Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
ИНСТРУКЦИЯ О ЕДИНОМ НАЛОГЕ В ИСХОДНОЙ РЕД. (РЕДАКЦИЯ УТРАТИЛА С
ИНСТРУКЦИЯ
Государственной налоговой инспекции по Краснодарскому краю, департамента
по финансам, бюджету и контролю администрации Краснодарского края
от 5 апреля 1999 г. NN 01-12-20, 04-07
"О порядке исчисления и уплаты в бюджет единого налога на вмененный доход
для определенных видов деятельности на территории Краснодарского края"
ГАРАНТ:
Приводимая ниже редакция Инструкции утратила силу в соответствии с письмом Управления МНС по Краснодарскому краю от 26.06.2000 г. N 02-01-11/4510
До 31.03.99 г. применялась одноименная инструкция от 17.12.98 г. NN 0112-91, 04-07, разработанная в соответствии с исходной редакцией краевого закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности"
1. Общие положения
2. Основные понятия, используемые в настоящей Инструкции
3. Плательщики налога
4. Ставки и порядок расчета единого налога
5. Объект налогообложения единым налогом, порядок ведения
бухгалтерского учета и представление отчетности
6. Порядок исчисления и сроки уплаты единого налога
7. Льготы по уплате единого налога
8. Порядок ведения лицевых счетов
9. Порядок зачисления сумм единого налога
10. Порядок выдачи свидетельства
11. Ответственность за нарушение настоящей Инструкции
12. Заключительные положения
Приложение 1. Порядок расчета единого налога
Приложение 2. Форма представления расчета единого налога
Приложение 3. Категории предпринимателей, не использующих в своей
деятельности найм рабочей силы, для которых сумма
единого налога на вмененный доход на очередной период
уменьшается на 4 минимальных размера месячной оплаты
труда
Приложение 4. Категории предпринимателей, не использующих в своей
деятельности найм рабочей силы, для которых сумма
единого налога на вмененный доход на очередной
налоговый период уменьшается на 2 минимальных размера
месячной оплаты труда
Настоящая Инструкция разработана на основании Федерального закона от 31 июля 1998 года N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" и Закона Краснодарского края от 6 ноября 1998 года N 155-КЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" в редакции Законов Краснодарского края от 28 января 1999 года N 158-КЗ и от 25 февраля 1999 года N 160-КЗ и определяет размер вмененного дохода и порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Краснодарского края.
Положения настоящей Инструкции не распространяются на иностранные юридические лица (компании, фирмы, любые другие организации), образованные в соответствии с законодательством иностранных государств.
1. Общие положения
1.1. С момента перехода на уплату единого налога на вмененный доход с хозяйствующих субъектов, признаваемых налогоплательщиками в соответствии с настоящей Инструкцией, не взимаются платежи в государственные внебюджетные фонды, а также налоги, предусмотренные статьями 19 - 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", за исключением:
1) государственной пошлины;
2) таможенных пошлин и иных таможенных платежей;
3) лицензионных и регистрационных сборов;
4) налога на владельцев транспортных средств;
5) налога на приобретение транспортных средств;
6) земельного налога;
7) налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;
8) подоходного налога, уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах, указанных в пункте 3 настоящей Инструкции;
9) удержанных сумм подоходного налога, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы из источника в Российской Федерации в случаях, когда законодательными актами Российской Федерации установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат.
Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход, не уплачивают налог с продаж.
1.2. Подоходный налог, удержания в Пенсионный фонд и другие налоги, уплачиваемые из заработной платы работников, работодателями, перешедшими на уплату единого налога на вмененный доход, удерживаются и перечисляются в общеустановленном порядке.
1.3. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам материальных ресурсов и услуг, приходящиеся на деятельность, по которой уплачивается единый налог на вмененный доход, из бюджета не возмещаются и относятся на издержки обращения или на себестоимость продукции (работ, услуг).
ГАРАНТ:
О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость предприятиями (юридическими лицами), переведенными на уплату единого налога на вмененный доход, см. письмо краевой налоговой инспекции от 22.03.99 г. N 02.02.21
1.4. Для организаций, одновременно занимающихся видами деятельности, облагаемыми единым налогом на вмененный доход, и иными видами деятельности, расчет налога на имущество производится в общеустановленном порядке с учетом остатков по статьям актива баланса, принимаемым для исчисления указанного налога, в целом по предприятию. Доля налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет, определяется пропорционально размеру выручки, полученной от указанных видов деятельности предприятия.
Если организация, являющаяся плательщиком единого налога на вмененный доход, в отдельных месяцах налогового периода (квартала) не осуществляла деятельность, облагаемую данным налогом, и не уплачивала его, то расчет среднегодовой стоимости имущества и исчисление налога на имущество производится в общеустановленном порядке, а уплате в бюджет подлежит сумма налога, рассчитанная исходя из времени, в котором предприятие не осуществляло деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход.
Пример:
В I полугодии предприятие занималось деятельностью, облагаемой единым налогом на вмененный доход, и уплатило его за январь, февраль и июнь. В марте, апреле и мае предприятие указанную деятельность не осуществляло.
Среднегодовая стоимость имущества, облагаемая налогом на имущество предприятий, за указанный отчетный период составила 1200000 рублей, сумма налога, соответственно, 1200000 х 0,02 = 24000 рублей.
В данном случае сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет за I полугодие, составит 24000 х 3/6 (или 1/2) = 12000 рублей.
2. Основные понятия, используемые в настоящей Инструкции
2.1. Для целей настоящей Инструкции используются следующие основные понятия:
вмененный доход - потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода;
базовая доходность - условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях;
повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога;
общая площадь, используемая в хозяйственной деятельности в сфере розничной торговли - площадь торгового зала и складских помещений. В случае осуществления торговой деятельности с иных площадей торгового предприятия единый налог на вмененный доход взимается с них в общеустановленном порядке;
общая площадь, используемая в хозяйственной деятельности в сфере общественного питания, - площадь залов для приема посетителей и производственных цехов;
оборудованное рабочее место - место, оснащенное специальным оборудованием, необходимым для выполнения определенной работы (услуги). Для целей налогообложения количество оборудованных рабочих мест не может превышать количества специалистов, занятых выполнением работ или оказанием услуг на указанных оборудованных рабочих местах.
Пример:
Организация, оказывающая услуги населению по пошиву и ремонту одежды, имеет 5 оборудованных рабочих мест, из которых 3 по пошиву одежды, 1 по раскрою ткани и 1 по глажению готовых изделий.
- количество специалистов, занятых в производстве, составляет 3 человека. В этом случае количество рабочих мест для целей налогообложения принимается равным 3;
- количество специалистов, занятых в производстве, составляет 7 человек. В этом случае количество рабочих мест для целей налогообложения принимается равным 5;
для розничной торговли, осуществляемой через палатки, рынки, лотки и другие места, не имеющие стационарной торговой площади, рабочее место - обособленное место для торговли товарами в розницу, обслуживаемое одним продавцом;
оборудованное рабочее место для налогоплательщиков, занятых в сфере общественного питания, в местах, не имеющих стационарных площадей и посадочных мест для посетителей (выносная торговля продукцией собственного производства), - обособленная торговая точка, через которую осуществляется торговля продукцией собственного производства, обслуживаемая одним продавцом.
2.2. Для налогоплательщиков не учитываются при исчислении единого налога на вмененный доход площади и иные объекты обложения данным налогом, сданные в аренду. В этом случае плательщиками являются арендаторы, использующие арендованное имущество при осуществлении деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, в порядке, установленном настоящей Инструкцией.
3. Плательщики налога
3.1. Плательщиками единого налога (далее - налогоплательщики) являются юридические лица (далее - организации) и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - предприниматели), осуществляющие предпринимательскую деятельность в следующих сферах:
3.1.1. оказание предпринимателями ремонтно-строительных услуг (строительство завершенных зданий, сооружений и их частей, монтаж и отделка зданий, подготовка строительного участка и иные услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей, благоустройство территорий);
3.1.2. оказание бытовых услуг физическим лицам (ремонт и пошив обуви, изделий из кожи, меха, изготовление и ремонт одежды и головных уборов, ремонт ювелирных изделий, ремонт мелкой бытовой техники и других предметов личного пользования (очки, бритвы), в том числе граверные работы, ремонт сложной бытовой техники, часов, фотоработы, изготовление и ремонт металлических изделий, ремонт веломототранспорта, ремонт и сервисное обслуживание автотранспорта, в том числе кузовные работы, ремонт телерадиоаппаратуры и электронной техники, ремонт и изготовление столярных изделий, ремонт оргтехники и компьютеров, прокат (за исключением проката кинофильмов), видео- и киносъемка). В случае, если данные услуги оказываюся юридическим лицам и (или) физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, они облагаются налогами в общеустановленном порядке;
3.1.3. оказание физическим лицам парикмахерских услуг, в том числе деятельность парикмахерских салонов, косметологических услуг, в том числе в косметических салонах. К косметологическим услугам относятся услуги, собранные по кодам 9312400 - 9312453 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности и услуг ОК-004-93, утвержденного постановлением Госстандарта РФ от 06.08.93 N 117;
3.1.4. оказание предпринимателями стоматологических услуг, в том числе зубопротезных, ветеринарных и зооуслуг;
3.1.5. оказание предпринимателями услуг по краткосрочному проживанию. Данное положение Инструкции не распространяется на лиц, сдающих личные жилые помещения;
3.1.6. оказание предпринимателями консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования;
3.1.7. общественное питание (деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек общественного питания с численностью работающих до 50 человек), кроме столовых, находящихся на балансе организаций и обслуживающих исключительно работников данных организаций, а также столовых, обслуживающих учебные заведения (школьников, студентов), детские дошкольные учреждения, больницы и иные учреждения социальной сферы. В случае, если указанные столовые оказывают платные услуги на сторону, они обязаны уплачивать единый налог на вмененный доход в общеустановленном порядке.
Налогоплательщики, занятые в сфере общественного питания, реализующие продукцию собственного производства в местах, не имеющих стационарных площадей и посадочных мест для посетителей, а также использующие дополнительную площадь вне стационарных условий для обслуживания посетителей, являются плательщиками единого налога от указанной деятельности. При этом свидетельство на осуществление данной деятельности выдается отдельно на каждое оборудованное рабочее место и отдельно на заявленное количество посадочных мест.
Если указанные налогоплательщики одновременно с продукцией собственного производства реализуют через нестационарную торговую сеть покупные товары, показатели базовой доходности (C) и корректирующего коэффициента подвидов деятельности (D) для расчета единого налога на вмененный доход для данной торговой точки принимаются как для розничной торговли, осуществляемой через палатки, рынки, лотки и другие места, не имеющие стационарной торговой площади;
3.1.8. розничная и комиссионная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади. Налогоплательщики, осуществляющие одновременно розничную и оптовую торговлю со складов, с баз, в магазинах, обязаны обеспечить раздельное ведение учета оптового и розничного товарооборота, в части розничной торговли уплачивают единый налог, а по оптовой торговле рассчитываются по налогам в порядке, установленном ранее.
Если налогоплательщик обеспечит конструктивное разделение площадей, используемых для оптовой и розничной торговли, единый налог на вмененный доход уплачивается только с площадей, используемых для розничной торговли. В противном случае единый налог на вмененный доход уплачивается со всей площади, используемой в хозяйственной деятельности.
Для целей исчисления единого налога на вмененный доход под оптовой торговлей понимается реализация на сторону товаров, которые приобретены на стороне для перепродажи юридическим лицам и физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, для профессионального использования, дальнейшей переработки или продажи, кроме продажи населению, которая относится к розничной торговле.
Обязательным признаком операции, относимой к оптовой торговле, является:
для организаций - наличие соответствующих оправдательных документов (приходный кассовый ордер, накладная на отпуск товаров, счет-фактура и др.), которые служат первичными учетными документами в порядке, установленном Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.98 N 34н, на основании которых ведется бухгалтерский учет;
для предпринимателей - наличие договоров на реализацию товаров юридическим и физическим лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, с соответствующей записью в тетради доходов и расходов.
Для налогоплательщиков, занимающихся предпринимательской деятельностью в сфере розничной торговли, не имеющих стационарной торговой площади и постоянного места дислокации, корректирующие коэффициенты T, F и K не применяются, а коэффициент J принимается равным 1,5.
Перечень товаров повседневного спроса, при реализации которых применяется понижающий коэффициент подвидов деятельности (D) 0,7, определен постановлением Законодательного Собрания Краснодарского края от 24 марта 1999 года N 71-П "О порядке применения подпункта "а" пункта 8 таблицы 1 приложения 1 к Закону Краснодарского края "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности". Пунктом 1 указанного постановления установлено, что временно, до введения соответствующего дополнения в Закон Краснодарского края "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", считать товарами повседневного спроса товары стоимостью за единицу (штука, метр, килограмм) не более двух минимальных размеров оплаты труда;
3.1.9. розничная выездная (нестационарная) торговля горюче-смазочными материалами. Розничная торговля горюче-смазочными материалами в стационарных условиях не переводится на уплату единого налога;
3.1.10. оказание транспортных услуг предпринимателями и субъектами малого предпринимательства с численностью работающих до 100 человек. Критерии отнесения предприятий к субъектам малого предпринимательства установлены Федеральным законом от 14 июня 1995 года N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации".
Под субъектами малого предпринимательства, согласно указанному Федеральному закону, понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25 процентов, доля, принадлежащая одному или нескольким лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25 процентов и в которых средняя численность за отчетный период не превышает на транспорте 100 человек, а также предприниматели - физические лица.
Плательщиками единого налога по данному виду деятельности являются организации и предприниматели - физические лица, оказывающие услуги по перевозке грузов и пассажиров на постоянной основе при условии, что выручка за предыдущий отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев и год) от оказания транспортных услуг должна составлять не менее 30 процентов от общей суммы выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг).
Не являются плательщиками единого налога на вмененный доход организации и предприниматели, осуществляющие воздушные, морские и железнодорожные перевозки, а также осуществляющие деятельность в сфере оказания транспортных услуг на маршрутных такси с количеством посадочных мест до 20 человек;
3.1.11. оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей.
Для налогоплательщиков определение общей площади, используемой в хозяйственной деятельности, производится на основании подтверждающих документов (договор аренды, документация БТИ, комитета по землеустройству и др.).
3.2. Плательщиком единого налога на вмененный доход по деятельности, облагаемой данным налогом, осуществляемой в рамках договора простого товарищества (совместной деятельности), является участник указанного товарищества, ведущий общие дела.
3.3. Торговля и общественное питание в закрытых гарнизонах и войсковых частях без свободного доступа посторонних не переводятся на уплату единого налога.
Организации, принимающие участие в выездной (нестационарной) торговле на ярмарках, проводимых по решениям органов местного самоуправления, не уплачивают единый налог на вмененный доход с указанного места нестационарной торговли.
Предприятия системы "Кубаньлестоппрома" в части осуществления основной деятельности, специализированные магазины и отдельные секции в магазинах, торгующие оружием и ювелирными изделиями, не переводятся на уплату единого налога.
3.4. Розничная торговля, осуществляемая филиалами управления федеральной почтовой связи по Краснодарскому краю, почтовыми марками, в том числе коллекционными, сувенирными открытками, конвертами, посылочными ящиками, льняными мешками, полиэтиленовыми пакетами, бумагой писчей и оберточной, а также газетами и журналами, не является плательщиком данного налога. В случае реализации иных товаров филиалы управления федеральной почтовой связи по Краснодарскому краю уплачивают единый налог в порядке, установленном настоящей Инструкцией. Для филиалов управления федеральной почтовой связи по Краснодарскому краю, уплачивающих единый налог, под общей площадью, используемой в хозяйственной деятельности, принимается площадь, используемая для розничной торговли товарами, кроме товаров, перечисленных в настоящем абзаце. Розничная торговля, осуществляемая филиалами управления федеральной почтовой связи по Краснодарскому краю в населенных пунктах (кроме городов и районных центров), не является плательщиком данного налога.
3.5. Среднесписочная численность работающих в организациях торговли и общественного питания определяется по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности отдельно, а не в целом по юридическому лицу.
3.6. Для организаций, занятых в сфере розничной торговли, общественного питания и оказания транспортных услуг, среднесписочная численность определяется в соответствии с Инструкцией по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения, утвержденной постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 7 декабря 1998 года N 121. При этом не учитываются при расчете среднесписочной численности совместители и работающие по договорам подряда. Среднесписочная численность рассчитывается за квартал, предшествующий очередному налоговому периоду.
В случае, если указанные организации имеют несколько мест осуществления предпринимательской деятельности, численность управленческого персонала распределяется пропорционально выручке, полученной по каждому обособленному объекту хозяйственной деятельности.
3.7. При наличии у предпринимателя или организации нескольких торговых точек или иных мест осуществления деятельности на основе свидетельства расчет сумм единого налога представляется по каждому из таких мест.
3.8. Не являются плательщиками единого налога на вмененный доход организации и предприниматели при реализации собственной произведенной продукции. Если указанные налогоплательщики одновременно реализуют в розницу собственную произведенную продукцию и покупные товары, они должны обеспечить раздельный учет по указанной деятельности и уплачивать единый налог на вмененный доход как осуществляющие розничную торговлю покупными товарами. При этом единый налог уплачивается со всей площади складских помещений и торговых залов, независимо от того, какой удельный вес в общем объеме товарооборота занимают покупные товары. Если налогоплательщик обеспечит конструктивное разделение площадей, используемых для розничной торговли покупными товарами и собственной произведенной продукцией, единый налог на вмененный доход уплачивается только с площадей, используемых для розничной торговли покупными товарами.
3.9. Общественным организациям инвалидов, их территориальным организациям, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, а также предприятиям и учреждениям, единственным собственником имущества которых являются общественные организации инвалидов, предоставляется право добровольного перехода на уплату единого налога на вмененный доход.
3.10. Организации, осуществляющие деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход, по операциям, связанным с реализацией основных фондов, рассчитываются по налогам в общеустановленном порядке в соответствии с действующим налоговым законодательством.
Прочая реализация и внереализационные операции, связанные с иной деятельностью, не облагаемой единым налогом на вмененный доход, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке в соответствии с действующим налоговым законодательством.
4. Ставки и порядок расчета единого налога
4.1. Ставка единого налога устанавливается в размере 20 процентов вмененного дохода.
4.2. Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки, значения базовой доходности, физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности согласно приложению 1.
5. Объект налогообложения единым налогом, порядок ведения
бухгалтерского учета и представление отчетности
5.1. Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход на очередной полный календарный месяц.
Налоговый период по единому налогу устанавливается в один квартал.
5.2. Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций.
Переход на уплату единого налога не освобождает налогоплательщиков от обязанностей, установленных действующими нормативными актами Российской Федерации, по представлению в налоговые органы и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности.
5.3. В случае внесения изменений в перечень сфер деятельности, установленный пунктом 3 настоящей Инструкции, а также внесения количественных или качественных изменений в формулы расчета единого налога единый налог должен быть пересчитан начиная со дня вступления в силу соответствующего федерального закона и (или) нормативного правового акта Законодательного Собрания Краснодарского края.
При уменьшении в течение налогового периода физических показателей, характеризующих вид деятельности (коэффициент N), в соответствии с настоящей Инструкцией налогоплательщик обязан до наступления момента указанных изменений представить в налоговую инспекцию уточненный расчет единого налога и документы, подтверждающие факт изменения физического показателя. В этом случае перерасчет единого налога на вмененный доход за месяц, в котором произошли указанные изменения, не производится, а оплата налога по уточненному расчету производится начиная со следующего месяца.
При прекращении вида (видов) деятельности, облагаемого единым налогом в соответствии с настоящей Инструкцией, налогоплательщик письменно уведомляет налоговую инспекцию о своем решении в срок не позднее 5 дней до начала месяца, в котором не будет осуществляться данный вид (виды) деятельности. Уплата единого налога за месяцы, оставшиеся до конца налогового периода, в которых деятельность, облагаемая единым налогом, не осуществлялась, не производится.
В случае, когда налогоплательщик начинает свою деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход, не с начала налогового периода, единый налог уплачивается начиная с месяца, в котором была начата указанная деятельность.
За период, в котором единый налог на вмененный доход не уплачивался, налогоплательщики облагаются налогами в общеустановленном порядке в соответствии с действующим налоговым законодательством.
При увеличении подлежащей уплате в данном налоговом периоде суммы единого налога налогоплательщик не позднее 5 дней с момента указанного изменения доплачивает сумму налога с начала месяца, в котором произошло это увеличение, и получает новое свидетельство. При этом ранее выданное свидетельство подлежит возврату в налоговую инспекцию.
5.4. При осуществлении нескольких видов деятельности на основе свидетельства учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому виду деятельности.
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства иную предпринимательскую деятельность, ведут раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, проводимых ими в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности. Деятельность на основе свидетельства подлежит налогообложению исключительно в соответствии с настоящей Инструкцией и Законом Краснодарского края "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".
5.5. Расчет единого налога на вмененный доход представляется налогоплательщиками на каждый налоговый период (квартал) не позднее 1-го числа месяца, предшествующего очередному налоговому периоду.
Расчет единого налога на вмененный доход за II квартал 1999 года налогоплательщики представляют до 27 марта 1999 года.
5.6. Налогоплательщики, состоящие на налоговом учете не на территории Краснодарского края и осуществляющие свою деятельность на территории Краснодарского края, подлежат постановке на учет в налоговых органах края по месту осуществления предпринимательской деятельности и уплату единого налога на вмененный доход производят в соответствии с настоящей Инструкцией.
Организации, имеющие филиалы, представительства и другие аналогичные структурные подразделения и являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту нахождения указанных структурных подразделений и уплачивать единый налог по месту их нахождения.
Организации, в состав которых входят обособленные структурные подразделения и другие места осуществления хозяйственной деятельности, не поименованные в учредительных документах, расположенные за пределами района (города) нахождения головной организации, представляют расчеты по единому налогу и производят его уплату в налоговые органы по месту нахождения филиалов и представительств. Налоговые органы выдают свидетельства об уплате единого налога по каждому филиалу (подразделению), находящемуся на обслуживаемой ими территории района (города).
В налоговую инспекцию по месту нахождения головной организации представляется сводный расчет по единому налогу с указанием месторасположения всех структурных подразделений, входящих в его состав.
По филиалам и структурным подразделениям, осуществляющим деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход, более одного налогового периода (квартала), юридические лица которых находятся за пределами Краснодарского края, уплату единого налога на вмененный доход производят юридические лица в соответствии с Законом Краснодарского края "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" по месту осуществления предпринимательской деятельности.
Предприниматели, состоящие на налоговом учете не на территории Краснодарского края и осуществляющие свою деятельность на территории Краснодарского края, подлежат постановке на учет в налоговых органах края, и уплату единого налога на вмененный доход производят в соответствии с Законом Краснодарского края "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" и настоящей Инструкцией.
5.7. Начисление единого налога на вмененный доход производится по кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты с бюджетом по единому налогу на вмененный доход", и дебету счета 81 "Использование прибыли". Перечисление налога производится с дебета счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты с бюджетом по единому налогу на вмененный доход", и кредиту счетов учета денежных средств.
6. Порядок исчисления и сроки уплаты единого налога
6.1. Порядок исчисления единого налога определяется на основе формул расчета для определенных настоящим Законом (?) видов деятельности, приведенных в приложении 1.
Налоговые органы проверяют в представленных налогоплательщиками расчетах по форме, приведенной в приложении 2, данные и производят расчет суммы единого налога на очередной налоговый период по налогоплательщику в целом и по каждому месту осуществления деятельности.
6.2. Уплата единого налога производится ежемесячно путем осуществления авансового платежа в размере 100 процентов суммы единого налога за календарный месяц не позднее 30 числа предшествующего месяца.
Налогоплательщик может произвести уплату единого налога путем авансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев. В этом случае сумма единого налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и 11 процентов.
7. Льготы по уплате единого налога
7.1. При исчислении единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности для предпринимателей сумма единого налога на вмененный доход на очередной налоговый период уменьшается на:
4 минимальных размера месячной оплаты труда, установленного федеральным законом, для категорий предпринимателей согласно приложению 3;
2 минимальных размера месячной оплаты труда, установленного федеральным законом, для категорий предпринимателей согласно приложению 4.
При наличии в соответствии с настоящей Инструкцией права на уменьшение суммы единого налога одновременно по нескольким основаниям, предусмотренным приложениями 3 и 4, вычеты из суммы единого налога производятся предпринимателями по основанию, предусматривающему более льготный размер уменьшения единого налога на вмененный доход.
Индивидуальные предприниматели, являющиеся инвалидами 1, 2, 3 групп и получающие пенсии по инвалидности в соответствии с законодательством Российской Федерации, освобождаются от уплаты единого налога в части, зачисляемой во внебюджетные государственные фонды.
7.2. Органам местного самоуправления предоставляется право уменьшать для отдельных налогоплательщиков сумму единого налога на вмененный доход в части сумм, зачисляемых в бюджеты муниципальных образований.
8. Порядок ведения лицевых счетов
8.1. Лицевые счета по единому налогу на вмененный доход ведутся в общеустановленном порядке, в доле налога, причитающегося в бюджеты (71%).
Отдельные лицевые счета открываются для учета поступлений в Федеральный дорожный фонд (4%) и в фонд занятости населения (0,95%).
Лицевые счета налогоплательщикам открываются по мере представления расчетов налога.
Начисление налога производится в момент выдачи свидетельства на основании представленного расчета суммы единого налога на очередной налоговый период (квартал) по трем срокам уплаты - 30-го числа предшествующего кварталу месяца, первого и второго месяца квартала.
При уплате налогоплательщиком единого налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев начисление налога по лицевым счетам производится единовременно, соответственно за 3, 6, 9 и 12 месяцев.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки платежа, начиная со следующего дня за установленным сроком уплаты налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в соответствующие периоды ставки рефинансирования ЦБ РФ, но более 0,1% в день.
8.2. Лицевые счета налогоплательщиков - предпринимателей по единому налогу на вмененный доход ведутся в общеустановленном порядке, в доле налога, причитающегося в бюджеты (75 процентов).
Лицевые счета открываются на основании расчетов единого налога на вмененный доход. Записи о поступлении платежей в карточках лицевых счетов проводятся на основании платежных документов.
Начисление налога производится в момент выдачи свидетельства за указанный период, но не позднее установленного срока уплаты единого налога на вмененный доход.
9. Порядок зачисления сумм единого налога
9.1. Суммы единого налога уплачиваются организациями отдельными платежными поручениями в бюджет и государственные внебюджетные фонды:
9.1.1. Суммы налога в размере 71% зачисляются на счет 40101 "Налоги, распределяемые органами Федерального казначейства", код бюджетной классификации 1030201 "Единый налог организаций", с последующей регулировкой органами казначейства:
- в федеральный бюджет - 21%;
- в краевой бюджет - 25%;
- в бюджеты муниципальных образований - 25%.
9.1.2. В Федеральный дорожный фонд РФ - 4% на отдельные транзитные счета с отличительным признаком 1 в 14-м разряде и символом 03 в 15 - 16 разрядах лицевых счетов, открываемых для учета прочих поступлений на балансовом счете 40407 "Федеральный дорожный фонд" в учреждениях ЦБ РФ.
9.1.3. Государственные внебюджетные фонды - 25%, из них:
- Пенсионный фонд РФ - 18,35%;
- территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 2,275%, с последующим отчислением фондом в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования доли - 0,125%;
- Фонд социального страхования РФ - 3,425%;
- Государственный фонд занятости населения РФ - 0,95%.
Организации представляют в Пенсионный фонд РФ сведения в соответствии с Федеральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования".
9.2. Суммы единого налога предпринимателями, зарегистрированными как страхователи в Фонде социального страхования РФ, уплачиваются отдельными платежными поручениями в бюджет и государственные внебюджетные фонды:
9.2.1. В размере 75% на субсчета краевого бюджета, открытые налоговым органам по городам и районам края, код бюджетной классификации 1030202 "Единый налог индивидуального предпринимателя", с последующей регулировкой налоговыми органами в краевой бюджет - 25%, бюджеты муниципальных образований - 50%;
9.2.2. Государственные внебюджетные фонды - 25%, из них:
- Пенсионный фонд РФ - 19,15%;
- территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 2,425%, с последующим отчислением фондом в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования доли - 0,135%;
- Фонд социального страхования - 3,425%.
9.3. Суммы единого налога на вмененный доход предпринимателями, не зарегистрированными как страхователи в Фонде социального страхования, уплачиваются отдельными платежными поручениями в бюджет и государственные внебюджетные фонды:
9.3.1. В размере 75% на субсчета краевого бюджета, открытые налоговым органам по городам и районам края, код бюджетной классификации 1030202 "Единый налог индивидуального предпринимателя", с последующей регулировкой налоговыми органами в краевой бюджет - 25%, бюджеты муниципальных образований - 50%;
9.3.2. Государственные внебюджетные фонды - 25%, из них:
- Пенсионный фонд РФ - 22,575%;
- территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 2,425%, с последующим отчислением фондом в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования доли - 0,135%.
9.4. Организации, в состав которых входят обособленные подразделения и другие места осуществления хозяйственной деятельности, не поименованные в учредительных документах, расположенные за пределами района (города) нахождения головной организации, представляют расчеты по единому налогу и производят его уплату в доле бюджетов (71%) и Федерального дорожного фонда (4%) по месту нахождения филиалов и представительств. Уплата налога во внебюджетные фонды может быть произведена по месту нахождения головной организации.
9.5. На перечисление сумм единого налога в Фонд социального страхования РФ распространяется действующий порядок перечисления страховых взносов организациями и предпринимателями, зарегистрированными как страхователи. При этом страхователь перечисляет разницу между начисленной долей единого налога на вмененный доход и фактическими расходами по социальному страхованию.
В подтверждение правильности перечисления разницы между начисленной долей единого налога, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования РФ, и фактическими расходами предприятия по социальному страхованию налогоплательщик обязан представить в налоговый орган одновременно с расчетом единого налога с вмененного дохода, подлежащего уплате в очередном налоговом периоде, расчет доли единого налога, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования РФ, и фактических расходов по социальному страхованию за предшествующий квартал. При этом свидетельство выдается на всю сумму единого налога, подлежащего внесению, без учета фактически произведенных налогоплательщиком расходов по социальному страхованию.
9.6. Сумма единого налога уплачивается налогоплательщиками отдельными платежными поручениями в бюджет и государственные внебюджетные фонды.
10. Порядок выдачи свидетельства
10.1. Свидетельство об уплате единого налога является документом, подтверждающим уплату налогоплательщиком единого налога.
ГАРАНТ:
Форма свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности утверждена постановлением Правительства РФ от 3.09.98 г. N 1028
На каждый вид деятельности выдается отдельное свидетельство. Налогоплательщикам, имеющим два и более отдельно расположенных места осуществления деятельности на основе свидетельства (палатки, ларьки, кафе и другие), свидетельство выдается на каждое из таких мест.
Для налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере транспортного обслуживания, свидетельство выдается на каждый автомобиль на основании представляемых налогоплательщиком расчетов на уплату единого налога на вмененный доход. В случае использования одного транспортного средства двумя и более предпринимателями в сфере оказания транспортных услуг для расчета единого налога на вмененный доход применяется понижающий коэффициент 0,5.
Для налогоплательщиков, занимающихся предпринимательской деятельностью в сфере розничной торговли, не имеющих стационарной торговой площади и постоянного места дислокации, свидетельство выдается на каждую торговую точку по месту регистрации налогоплательщика.
Свидетельство выдается налогоплательщику не позднее трех дней со дня уплаты единого налога.
При выдаче свидетельства заполняется также второй экземпляр, который хранится в налоговом органе. Использование при осуществлении предпринимательской деятельности любых копий свидетельств (в том числе и нотариально удостоверенных) не допускается.
10.2. Свидетельство выдается на период, за который налогоплательщик произвел уплату единого налога, но не более одного календарного года. В случае неуплаты единого налога свидетельство не выдается.
10.3. При утрате свидетельства оно возобновлению не подлежит. В этом случае на оставшийся налоговый период налогоплательщику выдается новое свидетельство с отметкой "взамен ранее утерянного". Плата за новое свидетельство составляет 20 процентов суммы единого налога на оставшийся налоговый период.
При повторной утрате свидетельства на оставшийся налоговый период оно приобретается за 100 процентов суммы единого налога на оставшийся налоговый период.
10.4. Взимание отдельной платы при первичной выдаче свидетельства не допускается.
11. Ответственность за нарушение настоящей Инструкции
Ответственность за нарушение настоящей Инструкции определяется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
12. Заключительные положения
12.1. Настоящая Инструкция вступает в силу с 1 апреля 1999 года.
12.2. В отношении налогоплательщиков Краснодарского края со дня вступления в силу Закона Краснодарского края от 6 ноября 1998 года:
не применяется абзац второй части первой статьи 9 Федерального закона от 14 июня 1995 года N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации";
ГАРАНТ:
Текст упомянутого абзаца: "В случае, если изменения налогового законодательства создают менее благоприятные условия для субъектов малого предпринимательства по сравнению с ранее действовавшими условиями, то в течение первых четырех лет своей деятельности указанные субъекты подлежат налогообложению в том же порядке, который действовал на момент их государственной регистрации."
Закон Краснодарского края "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для объектов малого предпринимательства Краснодарского края" применяется в части, не противоречащей вышеуказанному закону и настоящей Инструкции.
12.3. В целях единообразного применения Закона Краснодарского края от 6 ноября 1998 года "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" с учетом изменений и дополнений администрации Краснодарского края и Государственной налоговой инспекции по Краснодарскому краю издавать инструкции и методические рекомендации по применению настоящего Закона.
|
Генеральный директор департамента |
Руководитель Государственной |
|
В.А. Ярошенко |
И.А. Перонко |
|
5.04.99 г. N 04-07 |
5.04.99 г. N 01-12-20 |
Приложение 1
к Инструкции ГНИ по Краснодарскому краю
"О порядке исчисления и уплаты в бюджет
единого налога на вмененный доход для
определенных видов деятельности на
территории Краснодарского края"
Сумма единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности для предпринимателей и организаций рассчитывается по формулам:
M = C x N x D x T x F x J x K x W;
Y = M х 0,2,
где
M - сумма вмененного дохода;
Y - сумма единого налога на вмененный доход;
C - базовая доходность на единицу физического показателя (таблица 1 приложения 1);
N - количество единиц физического показателя;
D - коэффициент, учитывающий особенности подвидов деятельности (таблица 1 приложения 1).
Для налогоплательщиков, занятых в сфере розничной торговли, реализующих в одной торговой точке смешанный ассортимент товаров, применяется максимальный коэффициент D, предусмотренный для отдельных видов товаров, имеющихся в продаже в указанной торговой точке.
Для налогоплательщиков, занятых в сфере оказания бытовых услуг физическим лицам, в случае, если на одном рабочем месте оказываются услуги, для которых предусмотрены различные значения базовой доходности и корректирующего коэффициента подвидов деятельности, для расчета единого налога на вмененный доход принимаются максимальные значения коэффициентов C и D, предусмотренные для отдельных видов услуг, оказываемых данными налогоплательщиками;
T - коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в различных группах городов и районов края (таблица 2 приложения 1);
F - коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от типа населенного пункта (таблица 3 приложения 1);
J - коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от места дислокации осуществляемой деятельности (таблица 4 приложения 1);
K - коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от количества рабочих дней в месяце (таблица 5 приложения 1). Налогоплательщики, работающие менее 10 дней в месяц и применяющие в расчете единого налога на вмененный доход данный коэффициент, представляют в налоговый орган, вместе с расчетом единого налога, справку о своем режиме работы.
J, К - не применяются для видов деятельности, указанных в пунктах 1, 5, 9, 10 таблицы 1 приложения 1;
W - коэффициент, учитывающий изменение цен последующего периода времени по сравнению с предыдущим (индекс-дефлятор цен);
W = 1,0. Последующие изменения коэффициента вводятся администрацией Краснодарского края и утверждаются Законодательным Собранием Краснодарского края;
0,2 - ставка единого налога на вмененный доход (20 процентов).
Градация дислокации населенных пунктов для предпринимателей и организаций в течение месяца со дня опубликования Закона Краснодарского края "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" устанавливается представительными органами местного самоуправления муниципальных образований края. Если такая градация не установлена, коэффициент J для центра населенного пункта, "среднего кольца" и окраинных районов населенного пункта принимается равным 1.
Для налогоплательщиков, осуществляющих в течение налогового периода деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход в порядке, установленном настоящей Инструкцией, в различных городах и районах края, а для налогоплательщиков, осуществляющих свою деятельность в сфере оказания транспортных услуг, - и за пределами края, для расчетов коэффициенты T, F и K не применяются.
Таблица 1
Фактические показатели базовой доходности для видов деятельности,
осуществляемых предпринимателями и организациями
-------------------------------------------------------------------------
| | Физические | Базовая доход-| Корректиру-
| | показатели, | ность единицы | ющий коэф-
N | | характери- | физического | фициент под-
п/п| Виды деятельности | зующие дан- | показателя, | видов дея-
| | ный вид дея-| рублей на еди-| тельности
| | тельности | ницу в год | (D)
| | (N) | (C) |
---+------------------------+-------------+---------------+--------------
1 | 2 | 3 | 4 | 5
----------------------------+-------------+---------------+--------------
1. Оказание предпринимате- | количество | |
лями ремонтно-строитель-| работающих | |
ных услуг: | (человек) | 18000 |
1.1. строительство эавер- | | |
шенных зданий, соору- | | |
жений и их частей | | | 1,4
1.2. монтаж | | | 1,1
1.3. отделка | | | 1,2
1.4. ремонт | | | 1,0
1.5. благоустройство терри-| | |
торий | | | 1,0
1.6. подготовка строитель- | | |
ного участка | | | 1,0
----------------------------+-------------+---------------+--------------
2. Оказание бытовых услуг | оборудован- | |
физическим лицам: | ные рабочие | |
2.1. ремонт и пошив обуви, | места (еди- | |
изделий из кожи | ниц) | 18000 | 1,0
2.2. ремонт ювелирных изде-| | |
лий | | 18000 | 1,5
2.3. ремонт мелкой бытовой | | |
техники и других пред-| | |
метов личного пользо- | | |
вания (очки, бритвы), | | |
в том числе граверные | | |
работы | | 6000 | 1,0
2.4. ремонт сложной бытовой| | |
техники, часов: | | |
а) с предоставлением | | |
гарантии | | 12000 | 1,0
б) без предоставления | | |
гарантии | | 18000 | 1,2
2.5. фотоработы | | 18000 | 1,0
2.6. изготовление и ремонт | | |
металлоизделий | | 18000 | 1,0
2.7. ремонт веломототранс- | | |
порта | | 12000 | 1,0
2.8. ремонт и сервисное об-| | |
служивание автотранс- | | |
порта (кроме кузовных | | |
работ): | | 36000 |
а) отечественного про-| | |
изводства | | | 1,0
б) импортного произ- | | |
водства | | | 1,5
2.9. ремонт автотранспорта | | |
(кузовные работы): | | 36000 |
а) отечественного про-| | |
изводства | | | 1,75
б) импортного произ- | | |
водства | | | 2,5
2.10. ремонт телерадиоаппа-| | |
ратуры и электронной | | |
техники | | 18000 | 1,0
2.11. изготовление и ремонт| | |
одежды и головных убо-| | |
ров: | | 7000 |
а) кроме изделий из | | |
меха и кожи | | | 1,0
б) из меха и кожи | | | 2,0
2.12. ремонт и изготовление| | |
столярных изделий | | 10000 | 1,0
2.13. ремонт оргтехники и | | |
компьютеров | | 18000 | 2,0
2.14. прокат (за исключени-| | |
ем проката кинофиль- | | |
мов): | | 18000 |
а) бытовой техники | | | 1,0
б) автомобилей и плав-| | |
средств | | | 3,0
в) прочих предметов | | | 1,0
2.15. видео- и киносъемка | | 18000 | 1,4
----------------------------+-------------+---------------+--------------
3. Оказание физическим | оборудован- | |
лицам: | ные рабочие | 21000 |
3.1. парикмахерских услуг | места (еди- | |
(в том числе деятель- | ниц) | |
ность парикмахерских | | |
салонов) | | | 1,0
3.2. косметологических | | |
услуг: | | |
в косметических сало- | | |
нах | | | 2,0
в косметических каби- | | |
нетах | | | 1,5
3.3. оказание предпринима- | | |
телями стоматологиче- | | |
ских услуг, в том | | |
числе зубопротезных | | | 2,0
3.4. оказание предпринима- | | |
телями ветеринарных и | | |
зооуслуг | | | 1,5
----------------------------+-------------+---------------+--------------
4. Оказание предпринимате- | общая | |
лями услуг по кратко- | площадь | |
срочному проживанию | (кв. м) | 900 | 1,0
----------------------------+-------------+---------------+--------------
5. Оказание предпринимате- |число работа-| |
лями: | ющих (чело- | 30000 |
5.1. консультаций, а также | век) | |
бухгалтерских, ауди- | | |
торских и юридических | | |
услуг | | | 1,5
5.2. обучение, репетиторст-| | |
во, преподавание и | | |
иная деятельность в | | |
области образования | | | 1,0
----------------------------+-------------+---------------+--------------
6. Общественное питание: | общая пло- | |
6.1. общественное питание, |щадь, исполь-| |
имеющее стационарные |зуемая в хо- | |
площади: |зяйственной | 2000 |
а) до 50 кв. м включи-|деятельности | |
тельно | (кв. м) | | 1,3
б) от 50 до 100 кв. м | | |
включительно | | | 0,8
в) свыше 100 кв. м | | | 0,5
6.2. общественное питание, |оборудованные| |
в местах, не имеющих |рабочие места| |
стационарных площадей | (единиц) | |
и посадочных мест для | | |
посетителей (выносная | | |
торговля продукцией | | |
собственного производ-| | |
ства) | | 15000 | 1,0
6.3. общественное питание с| посадочные | |
использованием допол- | места (еди- | |
нительных площадей вне| ниц) | |
стационарных условий | | |
для обслуживания посе-| | |
тителей | | 1125 | 1,0
----------------------------+-------------+---------------+--------------
7. Розничная и комиссионная| общая пло- | |
торговля, осуществляемая|щадь, исполь-| |
через магазины с числен-| зуемая в | |
ностью работающих до 30 |хозяйственной| |
человек, торговые пави- |деятельности | |
льоны и другие стацио- | (кв. м): | |
нарные места организации| | |
торговли общей площадью,| | |
используемой в хозяйст- | | |
венной деятельности: | | |
7.1. до 5 кв. м включитель-| | |
но | | 10000 | 1,0
7.2. свыше 5 до 15 кв. м | | |
включительно | | 6000 | 1,0
7.3. свыше 15 до 50 кв. м | | |
включительно: | | |
из них: | | |
до 15 кв. м включи- | | |
тельно | | 3000 | 1,0
свыше 15 до 50 кв. м | | |
включительно | | 2500 | 1,0
7.4. свыше 50 до 100 кв. м | | |
включительно: | | |
из них: | | |
до 50 кв. м включи- | | |
тельно - по п. 7.3 | | |
свыше 50 до 100 кв. м | | |
включительно | | 2000 | 1,0
7.5. свыше 100 до 400 кв. м| | |
включительно: | | |
из них: | | |
до 100 кв. м включи- | | |
тельно - по п. 7.4 | | |
свыше 100 до 400 кв. м| | |
включительно | | 1500 | 1,0
7.6. свыше 400 и более кв.м| | |
из них: | | |
до 400 кв. м включи- | | |
тельно - по п. 7.5 | | |
свыше 400 кв. м | | 1000 | 1,0
| | |
После расчета базовой | | |
доходности в зависимо-| | |
сти от общей площади, | | |
используемой в хозяй- | | |
ственной деятельности,| | |
применяются следующие | | |
коэффициенты при тор- | | |
говле: | | |
а) продовольственными | | |
товарами (без подак- | | |
цизных товаров) | | | 0,8
б) подакцизными това- | | |
рами | | | 1,2
в) прочими товарами | | | 1,0
----------------------------+-------------+---------------+--------------
8. Розничная торговля, осу-| рабочее | |
ществляемая через палат-| место | |
ки, рынки, лотки и дру- | (единиц) | |
гие места, не имеющие | | |
стационарной торговой | | |
площади, при торговле: | | 25000 |
а) продовольственными | | |
товарами (без подакциз- | | |
ных товаров) и товарами | | |
повседневного спроса | | |
(кроме парфюмерии и | | |
косметики) | | | 0,7
ГАРАНТ:
Об уточнении понятия "товары повседневного спроса" в целях обложения единым налогом на вмененный доход см. постановление Законодательного Собрания края от 24.03.99 г. N 71-П
б) подакцизными това- | | |
рами, аудио- и видеотех-| | |
никой | | | 1,2
в) прочими товарами | | | 1,0
----------------------------+-------------+---------------+--------------
9. Розничная выездная (не- | количество | |
стационарная) торговля | раздаточных | |
горюче-смазочными мате- | пистолетов, | |
риалами | используе- | 72000 | 1,0
| мых в хозяй-| |
| ственной | |
| деятельности| |
| (штук) | |
----------------------------+-------------+---------------+--------------
10. Оказание транспортных | | |
услуг с численностью ра-| | |
ботающих до 100 человек:| | |
10.1. грузоперевозки | грузоподъем-| 4000 | 1,0
| ность транс-| |
| портного | |
| средства | |
| (тонн) | |
10.2. пассажирские перевоз- | количество | |
ки (осуществление | посадочных | |
предпринимательской | мест | |
деятельности в сфере | | |
оказания услуг по пе- | | |
ревозке пассажиров | | |
транспортными средст- | | |
вами (кроме маршрутных| | |
такси с количеством | | |
посадочных мест | | |
до 20): | | 4000 |
а) с количеством поса-| | |
дочных мест от 20 до | | |
30 | | | 0,8
б) с количеством поса-| | |
дочных мест свыше 30 | | | 0,7
----------------------------+-------------+---------------+--------------
11. Оказание услуг по предо-| общая пло- | |
ставлению автомобильных |щадь, исполь-| |
стоянок и гаражей |зуемая в хо- | 180 | 1,0
|зяйственной | |
|деятельности | |
| (кв. м) | |
-------------------------------------------------------------------------
Пример расчета суммы базовой доходности (C) для налогоплательщиков, занятых в сфере розничной торговли:
Площадь складских помещений и торгового зала равна 1000 кв. метров.
Расчет
-------------------------------------------------------------------------
за 15 кв. метров по 3000 рублей 15 х 3000 = 45000
свыше 15 кв. метров до 50 кв. метров по 2500 рублей 35 х 2500 = 87500
свыше 50 кв. метров до 100 кв. метров по 2000 рублей 50 х 2000 = 100000
свыше 100 кв. метров до 400 кв. метров по 1500 рублей 300 х 1500 = 450000
за площадь свыше 400 кв. метров по 1000 рублей 600 х 1000 = 600000
-------------------------------------------------------------------------
Общая сумма базовой доходности (C) составит (рублей) 1282500
Таблица 2
Корректирующие коэффициенты, учитывающие особенности ведения
предпринимателями и организациями деятельности в различных
группах городов и районов края (T)
---------------------------------------------------------------
Группы городов и | Состав групп | Корректирующие
районов края по вели-| | коэффициенты
чине доходов на душу | | (T)
населения | |
----------------------+-----------------------+----------------
1 | г. Краснодар | 1,0
----------------------+-----------------------+----------------
| г. Новороссийск |
2 | г. Сочи | 0,9
| г. Туапсе |
----------------------+-----------------------+----------------
| г. Анапа |
| г. Армавир |
| г. Геленджик |
| г. Кропоткин |
| г. Лабинск |
3 | г. Славянск-на-Кубани | 0,85
| г. Тихорецк |
| Крымский район |
| Славянский район |
| Тимашевский район |
| Туапсинский район |
----------------------+-----------------------+----------------
| г. Белореченск |
| г. Ейск |
| Абинский район |
| Апшеронский район |
| Брюховецкий район |
| Гулькевичский район |
| Динской район |
| Ейский район |
| Кавказский район |
| Каневский район |
4 | Кореновский район | 0,75
| Красноармейский район |
| Курганинский район |
| Кущевский район |
| Ленинградский район |
| Павловский район |
| Приморско-Ахтарский |
| район |
| Северский район |
| Темрюкский район |
| Тихорецкий район |
| Усть-Лабинский район |
----------------------+-----------------------+----------------
| г. Горячий Ключ |
| Белоглинский район |
| Выселковский район |
| Калининский район |
| Крыловский район |
| Мостовский район |
5 | Новокубанский район | 0,6
| Новопокровский район |
| Отрадненский район |
| Староминский район |
| Тбилисский район |
| Успенский район |
| Щербиновский район |
---------------------------------------------------------------
Таблица 3
Корректирующие коэффициенты, учитывающие особенности ведения
деятельности для предпринимателей и организаций в зависимости
от типа населенного пункта (F)
------------------------------------------------------------------
Тип населенного пункта | Корректирующие
| коэффициенты (F)
-----------------------------------------------+------------------
Краевой центр - г. Краснодар | 1,0
-----------------------------------------------+------------------
Города с населением свыше 100 тыс. чел. | 0,9
-----------------------------------------------+------------------
Города и населенные пункты с населением от 50 |
до 100 тыс. чел. | 0,8
-----------------------------------------------+------------------
Города и населенные пункты с населением от 20 |
до 50 тыс. чел. | 0,7
-----------------------------------------------+------------------
Города и населенные пункты с населением от 8 |
до 20 тыс. чел. | 0,6
-----------------------------------------------+------------------
Населенные пункты с населением от 1 до 8 тыс. |
чел. | 0,5
-----------------------------------------------+------------------
Отдаленные и малые населенные пункты (согласно|
перечню) | 0,3
------------------------------------------------------------------
Примечание: 1. К населенным пунктам, находящимся в административном подчинении городов края, применяется корректирующий коэффициент того типа населенного пункта, к которому он относится по таблице 3.
2. Перечень отдаленных и малых населенных пунктов определяется и утверждается исполнительными органами местного самоуправления городов и районов края.
Таблица 4
Корректирующие коэффициенты, учитывающие особенности ведения
деятельности для предпринимателей и организаций в зависимости
от места дислокации осуществляемой деятельности (J)
-------------------------------------------------------------
Градация дислокации | корректирующие
| коэффициенты (J)
------------------------------------------+------------------
Центр населенного пункта, магистрали рес-|
публиканского и краевого значения, терри-|
тории вокзалов, морских и воздушных пор- | 1,5
тов, специализированные рынки розничной |
торговли (вещевые, продовольственные, |
смешанные) |
------------------------------------------+------------------
"Среднее кольцо" населенного пункта | 1,2
------------------------------------------+------------------
Окраинные районы | 1,0
-------------------------------------------------------------
Таблица 5
Корректирующие коэффициенты, учитывающие особенности ведения
деятельности для предпринимателей и организаций в зависимости
от количества дней занятия деятельностью в месяц (K)
-----------------------------------------
Количество дней работы | Корректирующие
в месяц | коэффициенты
| (K)
------------------------+----------------
До 10 дней | 0,8
------------------------+----------------
Свыше 10 дней | 1,0
-----------------------------------------
Приложение 2
к Инструкции ГНИ по Краснодарскому краю
"О порядке исчисления и уплаты в бюджет
единого налога на вмененный доход для
определенных видов деятельности на
территории Краснодарского края"
Р А С Ч Е Т
единого налога с вмененного дохода, подлежащего к уплате
в ___ квартале 199__ года
Наименование налогоплательщика _____________________________________
Местонахождение ____________________________________________________
Наименование обслуживающих банков, их местонахождение, номера счетов
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
-------------------------------------------------------------------------
N |Вид |Место-|Наиме- |Еди- |Объем|Базовая |Коэффициенты|Размер |Сумма
п/|дея- |нахож-|нование|ница |нату-|доход- |------------|вменен-|единого
п |тель-|дение |нату- |из- |раль-|ность |Пони-| Повы-|ного |налога
|ности| |ральных|мере-|ных |единицы |жаю- | шаю- |дохода |
| | |показа-|ния |пока-|нату- |щие | щие | |
| | |телей | |зате-|рального| | | |
| | | | |лей |показа- | | | |
| | | | | |теля | | | |
--+-----+------+-------+-----+-----+--------+-----+------+-------+-------
1| 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11
--+-----+------+-------+-----+-----+--------+-----+------+-------+-------
| | | | | | | | | |
--+-----+------+-------+-----+-----+--------+-----+------+-------+-------
| | | | | | | | | |
--+-----+------+-------+-----+-----+--------+-----+------+-------+-------
| | | | | | | | | |
--+-----+------+-------+-----+-----+--------+-----+------+-------+-------
| | | | | | | | | |
--+-----+------+-------+-----+-----+--------+-----+------+-------+-------
x|Итого| x | x | x | x | x | x | x | |
-------------------------------------------------------------------------
Руководитель организации
(предприниматель) __________________ ____________________
(подпись) (Ф.И.О.)
М.П.
Приложение 3
к Инструкции ГНИ по Краснодарскому краю
"О порядке исчисления и уплаты в бюджет
единого налога на вмененный доход для
определенных видов деятельности на
территории Краснодарского края"
Категории предпринимателей,
не использующих в своей деятельности найм рабочей силы, для которых
сумма единого налога на вмененный доход на очередной период
уменьшается на 4 минимальных размера месячной оплаты труда
Категории предпринимателей, не использующих в своей деятельности найм рабочей силы, для которых сумма единого налога на вмененный доход на очередной период уменьшается на 4 минимальных размера месячной оплаты труда:
- лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие чернобыльской катастрофы либо связанные с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; получившие инвалидность вследствие чернобыльской катастрофы из числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных);
- лица, эвакуированные из зоны отчуждения и переселенные из зоны отселения либо выехавшие в добровольном порядке из указанных зон; лица, отдавшие костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствие чернобыльской катастрофы и других ядерных катастроф, независимо от времени, прошедшего с момента трансплантации костного мозга, и времени развития у них в этой связи инвалидности;
- лица, принимавшие в 1986 - 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий чернобыльской катастрофы в пределах зоны отчуждения или занятые в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленные или командированные);
- бывшие военнослужащие и военнообязанные, призванные на специальные сборы и привлеченные в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий чернобыльской катастрофы, включая летно-подъемный, инженерно-технический составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполнявшихся работ;
- уволившиеся со службы лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, проходившие в 1986 - 1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;
- бывшие военнослужащие и военнообязанные, призванные на военные сборы и принимавшие участие в 1988 - 1990 годах в работах по объекту "Укрытие";
- лица, ставшие инвалидами, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, из числа лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1957 - 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах; лица, принимавшие (в том числе временно направленные или командированные) в 1959 - 1961 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии на производственном объединении "Маяк" в 1957 году;
- лица, проживающие в населенных пунктах, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно над уровнем естественного радиационного фона для данной местности); лица, выехавшие добровольно на новое местожительство из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно над уровнем естественного радиационного фона для данной местности);
- лица, непосредственно участвовавшие в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, в учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года;
- лица, непосредственно участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия;
- лица, непосредственно участвовавшие в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и других военных объектов и зарегистрированных в установленном порядке Министерством обороны Российской Федерации;
- лица, непосредственно участвовавшие в работах (в том числе военнослужащие) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года;
- лица, непосредственно участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ.
Приложение 4
к Инструкции ГНИ по Краснодарскому краю
"О порядке исчисления и уплаты в бюджет
единого налога на вмененный доход для
определенных видов деятельности на
территории Краснодарского края"
Категории предпринимателей,
не использующих в своей деятельности найм рабочей силы, для которых
сумма единого налога на вмененный доход на очередной налоговый период
уменьшается на 2 минимальных размера месячной оплаты труда
Категории предпринимателей, не использующих в своей деятельности найм рабочей силы, для которых сумма единого налога на вмененный доход на очередной налоговый период уменьшается на 2 минимальных размера месячной оплаты труда:
а) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
б) участники Гражданской и Великой Отечественной войн, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
в) лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
г) инвалиды:
Великой Отечественной войны;
из числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, из числа бывших партизан, а также другие категории инвалидов, приравненные по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих;
в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности с радиационными авариями на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
инвалиды детства, а также инвалиды 1 и 2 группы;
д) лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с лучевой нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
е) младший и средний медицинский персонал, врачи и другие работники лечебных учреждений (за исключением лиц, чья профессиональная деятельность связана с работой с любыми видами источников ионизирующих излучений в условиях радиационной обстановки на их рабочем месте, соответствующей профилю проводимой работы), получившие сверхнормативные дозы облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 года лиц, пострадавших в результате чернобыльской катастрофы и являвшихся источником ионизирующих излучений;
рабочие и служащие, а также бывшие военнослужащие, уволившиеся со службы лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, получившие профессиональные заболевания, связанные с лучевым воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;
лица, принимавшие (в том числе временно направленные или командированные) в 1957 - 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также занятые на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах;
лица, эвакуированные (переселенные), а также выехавшие добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также бывшие военнослужащие, вольнонаемный состав войсковых частей и спецконтингент, эвакуированные в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения. При этом к выехавшим добровольно гражданам относятся выехавшие с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также выехавшие с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
ж) лица, эвакуированные (в том числе выехавшие добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения, подвергшейся радиоактивному загрязнению вследствие чернобыльской катастрофы, или переселенные (переселяемые), в том числе выехавшие добровольно, из зоны отселения в 1986 году и в последующие годы, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации находились (находятся) в состоянии внутриутробного развития;
з) лица, находившиеся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года (независимо от срока пребывания);
и) бывшие, в том числе несовершеннолетние, узники концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период второй мировой войны.
Право на льготу для лиц, перечисленных в пунктах "а" - "и", подтверждается соответствующими документами (книжка Героя Советского Союза или Героя Российской Федерации, орденская книжка, удостоверение инвалида Великой Отечественной войны, удостоверение инвалида о праве на льготы, специальное удостоверение инвалида, удостоверение специального образца, пенсионное удостоверение, справка военного комиссариата, справка врачебно-трудовой экспертной комиссии);
к) родители и супруги военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо умерших вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родители и супруги государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова, (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные лица не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего или государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо умерших вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;
л) граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства обороны Российской Федерации, Федеральной службы безопасности Российской Федерации, Министерства внутренних дел Российской Федерации и другими соответствующими органами Российской Федерации;
м) один из родителей (по их выбору), супруг, опекун или попечитель, на содержании у которого находится совместно с ним проживающий и требующий постоянного ухода инвалид с детства или инвалид 1 группы. Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения, решений органов опеки и попечительства, медицинской справки органов здравоохранения, подтверждающей необходимость постоянного ухода, и справки жилищного органа о совместном проживании;
н) инвалиды 3 группы, имеющие на иждивении престарелых родителей или несовершеннолетних детей;
о) пенсионеры (мужчины 60 лет и более, женщины 55 лет и более).
Откройте актуальную версию документа прямо сейчас
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.