Приложение. Положение о порядке предоставления льгот по налогам и сборам в бюджет города Краснодара

Приложение
к решению городской Думы Краснодара
от 31 мая 2001 г. N 10 п. 4

Положение
о порядке предоставления льгот по налогам и сборам в бюджет
города Краснодара

I. Общие положения

1. Под льготами по налогам и сборам в бюджет города Краснодара понимаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщикам сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор, либо уплачивать их в меньшем размере.

2. Льготы по налогам и сборам в бюджет города Краснодара, указанные в пункте 1 раздела I настоящего Положения (далее - льготы по налогам и сборам), за исключением льгот по налогам и сборам, прямо предусмотренных законодательством Российской Федерации, предоставляются на основании решения городской Думы Краснодара исключительно при наличии соответствующих заключений комитета по финансам, бюджету, банкам, налогам, инвестиционной политике городской Думы Краснодара (далее - Комитет) и финансово-казначейского управления администрации города Краснодара (далее - финансово-казначейское управление).

ГАРАНТ:

Общие принципы и порядок предоставления налоговых льгот на территории Краснодарского края определены Законом Краснодарского края от 7 августа 1996 г. N 40-КЗ

3. Льготы по налогам и сборам могут предоставляться только по тем налогам и сборам, по которым право установления льгот в соответствии с законодательством о налогах и сборах входит в компетенцию органов местного самоуправления.

4. Решение городской Думы Краснодара о предоставлении льгот по налогам и сборам принимается одновременно с утверждением бюджета города на очередной финансовый год.

Принятие решения городской Думы Краснодара о предоставлении льгот по налогам и сборам после утверждения бюджета города на очередной финансовый год допускается исключительно при внесении соответствующих изменений в бюджет города.

5. Льготы по налогам и сборам, за исключением льгот по налогам и сборам, прямо предусмотренных законодательством Российской Федерации, не могут быть предоставлены при наличии дефицита бюджета города Краснодара.

6. В настоящем Положении используются следующие понятия и термины:

законодательство о налогах и сборах - Налоговый кодекс РФ, федеральные законы о налогах и сборах, законы и иные нормативные акты о налогах и сборах субъектов РФ, принятые в соответствии с Налоговым кодексом РФ, нормативные правовые акты городской Думы Краснодара, принятые в соответствии с Налоговым кодексом РФ;

категория плательщиков - совокупность налогоплательщиков и (или) плательщиков сборов, расположенных на соответствующей территории, объединенных по видам, характеру деятельности, отраслевому признаку или по какому-либо иному признаку;

налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований;

налогоплательщики и плательщики сборов - организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством о налогах и сборах возложена обязанность уплачивать соответственно налоги или сборы;

организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы, и представительства, созданные на территории Российской Федерации;

плательщики - налогоплательщики и плательщики сборов;

сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий);

физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;

финансовый год - календарный год, который длится с 1 января по 31 декабря.

II. Категории плательщиков, которым могут быть предоставлены
льготы по налогам и сборам

1. К категориям плательщиков, которым могут быть предоставлены льготы по налогам и сборам, относятся:

1.1. Организации, независимо от форм собственности, обеспечивающие выполнение целевых программ, муниципального заказа и осуществляющие социально значимые и приоритетные для города виды хозяйственной деятельности;

1.2. Общественные и религиозные объединения, организации, существующие исключительно за счет членских и добровольных взносов и не ведущие никакой производственно-коммерческой деятельности;

1.3. Организации, в которых инвалиды и (или) пенсионеры составляют не менее 75% от среднесписочной численности работающих на протяжении не менее двух лет, предшествующих периоду, в течение которого организации претендуют на предоставление льгот по налогам и сборам, и их доля в фонде оплаты труда составляет не менее 50%;

1.4. Организации, превышающие квоту, установленную для трудоустройства граждан, особо нуждающихся в социальной защите, по представлению управления занятости администрации города Краснодара.

Данной категории плательщиков могут быть предоставлены льготы по уплате исключительно местных налогов и сборов.

В обязательном порядке организации, указанные в настоящем подпункте, представляют в финансово-казначейское управление документы, свидетельствующие о фактическом превышении данной квоты, и (или) финансово-казначейское управление проводит выездную проверку по вопросу фактического соответствия организаций данной категории налогоплательщиков (плательщиков сборов). При отказе от проведения указанной проверки организации утрачивают право на получение льгот по налогам и сборам;

1.5. Образовательные и медицинские учреждения, а также физкультурно-спортивные объединения и организации;

1.6. Участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, члены многодетных семей;

1.7. Организации, заключившие с администрацией города договоры о взаимных обязательствах в соответствии с разделом V настоящего Положения.

Организации, заключившие с администрацией города договоры о взаимных обязательствах, могут претендовать на льготы по налогам и сборам, начиная с финансового года, следующего за годом их вступления в силу (со второго года действия таких договоров). При этом, если данные договоры вступили в силу после 1 октября, но до 31 декабря текущего финансового года, то первым годом действия договоров о взаимных обязательствах является период с момента вступления в силу по 31 декабря следующего финансового года.

III. Порядок рассмотрения вопроса о предоставлении льгот
по налогам и сборам

1. Организации и физические лица, являющиеся категориями плательщиков, установленных разделом II настоящего Положения, направляют в финансово-казначейское управление документы, установленные подпунктом 1.4 раздела II и разделом IV настоящего Положения.

2. Финансово-казначейское управление в течение 30 дней со дня представления документов проводит в случае необходимости выездные проверки, запрашивает у налоговых органов информацию о количестве налогоплательщиков (плательщиков сборов) соответствующей категории, фактах нарушений налогоплательщиками (плательщиками сборов) законодательства о налогах и сборах, составе учредителей (для организаций), сумме налогов и сборов, уплачиваемых налогоплательщиками (плательщиками сборов), дает заключение о возможности предоставления льгот по налогам и сборам соответствующей категории плательщиков и направляет его в Комитет.

3. Комитет рассматривает поступившее от финансово-казначейского управления заключение в соответствии с регламентом работы Комитета.

В случае принятия решения о предоставлении льгот по налогам и сборам отдельным категориям налогоплательщиков (плательщиков сборов) Комитет готовит проект решения городской Думы Краснодара, который в установленном порядке вносится на рассмотрение городской Думы Краснодара.

4. При рассмотрении вопроса о предоставлении льгот по налогам и сборам финансово-казначейское управление имеет право по своей инициативе либо по запросу Комитета вместе с заключением о возможности предоставления льгот по налогам и сборам представлять и иные документы, имеющие отношение к решению вопроса предоставления льгот по налогам и сборам.

5. В проекте решения городской Думы Краснодара о льготах по налогам и сборам отдельным категориям налогоплательщиков (плательщиков сборов) в обязательном порядке должны быть указаны:

5.1. Категория налогоплательщиков (плательщиков сборов), которой предоставляются льготы по налогам и сборам;

5.2. Виды налогов и сборов, по которым предоставляются льготы;

5.3. Виды и (или) размеры льгот по налогам и сборам;

5.4. Сроки действия льгот по налогам и сборам;

5.5. Требования к налогоплательщикам и плательщикам сборов, на которых распространяются действие льгот по налогам и сборам.

6. В случае принятия городской Думой Краснодара решения о предоставлении льгот по налогам и сборам, его копия направляется в налоговый орган в десятидневный срок со дня его принятия.

IV. Документы, представляемые налогоплательщиками и плательщиками
сборов, претендующими на льготы по налогам и сборам

1. Организации, претендующие на льготы по налогам и сборам, обязаны представить в финансово-казначейское управление следующие документы:

1.1. Заявление о предоставлении льгот по налогам и сборам с краткой характеристикой осуществляемой финансово-хозяйственной деятельности;

1.2. Копии учредительных документов;

1.3. Формы NN 1, 2, 3, 4 и 5 за предыдущий финансовый год и последний отчетный период текущего финансового года;

1.4. Справку налогового органа за предыдущий финансовый год и истекшие полные месяцы текущего финансового года по следующей форме:

-------------------------------------------------------------------------

   Вид   | Сальдо | Начис- | Упла-  | Сальдо | Начис- | Упла-  |Сальдо на

  налога |   на   | лено в | чено в |   на   | лено в | чено в | 1 число

         |1 января| бюджет | бюджет |1 января| бюджет | бюджет | месяца

         | ______ | города | города | ______ | города | города | подачи

         |  года  |        |        |  года  |        |        |заявления

-------------------------------------------------------------------------

1.5. Справку налогового органа о задолженности по налогам и сборам на 1-ое число месяца подачи в финансово-казначейское управление заявления о предоставлении льгот по налогам и сборам по следующей форме:

-------------------------------------------------------------------------

   Вид    |      Недоимка      |       Пени         |      Штрафы

  налога  |--------------------+--------------------+--------------------

          |  Всего  | В бюджет |  Всего  | В бюджет |  Всего  | В бюджет

          |         |  города  |         |  города  |         |  города

-------------------------------------------------------------------------

1.6. Предварительный расчет денежных средств, которые могут находиться в распоряжении организаций в результате предоставления льгот по налогам и сборам, и направления их использования.

2. Организации, являющиеся категорией плательщиков, установленной в подпункте 1.7 раздела II настоящего Положения, помимо документов, установленных в пункте 1 настоящего раздела, представляют в финансово-казначейское управление договор о взаимных обязательствах, составленный в соответствии с разделом V настоящего Положения, и бизнес-план по форме, установленной постановлением Правительства Российской Федерации от 22.11.97 г. N 1470 "Об утверждении порядка предоставления государственных гарантий на конкурсной основе за счет средств бюджета развития Российской Федерации и Положения об оценке эффективности инвестиционных проектов при размещении на конкурсной основе централизованных инвестиционных ресурсов бюджета развития Российской Федерации".

2. Физические лица, претендующие на льготы по налогам и сборам, обязаны представить в финансово-казначейское управление следующие документы:

2.1. Заявление о предоставлении льгот по налогам и сборам, в котором должны быть указаны характеристика материально-имущественного положения и вид осуществляемой деятельности;

2.2. Копии документов, удостоверяющих принадлежность физических лиц к категории физических лиц, установленной подпунктом 1.6 раздела II настоящего Положения.

Финансово-казначейское управление имеет право запросить у физических лиц, налоговых органов иные документы, свидетельствующие о необходимости и целесообразности предоставления льгот по налогам и сборам.

3. Финансово-казначейское управление имеет право провести выездную проверку налогоплательщиков и плательщиков сборов, претендующих на предоставление льгот по налогам и сборам, по вопросам достоверности данных, содержащихся в представленных документах, и целесообразности предоставления льгот по налогам и сборам.

4. Непредставление в финансово-казначейское управление документов, установленных в настоящем разделе, и (или) препятствование сотрудникам финансово-казначейского управления в проведении проверок, указанных в подпункте 1.4 раздела II и пункте 3 раздела IV настоящего Положения, организациями и физическими лицами, лишает их права на предоставление льгот по налогам и сборам.

V. Порядок и условия заключения договора
о взаимных обязательствах

1. Договор о взаимных обязательствах заключается с целью увеличения экономического потенциала города Краснодара, улучшения социальной обстановки и развития эффективной предпринимательской деятельности на территории города.

2. Договор о взаимных обязательствах заключается между администрацией города Краснодара (в лице главы администрации города Краснодара) и организацией (в лице ее руководителя) и вступает в действие с момента его подписания, если иное не установлено договором.

В договоре о взаимных обязательствах в обязательном порядке должны быть предусмотрены обязательства организаций по своевременному и полному исполнению текущих обязанностей по уплате налогов и сборов в бюджет города в течение периода действия договора о взаимных обязательствах.

З. В проекте договора о взаимных обязательствах также должно содержаться одно (или несколько) из следующих обязательств организаций:

- инвестирование средств в развитие собственного производства;

- развитие социальной инфраструктуры;

- создание новых рабочих мест;

- внедрение в производство современных технологий;

- осуществление мероприятий в области охраны окружающей среды;

- осуществление НИОКР и реализация их в осуществляемой финансово-хозяйственной деятельности;

- иные, по договоренности сторон.

4. Проект договора о взаимных обязательствах составляется в трех экземплярах управлением промышленности, транспорта и предпринимательства в сфере производства администрации города Краснодара и организацией, который, совместно с документами, установленными подпунктами 1.2 - 1.5 пункта 1 и пунктом 2 раздела IV настоящего Положения, направляется в финансово-казначейское управление.

5. Финансово-казначейское управление в течение 30 дней со дня получения документов, установленных пунктом 3 настоящего раздела, подпунктами 1.2 - 1.5 пункта 1 и пунктом 2 раздела IV настоящего Положения, рассматривает их, выносит свое заключение о возможности заключения договора, которое затем направляет главе администрации города Краснодара.

6. При рассмотрении документов, поступивших в финансово-казначейское управление в соответствии с пунктом 4 раздела V настоящего Положения, финансово-казначейское управление имеет право провести выездную проверку организации, претендующей на заключение договора о взаимных обязательствах, по вопросам достоверности данных, содержащихся в представленных документах, и целесообразности подписания данного договора.

В случае препятствования со стороны организации (ее должностных лиц) сотрудникам финансово-казначейского управления в проведении такой проверки, организация утрачивает право на заключение в текущем финансовом году договора о взаимных обязательствах.

7. Контроль за соблюдением организациями условий вступивших в силу договоров о взаимных обязательствах возлагается на управление промышленности, транспорта и предпринимательства в сфере производства администрации города Краснодара.

Организации, заключившие с администрацией города договоры о взаимных обязательствах, должны представлять в управление промышленности, транспорта и предпринимательства в сфере производства администрации города Краснодара ежемесячно, до 5-го числа следующего месяца, справку налогового органа, подтверждающую полную и своевременную уплату налогов и сборов в бюджет города Краснодара за истекший месяц, а также иные документы по перечню и в сроки, установленные в договорах о взаимных обязательствах.

VI. Контроль за предоставленными льготами по налогам и сборам

1. Организации и физические лица, которым предоставлены льготы по налогам и сборам, обязаны до сдачи в налоговые органы расчетов по налогам и сборам, по которым предоставлены льготы, представить в финансово-казначейское управление расчеты по соответствующим налогам (сборам) и отчет об использовании денежных средств, полученных в результате предоставления льгот по налогам и сборам.

Финансово-казначейское управление на предназначенном для сдачи в налоговые органы расчете по налогам и сборам, по которым предоставлены льготы, ставит отметку о его получении.

2. Организации, которым предоставлены льготы по налогам и сборам как категории плательщиков, регламентированной пунктом 1.7 раздела II настоящего Положения, помимо документов, установленных пунктом 1 настоящего раздела, также обязаны ежемесячно, до 5-го числа следующего месяца, представлять в финансово-казначейское управление справку налогового органа, подтверждающую полную и своевременную уплату налогов и сборов в бюджет города Краснодара за истекший месяц. Ежеквартально, в сроки, установленные для представления бухгалтерской отчетности, данные организации также обязаны предоставить в финансово-казначейское управление справку налогового органа по следующей форме:

-------------------------------------------------------------------------

  Налог (сбор) |   Предыдущий финансовый    | Финансовый год, в котором

               |            год             |    предоставлены льготы

               |                            |     по налогам и сборам

               |----------------------------+----------------------------

               | Начислено за | Уплачено за | Начислено за | Уплачено за

               | ____________ | ___________ | ____________ | ___________

               |   (месяц)    |   (месяц)   |    (месяц)   |   (месяц)

-------------------------------------------------------------------------

3. Финансово-казначейское управление имеет право в течение периода, в котором организациям и физическим лицам предоставлены льготы по налогам и сборам, проводить выездные проверки данных плательщиков по вопросу целевого использования денежных средств, которые получены в результате предоставления льгот по налогам и сборам (в случаях, когда в решении городской Думы Краснодара о предоставлении льгот по налогам и сборам предусматриваются направления их использования), за исключением организаций, применяющих льготы по налогам и сборам, прямо предусмотренных законодательством Российской Федерации.

4. Финансово-казначейское управление в течение периода, в котором организациям и физическим лицам предоставлены льготы по налогам и сборам, имеет право обратиться в городскую Думу Краснодара с инициативой об отмене предоставленных льгот по налогам и сборам в следующих случаях:

4.1. Непредоставление в финансово-казначейское управление расчетов по налогам и сборам, представляемых организациями и физическими лицами в налоговые органы, и отчетов об использовании денежных средств, полученных в результате предоставления льгот по налогам и сборам, а также документов, установленных пунктом 3 настоящего раздела;

4.2. Нецелевое использование организациями и физическими лицами денежных средств, полученных в результате предоставления льгот по налогам и сборам, в случаях, когда в решении городской Думы Краснодара предусматривается их целевое использование;

4.3. Нарушение организациями условий договора о взаимных обязательствах;

4.4. Отказ финансово-казначейскому управлению в проведении выездных проверок, регламентированных пунктом 3 настоящего раздела;

4.5. Нарушение организациями и физическими лицами, которым предоставлены льготы по налогам и сборам, законодательства о налогах и сборах.

5. Решение городской Думы Краснодара об отмене предоставленных льгот вступает в силу в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

6. Финансово-казначейское управление ежегодно, не позднее 1 июня года, следующего за годом, в котором были предоставлены льготы по налогам и сборам, представляет городской Думе Краснодара аналитическую справку об использовании организациями и физическими лицами предоставленных льгот по налогам и сборам.

Председатель городской Думы Краснодара

А.И. Кирюшин