержателем и управлением.

36. В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговым органом исполнить в полном объеме обязанность организации, получившей инвестиционный налоговый кредит, по уплате суммы кредита и начисленных процентов в соответствии с настоящим Положением, если последняя (заинтересованная организация) не уплатит в установленный срок сумму кредита и причитающихся процентов.

Поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации договором между налоговым органом и поручителем.

37. При неисполнении организацией, которой был предоставлен инвестиционный налоговый кредит, обязанности по уплате суммы кредита, а также начисленных процентов, данная организация и поручитель несут солидарную ответственность.

38. Поручителем вправе выступать юридическое лицо или физическое лицо. По одной обязанности по уплате суммы инвестиционного налогового кредита и начисленных процентов допускается одновременное участие нескольких поручителей.

39. Договор поручительства подлежит регистрации в налоговом органе по месту учета организации, получившей инвестиционный налоговый кредит, или иного обязанного лица в течение трех рабочих дней со дня заключения договора.

40. К правоотношениям, возникающим при установлении залога и (или) поручительства в качестве обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов (сборов), зачисляемых в бюджет города Краснодара, применяются положения гражданского законодательства Российской Федерации, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах.

X. Прекращение действия инвестиционного налогового кредита

41. Действие инвестиционного налогового кредита прекращается в следующих случаях:

41.1. По истечении срока действия вступившего в силу договора об инвестиционном налоговом кредите, заключенного между управлением и заинтересованной организацией.

41.2. По соглашению между управлением и организацией, получившей инвестиционный налоговый кредит, - в случае уплаты такой организацией досрочно (до истечения срока, установленного в договоре об инвестиционном налоговом кредите) суммы инвестиционного налогового кредита и начисленных соответствующих процентов.

41.3. По решению суда.

42. В случае уплаты организацией, которой был предоставлен инвестиционный налоговый кредит, досрочно суммы кредита, изменение суммы процентов, подлежащих к уплате, принимается управлением на основании заявления организации и справки налогового органа, подтверждающей факт досрочной уплаты суммы инвестиционного налогового кредита.

О принятом в связи с этим решении управление уведомляет заинтересованную организацию, налоговый орган и отделение Федерального казначейства в течение пяти дней со дня получения соответствующих документов.

43. Управление имеет право обратиться с иском в судебном порядке о досрочном прекращении действия договора об инвестиционном налоговом кредите в следующих случаях:

43.1. Наличия обстоятельств, указанных в пункте 8 настоящего Положения.

43.2. Нарушения организацией, которой был предоставлен инвестиционный налоговый кредит, условий договора об инвестиционном налоговом кредите.

44. В случае прекращения действия договора об инвестиционном налоговом кредите из-за нарушения организацией условий реализации либо передачи во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого явилось основанием предоставления инвестиционного налогового кредита, организация, которой был предоставлен инвестиционный налоговый кредит, в течение 30 дней со дня расторжения договора об инвестиционном налоговом кредите обязана уплатить все неуплаченные ранее в соответствии с договором суммы налога(ов), а также соответствующие пени и проценты на неуплаченные суммы налога(ов), начисленные на каждый день действия договора об инвестиционном налоговом кредите исходя из ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации, действовавшей за период от заключения до расторжения указанного договора.

45. Если организация, получившая инвестиционный налоговый кредит по основаниям, указанным в пункте 12.3 настоящего Положения, нарушает свои обязательства, в связи с исполнением которых получен инвестиционный налоговый кредит, в течение установленного договором срока, но не позднее трех месяцев со дня расторжения договора она обязана уплатить всю сумму неуплаченного налога(ов) и проценты на эту сумму, которые начисляются за каждый день действия договора исходя из ставки, равной ставке рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

46. При прекращении действия договора о предоставлении инвестиционного налогового кредита в случаях, предусмотренных пунктом 43 настоящего Положения, но за исключением случаев, регламентированных пунктами 44 и 45 настоящего Положения, исчисление и уплата налога(ов), процентов и пеней производится в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

Первый заместитель председателя

городской Думы Краснодара

П.К. Сокол