Положение о порядке исчисления и уплаты налога с продаж (утв. департаментом по финансам, бюджету и контролю администрации Краснодарского края и Государственной налоговой инспекцией по Краснодарскому краю 27 ноября 1998 г., NN 04-07, 02-05-35-538)

Положение о порядке исчисления и уплаты налога с продаж
(утверждено департаментом по финансам, бюджету и контролю администрации
Краснодарского края и Государственной налоговой инспекцией по
Краснодарскому краю 27 ноября 1998 г., NN 04-07, 02-05-35-538)

Настоящее Положение разработано в соответствии с Законом РФ от 31.07.98 г. N 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", Законом Краснодарского края от 05.11.98 г. N 150-КЗ "О налоге с продаж" и определяет порядок налогообложения, плательщиков, налогооблагаемую базу, ставки налога с продаж и перечень товаров и услуг, не облагаемых налогом с продаж, на территории Краснодарского края.

1. Плательщики налога

1.1. Плательщиками налога с продаж (далее - налогоплательщики)* признаются:

юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, их филиалы, представительства и другие обособленные подразделения;

иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации;

индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, самостоятельно реализующие товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации.

1.2. Лица, указанные в пункте 1, являются налогоплательщиками в случае самостоятельной реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет и зарегистрированные в налоговых органах Краснодарского края. При реализации товаров структурными подразделениями, а также работающими в рамках совместной деятельности без образования юридического лица, не имеющими самостоятельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета, плательщиком налога является головное предприятие, а также предприятие - участник совместной деятельности, имеющее в соответствии с договором поручение на ведение общих дел участников договора, которое перечисляет данный налог по месту нахождения своих структурных подразделений.

2. Объект налогообложения

2.1. Объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет, а именно:

а) подакцизных товаров, мебели (за исключением указанной в разделе 3), радиотехники, одежды, деликатесных продуктов питания, автомобилей, мехов, ювелирных изделий, видеопродукции и компакт-дисков;

б) услуг туристических фирм, связанных с поездками за пределы Российской Федерации (за исключением стран Содружества Независимых Государств), услуг по рекламе, услуг трех-, четырех- и пятизвездочных гостиниц, услуг по пассажирским авиаперевозкам в салонах первого и бизнес-классов и пассажирским железнодорожным перевозкам в вагонах классов "люкс" и "СВ";

в) других товаров и услуг не первой необходимости, кроме товаров (работ, услуг), перечисленных в разделе 3 настоящего Положения.

2.2. Продажей за наличный расчет для целей налогообложения налогом с продаж признается прием налогоплательщиками, указанными в разделе 1 настоящего Положения, наличных денег при осуществлении расчетов по торговым операциям, операциям по производству работ, оказанию услуг и (или) иным операциям.

К продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги).

2.3. При определении налогооблагаемой базы стоимость товаров (работ, услуг) включает налог на добавленную стоимость и акцизы для подакцизных товаров.

3. Перечень товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом с продаж

3.1. Не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость:

а) товаров первой необходимости и повседневного спроса:

хлеба и хлебобулочных изделий;

молока и молочной продукции;

масла животного;

масла растительного;

маргарина;

круп;

сахара;

картофеля;

соли;

продуктов детского и диабетического питания;

спичек;

синтетических моющих средств;

мыла хозяйственного и туалетного;

лекарств, протезно-ортопедических изделий;

специальных транспортных средств для инвалидов;

б) товаров отечественных производителей:

муки;

макаронных изделий;

кондитерских изделий;

мяса (птицы, говядины, свинины, баранины и др.), исключая деликатесы;

колбасных изделий и копченостей, исключая деликатесы;

яиц;

сыра;

жиров животных пищевых;

комбикормов, кормов;

овощей, фруктов;

рыбы (живой и свежемороженой), исключая деликатесы;

изделий оптики, изготовляемых и реализуемых для детей, инвалидов, ветеранов и пенсионеров;

одежды и обуви для детей;

игрушек для детей;

товаров для детей (кроватей детских, матрацев детских, колясок, тетрадей школьных, пластилина, пеналов, счетных палочек, дневников школьных, тетрадей для рисования, альбомов для черчения, папок для тетрадей, обложек для учебников, дневников и тетрадей, касс цифр и букв, подгузников бумажных);

предметов личной гигиены;

мебели отечественного производства и <производства> стран Содружества Независимых Государств стоимостью до 150 (включительно) установленных законом минимальных размеров оплаты труда;

продукции собственного производства организаций общественного питания - студенческих и школьных столовых, столовых других учебных заведений, больниц, детских дошкольных учреждений, а также столовых иных учреждений социальной сферы, финансируемых из бюджета;

предметов богослужебного назначения, церковной утвари и религиозной литературы;

в) услуг:

местной телефонной связи, оказываемой инвалидам, ветеранам и пенсионерам;

жилищно-коммунальных, а также по сдаче в наем населению государственных или муниципальных жилых помещений, а также по предоставлению жилья в общежитиях;

в сфере культуры и искусства, оказываемых государственными и муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства (театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, клубные учреждения, включая сельские, библиотеки, цирки, лектории, планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические сады, зоопарки) при проведении театрально-зрелищных, культурно-просветительских мероприятий (в том числе стоимость входных билетов и абонементов);

по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;

по перевозке пассажиров транспортом общего пользования, в том числе маршрутными такси на базе автобусов большой вместимости, муниципального образования (за исключением такси), а также по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;

предоставляемых кредитными организациями, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также предоставляемых коллегией адвокатов;

ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев, по проведению обрядов и церемоний религиозными организациями, изготовлению памятников и фото на керамике;

оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов.

Не является также объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость:

товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом и производимых государственными и муниципальными образовательными учреждениями;

путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для детей и инвалидов;

зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг.

3.2. При определении товаров (работ, услуг) и групп товаров, не облагаемых налогом с продаж, следует руководствоваться Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93, утвержденным постановлением Госстандарта РФ от 30.12.93 г. N 301, в редакции изменений 10/97 ОКП от 17.11.97 г., и Товарным словарем "Номенклатура товаров, учитываемых в розничном товарообороте" (Изд. Статистическим комитетом Содружества Независимых Государств совместно с Межрегиональной ассоциацией "Статинформ", Москва, 1992 г.).

3.3. Перечень товаров, приведенный в пункте 3.1 раздела 3, является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит.

4. Ставка налога

Ставка налога с продаж устанавливается:

на стоимость товаров (работ, услуг), перечисленных в подпунктах "а", "б" пункта 2.1 раздела 2 настоящего Положения, в размере 5 процентов;

на стоимость товаров (работ, услуг), указанных в подпункте "в" пункта 2.1 раздела 2 настоящего Положения, в размере 3 процентов.

5. Порядок исчисления, сроки уплаты и отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате налога с продаж

5.1. Сумма налога с продаж исчисляется налогоплательщиками самостоятельно. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик включает сумму налога с продаж в цену товара, предъявляемую к оплате покупателю (заказчику) этих товаров (работ, услуг). Указанная сумма определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара без учета налога с продаж.

5.2. Налогоплательщик обязан вести раздельный учет реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом с продаж, а также раздельный учет по реализации групп товаров (работ, услуг), облагаемых налогом с продаж по различным ставкам.

Построение аналитического учета у плательщика должно обеспечить возможность получения данных о ежемесячном объеме реализации по каждому наименованию товаров (работ, услуг), стоимость которых облагается по различным ставкам и стоимость которых не облагается налогом с продаж. При этом в первичных документах (счет-фактура, накладная и т.п.) указанный налог отражается отдельной строкой.

5.3. В случае отсутствия раздельного учета реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик уплачивает налог с продаж с общей стоимости реализованных в отчетном месяце за наличный расчет товаров (работ, услуг) по ставке 5%.

5.4. Уплата налога с продаж налогоплательщиками осуществляется ежемесячно (без нарастающего итога), исходя из фактических оборотов от реализации товаров (работ, услуг), перечисленных в пункте 1 раздела 2 настоящего Положения, за истекший календарный месяц в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, с одновременным представлением в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет расчета налога с продаж.

5.5. Индивидуальные предприниматели совокупный доход, полученный за отчетный месяц, уменьшают на сумму фактически уплаченного налога с продаж в пределах исчисленной суммы налога.

5.6. При возврате покупателями в установленном порядке товаров, по которым ими был уплачен налог с продаж, суммы этого налога подлежат возврату. Налогоплательщики возврат налога, в указанном случае, отражают за счет уменьшения очередных платежей в бюджет налога с продаж.

5.7. Начисление налога с продаж производится по кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Налог с продаж", и дебету счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)". Перечисление налога производится по дебету счета 68 и кредиту счета 51 "Расчетный счет" (письмо Министерства финансов РФ от 21.09.98 г. N 16-00-17-87).

5.8. В случае, если головная организация, имеющая структурные подразделения на территории края, находится за пределами края, то налоговая инспекция по месту нахождения структурного подразделения информирует головную организацию о действующих ставках налога, льготах и сроках его уплаты в бюджет.

6. Порядок зачисления налога и регулирование его по уровням бюджетов

6.1. Налог с продаж подлежит зачислению на субсчета краевого бюджета, открытые в расчетно-кассовых центрах налоговым инспекциям по городам и районам края, на код бюджетной классификации 1020700.

6.2. Суммы налога с продаж, поступившие в январе 1999 г. по расчетам за декабрь 1998 г., подлежат перечислению с субсчета краевого бюджета в полной сумме в бюджеты муниципальных образований.

6.3. Суммы налога с продаж, поступающие по месячным расчетам 1999 г., подлежат регулированию налоговыми органами между краевым бюджетом и бюджетами муниципальных образований в размере 40 и 60 процентов соответственно.

7. Ответственность налогоплательщиков и контроль налоговых органов

7.1. Налогоплательщики несут ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога с продаж в случаях и порядке, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации.

7.2. Контроль за полнотой, правильностью и своевременностью внесения налога с продаж осуществляется налоговыми органами в соответствии с законодательством Российской Федерации.

8. Заключительные положения

Настоящее Положение вводится в действие с 1 декабря 1998 года.

________________________________

* С 01.01.99 г. не являются плательщиками налога с продаж организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход по видам деятельности, от занятий которыми они уплачивают единый налог.

ГАРАНТ:

О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности см. краевой закон от 6 ноября 1998 г. N 155-КЗ

Руководитель Государственной налоговой инспекции по Краснодарскому краю

Заместитель главы администрации Краснодарского края - генеральный директор

департамента по финансам, бюджету и

контролю

_______________ И.А. Перонко

_______________ В.А. Ярошенко

от 27 ноября 1998 г. N 02-05-35-538

от 27 ноября 1998 г. N 04-07