Положение о порядке исчисления и уплаты налога с продаж (утв. департаментом по финансам, бюджету и контролю администрации Краснодарского края и Государственной налоговой инспекцией по Краснодарскому краю 25 мая 1999 г., NN 04-07, 02-04-35-333) (прекратило действие)

Положение о порядке исчисления и уплаты налога с продаж
(утверждено департаментом по финансам, бюджету и контролю администрации
Краснодарского края и Государственной налоговой инспекцией по
Краснодарскому краю 25 мая 1999 г., NN 04-07, 02-04-35-333)

ГАРАНТ:

Настоящая редакция Положения фактически прекратила действие в связи с разработкой кодифицированного Положения о порядке исчисления и уплаты налога с продаж от 18 ноября 1999 г. N 02-04-35-717

До 17 мая 1999 г. (даты вступления в силу краевого закона от 6 апреля 1999 г. N 170-КЗ, в соответствии с которым разработано настоящее Положение) действовало Положение о порядке исчисления и уплаты налога с продаж от 27 ноября 1998 г. NN 04-07, 02-05-35-538 (с дополнениями от 8 декабря 1998 г. и 24 декабря 1998 г.), разработанное в соответствии с предыдущей редакцией краевого закона "О налоге с продаж"

  Приложение N 1. Форма представления расчета налога с продаж

  Приложение N 2. Перечень деликатесной продукции, облагаемой

                  налогом с продаж

Настоящее Положение разработано в соответствии с Законом РФ от 31.07.98 г. N 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", Законами Краснодарского края: от 05.11.98 г. N 150-КЗ "О налоге с продаж", от 06.04.99 г. N 170-КЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Краснодарского края "О налоге с продаж", от 13 мая 1999 г. N 183-КЗ "О внесении дополнений в статью 3 Закона Краснодарского края "О налоге с продаж", - и определяет порядок налогообложения, плательщиков, налогооблагаемую базу, ставки налога с продаж и перечень товаров и услуг, не облагаемых налогом с продаж, на территории Краснодарского края.

1. Плательщики налога

1.1. Плательщиками* налога с продаж (далее - налогоплательщики) признаются:

юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, их филиалы**, представительства и другие обособленные подразделения;

иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации;

индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, самостоятельно реализующие товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации;

субъекты малого предпринимательства (юридические лица и индивидуальные предприниматели), применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства".

1.2. Лица, указанные в пункте 1, являются налогоплательщиками в случае реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет и зарегистрированные в налоговых органах Краснодарского края. При реализации товаров структурными подразделениями, а также работающими в рамках совместной деятельности, без образования юридического лица, плательщиком налога является головное предприятие либо предприятие - участник совместной деятельности, имеющее в соответствии с договором поручение на ведение общих дел участников договора, которое перечисляет данный налог в соответствии с настоящим Положением по месту нахождения своих структурных подразделений.

1.3. Налогоплательщики (независимо от их организационно-правовой формы и формы собственности) при реализации товаров (работ, услуг) в рамках договора комиссии, поручения, агентского договора взимают с комитента, доверителя, принципала, кроме вознаграждения, налог с продаж по ставкам, соответствующим реализуемым товарам (работам, услугам), с последующим перечислением его в бюджет.

При участии в расчетах комиссионера, поверенного, агента с собственником (владельцем) товара (работ, услуг) налог взимается комиссионером, поверенным, агентом с покупателей исходя из полной цены продажи товара, включающей комиссионное вознаграждение комиссионера, поверенного, агента по ставке, соответствующей реализуемым товарам (работам, услугам). Комиссионер, поверенный, агент перечисляет выручку от продажи товара (работ, услуг), реализованного в рамках договора комиссии, поручения, агентского договора, комитенту, доверителю, принципалу за вычетом налога с продаж. С вознаграждения уплачивается налог с продаж по ставке 3 процента.

2. Объект налогообложения

2.1. Объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет, а именно:

а) подакцизных товаров, мебели (за исключением указанной в разделе 3), радиотехники, одежды, деликатесных продуктов питания, автомобилей, мехов, ювелирных изделий, видеопродукции и компакт-дисков;

б) услуг туристических фирм, связанных с поездками за пределы Российской Федерации (за исключением стран Содружества Независимых Государств), услуг по рекламе, услуг трех-, четырех- и пятизвездочных гостиниц, услуг по пассажирским авиаперевозкам в салонах первого и бизнес-классов и пассажирским железнодорожным перевозкам в вагонах классов "люкс" и "СВ";

в) других товаров и услуг не первой необходимости, кроме товаров (работ, услуг), перечисленных в разделе 3 настоящего Положения.

2.2. Продажей за наличный расчет для целей налогообложения налогом с продаж признается прием налогоплательщиками, указанными в разделе 1 настоящего Положения, наличных денег при осуществлении расчетов по торговым операциям, операциям по производству работ, оказанию услуг и (или) иным операциям. В облагаемый оборот включаются также любые получаемые предприятиями (организациями, учреждениями) независимо от их организационно-правовой формы и формы собственности наличные денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).

К продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц, передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги), а также бартерные операции между налогоплательщиками, указанными в статье 1 настоящего Положения.

В соответствии с главой 31 Гражданского кодекса РФ, бартерные операции определены условиями договора мены. Основным признаком, характеризующим содержание бартерных операций, является товарообмен, в том числе обмен работами и услугами. Квалификация сделки как бартерной происходит с учетом указанных положений Гражданского кодекса РФ.

2.3. При определении налогооблагаемой базы в стоимость товаров (работ, услуг) включается сумма налога на добавленную стоимость, акцизов (по подакцизным товарам), налога на реализацию горюче-смазочных материалов (по товарам, облагаемым налогом на реализацию ГСМ).

Налог с продаж не учитывается при формировании торговой надбавки, не отражается по кредиту счета 42 "Торговая наценка" и не учитывается при исчислении налога на добавленную стоимость.

3. Перечень товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом с продаж

3.1. Не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость:

а) товаров первой необходимости и повседневного спроса:

хлеба и хлебобулочных изделий;

молока и молочной продукции;

масла животного;

масла растительного;

маргарина;

круп;

сахара;

картофеля;

соли;

продуктов детского и диабетического питания;

спичек;

синтетических моющих средств;

мыла хозяйственного и туалетного;

лекарственных препаратов, протезно-ортопедических изделий;

специальных транспортных средств для инвалидов;

б) товаров отечественных производителей:

муки;

макаронных изделий;

кондитерских изделий;

мяса (говядины, свинины, баранины, мяса птицы и других видов мяса), исключая деликатесы;

колбасных изделий и копченостей, исключая деликатесы;

яиц;

сыра;

жиров животных пищевых;

комбикормов, кормов;

овощей, фруктов;

рыбы (живой и свежемороженой), исключая деликатесы;

изделий оптики, изготовляемых и реализуемых для детей, инвалидов, ветеранов и пенсионеров;

одежды и обуви для детей;

игрушек для детей;

товаров для детей (кроватей детских, матрацев детских, колясок, тетрадей школьных, пластилина, пеналов, счетных палочек, дневников школьных, тетрадей для рисования, альбомов для черчения, папок для тетрадей, обложек для учебников, дневников и тетрадей, касс цифр и букв, подгузников бумажных);

предметов личной гигиены;

мебели отечественного производства и <производства> стран Содружества Независимых Государств стоимостью до 150 (включительно) установленных законом минимальных размеров оплаты труда;

продукции собственного производства организаций общественного питания - студенческих и школьных столовых, столовых других учебных заведений, больниц, детских дошкольных учреждений, а также столовых иных учреждений социальной сферы, финансируемых из бюджета;

предметов богослужебного назначения, церковной утвари и религиозной литературы;

печатной продукции средств массовой информации, книжной продукции, связанной с образовательным процессом;

знаков почтовой оплаты (марок, маркированных конвертов, открыток и почтовых карточек);

в) услуг:

местной телефонной связи, оказываемой инвалидам, ветеранам и пенсионерам;

жилищно-коммунальных, по сдаче в наем населению государственных или муниципальных жилых помещений, а также по предоставлению жилья в общежитиях;

в сфере культуры и искусства, оказываемых государственными и муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства (театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, клубные учреждения, включая сельские, библиотеки, цирки, лектории, планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические сады, зоопарки) при проведении театрально-зрелищных, культурно-просветительских мероприятий (в том числе стоимость входных билетов и абонементов);

по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;

по перевозке пассажиров транспортом общего пользования муниципального образования (за исключением такси, кроме маршрутных такси на базе автобусов вместимостью более 20 мест), а также по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;

предоставляемых кредитными организациями, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также предоставляемых коллегией адвокатов;

ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев, по проведению обрядов и церемоний религиозными организациями, изготовлению памятников и фото на керамике;

оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов;

по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке печатной продукции средств массовой информации, книжной продукции, связанной с образовательным процессом.

Не является также объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость:

товаров (работ, услуг), переданных населению в счет погашения задолженности по социальным выплатам (детские пособия, пенсии и другие) органами государственной власти, органами местного самоуправления и органами социального обеспечения;

товаров (работ, услуг), выданных работникам по их письменному заявлению в счет погашения задолженности по заработной плате при отсутствии у предприятия денежных средств на расчетном счете и в кассе;

товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом и производимых государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также аккредитованными негосударственными образовательными учреждениями, взимающими плату за обучение в год в сумме не более пятидесятикратного размера минимального размера оплаты труда, установленного в Российской Федерации;

путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для детей и инвалидов;

зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг.

3.2. При определении товаров (работ, услуг) и групп товаров, не облагаемых налогом с продаж, следует руководствоваться Общероссийским Классификатором продукции ОК 005-93, утвержденным постановлением Госстандарта РФ от 30.12.93 г. N 301, в редакции изменений 10/97 ОКП от 17.11.97 г., Товарным словарем "Номенклатура товаров, учитываемых в розничном товарообороте" (Изд. статистическим комитетом Содружества Независимых Государств совместно с межрегиональной ассоциацией "Статинформ", Москва, 1992 г.) и дополнением N 2 к Положению о порядке исчисления и уплаты налога с продаж, разработанным Государственной <налоговой> инспекцией по Краснодарскому краю, департаментом по финансам, бюджету и контролю администрации Краснодарского края и управлением торговли и конъюнктуры рынка администрации Краснодарского края от 24.12.98 г. NN 02-05-35-584, 04-07, 905.

3.3. Перечень товаров, приведенный в пункте 3.1 раздела 3, является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит.

4. Ставка налога

Ставка налога с продаж устанавливается:

на стоимость товаров (работ, услуг), перечисленных в подпунктах "а", "б" пункта 2.1 раздела 2 настоящего Положения, в размере 5 процентов;

на стоимость товаров (работ, услуг), указанных в подпункте "в" пункта 2.1 раздела 2 настоящего Положения, в размере 3 процентов.

5. Порядок исчисления, сроки уплаты и отражение в бухгалтерском
учете операций по начислению и уплате налога с продаж

5.1. Сумма налога с продаж исчисляется налогоплательщиками самостоятельно. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик включает сумму налога с продаж в цену товара, предъявляемую к оплате покупателю (заказчику) этих товаров (работ, услуг). Указанная сумма определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара без учета налога с продаж.

5.2. Налогоплательщик обязан вести раздельный учет реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом с продаж, а также раздельный учет по реализации групп товаров (работ, услуг), облагаемых налогом с продаж по различным ставкам.

ГАРАНТ:

О порядке оперативного учета налога с продаж см. информацию ГНИ по г. Краснодару, опубликованную в газете "Краснодарские известия", N 231 от 12 декабря 1998 г.

Построение аналитического учета у плательщика должно обеспечить возможность получения данных о ежемесячном объеме реализации по каждому наименованию товаров (работ, услуг), стоимость которых облагается по различным ставкам и стоимость которых не облагается налогом с продаж. При этом в первичных документах (счет-фактура, накладная и т.п.) указанный налог отражается отдельной строкой.

В случае отсутствия раздельного учета реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик уплачивает налог с продаж с общей стоимости реализованных в отчетном месяце за наличный расчет товаров (работ, услуг) по ставке 5%.

5.3. Уплата налога с продаж налогоплательщиками осуществляется ежемесячно (без нарастающего итога), исходя из фактических оборотов от реализации товаров (работ, услуг), перечисленных в пункте 1 раздела 2 настоящего Положения, за истекший календарный месяц в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, с одновременным представлением в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет расчета налога с продаж.

5.4. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, а также субъекты малого предпринимательства (юридические лица и индивидуальные предприниматели), применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства", совокупный доход, полученный за отчетный месяц, уменьшают на сумму фактически уплаченного налога с продаж в пределах исчисленной суммы налога.

5.5. При возврате покупателями в установленном порядке товаров, по которым ими был уплачен налог с продаж, суммы этого налога подлежат возврату. Налогоплательщики возврат налога, в указанном случае, отражают за счет уменьшения очередных платежей в бюджет налога с продаж.

5.6. В случае, если головная организация, имеющая структурные подразделения на территории края, находится за пределами края, то налоговая инспекция по месту нахождения структурного подразделения информирует головную организацию о действующих ставках налога, льготах и сроках его уплаты в бюджет.

6. Порядок зачисления налога и регулирование его по уровням бюджетов

6.1. Налог с продаж подлежит зачислению на субсчета краевого бюджета, открытые в расчетно-кассовых центрах налоговым инспекциям по городам и районам края на код бюджетной классификации 1020700.

6.2. Суммы налога с продаж, поступившие в январе 1999 г. по расчетам за декабрь 1998 г., подлежат перечислению с субсчета краевого бюджета в полной сумме в бюджеты муниципальных образований.

6.3. Суммы налога с продаж, поступающие по месячным расчетам 1999 г., подлежат регулированию налоговыми органами между краевым бюджетом и бюджетами муниципальных образований в размере 40 и 60 процентов соответственно.

7. Ответственность налогоплательщиков и контроль налоговых органов

7.1. Налогоплательщики несут ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога с продаж в случаях и порядке, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации.

7.2. Контроль за полнотой, правильностью и своевременностью внесения налога с продаж осуществляется налоговыми органами в соответствии с законодательством Российской Федерации.

8. Заключительные положения

С момента вступления в действие Закона Краснодарского края от 06.04.99 г. N 170-КЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Краснодарского края "О налоге с продаж" (16.05.99 г.) утратило силу дополнение N 1 к Положению о порядке исчисления и уплаты налога с продаж, разработанное Государственной инспекцией по Краснодарскому краю и департаментом по финансам, бюджету и контролю администрации Краснодарского края от 08.12.98 г. NN 02-05-35-547, 04-07.

Руководитель Государственной налоговой инспекции по Краснодарскому краю

Заместитель главы администрации Краснодарского края - генеральный директор

департамента по финансам, бюджету и

контролю

_______________ И.А. Перонко

_______________ В.А. Ярошенко

от 25 мая 1999 г. N 02-04-35-333

от 25 мая 1999 г. N 04-07

ГАРАНТ:

_________________________________

* С 01.01.99 г. не являются плательщиками налога с продаж организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход по видам деятельности, от занятий которыми они уплачивают единый налог.

** В соответствии со статьей 19 части первой Налогового кодекса РФ, филиалы, иные обособленные подразделения российских организаций выступают в налоговых правоотношениях лишь как исполнители обязанностей этих организаций по уплате налогов и сборов на той территории, на которой эти филиалы и иные обособленные подразделения осуществляют функции организации.