Письмо Управления Министерства РФ по налогам и сборам
по Краснодарскому краю от 5 июля 2001 г. N 02-01-11
"О вступлении в силу новой редакции инструкции
по единому налогу"
Письмом УМНС РФ по Краснодарскому краю от 4 июля 2002 г. N 2.20-04-11/3795 инструкция, доведенная настоящим письмом, признана утратившей силу
Тем же письмом доведена новая инструкция УМНС РФ по Краснодарскому краю и департамента по финансам, бюджету и контролю Краснодарского края от 21 июня 2002 г. NN 1.1-12-27, 04-07 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Краснодарского края"
Управление МНС РФ по Краснодарскому краю направляет для руководства в работе инструкцию Управления МНС РФ по Краснодарскому краю и департамента по финансам, бюджету и контролю Краснодарского края от 29.06.2001 N 01-12-28, 04-07 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Краснодарского края".
С выходом настоящей инструкции утрачивает силу инструкция департамента по финансам, бюджету и контролю администрации Краснодарского края и УМНС РФ по Краснодарскому краю от 22.06.2000 N 04-07, 01-12-32 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Краснодарского края".
Инспекциям МНС РФ по городам и районам края в соответствии со статьей 32 части 1 Налогового кодекса РФ обеспечить информирование налогоплательщиков по применению указанной инструкции.
Зам. руководителя Управления,
государственный советник
налоговой службы III ранга |
В.А. Красницкий |
Гончаров, 685114
Инструкция Управления Министерства РФ по налогам и сборам
по Краснодарскому краю и департамента по финансам, бюджету и контролю
Краснодарского края от 25, 29 июня 2001 г. NN 01-12-28, 04-07
"О порядке исчисления и уплаты в бюджет единого налога на
вмененный доход для определенных видов деятельности
на территории Краснодарского края"
Внимание! В соответствии с пп. 12.1 настоящей редакции Инструкции те ее части, которые выделены в оригинальном тексте курсивом (последние изменения и дополнения), вступают в силу с 1 июля 2001 г., за исключением пп. 1.5, применяемого начиная с расчетов за первый квартал 2001 г. В связи с невозможностью представления текстов в системе "Гарант" курсивом указанные фрагменты Инструкции выделены цветом, который обычно используется для выделения комментариев составителей базы. Комментарии составителя базы выделены пометкой "Сост."
Настоящая Инструкция разработана на основании Федерального закона от 31 июля 1998 года N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" с учетом изменений и дополнений, во исполнение п. 2 статьи 11 Закона Краснодарского края от 6 ноября 1998 года N 155-КЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" в редакции Закона Краснодарского края от 25 мая 2001 N 361-КЗ и определяет размер вмененного дохода и порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Краснодарского края.
Положения настоящей Инструкции не распространяются на иностранные юридические лица (компании, фирмы, любые другие организации), образованные в соответствии с законодательством иностранных государств.
1. Общие положения
1.1. С момента перехода на уплату единого налога на вмененный доход с хозяйствующих субъектов, признаваемых налогоплательщиками в соответствии с настоящей Инструкцией, не взимается единый социальный налог, а также налоги, предусмотренные статьями 19 - 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", за исключением:
1) государственной пошлины;
2) таможенных пошлин и иных таможенных платежей;
3) лицензионных и регистрационных сборов;
4) налога на владельцев транспортных средств;
5) земельного налога;
6) налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;
7) налога на доходы физических лиц, уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, на любые доходы, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах, указанных в статье 3 вышеуказанного краевого закона;
8) удержанных сумм налога на доходы физических лиц, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы от источника в Российской Федерации в случаях, когда законодательными актами Российской Федерации установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат.
1.2. Налогоплательщики от деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, не уплачивают налог с продаж, а также плату за выбросы, сбросы загрязняющих веществ в окружающую природную среду, размещение отходов и другие виды загрязнения.
В случае, если предприятие осуществляет одновременно несколько видов деятельности, связанных с природопользованием, в том числе подпадающие под обложение единым налогом на вмененный доход, размер платежей за загрязнение окружающей среды исчисляется пропорционально удельному весу выручки от таких видов деятельности. Платежи за загрязнение окружающей среды, не связанные с видами деятельности, облагаемыми единым налогом на вмененный доход, включаются в расчет платежей за загрязнение окружающей среды и подлежат внесению в бюджет и внебюджетные экологические фонды в полном объеме и корректировке по удельному весу выручки не подлежат.
1.3. Налог на доходы физических лиц удерживается и перечисляется в общеустановленном порядке.
1.4. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам материальных ресурсов и услуг, приходящиеся на деятельность, по которой уплачивается единый налог на вмененный доход, из бюджета не возмещаются и относятся на издержки обращения или на себестоимость продукции (работ, услуг).
1.5. Для организаций - плательщиков единого налога в соответствии с пп. 10.2 п. 4 инструкции Госналогслужбы России от 08.07.95 N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" (в ред. Изменений и дополнений N 5 (зарегистрированы в Минюсте России 14.12.2000), начиная с расчетов за I квартал 2001 года установлен следующий порядок уплаты налога на имущество:
1.5.1. Не взимается налог на имущество с плательщиков единого налога в части имущества, полностью используемого в предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога. При этом организации ведут отдельный учет стоимости имущества, используемого в предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.
Для целей исчисления налога на имущество предприятий в состав облагаемых оборотов не включается стоимость имущества, использование которого не связано с определением количественных значений физических показателей (площадь конструктивно выделенных помещений: для административного персонала (офисов), коридоров, санитарных комнат, при условии, что на указанных площадях не осуществляется хранение товара).
Имущество, не используемое налогоплательщиком в предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе указанного свидетельства, подлежит налогообложению налогом на имущество предприятий в общеустановленном порядке.
Пример: магазин имеет торговый зал площадью 50 кв.м, склад площадью 100 кв.м, коридор площадью 10 кв.м, офисные помещения площадью 15 кв.м, санитарные комнаты площадью 10 кв.м. В хозяйственной деятельности используется и включена в расчет единого налога площадь торгового зала 30 кв.м и склада - 10 кв.м, следовательно, в расчет среднегодовой стоимости имущества включается доля имущества, приходящаяся на часть неиспользуемого имущества (20 + 90 = 110 кв.м).
Если организация осуществляет деятельность только на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход и использует в хозяйственной деятельности полностью все имущество, в отдельных месяцах отчетного периода не осуществляла указанной деятельности и не уплачивала единого налога, то расчет среднегодовой стоимости имущества и исчисление налога на имущество производится в общеустановленном порядке, а уплате в бюджет подлежит сумма налога, рассчитанная исходя из времени, в котором организация не осуществляла деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход.
Пример:
В отчетном периоде (9 месяцев) организация занималась деятельностью, облагаемой единым налогом на вмененный доход, и уплатила его за январь, февраль и сентябрь. В других месяцах предприятие указанную деятельность не осуществляло.
Сумма налога на имущество за отчетный период, исчисленная в общеустановленном порядке, составила 2400 рублей.
В данном случае сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет за 9 месяцев, составит 2400 х 6/9 = 1600 рублей.
1.5.2. Для организаций, одновременно занимающихся видами деятельности, облагаемыми единым налогом на вмененный доход и иными видами деятельности, расчет налога на имущество производится в порядке, установленном Законом РФ от 13.12.91 N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" (в ред. изменений и дополнений).
Организации, по имуществу которых невозможно обеспечить раздельный учет в соответствии с требованием указанного закона, в расчет налога на имущество предприятий включают его часть, пропорциональную сумме выручки, полученной от деятельности, не облагаемой единым налогом, в общем объеме выручки организации. При этом выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется без налога на добавленную стоимость. Выручка от реализации товаров при осуществлении торговой деятельности определяется как разность между ценой продажи и покупной стоимостью реализуемых товаров без НДС (стр. 010 - стр. 020).
Пример:
По итогам работы за 9 месяцев организацией получено выручки в сумме 120000 рублей, в том числе 30000 рублей от деятельности, не облагаемой единым налогом на вмененный доход. Сумма налога на имущество за отчетный период, исчисленная в общеустановленном порядке, составила 1200 рублей.
Определяем удельный вес выручки, полученной от деятельности, не облагаемой единым налогом, в общем объеме выручки организации:
30000 : 120000 = 0,25
В данном случае сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет за 9 месяцев, составит: 1200 х 0,25 = 300 рублей.
1.5.3. Для организаций, одновременно занимающихся видами деятельности, облагаемыми и не облагаемыми единым налогом на вмененный доход, которые в отдельных месяцах отчетного периода не осуществляли деятельность, облагаемую единым налогом, и не уплачивали его, расчет налога на имущество производится в общеустановленном порядке. При этом доля налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется путем суммирования: доли налога на имущество, исчисленной пропорционально времени, в котором организация не осуществляла деятельность, облагаемую единым налогом, и доли налога на имущество, определенной пропорционально удельному весу выручки, полученной от деятельности, не облагаемой единым налогом, за месяцы, в которых одновременно осуществлялась деятельность, облагаемая и не облагаемая единым налогом.
Пример:
Организация одновременно занимается видами деятельности, облагаемыми и не облагаемыми единым налогом на вмененный доход. Сумма налога на имущество, исчисленная в общеустановленном порядке, за 9 месяцев составила 3600 рублей. При этом организация занималась деятельностью, облагаемой единым налогом, только три месяца (январь, февраль и сентябрь). Сумма выручки, полученной организацией за эти месяцы, составила 120000 рублей, в том числе от деятельности, не облагаемой единым налогом, 30000 рублей.
1) Рассчитывается доля налога на имущество пропорционально времени, в котором организация не осуществляла деятельность, облагаемую единым налогом:
3600 х 6/9 = 2400 рублей;
2) из общей суммы налога на имущество вычитается доля налога, полученная в пункте 1:
3600 - 2400 = 1200 рублей;
3) определяется удельный вес выручки, полученной от деятельности, не облагаемой единым налогом, за месяцы, в которых организация одновременно осуществляла виды деятельности, облагаемые и не облагаемые единым налогом (январь, февраль и сентябрь):
30000 : 120000 = 0,25;
4) из получившейся в пункте 2 разницы вычисляется доля налога на имущество по удельному весу выручки, полученной от деятельности, не облагаемой единым налогом, за январь, февраль и сентябрь:
1200 х 0,25 = 300 рублей;
4) определяется сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет за отчетный период:
2400 + 300 = 2700 рублей.
2. Основные понятия, используемые в настоящей Инструкции
2.1. Для целей настоящей Инструкции используются следующие основные понятия:
вмененный доход - потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций;
базовая доходность - условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях;
повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога;
для целей применения п. 3.1.1 используются следующие понятия:
строительство завершенных зданий, сооружений и их частей - полный комплекс строительных работ "под ключ";
монтаж зданий - инженерные услуги, оказываемые в процессе строительства зданий и монтажа оборудования;
отделка зданий - отделочные и декоративные работы внутри здания или сооружения, приведение в порядок внешней стороны здания и сооружения, а также прилегающей к ним территории в соответствии с принятыми архитектурно-планировочными решениями. Номенклатура выполняемых работ включает следующие их виды: остекление и установка оконных рам, штукатурные работы, малярные работы, такие как покраска стен, потолков, дверей, оконных переплетов и прочих элементов конструкций здания или сооружения, украшение, облицовка стен кафелем или покрытие полов плиткой, наклейка обоев, циклевка полов, отделочные плотничные работы, звукоизоляционные работы между помещениями;
ремонт и строительство зданий и сооружений или их частей - включаются новое строительство, дополнения, изменения и ремонт, строительство зданий и сооружений из готовых блочных конструкций или любым иным способом. Общие строительные работы преимущественно связаны со строительством завершенных жилых домов, учрежденческих зданий, магазинов и других коммунально-бытовых зданий, сельскохозяйственных построек и т.п. или со строительством таких материалоемких объектов, как автострады, улицы, мосты, тоннели, железные дороги, аэродромы, гавани и других водных объектов, систем орошения, систем канализации, промышленных сооружений и т.п.;
благоустройство территорий - услуги по завершению строительства, а также услуги, предоставляемые населению при ремонте и строительстве жилищ (квартир), прочие;
подготовка строительного участка - услуги по подготовке строительного участка, предшествующие строительству;
ремонт и изготовление столярных изделий - оказание бытовых услуг по заказам физических лиц, связанных с ремонтом столярных изделий (код 536100 Общероссийского классификатора продукции ОК 005-93 (утв. постановлением Госстандарта РФ от 30.11.93 N 301), а также изготовлением продукции деревообработки (блоки оконные, дверные, ступени лестничные, фреза, погонажные и т.п. изделия);
парикмахерские услуги - деятельность, связанная с обработкой волос: мытьем, подравниванием и стрижкой, укладкой, окраской, подцвечиванием, завивкой, распрямлением и аналогичными работами, а также маникюр и педикюр;
общественное питание - предпринимательская деятельность, связанная с производством кулинарной продукции, мучных кондитерских, булочных (и т.п.) изделий, а также их реализацией;
общественное питание, имеющее стационарные площади - помещения, предусмотренные ГОСТом Р 50762-95, имеющие замкнутый объем пространства (например, кафе имеет производственные цеха и зал для приема посетителей (представляющий собой крытое помещение, 2 стены которого имеют большие оконные ниши, двери, решетки, отделяющие зал от улицы). Несмотря <на то,> что данный зал предназначен для приема посетителей в теплое время года, указанная точка для целей исчисления единого налога рассматривается как стационарный объект общественного питания);
общая площадь, используемая в хозяйственной деятельности в сфере общественного питания, - площадь залов для приема посетителей и производственных цехов, отвечающих установленным требованиям;
общая площадь, используемая в хозяйственной деятельности в сфере розничной торговли, - площадь торгового зала и складских помещений (включая открытые площадки для хранения товара). В случае осуществления торговой деятельности с иных площадей торгового предприятия, включая площадь выставочных залов, витрин и другие используемые в торговой деятельности площади, единый налог взимается с них в общеустановленном порядке;
площадь складских помещений, с которых производится розничная торговля и (или) отпуск товаров в собственную розничную торговую сеть, в полном объеме включается в расчет единого налога;
стационарная розничная торговля - специально оборудованное и предназначенное для ведения торговли здание, строение (помещение, огороженная торговая площадка), имеющее замкнутый объем пространства;
для розничной торговли транспортные средства, прицепы к ним и другие передвижные устройства, за исключением емкостей, предназначенных для торговли жидкими продуктами (молоком, квасом, пивом и другими), для целей исчисления единого налога приравниваются к стационарным торговым точкам;
розничная торговля лекарственными средствами и аптечными товарами - реализация за наличный расчет населению медикаментов (препаратов), аптечных товаров (включая корригирующие очки), ветеринарных, а также стоматологических препаратов и иных изделий, указанных в Перечне товаров, утвержденном приказом Минздрава России от 02.12.97 N 349;
розничная торговля товарами по образцам - продажа товаров населению путем ознакомления с образцами товаров или их описанием с использованием каталогов, проспектов, буклетов и других информационных носителей, включая рекламные объявления о продаже товаров (например, хозяйствующим субъектом у входа на рынок оборудован стенд с фотографиями образцов мягкой мебели, которая впоследствии по заказу покупателей доставляется на дом. В данном случае указанная деятельность подлежит налогообложению как розничная торговля в нестационарных условиях. При осуществлении аналогичной деятельности в стационарных условиях в расчет единого налога включается площадь, используемая в хозяйственной деятельности);
оборудованное рабочее место (для применения пп. 3.1.2, 3.1.3) - место (в том числе и нестационарное), оснащенное специальным оборудованием, необходимым для выполнения определенной работы (услуги). Для целей налогообложения количество оборудованных рабочих мест не может превышать количества специалистов, занятых выполнением работ или оказанием услуг на указанных оборудованных рабочих местах;
(Пример: организация, оказывающая услуги населению по пошиву и ремонту одежды, имеет 5 оборудованных рабочих мест, из которых 3 по пошиву одежды, 1 по раскрою ткани и 1 по глажению готовых изделий;
- количество специалистов, занятых в производстве, составляет 3 человека. В этом случае количество рабочих мест для целей налогообложения принимается равным 3;
- количество специалистов, занятых в производстве, составляет 7 человек. В этом случае количество рабочих мест для целей налогообложения принимается равным 5);
оборудованное рабочее место в сфере сервисного обслуживания автотранспорта физических лиц без использования стационарного рабочего места - каждый специалист (например, автоэлектрик), а для автомоек - количество мест для одновременного обслуживания автомобилей;
веломототранспорт - мотоциклы, мотороллеры, скутеры, мопеды, велосипеды;
оборудованное рабочее место в сфере оказания услуг физическим лицам по прокату автомобилей и плавсредств - каждое предназначенное для сдачи в прокат автотранспортное средство или плавсредство;
к прочим плавсредствам для целей применения пп. "е" п. 2.15 таблицы 1 настоящей Инструкции следует относить: гидроциклы, скутеры и иные маломерные суда (средства), а также средства, буксируемые катерами, моторными лодками, водными мотоциклами (надувные плоты, "бананы", парашюты и т.п.; при этом оборудованным рабочим местом по буксируемым плавсредствам является каждое предоставленное клиенту место);
оборудованное рабочее место в сфере общественного питания, в местах, не имеющих стационарных площадей и посадочных мест для посетителей, - обособленная торговая точка, через которую осуществляется только реализация (или отпуск) продукции собственного производства, обслуживаемая одним работником;
посадочное место в сфере общественного питания в нестационарных условиях - место для приема пищи;
для розничной торговли, осуществляемой через палатки, рынки, лотки и другие места, не имеющие стационарной торговой площади, рабочее место - обособленное место для торговли товарами в розницу, обслуживаемое одним продавцом, площадью не более 6 кв.м;
количество рабочих мест при обслуживании одним продавцом с площади, превышающей 6 кв.м, определяется органами местного самоуправления из расчета используемой для реализации товара площади в нестационарных условиях;
мобильный (сотовый) телефон - подвижные (переносные) радиостанции соответствующих стандартов (GSM и т.п.);
топливораздаточный пистолет - условное обозначение физического показателя, включающее совокупность технических приспособлений, с помощью которых осуществляется отпуск горюче-смазочных материалов;
количество раздаточных пистолетов, используемых в хозяйственной деятельности, - количество единиц физического показателя, характеризующее фактическую возможность автозаправочной станции (АЗС) одновременно обслужить максимальное число транспортных средств (с учетом требования таблицы 7 приложения N 1). Для целей налогообложения количество раздаточных пистолетов, используемых в хозяйственной деятельности, не может быть меньше количества реализуемых видов топлива на данной АЗС;
перевозки пассажиров маршрутными такси - перевозки пассажиров на коммерческой основе по установленным маршрутам городского, пригородного и междугородного сообщений (для целей налогообложения применяются понятия и термины, установленные Законом Краснодарского края от 07.07.1999 N 193-КЗ "О пассажирских перевозках автомобильным транспортом в Краснодарском крае" (в ред. от 13.03.2001);
продажа за наличный расчет - продажа с проведением расчетов наличными деньгами, посредством кредитных и иных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислению со счетов в банках и иных кредитных организациях по поручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) в обмен на другие товары (работы, услуги).
2.2. Для налогоплательщиков не учитываются при исчислении единого налога на вмененный доход площади и иные объекты обложения данным налогом, сданные в аренду. В этом случае плательщиками являются арендаторы, использующие арендованное имущество при осуществлении деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, в порядке, установленном настоящей Инструкцией.
3. Плательщики налога
3.1. Плательщиками единого налога (далее - налогоплательщики) являются юридические лица (далее - организации) и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - предприниматели), осуществляющие предпринимательскую деятельность в следующих сферах:
3.1.1. Оказание предпринимателями ремонтно-строительных услуг (строительство завершенных зданий, сооружений и их частей, монтаж и отделка зданий, подготовка строительного участка и иные услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей, благоустройство территорий);
3.1.2. Оказание бытовых услуг физическим лицам (ремонт и пошив обуви, изделий из кожи, меха, изготовление и ремонт одежды и головных уборов, ремонт ювелирных изделий, ремонт мелкой бытовой техники и других предметов личного пользования (очки, бритвы), граверные работы, ремонт сложной бытовой техники, часов, фотоработы, изготовление и ремонт металлических изделий, ремонт веломототранспорта, ремонт и сервисное обслуживание автотранспорта, в том числе кузовные работы, ремонт телерадиоаппаратуры и электронной техники, ремонт и изготовление столярных изделий, ремонт оргтехники и компьютеров, прокат автомобилей и плавсредств, видео- и киносъемка).
Пример расчета суммы единого налога на вмененный доход приведен в приложении N 2 к настоящей Инструкции.
В случае, если данные услуги оказываются юридическим лицам и (или) физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, для их профессиональной деятельности, они облагаются налогами в общеустановленном порядке.
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с выполнением фоторабот по заказам физических лиц розничную реализацию сопутствующих товаров (фотопленки, фоторамки, фотоаппараты и т.п.), представляют на основании п. 3.7 настоящей Инструкции расчеты единого налога и получают свидетельства как по рабочим местам, так и по используемой в хозяйственной деятельности площади (п. 3.1.8).
3.1.3. Оказание физическим лицам парикмахерских услуг (в т.ч. в парикмахерских салонах), косметических услуг (деятельность салонов и кабинетов).
Косметические услуги, включенные в Перечень видов медицинской деятельности, подлежащих лицензированию (код Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОКДП) 9312421 - 9312453), не переводятся на уплату единого налога;
3.1.4. Оказание предпринимателями стоматологических услуг, в том числе зубопротезных, ветеринарных и зооуслуг;
3.1.5. Оказание предпринимателями услуг по краткосрочному проживанию. Плательщиками единого налога по данному виду деятельности являются физические лица, предоставляющие комплекс гостиничных услуг в специализированных помещениях, а также комнаты и койко-места в квартирах (домах), как отдельным гражданам, так и юридическим лицам для проживания своих работников. В соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (утвержденного Госстандартом РФ от 06.08.93 N 17) к сфере оказания комплекса гостиничных услуг в специализированных помещениях относится: бронирование мест, транспортное и экскурсионное обслуживание, организация питания, культурные программы, лечебно-оздоровительное обслуживание. При предоставлении квартир (домов) физическим показателем является количество комнат независимо от их размера и количества проживающих, а также наличие или отсутствие подсобных и вспомогательных помещений, если они не оборудованы и не используются для проживания. В случае совместного проживания с владельцами жилых помещений физическим показателем для расчета вмененного дохода принимается койко-место;
3.1.6. Оказание предпринимателями консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования;
3.1.7. Общественное питание (деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек общественного питания с численностью работающих до 50 человек). При наличии у налогоплательщика нескольких точек общественного питания или иных мест осуществления деятельности расчет сумм единого налога представляется по каждому из таких мест.
Пример расчета суммы единого налога приведен в приложении N 2 к настоящей Инструкции.
Налогоплательщики, занятые в сфере общественного питания, реализующие собственную продукцию в местах, не имеющих стационарных площадей и посадочных мест для посетителей, а также использующие дополнительную площадь вне стационарных условий для обслуживания посетителей, являются плательщиками единого налога от указанной деятельности. При этом свидетельство на осуществление данной деятельности выдается отдельно на каждое оборудованное рабочее место и отдельно на заявленное количество посадочных мест (в случае отсутствия стульев в расчет налога в качество посадочных мест включается количество столов, используемых посетителями).
Налогоплательщики, осуществляющие услуги общественного питания в местах, не имеющих стационарных площадей, и использующие при этом дополнительные площади вне стационарных условий (посадочные места), представляют расчеты единого налога отдельно по каждому из указанных подвидов деятельности.
Если указанные налогоплательщики одновременно с продукцией собственного производства реализуют через нестационарную торговую сеть покупные товары, показатели базовой доходности (C) и корректирующего коэффициента подвидов деятельности (D) для расчета единого налога на вмененный доход для данной торговой точки принимаются как для розничной торговли, осуществляемой через палатки, рынки, лотки и другие места, не имеющие стационарной торговой площади.
В случае, если налогоплательщиком осуществляется реализация собственной продукции через отдельно стоящую стационарную точку, не являющуюся местом, оборудованным для оказания услуг общественного питания, указанное место приравнивается к объектам, предназначенным для осуществления розничной торговли продовольственными товарами (например, предприятие кулинарии (ресторан) имеет отдельно расположенный ларек, через который производится продажа части кулинарных и хлебобулочных изделий. При этом, учитывая, что ларек не имеет производственного цеха и зала для приема посетителей, расчет единого налога по указанному объекту производится как по точке розничной торговли).
Налогоплательщики, имеющие отдельно расположенные от объектов общественного питания производственные цеха, представляют расчет единого налога и получают свидетельство по каждому такому цеху.
Часть площади зала для приема посетителей, используемая объектами общественного питания для проведения культурно-массовых мероприятий (в т.ч. танцев), не исключается из расчета единого налога. В случае, если налогоплательщиком в зале для приема посетителей организованы дискотеки (и т.п. мероприятия), за которые взимается отдельная плата, указанная деятельность облагается налогами в порядке, установленном ранее.
По заведениям, основным видом деятельности которых не является общественное питание, единый налог исчисляется только по площади объектов общественного питания (например, ночной клуб (дискотека) имеет площадь зала 200 кв.м, при этом на указанной площади расположены 2 стойки бара, каждая из которых занимает площадь 10 кв.м (включая площадь для обслуживания покупателей). В данном случае расчеты единого налога подаются по каждой точке общественного питания.
Налогоплательщики, занятые в сфере общественного питания, не соответствующие требованиям, установленным ГОСТом Р 50762-95 "Общественное питание. Классификация предприятий", облагаются единым налогом на вмененный доход по пункту 6.1.2 таблицы 1 приложения N 1 к настоящей Инструкции.
Для подтверждения соответствия указанному ГОСТу налогоплательщики представляют в налоговую инспекцию вместе с расчетом единого налога на вмененный доход копию сертификата соответствия установленным требованиям;
3.1.8. Розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.
При наличии у налогоплательщика нескольких торговых точек или иных мест осуществления деятельности расчет сумм единого налога представляется по каждому из таких мест.
Налогоплательщики, осуществляющие одновременно розничную и оптовую торговлю со складов, с баз, в магазинах и других мест, обязаны обеспечить раздельное ведение учета оптового и розничного товарооборота, в части розничной торговли уплачивают единый налог, а по оптовой торговле рассчитываются по налогам в порядке, установленном ранее.
Для целей исчисления единого налога на вмененный доход под оптовой торговлей понимается реализация на сторону товаров (за исключением реализации ГСМ через АЗС), которые приобретены на стороне для перепродажи юридическим лицам и физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, для профессионального использования, дальнейшей переработки или продажи, кроме продажи населению, которая относится к розничной торговле.
Операции по продаже товаров организациям и предпринимателям для предпринимательской деятельности или профессионального использования, а также иных целей, не связанных с личным, семейным, домашним использованием, для целей налогообложения относятся к оптовой торговле.
Обязательным признаком операции, относимой к оптовой торговле, является:
для организаций - наличие соответствующих оправдательных документов (приходный кассовый ордер, накладная на отпуск товаров, счет-фактура и др.), которые служат первичными учетными документами в порядке, установленном Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.98 N 34н, на основании которых ведется бухгалтерский учет;
для предпринимателей - наличие договоров на реализацию товаров юридическим и физическим лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, с соответствующей записью в тетради доходов и расходов.
Отпуск товаров организациям и предпринимателям (по безналичному расчету) для обеспечения внутрихозяйственной деятельности (канцелярские товары, хозинвентарь (лампочки, ведра и т.п.) в пределах 5 процентов от общего объема выручки (данные строки 010 формы N 2), полученной в налоговом периоде от розничной торговли, относится к розничному товарообороту.
Площадь складских помещений, с которых производится розничная торговля и (или) отпуск товаров в собственную розничную торговую сеть, в полном объеме включается в расчет единого налога.
Площадь складов, с которых производится отпуск товаров, как оптовым покупателям, так и в розничную торговую сеть, для целей налогообложения делится пропорционально объему выручки, полученной от оптового и розничного товарооборота (по показателю валовой прибыли). Уплата единого налога с указанных площадей складских помещений, приходящихся на розничный товарооборот, производится налогоплательщиком по дополнительному расчету в течение месяца со дня окончания налогового периода (квартала). (Положение данного абзаца не применяется при расчете налога по открытым площадкам, торгующим стройматериалами).
Для целей исчисления единого налога налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю стройматериалами с открытых площадок, включают в расчет налога площадь всей торговой площадки по периметру ограждения, за исключением площадей, занятых административными зданиями (при условии, что с них не ведется торговая деятельность). В случае отсутствия ограждения в расчет единого налога включается вся площадь, используемая в хозяйственной деятельности.
Налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю с лотков с использованием стационарных складских помещений, представляют расчеты и получают свидетельства по каждому из указанных подвидов деятельности отдельно (например, налогоплательщиком используется блок-комната в качестве склада для хранения и отпуска товара, при этом в торговой деятельности непосредственно используется лоток (витрина) с образцами товара. В данном случае расчеты суммы единого налога представляются на площадь, используемую в хозяйственной деятельности, т.е. площадь склада и отдельно по оборудованному рабочему месту розничной реализации, не имеющему стационарной торговой площади, в соответствии с требованием статьи 2 указанного краевого закона и п. 3.7 настоящей Инструкции).
В расчет единого налога по объектам розничной торговли, дополнительно использующим прилегающую к магазину площадь в целях расширения торговой деятельности, включается указанная дополнительная площадь.
Расчет вмененного дохода по объектам розничной торговли, использующих в хозяйственной деятельности площадь до 5 и 15 кв.м включительно, производится по пп. 7.1.1 и 7.1.2 таблицы 1 соответственно. Расчет вмененного дохода по объектам, использующим площадь более 15 кв.м, выполняется по п. 7.1.3.
После расчета базовой доходности применяются значения корректирующего коэффициента подвидов деятельности (D) согласно п. 7.1.7 таблицы 1. Перечень товаров для целей применения корректирующего коэффициента D = 1,4 приведен в приложении N 5 к настоящей Инструкции.
Если у налогоплательщиков, отпускающих за безналичный расчет товары учреждениям социальной сферы (школы, детские сады, больницы, поликлиники и так далее), объем выручки от указанной деятельности в налоговом периоде не превышает 5 процентов общего объема полученной от розничной торговли выручки (данные строки 010 формы N 2), указанный оптовый оборот облагается единым налогом в порядке, предусмотренном настоящей Инструкцией.
В случае, если в торговом зале наряду с лекарственными средствами и аптечными товарами реализуются иные покупные товары, применяется максимальный коэффициент подвида деятельности ко всей площади, используемой в хозяйственной деятельности (расчет производится согласно п. 7.2.1 таблицы 1 приложения 1).
После расчета базовой доходности организации, осуществляющие виды деятельности, по которым п. 7.2.2 таблицы 1 приложения 1 установлены понижающие значения корректирующего коэффициента D, применяют указанные значения по каждой точке розничной торговли лекарственными средствами и аптечными товарами. Обязательным условием применения указанных понижающих значений коэффициента D является ведение учета указанных показателей по каждой торговой точке (аптеке). Одновременное применение понижающих значений коэффициента D не должно уменьшать фактическую сумму единого налога, исчисленную без применения указанных коэффициентов, более чем на 50 процентов. Для целей применения указанных значений коэффициента D используется показатель общего объема выручки по правилам ведения бухгалтерского учета (валовая прибыль). Пример расчета суммы единого налога приведен в приложении N 2 к настоящей Инструкции.
В случае, если налогоплательщиком не осуществляются виды деятельности, указанные в п. 7.2.2 таблицы 1, в формуле расчета применяется значение по данному коэффициенту, равное 1.
Деятельность аптек в части собственного изготовления, реализации лекарственных препаратов и аптечных товаров (в т.ч. очковой оптики) облагается налогами и сборами в порядке, установленном ранее. При этом площадь отдельных комнат, предназначенных для указанной производственной деятельности и реализации собственной продукции, исключается из расчета общей площади, используемой в хозяйственной деятельности в сфере розничной торговли лекарствами в порядке, установленном пп. "и" п. 3.3 настоящей Инструкции (с учетом требований п. 1.5 по исчислению налога на имущество предприятий).
Хозяйствующие субъекты, специализирующиеся на изготовлении, ремонте и реализации очковой оптики, не переводятся на уплату единого налога по данным видам производственной деятельности.
Аптечные пункты 2 категории, созданные при фельдшерско-акушерских пунктах муниципальных предприятий в целях лекарственного обеспечения населения отдаленных населенных пунктов края, не переводятся на уплату единого налога на вмененный доход.
Отпуск медикаментов населению по бесплатным и льготным рецептам, а также реализация препаратов и аптечных товаров (корригирующих очков) собственного изготовления (объем выручки от которых не превышает 5 процентов от общей суммы выручки) для целей налогообложения относится к операциям розничной торговли.
Для налогоплательщиков, занятых в сфере розничной торговли, реализующих в одной торговой точке смешанный ассортимент товаров (в т.ч. лекарства и аптечные товары, мобильные (сотовые) телефоны), применяется максимальный коэффициент D, предусмотренный для отдельных видов товаров, имеющихся в продаже в данной торговой точке.
Для хозяйствующих субъектов, осуществляющих деятельность в сфере розничной торговли товарами по договору комиссии в стационарных условиях, определение физических показателей и расчет суммы единого налога производится в общеустановленном порядке.
Хозяйствующими субъектами при определении площади торгового зала и складских помещений должны соблюдаться требования Правил продажи отдельных видов товаров, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19.01.1998 N 55, а также Закона Краснодарского края от 27.05.1996 N 33-КЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции на территории Краснодарского края" (п. 4 ст. 11);
3.1.9. Розничная торговля горюче-смазочными материалами через автозаправочные станции. Плательщиками налога являются хозяйствующие субъекты, осуществляющие торговлю собственными, покупными и взятыми на основании договора комиссии, поручения или агентского договора горюче-смазочными материалами через собственные или арендованные автозаправочные станции.
Единым налогом на вмененный доход для данного вида деятельности облагается реализация горюче-смазочных материалов через АЗС за наличный расчет и заправка транспортных средств за безналичный расчет, а также с использованием кредитных карточек и других средств платежа.
Для целей исчисления единого налога операции по реализации ГСМ через АЗС организациям и предпринимателям учитываются в общем объеме розничного товарооборота.
При определении физических показателей по данному виду деятельности следует руководствоваться требованиями, указанными в таблице 7 приложения 1 (в т.ч. требование о демонтаже топливораздаточных пистолетов, не включенных в расчет налога).
В соответствии с таблицей 7 приложения 1 для АЗС, расположенных вне населенных пунктов, используются значения коэффициентов в зависимости от статуса дороги и удаленности от нее АЗС.
Для подтверждения статуса дороги используются официальные данные Управления федеральных дорог по Краснодарскому краю.
Для определения расстояния от границы придорожной полосы (края дороги) до границы участка, выделенного исполнительными органами власти для АЗС, используются официальные данные отделов архитектуры исполнительных органов власти.
В целях определения границ населенных пунктов следует использовать положение п. 1.2 Правил дорожного движения, утвержденных постановлением Правительства РФ от 23.10.93 N 1090 (в ред. от 24.01.2001).
По АЗС, расположенным в черте населенного пункта, применяются значения корректирующего коэффициента A1, соответствующие каждому населенному пункту согласно таблице 7 настоящей Инструкции. (Например: АЗС находится в пос. Пашковский (п. Калинино), который входит в черту города Краснодара, следовательно, из таблицы 7 A1 = 1,0; АЗС находится в Адлерском районе г. Сочи, соответственно A1 = 1,0. При этом по указанным субъектам административно-территориального деления предусмотрено применение значений понижающего коэффициента A5 в установленном порядке).
В случае, если местонахождение АЗС отвечает более чем одному критерию, предусмотренному в указанной таблице 7 приложения 1 в зависимости от расположения АЗС (дорога, населенный пункт), применяется максимальный коэффициент, предусмотренный для этих критериев.
По АЗС, расположенной у автодороги, проходящей через населенный пункт, в расчет единого налога (по каждому виду топлива) включается только одно значение коэффициента A1 по установленному краевым законом правилу применения максимального значения, предусмотренному для коэффициента A1 (например, АЗС расположена в черте населенного пункта, в 100 метрах от автодороги, проходящей через указанный пункт. По официальным данным Управления федеральных дорог по Краснодарскому краю, указанный участок дороги имеет статус краевой дороги, следовательно, применяется максимальное значение, установленное для коэффициента A1 (0,9).
Для целей применения коэффициента A5 по АЗС, не отвечающим критериям, установленным в таблице 7 приложения 1 по данному коэффициенту, в формуле расчета единого налога указывается значение, равное 1.
При применении понижающего значения коэффициента A5, предусмотренного для АЗС, расположенной в пригородной зоне, под "пригородной зоной" следует понимать территорию, находящуюся за чертой населенного пункта на отрезке дороги до начала участка автодороги, имеющей соответствующий статус.
Пример расчета суммы единого налога приведен в приложении N 2 к настоящей Инструкции.
Дополнительные услуги, оказываемые на АЗС (сервисное обслуживание водителей и (или) автотранспортных средств, посты технического обслуживания, мойка автомобилей, розничная торговля сопутствующими и другими товарами, общественное питание и т.д.), облагаются налогами отдельно от деятельности по продаже горюче-смазочных материалов через АЗС в порядке, установленном действующим налоговым законодательством;
3.1.10. Оказание автотранспортных услуг предпринимателями и организациями с численностью работающих до 100 человек, за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси и оказания организациями услуг по грузоперевозкам.
Плательщиками единого налога по данному виду деятельности являются:
- предприниматели - физические лица, оказывающие услуги по перевозке пассажиров и грузов на постоянной основе;
- организации в части оказания услуг по перевозке пассажиров на постоянной основе.
По указанным подвидам деятельности хозяйствующие субъекты подлежат переводу на уплату единого налога при условии, что выручка за предыдущий отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год) от оказания транспортных услуг должна составлять не менее 30 процентов от общей суммы выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг);
3.1.11. Оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;
3.1.12. Оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей;
3.1.13. Деятельность организаций по сбору металлолома.
Для данной категории налогоплательщиков площадь, используемая для приема и хранения металлолома, определяется комиссиями, создаваемыми в соответствии с распоряжением главы администрации Краснодарского края от 20.07.99 N 1080-р "О создании комиссий для определения площадей, используемых для сбора и хранения металлолома".
В случае, если налогоплательщиком используется для осуществления данного вида предпринимательской деятельности транспортное средство, в расчет единого налога включается площадь его кузова (например, налогоплательщиком используется площадь весов для приема лома цветных металлов. Впоследствии принятый лом складируется на автомашину. Для целей исчисления единого налога в расчет включается площадь весов и кузова автомобиля).
3.2. Для открытого акционерного общества "Роспечать", уплачивающего единый налог, под общей площадью, используемой в хозяйственной деятельности, принимается площадь газетно-журнальных киосков, используемая для розничной торговли, и площадь складских помещений, за исключением площади, используемой для сортировки газетно-журнальной продукции.
3.3. Не являются плательщиками единого налога:
а) столовые, находящиеся на балансе организаций и обслуживающие исключительно работников данных организаций, столовые, обслуживающие учебные заведения (школьников, студентов), детские дошкольные учреждения, больницы и иные учреждения социальной сферы, а также буфеты театров, обслуживающие исключительно зрителей;
б) организации, принимающие участие в выездной (нестационарной) торговле на ярмарках, проводимых по решениям органов местного самоуправления, с указанного места нестационарной торговли;
в) предприятия системы "Кубаньлестоппрома" в части осуществления основной деятельности по реализации твердого топлива населению, включая доставку автотранспортом;
специализированные магазины, торгующие оружием;
организации и предприниматели в части осуществления деятельности по реализации ювелирных изделий;
розничной торговли автомобилями;
г) автозаправочные станции, осуществляющие отпуск газа;
д) отдельные автозаправочные станции, осуществляющие заправку только собственных автотранспортных средств и (или) исключительно транспортных средств юридических лиц по безналичной форме оплаты, в том числе и с использованием кредитных карточек и других средств платежа. В случае невыполнения указанного требования (в т.ч. при реализации через указанные автозаправочные станции горюче-смазочных материалов за наличный расчет) они переводятся на уплату единого налога в установленном порядке;
е) автозаправочные станции стационарные и передвижные (нестационарные), осуществляющие реализацию керосина;
и) организации и предприниматели при реализации собственной произведенной продукции, за исключением деятельности в сфере общественного питания (на основании ст. 3 Закона и п. 2 настоящей Инструкции).
Если указанные налогоплательщики одновременно реализуют в розницу собственную произведенную продукцию и покупные товары, они должны обеспечить раздельный учет по указанной деятельности и уплачивать единый налог на вмененный доход как осуществляющие розничную торговлю покупными товарами. При этом единый налог уплачивается со всей площади складских помещений и торговых залов, независимо от того, какой удельный вес в общем объеме товарооборота занимают покупные товары. Если налогоплательщик обеспечит конструктивное разделение площадей, используемых для розничной торговли покупными товарами и собственной произведенной продукцией, единый налог на вмененный доход уплачивается только с площадей, используемых для розничной торговли покупными товарами;
к) организации и предприниматели, осуществляющие воздушные, морские и железнодорожные перевозки.
3.4. Общественным организациям инвалидов, их региональным и территориальным организациям, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, а также предприятиям и учреждениям, единственным собственником имущества которых являются общественные организации инвалидов, предоставляется право добровольного перехода на уплату единого налога или сохранения существующего порядка уплаты налогов, за исключением розничной торговли горюче-смазочными материалами через автозаправочные станции.
3.5. Плательщиком единого налога на вмененный доход по деятельности, облагаемой данным налогом, осуществляемой в рамках договора простого товарищества (совместной деятельности), является участник указанного товарищества, ведущий общие дела.
3.6. Определение среднесписочной численности работающих для целей применения единого налога на вмененный доход производится в порядке, установленном п. 6.2 настоящей Инструкции.
3.7. При наличии у предпринимателя или организации нескольких торговых точек или иных мест осуществления деятельности на основе свидетельства расчет сумм единого налога представляется по каждому из таких мест.
3.8. Организации, осуществляющие деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход, по операциям, связанным с реализацией основных фондов и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям, рассчитываются по налогам и сборам в общеустановленном порядке в соответствии с действующим налоговым законодательством.
Прочая реализация и внереализационные операции, связанные с иной деятельностью, не облагаемой единым налогом на вмененный доход, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке в соответствии с действующим налоговым законодательством.
4. Ставки и порядок расчета единого налога
4.1. Ставка единого налога устанавливается в размере 20 процентов вмененного дохода.
4.2. Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки, значения базовой доходности, физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности согласно приложению 1.
5. Объект налогообложения единым налогом, порядок ведения
бухгалтерского учета и представление отчетности
5.1. Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход на очередной полный календарный месяц.
Налоговый период по единому налогу устанавливается в один квартал.
5.2. Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций.
Переход на уплату единого налога не освобождает налогоплательщиков от обязанностей, установленных действующими нормативными актами Российской Федерации, по представлению в налоговые органы и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности.
5.3. В случае внесения изменений в перечень сфер деятельности, установленный пунктом 3 настоящей Инструкции, а также внесения количественных или качественных изменений в формулы расчета единого налога, единый налог должен быть пересчитан начиная со дня вступления в силу соответствующего федерального закона и (или) нормативного правового акта Законодательного Собрания Краснодарского края.
При уменьшении физических показателей, характеризующих вид деятельности (коэффициент N), в течение календарных месяцев налогового периода налогоплательщик обязан представить в налоговый орган уточненный расчет единого налога и документы, подтверждающие факт изменения физического показателя, в трехдневный срок с момента наступления указанного события. В этом случае перерасчет единого налога на вмененный доход за месяц, в котором произошли указанные изменения, не производится, а оплата налога по уточненному расчету производится начиная со следующего месяца.
При прекращении вида (видов) деятельности, облагаемого единым налогом в соответствии с настоящей Инструкцией, налогоплательщик письменно уведомляет налоговую инспекцию о своем решении до начала месяца, в котором не будет осуществляться данный вид (виды) деятельности. Уплата единого налога за месяцы, оставшиеся до конца налогового периода, в которых деятельность, облагаемая единым налогом, не осуществлялась, не производится.
В случае, когда налогоплательщик начинает свою деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход, не с начала налогового периода, единый налог уплачивается начиная с месяца, в котором была начата указанная деятельность.
За период, в котором единый налог на вмененный доход не уплачивался, налогоплательщики облагаются налогами в общеустановленном порядке в соответствии с действующим налоговым законодательством.
При увеличении подлежащей уплате в данном налоговом периоде суммы единого налога налогоплательщик до момента указанного изменения доплачивает сумму налога с начала месяца, в котором произошло это увеличение, и получает новое свидетельство. При этом ранее выданное свидетельство подлежит возврату в налоговый орган.
5.4. При осуществлении нескольких видов деятельности на основе свидетельства учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому виду деятельности.
В случае осуществления одновременно видов деятельности, облагаемых единым налогом на вмененный доход, и видов деятельности, не облагаемых единым налогом на вмененный доход, учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому из них.
Общепроизводственные и общехозяйственные расходы распределяются пропорционально размеру выручки, полученной от каждого вида деятельности. При этом размер выручки по видам деятельности, не облагаемым единым налогом на вмененный доход, исчисляется без налога на добавленную стоимость, налога с продаж, акцизов. По торговой деятельности при распределении общехозяйственных и общепроизводственных расходов используется показатель валовой прибыли (п. 23 ПБУ 4/99).
5.5. Расчет единого налога на вмененный доход представляется налогоплательщиками на каждый налоговый период (квартал) не позднее 1-го числа месяца, предшествующего очередному налоговому периоду.
Налогоплательщики, уплатившие единый налог за 6, 9 и 12 месяцев календарного года, освобождаются от представления в налоговую инспекцию расчета по единому налогу соответственно за второй, третий и четвертый кварталы года в части вида деятельности, за который произведена уплата единого налога (за исключением случаев, предусмотренных п. 5.3, с учетом положений п. 6.3 настоящей Инструкции).
Для налогоплательщиков, осуществляющих свою деятельность в сфере розничной торговли горюче-смазочными материалами через АЗС, расчет единого налога на вмененный доход производится отдельно на каждый раздаточный пистолет, используемый в хозяйственной деятельности.
5.6. Налогоплательщики, состоящие на налоговом учете не на территории Краснодарского края и осуществляющие свою деятельность на территории Краснодарского края, подлежат постановке на учет в налоговых органах края по месту осуществления предпринимательской деятельности, и уплату единого налога на вмененный доход производят в соответствии с настоящей Инструкцией.
Организации, имеющие филиалы, представительства и другие аналогичные структурные подразделения и являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту нахождения указанных структурных подразделений и уплачивать единый налог по месту их нахождения.
Организации, в состав которых входят обособленные структурные подразделения и другие места осуществления хозяйственной деятельности, не поименованные в учредительных документах, расположенные за пределами района (города) нахождения головной организации, представляют расчеты по единому налогу и производят его уплату в налоговые органы по месту нахождения филиалов и представительств. Налоговые органы выдают свидетельства об уплате единого налога по каждому филиалу (подразделению), находящемуся на обслуживаемой ими территории района (города).
В налоговую инспекцию по месту нахождения головной организации представляется сводный расчет по единому налогу с указанием месторасположения всех структурных подразделений, входящих в ее состав.
Предприниматели, состоящие на налоговом учете не на территории Краснодарского края и осуществляющие свою деятельность на территории Краснодарского края, подлежат постановке на учет в налоговых органах края и уплату единого налога на вмененный доход производят в соответствии с Законом Краснодарского края "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" и настоящей Инструкцией.
5.7. Начисление единого налога на вмененный доход производится по кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты с бюджетом по единому налогу на вмененный доход", и дебету счета 81 "Использование прибыли". Перечисление налога производится с дебета счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты с бюджетом по единому налогу на вмененный доход", и кредиту счетов учета денежных средств.
5.8. Осуществление на территории Краснодарского края предпринимательской деятельности в сферах, подпадающих под действие настоящего Закона, без уплаты единого налога и получения свидетельства о его уплате в налоговых органах Краснодарского края не допускается.
6. Порядок исчисления и сроки уплаты единого налога
6.1. Порядок исчисления единого налога определяется на основе формул расчета для определенных настоящей Инструкцией видов деятельности, приведенных в приложении N 1.
Налоговые органы проверяют в представленных налогоплательщиками расчетах по форме, приведенной в приложении N 2, данные и производят расчет суммы единого налога на очередной налоговый период по налогоплательщику в целом и по каждому месту осуществления деятельности. При этом инспекции МНС РФ по городам и районам края не позднее одного месяца после получения указанных расчетов официально уведомляют налогоплательщика о переводе его на уплату единого налога по форме, утвержденной МНС РФ. Указанное уведомление (официальная информация) выписывается налоговым органом на каждый налоговый период в случаях, предусмотренных п. 5.3 настоящей Инструкции (за исключением периода, указанного в п. 6.4 Инструкции).
По заявлению предпринимателя в возрасте 65 лет и более или предпринимателя, являющегося инвалидом 1, 2, 3 групп, не использующего в своей деятельности найм рабочей силы, при выдаче свидетельства об уплате единого налога соответствующий налоговый орган указывает в нем конкретные часы осуществления вида деятельности данным предпринимателем для дальнейшего применения корректирующего коэффициента K в зависимости от количества дней занятия деятельностью. При нарушении указанного в свидетельстве времени работы уплата единого налога производится в общеустановленном порядке. Для остальных налогоплательщиков коэффициент K в формуле расчета вмененного дохода не применяется.
6.2. Среднесписочная численность работающих в организациях торговли и общественного питания определяется по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности отдельно, а не в целом по юридическому лицу.
Для организаций, занятых в сфере розничной торговли, общественного питания и оказания транспортных услуг, среднесписочная численность определяется в соответствии с Инструкцией по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения, утвержденной постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 7 декабря 1998 года N 121. При этом не учитываются при расчете среднесписочной численности совместители и работающие по договорам подряда. Среднесписочная численность рассчитывается за квартал, предшествующий очередному налоговому периоду.
В случае, если указанные организации имеют несколько мест осуществления предпринимательской деятельности, численность управленческого персонала распределяется пропорционально выручке, полученной по каждому обособленному объекту хозяйственной деятельности.
6.3. Уплата единого налога производится ежемесячно путем осуществления авансового платежа в размере 100 процентов суммы единого налога за календарный месяц не позднее 30 числа предшествующего месяца.
Налогоплательщик может произвести уплату единого налога путем авансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев. В этом случае сумма единого налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и 11 процентов.
6.4. По налогоплательщикам, осуществившим уплату единого налога на вмененный доход за 6, 9 и 12 месяцев календарного года авансовым перечислением, перерасчеты по налогу в порядке, предусмотренном п. 5.3 настоящей Инструкции (за исключением изменений в перечень сфер деятельности), не производятся.
7. Льготы по уплате единого налога
7.1. При исчислении единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности для предпринимателей сумма единого налога на вмененный доход на очередной налоговый период уменьшается на:
4 минимальных размера месячной оплаты труда, установленного федеральным законом, для категорий предпринимателей согласно приложению 3;
2 минимальных размера месячной оплаты труда, установленного федеральным законом, для категорий предпринимателей согласно приложению 4.
7.2. При наличии в соответствии с настоящей Инструкцией права на уменьшение суммы единого налога одновременно по нескольким основаниям, предусмотренным приложениями 3 и 4, вычеты из суммы единого налога производятся предпринимателями по основанию, предусматривающему более льготный размер уменьшения единого налога на вмененный доход.
7.3. Индивидуальные предприниматели, являющиеся инвалидами 1, 2, 3 групп и получающие пенсии по инвалидности в соответствии с законодательством Российской Федерации, не использующие в своей деятельности найм рабочей силы, освобождаются от уплаты единого налога в части, зачисляемой в государственные внебюджетные фонды.
7.4. Индивидуальные предприниматели, имеющие на иждивении более трех несовершеннолетних детей и не использующие в своей деятельности найм рабочей силы, освобождаются от уплаты единого налога в части сумм, зачисляемых в краевой бюджет.
7.5. Предприниматели, оказывающие услуги по краткосрочному проживанию военнослужащим, гражданам, уволенным с военной службы, и членам их семей по договорам найма жилых помещений, площадь которых не превышает социальные нормы, установленные для включения в очередь по улучшению жилищных условий в городе или сельском населенном пункте края, полностью освобождаются от уплаты единого налога.
7.6. Предприятия единой системы военной торговли Министерства обороны Российской Федерации, расположенные на территории Краснодарского края, обеспечивающие торгово-бытовое обслуживание Северо-Кавказского военного округа, освобождаются от уплаты единого налога в части, зачисляемой в краевой бюджет.
7.7. Органам местного самоуправления предоставляется право уменьшать для отдельных категорий налогоплательщиков сумму единого налога на вмененный доход в части сумм, зачисляемых в бюджеты муниципальных образований.
8. Порядок ведения лицевых счетов
8.1. Лицевые счета по единому налогу на вмененный доход ведутся в общеустановленном порядке по консолидированному бюджету.
Лицевые счета налогоплательщикам открываются по мере представления расчетов налога.
Начисление налога производится на основании представленного расчета суммы единого налога на очередной налоговый период (квартал) по трем срокам уплаты - 30-го числа предшествующего кварталу месяца, первого и второго месяца квартала.
При уплате налогоплательщиком единого налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев начисление налога по лицевым счетам производится единовременно, соответственно за 3, 6, 9 и 12 месяцев.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки платежа, начиная со следующего дня за установленным сроком уплаты налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в соответствующие периоды ставки рефинансирования ЦБ РФ.
8.2. Лицевые счета налогоплательщиков-предпринимателей по единому налогу на вмененный доход ведутся в общеустановленном порядке по консолидированному бюджету.
Лицевые счета открываются на основании расчетов единого налога на вмененный доход. Записи о поступлении платежей в карточках лицевых счетов проводятся на основании платежных документов.
Начисление налога производится в момент выдачи свидетельства за указанный период, но не позднее установленного срока уплаты единого налога на вмененный доход.
9. Порядок зачисления сумм единого налога
9.1. Суммы единого налога уплачиваются организациями и предпринимателями одним платежным документом на балансовый счет 40101 "Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы РФ" (символ отчетности банка 01) с последующей регулировкой органами федерального казначейства по соответствующим бюджетам.
9.2. Зачисление сумм единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности по юридическим и физическим лицам производится согласно нормативам, установленным законодательством Российской Федерации (порядок зачисления сумм единого налога в 2001 году - приложение N 6).
9.3. Организации, в состав которых входят обособленные подразделения и другие места осуществления хозяйственной деятельности, расположенные за пределами района (города) нахождения головной организации, представляют расчеты по единому налогу и производят его уплату в полном объеме по месту нахождения филиалов и представительств.
9.4. Контроль за полнотой и своевременностью уплаты единого налога осуществляют инспекции МНС РФ по городам и районам края.
10. Порядок выдачи свидетельства
10.1. Свидетельство об уплате единого налога является документом, подтверждающим уплату налогоплательщиком единого налога.
На каждый вид деятельности выдается отдельное свидетельство. Налогоплательщикам, имеющим два и более отдельно расположенных места осуществления деятельности на основе свидетельства (палатки, ларьки, кафе и другие), свидетельство выдается на каждое из таких мест.
Для налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере транспортного обслуживания, свидетельство выдается на каждый автомобиль на основании представляемых налогоплательщиком расчетов на уплату единого налога на вмененный доход. В случае использования одного транспортного средства двумя и более предпринимателями в сфере оказания транспортных услуг для расчета единого налога на вмененный доход применяется понижающий коэффициент 0,5.
Для налогоплательщиков, занимающихся предпринимательской деятельностью в сфере розничной торговли, не имеющих стационарной торговой площади и постоянного места дислокации (в т.ч. выездная торговля), свидетельство выдается на каждую торговую точку по месту регистрации налогоплательщика (головной организации). При этом в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности (до ее начала) налогоплательщиком представляется копия расчета единого налога и платежных поручений, свидетельствующих об уплате налога.
Для налогоплательщиков, осуществляющих свою деятельность в сфере розничной торговли горюче-смазочными материалами через АЗС, свидетельство об уплате единого налога на вмененный доход выдается на АЗС в целом с указанием количества раздаточных пистолетов, используемых в хозяйственной деятельности, по маркам реализуемого топлива.
Свидетельство выдается налогоплательщику не позднее трех дней со дня уплаты единого налога.
При выдаче свидетельства заполняется также второй экземпляр, который хранится в налоговом органе. Использование при осуществлении предпринимательской деятельности любых копий свидетельств (в том числе и нотариально удостоверенных) не допускается.
10.2. По налогоплательщикам, впервые представившим расчеты единого налога, свидетельство выдается в установленные сроки после уточнения фактического адреса (места) осуществления предпринимательской деятельности. При этом достоверность заявленных налогоплательщиком в расчете единого налога физических показателей проверяется в обязательном порядке в течение месяца со дня выдачи свидетельства.
10.3. Свидетельство продляется на период, за который налогоплательщик произвел уплату единого налога, но не более одного календарного года. В случае неуплаты единого налога свидетельство не выдается.
10.4. При утрате свидетельства оно возобновлению не подлежит. В этом случае на оставшийся налоговый период налогоплательщику выдается новое свидетельство с отметкой "взамен ранее утерянного". Плата за новое свидетельство составляет 20 процентов суммы единого налога на оставшийся налоговый период.
При повторной утрате свидетельства на оставшийся налоговый период оно приобретается за 100 процентов суммы единого налога на оставшийся налоговый период.
10.5. Взимание отдельной платы при первичной выдаче свидетельства не допускается.
11. Ответственность за нарушение настоящей Инструкции
11.1. Ответственность за нарушение настоящей Инструкции определяется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
11.2. Налоговые органы при выявлении нарушений настоящего Закона, приводящих к занижению сумм единого налога, производят доначисления заниженного налога и пени за каждый налоговый период (квартал), а также применяют штрафные санкции, предусмотренные главой 16 части I Налогового кодекса Российской Федерации.
11.3. По налогоплательщикам, нарушившим требование п. 5.8 настоящей Инструкции, а также допустившим несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход, инспекциями МНС РФ по городам и районам края проводятся мероприятия, предусмотренные статьями 31, 46, 47 части I Налогового кодекса РФ, а также статьей 7 Закона РФ "О налоговых органах Российской Федерации" по обеспечению выполнения обязанности по уплате налога.
12. Заключительные положения
12.1. Настоящая редакция Инструкции (в части изменений и дополнений, выделенных курсивом) вступает в силу с 1 июля 2001 года, за исключением п. 1.5.
12.2. В отношении налогоплательщиков Краснодарского края со дня вступления в силу Закона Краснодарского края от 6 ноября 1998 года N 155-КЗ:
не применяется абзац второй части первой статьи 9 Федерального закона от 14 июня 1995 года N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации";
Определением Конституционного Суда РФ от 1 июля 1999 г. N 111-О установлено, что положение Федерального закона "О едином налоге..." и соответствующие положения законов субъектов Федерации о неприменимости абзаца второго части первой статьи 9 Федерального закона "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" к субъектам малого предпринимательства, переведенным на уплату единого налога на вмененный доход, противоречат Конституции РФ
См. письмо Управления МНС РФ по Краснодарскому краю от 10 августа 2000 г. N 08-13-441 по этому вопросу. - Сост.
Закон Краснодарского края от 27 марта 1997 года N 74-КЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства Краснодарского края" применяется в части, не противоречащей вышеуказанному Закону и настоящей Инструкции.
Генеральный директор департамента |
Руководитель Управления Министерства |
Согласовано:
Зам. председателя комитета по
финансам, бюджету, банкам, налогам,
инвестиционной деятельности и
внешнеэкономическим связям
Законодательного Собрания
Краснодарского края
________________ С.А. Перепелицина
29 июня 2001 г.
Приложение N 1
к инструкции Управления МНС РФ
по налогам и сборам по Краснодарскому
краю и департамента по финансам,
бюджету и контролю Краснодарского края
от 29 июня 2001 г. NN 01-12-18, 04-07
Таблица N 1
Фактические показатели базовой доходности
для видов деятельности, осуществляемых
предпринимателями и организациями
-------------------------------------------------------------------------
| Физические | Базовая доход-| Корректиру-
| показатели, | ность единицы | ющий коэф-
| характери- | физического | фициент под-
Виды деятельности | зующие дан- | показателя, | видов дея-
| ный вид дея-| рублей на еди-| тельности
| тельности | ницу в год | (D)
| (N) | (C) |
----------------------------+-------------+---------------+--------------
1 | 2 | 3 | 4
----------------------------+-------------+---------------+--------------
1. Оказание предпринимателя-| количество | |
ми ремонтно-строительных | работающих | 18000 |
услуг: | (человек) | |
1.1. строительство завершен-| | |
ных зданий, сооружений | | |
и их частей | | | 1,4
1.2. монтаж зданий | | | 1,1
1.3. отделка зданий | | | 1,2
1.4. ремонт и строительство | | |
зданий и сооружений или| | |
их частей | | | 1,0
1.5. благоустройство терри- | | |
торий | | | 1,0
1.6. подготовка строительно-| | |
го участка | | | 1,0
----------------------------+-------------+---------------+--------------
2. Оказание бытовых услуг | оборудован- | |
физическим лицам: | ные рабочие | |
2.1. ремонт и пошив обуви, | места (еди- | |
изделий из кожи и меха | ниц) | 20000 | 1,0
2.2. изготовление и ремонт | | |
одежды и головных убо- | | |
ров: | | 7700 |
а) кроме изделий из ме-| | |
ха и кожи | | | 1,0
б) из меха и кожи | | | 2,0
2.3. ремонт ювелирных изде- | | |
лий | | 20000 | 1,5
2.4. ремонт мелкой бытовой | | |
техники и других пред- | | |
метов личного пользова-| | |
ния (очки, бритвы), в | | |
том числе граверные ра-| | |
боты | | 6600 | 1,0
2.5. ремонт сложной бытовой | | |
техники, часов: | | |
а) с предоставлением | | |
гарантии | | 13200 | 1,0
б) без предоставления | | |
гарантии | | 20000 | 1,2
2.6. фотоработы | | 20000 | 2,0
2.7. изготовление и ремонт | | |
металлических изделий | | 20000 | 1,0
2.8. ремонт веломототранс- | | |
порта | | 13200 | 1,0
2.9. ремонт и сервисное об- | | |
служивание автотранс- | | |
порта (кроме кузовных | | |
работ): | | 40000 |
а) отечественного про- | | |
изводства | | | 1,0
б) импортного производ-| | |
ства | | | 1,5
2.10. ремонт автотранспорта | | |
(кузовные работы): | | 40000 |
а) отечественного про-| | |
изводства | | | 1,3
б) импортного произ- | | |
водства | | | 2,5
в) отечественного и | | |
импортного произ- | | |
водства | | | 2,5
2.11. автомойки, чистки са- | | |
лонов автомобилей: | | 40000 |
а) в I и IV кварталах | | | 1,5
б) во II и III кварта-| | |
лах | | | 2,0
2.12. ремонт телерадиоаппа- | | |
ратуры и электронной | | |
техники: | | 20000 |
а) отечественного про-| | |
изводства и стран | | |
СНГ | | | 1,0
б) импортного произ- | | |
водства | | | 2,0
2.13. ремонт и изготовление | | |
столярных изделий | | 11000 | 1,0
2.14. ремонт оргтехники и | | |
компьютеров | | 20000 | 3,0
2.15. прокат: | | 20000 |
2.15.1. автомобилей | | | 2,0
2.15.2. плавсредств: | | |
а) яхты | | | 7,0
б) водные мотоциклы | | | 5,0
в) моторные лодки | | | 4,0
г) весельные лодки | | | 2,0
д) гидровелосипеды | | | 1,0
е) прочие плавсред- | | |
ства | | | 3,0
2.16. видео- и киносъемка | | 20000 | 1,4
----------------------------+-------------+---------------+--------------
3. Оказание физическим ли- | оборудован- | |
цам: | ные рабочие | |
3.1. парикмахерских услуг: | места (еди- | 23000 |
а) в парикмахерских са-| ниц) | |
лонах | | | 1,8
б) в парикмахерских | | | 1,0
3.2. косметических услуг: | | |
а) в косметических са- | | |
лонах | | | 3,0
б) в косметических ка- | | |
бинетах | | | 2,0
3.3. оказание предпринимате-| | |
лями стоматологических | | |
услуг, в том числе зу- | | |
бопротезных | | | 2,0
3.4. оказание предпринимате-| | |
лями ветеринарных и | | |
зооуслуг | | | 1,5
----------------------------+-------------+---------------+--------------
4. Оказание предпринимателя-| | |
ми услуг по краткосроч- | | |
ному проживанию: | | |
4.1. предоставление койко- | койко-место | |
мест в жилых квартирах | (единиц) | |
(домах) | | 1800 | 1,0
4.2. предоставление комплек-| общая | |
са гостиничных услуг в | площадь | |
специализированных по- | (кв. м) | |
мещениях | | 900 | 1,0
4.3. предоставление квартир | жилая | |
(домов): | площадь | 3600 |
а) однокомнатные | (единиц) | | 1,0
б) двухкомнатные | | | 2,0
в) трехкомнатные | | | 3,0
г) четырехкомнатные и | | |
более | | | 4,0
----------------------------+-------------+---------------+--------------
5. Оказание предпринимателя-| число | 30000 |
ми: | работающих | |
5.1. консультаций, а также | (человек) | |
бухгалтерских, аудитор-| | |
ских и юридических | | |
услуг | | | 1,5
5.2. обучение, репетитор- | | |
ство, преподавание и | | |
иная деятельность в | | |
области образования | | | 1,0
----------------------------+-------------+---------------+--------------
6. Общественное питание (де-| | |
ятельность ресторанов, | | |
кафе, баров, столовых, | | |
нестационарных и других | | |
точек общественного пита-| | |
ния с численностью рабо- | | |
тающих до 50 человек): | | |
6.1. общественное питание, | общая пло- | 2000 |
имеющее стационарные |щадь, исполь-| |
площади: |зуемая в хо- | |
6.1.1. отвечающие требовани-|зяйственной | |
ям предприятий обще- |деятельности | |
ственного питания, | (кв. м) | |
установленным госу- | | |
дарственными стандар-| | |
тами России: | | |
а) до 50 кв. м вклю- | | |
чительно | | | 1,3
б) свыше 50 до 100 | | |
кв. м включительно| | |
из них: | | |
до 50 кв. м вклю-| | |
чительно | | | 1,3
свыше 50 до 100 | | |
кв. м включи- | | |
тельно | | | 0,8
в) свыше 100 кв. м | | |
из них: | | |
до 100 кв. м | | |
включительно - | | |
по подпункту "б"| | |
свыше 100 кв. м | | | 0,5
6.1.2. не отвечающие требо- | | |
ваниям классификации | | |
предприятий общест- | | |
венного питания, | | |
установленным госу- | | |
дарственными стандар-| | |
тами России: | | |
а) до 50 кв. м вклю- | | |
чительно | | | 1,8
б) свыше 50 до 100 | | |
кв. м включительно| | |
из них: | | |
до 50 кв. м вклю-| | |
чительно | | | 1,8
свыше 50 до 100 | | |
кв. м включи- | | |
тельно | | | 1,3
в) свыше 100 кв. м | | |
из них: | | |
до 100 кв. м | | |
включительно - | | |
по подпункту "б"| | |
свыше 100 кв. м | | | 1,0
6.2. общественное питание | оборудован- | |
в местах, не имеющих | ные рабочие | |
стационарных площадей | места (еди- | |
и посадочных мест для | ниц) | |
посетителей (выносная | | |
торговля продукцией | | |
собственного производ- | | |
ства) | | 15000 | 1,0
6.3. общественное питание с | посадочные | |
использованием дополни-| места | |
тельных площадей вне | (единиц) | |
стационарных условий | | |
для обслуживания посе- | | |
тителей | | 1125 | 1,0
----------------------------+-------------+---------------+--------------
7. Розничная торговля (ста- | общая пло- | |
ционарная): |щадь, исполь-| |
7.1. осуществляемая через |зуемая в хо- | |
магазины с численностью|зяйственной | |
работающих до 30 чело- |деятельности | |
век, торговые павильоны| (кв. м) | |
и другие стационарные | | |
места организации тор- | | |
говли общей площадью, | | |
используемой в хозяйст-| | |
венной деятельности: | | |
7.1.1. до 5 кв. м включи- | | |
тельно | | 11000 | 1,0
7.1.2. свыше 5 до 15 кв. м | | |
включительно | | 6600 | 1,0
7.1.3. свыше 15 до 50 кв. м | | |
включительно | | |
из них: | | |
до 15 кв. м включи- | | |
тельно | | 3300 | 1,0
свыше 15 до 50 кв. м| | |
включительно | | 2800 | 1,0
7.1.4. свыше 50 до 100 кв. м| | |
включительно | | |
из них: | | |
до 50 кв. м включи- | | |
тельно - по подпун-| | |
кту 7.1.3 | | |
свыше 50 до 100 кв.м| | |
включительно | | 2200 | 1,0
7.1.5. свыше 100 до 400 кв.м| | |
включительно | | |
из них: | | |
до 100 кв. м включи-| | |
тельно - по подпун-| | |
кту 7.1.4 | | |
свыше 100 до 400 | | |
кв. м включительно | | 1600 | 1,0
7.1.6. свыше 400 и более | | |
кв. м | | |
из них: | | |
до 400 кв. м включи-| | |
тельно - по подпун-| | |
кту 7.1.5 | | |
свыше 400 кв. м | | 1100 | 1,0
7.1.7. после расчета базовой| | |
доходности в зависи- | | |
мости от общей площа-| | |
ди, используемой в | | |
хозяйственной дея- | | |
тельности, применяют-| | |
ся следующие коэффи- | | |
циенты при торговле: | | |
а) печатной продукци-| | |
ей средств массо- | | |
вой информации, | | |
книжной продукци- | | |
ей, связанной с | | |
образованием, нау-| | |
кой и культурой | | |
(кроме продукции | | |
рекламного и эро- | | |
тического характе-| | |
ра) | | | 0,8
б) подакцизными това-| | |
рами, аудио-, ви- | | |
део- и другой бы- | | |
товой техникой, | | |
аудио-, видеокас- | | |
сетами с записями | | |
и компакт-дисками | | |
(за исключением | | |
бензина автомо- | | |
бильного, дизель- | | |
ного топлива и | | |
масла для дизель- | | |
ных и (или) карбю-| | |
раторных (инжек- | | |
торных) двигате- | | |
лей) | | | 1,4
в) мобильными телефо-| | |
нами и аксессуара-| | |
ми к ним | | | 5,0
г) прочими товарами | | | 1,0
7.2. лекарственными средст- | | |
вами и аптечными това- | | |
рами, осуществляемая | | |
через торговые точки с | | |
численностью работающих| | |
до 30 человек: | | |
7.2.1. при использовании в | | |
хозяйственной дея- | | |
тельности площади: | | |
а) до 5 кв. м включи-| | |
тельно | | 11000 | 2,0
б) свыше 5 до 15 кв.м| | |
включительно | | 6600 | 2,5
в) свыше 15 до 50 | | |
кв. м включительно| | |
из них: | | |
до 15 кв. м вклю-| | |
чительно | | 3300 | 2,5
свыше 15 до 50 | | |
кв. м включи- | | |
тельно | | 2800 | 2,2
г) свыше 50 до 100 | | |
кв. м включительно| | |
из них: | | |
до 50 кв. м вклю-| | |
чительно - по | | |
подпункту "в" | | |
свыше 50 до 100 | | |
кв. м включи- | | |
тельно | | 2200 | 2,0
д) свыше 100 до 400 | | |
кв. м включительно| | |
из них: | | |
до 100 кв. м | | |
включительно - | | |
по подпункту "г"| | |
свыше 100 до 400 | | |
кв. м включи- | | |
тельно | | 1600 | 1,5
е) свыше 400 и более | | |
кв. м | | |
из них: | | |
до 400 кв. м | | |
включительно - | | |
по подпункту "д"| | |
свыше 400 кв. м | | 1100 | 1,0
7.2.2. организациями, осуще-| | |
ствляющими наряду с | | |
розничной торговлей: | | |
а) отпуск лекарствен-| | |
ных средств и ап- | | |
течных товаров по | | |
бесплатным и льго-| | |
тным рецептам при-| | |
меняют дополни- | | |
тельно (при усло- | | |
вии раздельного | | |
учета рецептов, | | |
при суммарной сто-| | |
имости лекарствен-| | |
ных препаратов и | | |
аптечных товаров, | | |
отпущенных по бес-| | |
платным и льготным| | |
рецептам за квар- | | |
тал, составляющей | | |
не менее 5 процен-| | |
тов от общей суммы| | |
выручки за этот | | |
период) | | | 0,8
б) изготовление ле- | | |
карственных | | |
средств при усло- | | |
вии, что объем вы-| | |
ручки, полученной | | |
от их реализации, | | |
превышает 5 про- | | |
центов от общей | | |
суммы выручки ор- | | |
ганизации | | | 0,8
в) реализацию нарко- | | |
содержащих препа- | | |
ратов, находящихся| | |
на строгом учете | | | 0,7
----------------------------+-------------+---------------+--------------
8. Розничная торговля (не- |рабочее место| |
стационарная): | (единиц) | 30000 |
8.1. осуществляемая через | | |
палатки, рынки, лотки и| | |
другие места, не имею- | | |
щие стационарной торго-| | |
вой площади: | | |
а) печатной продукцией | | |
средств массовой ин-| | |
формации, книжной | | |
продукцией, связан- | | |
ной с образованием, | | |
наукой и культурой | | |
(кроме продукции | | |
рекламного и эроти- | | |
ческого характера) | | | 0,8
б) подакцизными товара-| | |
ми | | | 1,2
в) аудио- и видеотехни-| | |
кой, телерадиотова- | | |
рами, веломототова- | | |
рами | | | 1,6
г) мобильными телефона-| | |
ми и аксессуарами к | | |
ним | | | 5,0
д) прочими товарами | | | 1,0
8.2. лекарственными средст- | | |
вами и аптечными това- | | |
рами | | | 2,0
----------------------------+-------------+---------------+--------------
9. Розничная торговля горю- | количество | |
че-смазочными материала- | раздаточных | |
ми: | пистолетов, | |
а) выездная (нестационар-| используемых| 1000000 | 1,0
ная) | в хозяйст- | |
б) стационарная | венной дея- | 1800000 | 1,0
| тельности | |
| (штук) | |
----------------------------+-------------+---------------+--------------
10. Оказание автотранспорт- | грузоподъем-| |
ных услуг с численностью| ность транс-| |
работающих до 100 чело- | портного | |
век: | средства | |
10.1. грузоперевозки, осуще-| (тонна) | |
ствляемые предпринима-| | |
телями, транспортными | | |
средствами грузоподъ- | | |
емностью: | | |
до 1 тонны включи- | | |
тельно | | 12000 | 1,0
свыше 1 тонны до 2 | | |
тонн включительно | | 11000 | 1,0
свыше 2 тонн до 3 | | |
тонн включительно | | 8000 | 1,0
свыше З тонн до 4 | | |
тонн включительно | | 7000 | 1,0
свыше 4 тонн до 5 | | |
тонн включительно | | 6000 | 1,0
свыше 5 тонн до 6 | | |
тонн включительно | | 5300 | 1,0
свыше 6 тонн до 7 | | |
тонн включительно | | 4800 | 1,0
свыше 7 тонн до 8 | | |
тонн включительно | | 4500 | 1,0
свыше 8 тонн до 9 | | |
тонн включительно | | 4200 | 1,0
свыше 9 тонн | | 4000 | 1,0
10.2. пассажирские перевоз- | | |
ки, осуществляемые | | |
предпринимателями и | | |
организациями, транс- | | |
портными средствами | | |
(за исключением пере- | | |
возок пассажиров марш-| | |
рутными такси) с коли-| | |
чеством посадочных | | |
мест: | | 4000 |
а) до 20 включительно | | | 1,0
б) 20 до 30 включи- | | |
тельно | | | 0,8
в) свыше 30 | | | 0,7
----------------------------+-------------+---------------+--------------
11. Оказание транспортных | количество | |
услуг маршрутными такси,| посадочных | |
осуществляемых предпри- | мест | |
нимателями и организаци-| | |
ями, с количеством поса-| | |
дочных мест: | | 5000 |
а) до 20 включительно | | | 1,0
б) свыше 20 до 30 вклю- | | |
чительно | | | 0,8
в) свыше 30 | | | 0,7
Примечание: Разрешить | | |
органам местного само- | | |
управления по видам дея-| | |
тельности, указанным в | | |
подпунктах "а" подпункта| | |
10.2 и пункта 11, уста- | | |
навливать коэффициент D | | |
в третьем налоговом пе- | | |
риоде календарного года | | |
в пределах до 1,5. | | |
----------------------------+-------------+---------------+--------------
12. Оказание услуг по предо-| общая пло- | |
ставлению автомобильных |щадь, исполь-| |
стоянок и гаражей: |зуемая в хо- | 200 |
12.1. в радиусе до 500 мет- |зяйственной | |
ров от рынков |деятельности | | 1,5
12.2. в радиусе более 500 | (кв. м) | |
метров от рынков | | | 1,0
----------------------------+-------------+---------------+--------------
13. Деятельность организаций| общая пло- | |
по сбору: |щадь, исполь-| 40000 |
а) лома черных металлов | зуемая для | |
с площади: |приема и хра-| |
до 5 квадратных мет- |нения (кв. м)| |
ров | | | 1,0
от 5 до 10 квадратных| | |
метров | | | 0,9
от 10 до 50 квадрат- | | |
ных метров | | | 0,7
от 50 до 100 квадрат-| | |
ных метров | | | 0,5
от 100 до 500 квад- | | |
ратных метров | | | 0,3
свыше 500 квадратных | | |
метров | | | 0,1
б) лома цветных металлов| | |
с площади: | | |
до 5 квадратных мет- | | |
ров | | | 10,0
от 5 до 10 квадратных| | |
метров | | | 8,0
от 10 до 50 квадрат- | | |
ных метров | | | 6,0
от 50 до 100 квадрат-| | |
ных метров | | | 4,0
от 100 до 500 квад- | | |
ратных метров | | | 2,0
свыше 500 квадратных | | |
метров | | | 1,0
-------------------------------------------------------------------------
Примечание. При определении перечня подакцизных товаров следует
руководствоваться главой 22 "Акцизы" части II Налогового
кодекса РФ.
Таблица 2
Корректирующий коэффициент, учитывающий особенности
ведения предпринимателями и организациями деятельности
в различных группах городов и районов края (T)
---------------------------------------------------------------
Группы городов и | Состав групп | Корректирующий
районов края по вели-| | коэффициент
чине доходов на душу | | (T)
населения | |
----------------------+-----------------------+----------------
1 | г. Краснодар | 1,0
----------------------+-----------------------+----------------
| г. Новороссийск |
2 | г. Сочи | 0,9
| г. Туапсе |
----------------------+-----------------------+----------------
| г. Анапа |
| г. Армавир |
| г. Геленджик |
| г. Кропоткин |
| г. Лабинск |
3 | г. Славянск-на-Кубани | 0,85
| г. Тихорецк |
| Крымский район |
| Славянский район |
| Темрюкский район |
| Тимашевский район |
| Туапсинский район |
----------------------+-----------------------+----------------
| г. Белореченск |
| г. Ейск |
| Абинский район |
| Апшеронский район |
| Брюховецкий район |
| Гулькевичский район |
| Динской район |
| Ейский район |
| Кавказский район |
| Каневский район |
4 | Кореновский район | 0,75
| Красноармейский район |
| Курганинский район |
| Кущевский район |
| Ленинградский район |
| Павловский район |
| Приморско-Ахтарский |
| район |
| Северский район |
| Тихорецкий район |
| Усть-Лабинский район |
----------------------+-----------------------+----------------
| г. Горячий Ключ |
| Белоглинский район |
| Выселковский район |
| Калининский район |
| Крыловский район |
| Мостовский район |
5 | Новокубанский район | 0,6
| Новопокровский район |
| Отрадненский район |
| Староминский район |
| Тбилисский район |
| Успенский район |
| Щербиновский район |
---------------------------------------------------------------
Таблица 3
Корректирующий коэффициент, учитывающий особенности
ведения деятельности для предпринимателей и организаций
в зависимости от типа населенного пункта (F)
------------------------------------------------------------------
Тип населенного пункта | Корректирующий
| коэффициент (F)
-----------------------------------------------+------------------
Краевой центр - г. Краснодар | 1,0
-----------------------------------------------+------------------
Города с населением свыше 100 тысяч человек | 0,9
-----------------------------------------------+------------------
Города и населенные пункты с населением от 50 |
до 100 тысяч человек | 0,8
-----------------------------------------------+------------------
Города и другие населенные пункты с населением|
от 35 до 50 тысяч человек | 0,7
-----------------------------------------------+------------------
Города и другие населенные пункты с населением|
от 20 до 35 тысяч человек | 0,6
-----------------------------------------------+------------------
Населенные пункты с населением от 14 до 20 |
тысяч человек | 0,5
-----------------------------------------------+------------------
Населенные пункты с населением от 8 до 14 |
тысяч человек | 0,4
-----------------------------------------------+------------------
Населенные пункты с населением до 8 тысяч |
человек | 0,3
-----------------------------------------------+------------------
Отдаленные и малые населенные пункты (согласно|
перечню) | 0,2
------------------------------------------------------------------
Примечания: 1. К населенным пунктам, входящим в состав муниципальных
образований - городов края, за исключением
непосредственно расположенных в черте города,
применяется корректирующий коэффициент того типа
населенного пункта, к которому он относится по
таблице 3.
2. Перечень отдаленных и малых населенных пунктов
определяется и утверждается представительным органом
местного самоуправления муниципального образования.
3. Данные о численности населенного пункта на момент
введения единого налога на вмененный доход
используются по официальной информации органа
государственной статистики.
4. В случае осуществления деятельности вне границ
населенного пункта корректирующий коэффициент F не
применяется (пример: налогоплательщик зарегистрирован
в п. Бжид (F = 0,2), однако фактическое место
осуществления предпринимательской деятельности -
бухта Инал, расположенная вне границ населенного
пункта Бжид. В указанном случае значение
коэффициента, предусмотренного для п. Бжид, не
применяется (для формулы расчета единого налога
F = 1,0).
Таблица 4
Корректирующий коэффициент, учитывающий особенности
ведения деятельности для предпринимателей и организаций
в зависимости от места дислокации осуществляемой
деятельности (J)
-------------------------------------------------------------
Градация дислокации | Корректирующий
| коэффициент (J)
------------------------------------------+------------------
Центр населенного пункта, дороги феде-|
рального и краевого значения, территории |
вокзалов, морских и воздушных портов, | 1,5
специализированные рынки розничной тор-|
говли (вещевые, продовольственные, сме-|
шанные) |
------------------------------------------+------------------
"Среднее кольцо" населенного пункта | 1,2
------------------------------------------+------------------
Окраинные районы | 1,0
-------------------------------------------------------------
Примечание. Градация дислокации населенных пунктов для
предпринимателей и организаций в течение месяца со дня
опубликования настоящего Закона устанавливается
представительными органами местного самоуправления
муниципальных образований края. По дислокации объектов
предпринимательской деятельности, месторасположение
которых прямо указано в таблице 4 настоящего Закона,
представительными органами местного самоуправления
муниципальных образований края не могут быть ниже
значения коэффициента J данной таблицы.
Таблица 5
Корректирующий коэффициент, учитывающий особенности ведения
деятельности для предпринимателей и организаций в зависимости
от количества дней занятия деятельностью в месяц (K)
-----------------------------------------
Количество дней работы | Корректирующий
в месяц | коэффициент
| (K)
------------------------+----------------
До 10 дней | 0,8
------------------------+----------------
Свыше 10 дней | 1,0
-----------------------------------------
Примечание. Налогоплательщики, использующие при определении суммы
единого налога на вмененный доход корректирующий
коэффициент K, учитывающий особенности ведения
предпринимательской деятельности в зависимости от
количества дней работы в месяце, вместе с расчетом
единого налога представляют в налоговый орган справку о
режиме работы. В случае нарушения налогоплательщиком
установленного режима работы указанный корректирующий
коэффициент K не применяется, начиная с месяца, в
котором было установлено нарушение.
Таблица 6
Порядок расчета суммы единого налога на вмененный доход
по всем видам деятельности, предусмотренным настоящим Законом,
кроме розничной торговли горюче-смазочными материалами
Сумма единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности для предпринимателей и организаций рассчитывается по формулам:
M = C х N х D х T х F х J х K х W х S;
V = M х 0,2,
где M - сумма вмененного дохода;
V - сумма единого налога на вмененный доход;
C - базовая доходность единицы физического показателя (таблица 1 приложения 1);
N - количество единиц физического показателя (таблица 1 приложения 1);
D - коэффициент, учитывающий особенности подвидов деятельности (таблица 1 приложения 1).
Для налогоплательщиков, занятых в сфере розничной торговли, реализующих в одной торговой точке смешанный ассортимент товаров, применяется максимальный коэффициент D, предусмотренный для отдельных видов товаров, имеющихся в продаже в указанной торговой точке.
Для налогоплательщиков, занятых в сфере оказания бытовых услуг физическим лицам, в случае, если на одном рабочем месте оказываются услуги, для которых предусмотрены различные значения базовой доходности и корректирующего коэффициента подвидов деятельности, для расчета единого налога на вмененный доход принимаются максимальные значения коэффициентов C и D, предусмотренные для отдельных видов услуг, оказываемых данными налогоплательщиками;
T - коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в различных группах городов и районов края (таблица 2 приложения 1);
F - коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от типа населенного пункта (таблица 3 приложения 1).
В случае осуществления деятельности без конкретных мест в различных населенных пунктах одного административно-территориального образования применяется максимальный по населенному пункту данного административно-территориального образования корректирующий коэффициент F. Данный коэффициент не применяется для видов деятельности, указанных в пунктах 10 и 11 таблицы 1 приложения 1;
J - коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от места дислокации осуществляемой деятельности (таблица 4 приложения 1);
K - коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от количества рабочих дней в месяце (таблица 5 приложения 1).
J, K - не применяются для видов деятельности, указанных в пунктах 1, 5, 9, 10, 11 таблицы 1 приложения 1;
W = 1,4 - коэффициент, учитывающий изменение цен последующего периода времени по сравнению с предыдущим (индекс - дефлятор цен). Последующие изменения коэффициента производятся законом Краснодарского края на основании предложений администрации Краснодарского края;
S - коэффициент сезонности в курортной зоне Краснодарского края. Решение о величине коэффициента сезонности принимается представительными органами местного самоуправления муниципальных образований Краснодарского края. Значение коэффициента не может быть ниже 1;
0,2 - ставка единого налога на вмененный доход (20 процентов).
Для налогоплательщиков, занимающихся предпринимательской деятельностью без конкретного места осуществления деятельности, применяются максимальные корректирующие коэффициенты T, F, J и K.
Таблица 7
Корректирующие коэффициенты для определения суммы
единого налога в сфере розничной торговли
горюче-смазочными материалами
Сумма единого налога на вмененный доход для розничной торговли горюче-смазочными материалами рассчитывается по формулам с учетом корректирующих коэффициентов, характеризующих данный вид предпринимательской деятельности:
1) через стационарные автозаправочные станции (АЗС):
M = C х N х D х T х W х A1 х A2 х A3 х A4 х A5;
V = M х 0,2;
2) через нестационарные автозаправочные станции (АЗС):
M = C х N х D х W х S;
V = M х 0,2;
где M - сумма вмененного дохода;
V - сумма единого налога на вмененный доход;
C - базовая доходность единицы физического показателя (таблица 1 приложения 1);
N - количество единиц физического показателя (таблица 1 приложения 1);
D - коэффициент, учитывающий особенности подвидов деятельности (таблица 1 приложения 1);
T - коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в различных группах городов и районов края (таблица 2 приложения 1);
W = 1,4 - коэффициент, учитывающий изменение цен последующего периода времени по сравнению с предыдущим (индекс - дефлятор цен). Последующие изменения коэффициента производятся законом Краснодарского края на основании предложений администрации Краснодарского края;
A1 - коэффициент, учитывающий место дислокации АЗС;
для АЗС, расположенных вне населенных пунктов, используются следующие значения коэффициента A1:
1,0 - для АЗС, расположенных в пределах 200 метров от придорожной полосы дорог федерального значения;
0,9 - для АЗС, расположенных в пределах 200 метров от придорожной полосы дорог краевого значения;
0,7 - для АЗС, расположенных в пределах от 200 до 500 метров от придорожной полосы дорог федерального значения;
0,6 - для АЗС, расположенных в пределах от 200 до 500 метров от придорожной полосы дорог краевого значения;
0,5 - для АЗС, расположенных на расстоянии до 500 метров от придорожной полосы прочих дорог.
Расстояние определяется от границы придорожной полосы до границы участка, выделенного для АЗС.
Для АЗС, расположенных в населенных пунктах, используются следующие значения коэффициента A1:
1,0 - для АЗС, расположенных в городах Краснодар, Сочи;
0,9 - для АЗС, расположенных в городах Анапа, Армавир, Геленджик, Новороссийск, Туапсе;
0,8 - для АЗС, расположенных в городах Кропоткин, Крымск, Лабинск, Славянск-на-Кубани, Тихорецк, Тимашевск, Темрюк, Усть-Лабинск;
0,7 - для АЗС, расположенных в городах Белореченск, Ейск, Абинск, Горячий Ключ, Кореновск;
0,6 - для АЗС, расположенных в населенных пунктах с населением от 20 до 50 тысяч человек;
0,5 - для АЗС, расположенных в населенных пунктах с населением от 10 до 20 тысяч человек;
0,4 - для АЗС, расположенных в населенных пунктах с населением от 5 до 10 тысяч человек;
0,3 - для АЗС, расположенных в населенных пунктах с населением до 5 тысяч человек.
В случае, если местонахождение АЗС отвечает более чем одному критерию, предусмотренному выше, применяется максимальный коэффициент, предусмотренный для этих критериев.
Для АЗС, месторасположение которых не отвечает критериям, предусмотренным коэффициентом A1 (вне населенных пунктов, на удалении от автодорог свыше 500 метров), решением представительных органов местного самоуправления муниципальных образований Краснодарского края может быть применено значение коэффициента A1 ближайшего населенного пункта;
A2 - коэффициент, учитывающий тип АЗС:
1,0 - для традиционных АЗС;
0,9 - для модульных АЗС;
0,8 - для контейнерных АЗС.
Традиционная АЗС - стационарная автозаправочная станция с подземным расположением резервуаров для хранения топлива, технологическая система которой характеризуется раздельным расположением топливораздаточных пистолетов и контейнера хранения топлива.
Модульная АЗС - стационарная автозаправочная станция с надземным расположением резервуаров для хранения топлива, технологическая система которой характеризуется раздельным расположением топливораздаточных пистолетов и контейнера хранения топлива.
Контейнерная АЗС - стационарная автозаправочная станция с надземным расположением резервуаров для хранения топлива, технологическая система которой характеризуется размещением топливораздаточных пистолетов в контейнере хранения топлива.
Для смешанных АЗС применяется максимальный коэффициент для типов АЗС, из которых состоит данная АЗС.
A3 - коэффициент, учитывающий сезонность работы АЗС:
1,0 - при работе в третьем квартале;
0,9 - при работе во втором квартале;
0,8 - при работе в первом и четвертом кварталах;
A4 - коэффициент, учитывающий виды топлива:
1,0 - при реализации бензина автомобильного марки АИ-93, АИ-92, АИ-76;
0,6 - при реализации дизельного топлива, бензина автомобильного марки АИ-95;
0,3 - при реализации бензина автомобильного марки АИ-98;
0,1 - при реализации моторных масел.
При реализации других марок горюче-смазочных материалов значение коэффициента принимается равным 1.
В случае реализации в течение налогового периода через одну топливораздаточную колонку различных марок топлива для расчета единого налога принимается максимальное значение коэффициента A4;
A5 - коэффициент, учитывающий дислокацию АЗС на территориях районов, населенных пунктов и пригородных зон с различной интенсивностью движения:
1,0 - для АЗС, расположенных в центре;
0,9 - для АЗС, расположенных в "среднем кольце";
0,8 - для АЗС, расположенных на окраине;
0,7 - для АЗС, расположенных в пригородной зоне;
0,6 - для АЗС, расположенных вне населенных пунктов на дорогах с низкой интенсивностью движения (не имеющих статуса федерального и краевого значения), и обслуживающих население близлежащих населенных пунктов с численностью до 5 тысяч человек.
Решение о применении корректирующего коэффициента A5 принимается представительными органами местного самоуправления муниципальных образований Краснодарского края и вступает в законную силу не ранее первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором оно было принято. При отсутствии такого решения коэффициент A5 во всех случаях принимается равным 1;
S - коэффициент сезонности в курортной зоне Краснодарского края. Решение о величине коэффициента сезонности принимается представительными органами местного самоуправления муниципальных образований Краснодарского края. Значение коэффициента не может быть ниже 1;
0,2 - ставка единого налога на вмененный доход (20 процентов).
Топливораздаточные пистолеты, не используемые в хозяйственной деятельности и не включенные в расчет единого налога, должны быть демонтированы вместе со шлангами. В случае невыполнения вышеуказанного требования данные топливораздаточные пистолеты учитываются в расчете единого налога в общеустановленном порядке.
Приложение N 2
к инструкции Управления МНС РФ
по налогам и сборам по Краснодарскому
краю и департамента по финансам,
бюджету и контролю Краснодарского края
от 29 июня 2001 г. NN 01-12-18, 04-07
Штамп предприятия (организации) Штамп или отметка налогового
органа
В ____ инспекцию МНС РФ по _____________ Получено "___" ________ 200_ г.
РАСЧЕТ
единого налога с вмененного дохода, подлежащего к уплате
в ___ квартале 20__ года
Наименование налогоплательщика _____________________________________
(полное наименование)
ИНН ___________________________
Местонахождение ____________________________________________________
Наименование обслуживающих банков, их местонахождение, номера счетов
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
-------------------------------------------------------------------------
N | Вид |Место-| Наиме-| Еди-|Объем|Базовая |Коэффициенты|Размер | Сумма
п/|(под-|нахож-|нование| ница|нату-| доход- |------------|вменен-|единого
п | вид)|дение | нату- | из- |раль-| ность |Пони-|Повы- | ного | налога
| дея-|(точ- |ральных|мере-| ных | нату- | жаю-| шаю- |дохода |
|тель-| ный |показа-| ния |пока-|рального| щие | щие | |
|ности|адрес,| телей | |зате-| показа-| | | |
| |место)| | | лей | теля | | | |
--+-----+------+-------+-----+-----+--------+-----+------+-------+-------
1| 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11
--+-----+------+-------+-----+-----+--------+-----+------+-------+-------
| | | | | | | | | |
--+-----+------+-------+-----+-----+--------+-----+------+-------+-------
| | | | | | | | | |
--+-----+------+-------+-----+-----+--------+-----+------+-------+-------
| | | | | | | | | |
--+-----+------+-------+-----+-----+--------+-----+------+-------+-------
| | | | | | | | | |
--+-----+------+-------+-----+-----+--------+-----+------+-------+-------
x|Итого| x | x | x | x | x | x | x | |
-------------------------------------------------------------------------
Руководитель организации
(предприниматель) ____________________ _____________________
(подпись) (Ф.И.О.)
М.П.
Главный бухгалтер ____________________ _____________________
(подпись) (Ф.И.О.)
Отметки и замечания инспектора
В результате камеральной налоговой проверки внесены следующие
исправления в расчет ____________________________________________________
_________________________________________________________________________
"____" ____________ 200__ г. Инспектор _______________ (подпись)
По настоящему расчету в лицевом счете налогоплательщика начислено
_________________________________________________________________________
"____" ____________ 200__ г. Инспектор _______________ (подпись)
Примеры расчета суммы единого налога на вмененный доход
по определенным видам деятельности
1. Пример расчета суммы единого налога на вмененный доход на III квартал 2001 года для налогоплательщиков, занятых в сфере оказания бытовых услуг физическим лицам.
1). Налогоплательщик осуществляет деятельность в сфере сервисного обслуживания автотранспорта по ремонту двигателей и установке на автотранспортные средства физических лиц газобаллонной аппаратуры, а также установке сигнализации. При этом используется оборудованное рабочее место (гараж) и необорудованное место. Работа осуществляется двумя мастерами. Значение корректирующих коэффициентов:
T = 1,0; F = 1,0; J = 1,5; K = 1,0; S - не принят.
1. Производится расчет годовой суммы вмененного дохода:
M = C х N х D х T х F х J х K х W х S;
M = 40000 х 2 х 1,0 х 1,0 х 1,0 х 1,0 х 1,5 х 1,0 х 1,4 х х 1,0 =
= 168000 рублей;
2. Рассчитывается сумма единого налога:
V = 168000 х 0,2 = 33600 рублей в год;
V3 = 33600 : 4 = 8400 рублей в III квартале (или 2800 рублей в
месяц).
2). Налогоплательщик оказывает услуги физическим лицам по прокату плавсредств. При этом по указанному виду предпринимательской деятельности используется катер для буксирования надувного плота "банан", имеющего 5 оборудованных мест. Место осуществления деятельности - поселок с населением 7 тысяч человек (свидетельство выдано ИМНС РФ по Туапсинскому району). Значение коэффициентов J, K, S = 1,0.
1. Производится расчет годовой суммы вмененного дохода:
M = С х N х D х Т х F х J х К х W х S;
M = 20000 х 5 х 3 х 0,85 х 0,3 х 1,0 х 1,0 х 1,4 х 1,0 = 107100
рублей;
2. Рассчитываем сумму единого налога:
V = 107100 х 0,2 = 21420 рублей;
V3 = 21420 : 4 = 5355 рублей в III квартале (или 1785 рублей в
месяц).
2. Пример расчета единого налога на вмененный доход на III квартал 2001 года для налогоплательщиков, занятых в сфере общественного питания.
Кафе, расположенное в городе Краснодаре, имеет сертификат соответствия установленным требованиям для предприятий общественного питания и площадь зала для приема посетителей и производственного цеха, используемых в хозяйственной деятельности, 132 кв. метра. Коэффициент J = 1,2, коэффициент K = 1.
Расчет годовой суммы вмененного дохода производится по следующей формуле:
M = C х (N х D) + (N х D) + (N х D)) х T х F х J х K х W;
M = 2000 х ((50 х 1,3) + (50 х 0,8) + (32 х 0,5)) х 1 х 1 х 1,2 х
x 1 х 1,4 = 418176 рублей.
Рассчитываем сумму единого налога:
V = M х 0,2 = 418176 х 0,2 = 83635,2 рубля в год, или 83635,2 : 4 =
= 20908,8 рубля за III квартал 2001 года.
3. Пример расчета суммы базовой доходности (C) для налогоплательщиков, занятых в сфере розничной торговли.
1) Площадь склада и торгового зала 70 кв.м.
Расчет базовой доходности (C х N):
За 15 кв.м по п. 7.1.3 таблицы 1: 15 х 3300 = 49500
Свыше 15 кв.м до 50 кв.м: 35 х 2800 = 98000
Свыше 50 кв.м до 70 кв.м: 20 х 2200 = 44000
Общая сумма базовой доходности (рублей): 191500
Расчет суммы единого налога на III квартал 2001 г.:
М = C х N х D х T х F х J х K х W;
C х N = 191500 рублей;
D = 1,4 (п. 7.1.7 (б) - телевизоры, аудио-, видеотехника);
T = 1,0 (г. Краснодар);
F = 1,0;
J = 1,5 (рынок);
К = 1,0;
W = 1,4.
М = 191500 х 1,4 х 1,4 х 1,5 = 563010 рублей (годовая сумма
вмененного дохода);
V = 563010 х 0,2 = 112602 рубля (годовая сумма единого налога);
V3 = 112602/4 = 28150,5 рубля (сумма единого налога на III квартал
2001);
Vм = 28150,5/3 = 9383,5 рубля (сумма единого налога в месяц).
4. Пример расчета суммы единого налога для налогоплательщиков, занятых в сфере розничной торговли лекарственными средствами (препаратами) и аптечными товарами.
1) Аптека имеет: склад и торговый зал площадью 70 кв.м, комнату для изготовления лекарственных препаратов (очковой оптики) площадью 20 кв.м (объем выручки от реализации препаратов собственного приготовления превышает 5% от общей суммы выручки, полученной за 1 квартал 2001 г.). На основании п. 3 ст. 3 краевого закона деятельность по изготовлению препаратов не переводится на уплату единого налога, следовательно, площадь комнаты, используемой в производственной деятельности, не включается в расчет единого налога (при этом по стоимости данного имущества исчисляется налог на имущество предприятий в общеустановленном порядке).
Расчет базовой доходности с учетом коэффициента подвида деятельности (C х N х D) по п. 7.2.1 таблицы 1:
За 15 кв.м: 15 х 3300 х 2,5 = 123750
Свыше 15 кв.м до 50 кв.м: 35 х 2800 х 2,2 = 215600
Свыше 50 кв.м до 70 кв.м: 20 х 2200 х 2,0 = 88000
Общая сумма (рублей): 427350
M = 427350 х 1,0 х 1,0 х 1,0 х 0,8 х 1,4 = 478632 рубля;
Vм = 478632 х 0,2 : 4 = 23931,6 рубля за III квартал (или 7977,2
рубля в месяц).
2) Аптека имеет: склад и торговый зал площадью 70 кв.м, комнату для изготовления лекарственных препаратов и аптечных товаров (корригирующих очков) площадью 20 кв.м (в указанной комнате не осуществляется хранение покупных товаров). Объем выручки от реализации препаратов собственного приготовления превышает 5% от общей суммы выручки, полученной за 1 квартал 2001 г. Кроме того, указанная аптека осуществляет отпуск лекарственных средств и аптечных товаров по бесплатным рецептам населению (их суммарная стоимость превышает 5% от общей выручки за налоговый период) и реализацию наркосодержащих препаратов.
На основании ст. 2 (определение физических показателей) и п. 3 ст. 3 краевого закона (деятельность по изготовлению препаратов (очков) не переводится на уплату единого налога) площадь комнаты, используемой в производственной деятельности, не включается в расчет единого налога (при этом по стоимости данного имущества исчисляется налог на имущество предприятий в общеустановленном порядке).
Расчет базовой доходности с учетом коэффициента подвида деятельности (C х N х D) по п. 7.2.1 таблицы 1:
За 15 кв.м : 15 х 3300 х 2,5 = 123750
Свыше 15 кв.м до 50 кв.м: 35 х 2800 х 2,2 = 215600
Свыше 50 кв.м до 70 кв.м: 20 х 2200 х 2,0 = 88000
Общая сумма (рублей): 427350
По данному подвиду деятельности выполняются следующие расчеты суммы вмененного дохода:
1) Без учета понижающих значений коэффициента D (по пп. "а", "б", "в" п. 7.2.2 таблицы 1):
M = (C х N х D) х T х F х J х K х W х S (T, F, J, K = 1,0);
M = 427350 х 1,0 х 1,0 х 1,0 х 1,0 х 1,4 = 598290 рублей.
Рассчитываем сумму единого налога без учета понижающих значений коэффициента D, указанных в п. 7.2.2:
V = 598290 х 0,2 = 119658 рублей в год (или 29914,5 рубля в III
квартале 2001 г.);
2) С учетом значений коэффициента D по п. 7.2.2:
M1 = M х D1а х D1б х D1в = 598290 х 0,8 х 0,8 х 0,7 = 268033,92
рубля.
Рассчитываем сумму единого налога с учетом понижающих значений коэффициента D, указанных в п. 7.2.2:
V1 = 268033,92 х 0,2 = 53606,78 рубля в год (или 13401,7 рубля за
III квартал 2001 г.).
3) Сравниваем значения суммы единого налога V и V1 (за III квартал 2001 г.) с учетом требования: одновременное применение понижающих значений коэффициента D не должно уменьшать фактическую сумму единого налога, исчисленную без применения указанных коэффициентов, более чем на 50 процентов.
Фактическая сумма единого налога составляет: V = 29914,5 рубля;
Определяем сумму единого налога с учетом указанного требования:
V = 29914,5 : 50% = 14957,25 рубля;
5. Пример расчета суммы единого налога на вмененный доход для стационарной АЗС на III квартал 2001 года.
Модульная АЗС оснащена 3 топливораздаточными колонками, 1 из которых имеет 3 раздаточных пистолета, 2 другие по 1 пистолету. В хозяйственной деятельности используются 4 топливораздаточных пистолета (1 пистолет демонтирован согласно требованиям таблицы 7 приложения 1), через которые производится реализация бензина марок АИ-76, АИ-92, АИ-95 и дизельного топлива, расположена на выезде из населенного пункта, но в пределах административных границ поселка с численностью населения 30 тыс. человек. Через указанный поселок проходит автодорога, имеющая по официальным данным статус краевой дороги. АЗС по официальным данным отдела архитектуры администрации район расположена в 150 метрах от края указанной дороги.
Коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в различных группах городов и районов края (T), для данного административно-территориального образования равен 0,85.
Коэффициент, учитывающий дислокацию АЗС на территории административно-территориального образования (A5), соответствующим представительным органом местного самоуправления не принят.
Расчет суммы вмененного дохода производится отдельно на каждый топливораздаточный пистолет по формуле:
M = C х N х D х T х W х A1 х A2 х A3 х A4 х A5.
1) Согласно формуле расчета и требованию, указанному в таблице 7, применяется только одно - максимальное значение коэффициента A1. В данном случае место дислокации АЗС отвечает двум критериям, предусмотренным в таблице 7 для коэффициента A1 (0,9 и 0,6), следовательно, A1 = 0,9.
2) Производится расчет для топливораздаточного пистолета, через который отпускается бензин марки АИ-76:
M1 = 1800000 х 1 х 1 х 0,85 х 1,4 х 0,9 х 0,9 х 1,0 х 1,0 х 1,0 =
= 1735020 рублей в год
V1 = M1 х 0,2 = 1735020 х 0,2 = 347004 рубля в год, или
347004 : 4 = 86751 рубль в квартал;
2) Производится расчет для топливораздаточного пистолета, через который отпускается бензин марки АИ-92:
M2 = 1800000 х 1 х 1 х 0,85 х 1,4 х 0,9 х 0,9 х 1,0 х 1,0 х 1,0 =
= 1735020 рублей в год
V2 = M2 х 0,2 = 1735020 х 0,2 = 347004 рубля в год, или
347004 : 4 = 86751 рубль в квартал;
3) Производится расчет для топливораздаточного пистолета, через который отпускается бензин марки АИ-95:
M3 = 1800000 х 1 х 1 х 0,85 х 1,4 х 0,9 х 0,9 х 1,0 х 0,6 х 1,0 =
= 1041012 рублей в год
V3 = M3 х 0,2 = 1041012 х 0,2 = 208201,4 рубля в год, или
208201,4 : 4 = 52050,6 рубля в квартал;
4) Производится расчет для топливораздаточного пистолета, через который отпускается дизтопливо:
M4 = 1800000 х 1 х 1 х 0,85 х 1,4 х 0,9 х 0,9 х 1,0 х 0,6 х 1,0 =
= 1041012 рублей в год
V4 = M4 х 0,2 = 1041012 х 0,2 = 208201,4 рубля в год, или
208201,4 : 4 = 52050,6 рубля в квартал.
5) Определяем сумму единого налога на вмененный доход, подлежащую уплате в бюджет налогоплательщиком по указанной АЗС в III квартале 2001 года:
M = (M1 + M2 + M3 + M4)/4 = (1735020 + 1735020 + 1041012 + 1041012):
:4 = 2429064/4 = 607266 рублей - сумма вмененного дохода по АЗС
на III квартал 2001 года;
V = 607266 х 0,2 = 121453,2 рубля - сумма единого налога по АЗС,
подлежащая уплате в III квартале 2001 г.
Приложение N 3
к инструкции Управления МНС РФ
по налогам и сборам по Краснодарскому
краю и департамента по финансам,
бюджету и контролю Краснодарского края
от 29 июня 2001 г. NN 01-12-18, 04-07
Категории предпринимателей, не использующих в своей деятельности
найм рабочей силы, для которых сумма единого налога на вмененный
доход на очередной налоговый период уменьшается на 4
минимальных размера месячной оплаты труда
Категории предпринимателей, не использующих в своей деятельности найм рабочей силы, для которых сумма единого налога на вмененный доход на очередной период уменьшается на 4 минимальных размера месячной оплаты труда:
а) лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие чернобыльской катастрофы, либо связанные с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; получившие инвалидность вследствие чернобыльской катастрофы из числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных);
б) лица, эвакуированные из зоны отчуждения и переселенные из зоны отселения либо выехавшие в добровольном порядке из указанных зон; лица, отдавшие костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствие чернобыльской катастрофы и других ядерных катастроф, независимо от времени, прошедшего с момента трансплантации костного мозга, и времени развития у них в этой связи инвалидности;
в) лица, принимавшие в 1986 - 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий чернобыльской катастрофы в пределах зоны отчуждения или занятые в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленные или командированные);
г) бывшие военнослужащие и военнообязанные, призванные на специальные сборы и привлеченные в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий чернобыльской катастрофы, включая летно-подъемный, инженерно-технический составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполнявшихся работ;
д) уволившиеся со службы лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, проходившие в 1986 - 1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;
е) бывшие военнослужащие и военнообязанные, призванные на военные сборы и принимавшие участие в 1988 - 1990 годах в работах по объекту "Укрытие";
ж) лица, ставшие инвалидами, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, из числа лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1957 - 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах; лица, принимавшие (в том числе временно направленные или командированные) в 1959 - 1961 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии на производственном объединении "Маяк" в 1957 году;
з) лица, проживающие в населенных пунктах, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно над уровнем естественного радиационного фона для данной местности); лица, выехавшие добровольно на новое местожительство из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно над уровнем естественного радиационного фона для данной местности);
и) лица, непосредственно участвовавшие в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, в учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года;
к) лица, непосредственно участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия;
л) лица, непосредственно участвовавшие в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и других военных объектов и зарегистрированных в установленном порядке Министерством обороны Российской Федерации;
м) лица, непосредственно участвовавшие в работах (в том числе военнослужащие) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года;
н) лица, непосредственно участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ.
Приложение N 4
к инструкции Управления МНС РФ
по налогам и сборам по Краснодарскому
краю и департамента по финансам,
бюджету и контролю Краснодарского края
от 29 июня 2001 г. NN 01-12-18, 04-07
Категории предпринимателей, не использующих в своей деятельности
найм рабочей силы, для которых сумма единого налога на вмененный
доход на очередной налоговый период уменьшается на 2
минимальных размера месячной оплаты труда
Категории предпринимателей, не использующих в своей деятельности найм рабочей силы, для которых сумма единого налога на вмененный доход на очередной налоговый период уменьшается на 2 минимальных размера месячной оплаты труда:
а) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
б) участники Гражданской и Великой Отечественной войн, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
в) лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
г) инвалиды:
Великой Отечественной войны;
из числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, из числа бывших партизан, а также другие категории инвалидов, приравненные по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих;
в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности с радиационными авариями на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
инвалиды детства, а также инвалиды 1 и 2 группы;
д) лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с лучевой нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
е) младший и средний медицинский персонал, врачи и другие работники лечебных учреждений (за исключением лиц, чья профессиональная деятельность связана с работой с любыми видами источников ионизирующих излучений в условиях радиационной обстановки на их рабочем месте, соответствующей профилю проводимой работы), получившие сверхнормативные дозы облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 года лиц, пострадавших в результате чернобыльской катастрофы и являвшихся источником ионизирующих излучений;
рабочие и служащие, а также бывшие военнослужащие, уволившиеся со службы лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, получившие профессиональные заболевания, связанные с лучевым воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;
лица, принимавшие (в том числе временно направленные или командированные) в 1957 - 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также занятые на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах;
лица, эвакуированные (переселенные), а также выехавшие добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также бывшие военнослужащие, вольнонаемный состав войсковых частей и спецконтингент, эвакуированные в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения. При этом к выехавшим добровольно гражданам относятся выехавшие с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также выехавшие с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
ж) лица, эвакуированные (в том числе выехавшие добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения, подвергшейся радиоактивному загрязнению вследствие чернобыльской катастрофы, или переселенные (переселяемые), в том числе выехавшие добровольно, из зоны отселения в 1986 году и в последующие годы, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации находились (находятся) в состоянии внутриутробного развития;
з) лица, находившиеся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года (независимо от срока пребывания);
и) бывшие, в том числе несовершеннолетние, узники концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны.
Право на льготу для лиц, перечисленных в пунктах "а" - "и", подтверждается соответствующими документами (книжка Героя Советского Союза или Героя Российской Федерации, орденская книжка, удостоверение инвалида Великой Отечественной войны, удостоверение инвалида о праве на льготы, специальное удостоверение инвалида, удостоверение специального образца, пенсионное удостоверение, справка военного комиссариата, справка врачебно-трудовой экспертной комиссии);
к) родители и супруги военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо умерших вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родители и супруги государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова, (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные лица не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего или государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо умерших вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;
л) граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства обороны Российской Федерации, Федеральной службы безопасности Российской Федерации, Министерства внутренних дел Российской Федерации и другими соответствующими органами Российской Федерации;
м) один из родителей (по их выбору), супруг, опекун или попечитель, на содержании у которого находится совместно с ним проживающий и требующий постоянного ухода инвалид с детства или инвалид 1 группы. Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения, решений органов опеки и попечительства, медицинской справки органов здравоохранения, подтверждающей необходимость постоянного ухода, и справки жилищного органа о совместном проживании;
н) инвалиды 3 группы, имеющие на иждивении престарелых родителей или несовершеннолетних детей;
о) пенсионеры (мужчины 60 лет и более, женщины 55 лет и более).
Приложение N 5
к инструкции Управления МНС РФ
по налогам и сборам по Краснодарскому
краю и департамента по финансам,
бюджету и контролю Краснодарского края
от 29 июня 2001 г. NN 01-12-18, 04-07
Перечень товаров для целей применения
корректирующего коэффициента подвидов деятельности D = 1,4
в соответствии с п. 7.1.7 таблицы 1 приложения 1
1. Телевизоры;
2. Видеомагнитофоны и видеоплейеры;
3. Музыкальные центры, магнитофоны, автомагнитолы, усилители;
4. Видеокамеры;
5. Холодильники, морозильные камеры, кондиционеры (в т.ч. сплит-системы);
6. Стиральные машины с программным управлением;
7. Пылесосы;
8. Микроволновые печи СВЧ;
9. Печи газовые и электрические, жарочные шкафы;
10. Котлы газовые;
11. Персональные компьютеры;
12. Бесшнуровые телефонные аппараты.
Приложение N 6
к инструкции Управления МНС РФ
по налогам и сборам по Краснодарскому
краю и департамента по финансам,
бюджету и контролю Краснодарского края
от 29 июня 2001 г. NN 01-12-18, 04-07
Порядок зачисления сумм единого налога на вмененный доход
на территории Краснодарского края в 2001 году согласно
Закону Краснодарского края от 07.03.2001 N 344-КЗ
"О краевом бюджете на 2001 год"
-------------------------------------------------------------------------
Наименование бюджета, фонда | Организации | Индивидуальные
| (%) | предприниматели
| | (%)
------------------------------------------+-------------+----------------
В бюджет муниципального образования | 25 | 50
------------------------------------------+-------------+----------------
В краевой бюджет | 25 | 25
------------------------------------------+-------------+----------------
В федеральный бюджет | 25,95 | -
------------------------------------------+-------------+----------------
В государственные внебюджетные фонды, | 24,05 | 25
в том числе: | |
------------------------------------------+-------------+----------------
Пенсионный фонд РФ | 18,35 | 22,725
------------------------------------------+-------------+----------------
Федеральный фонд обязательного медицин-| |
ского страхования | 0,125 | 0,125
------------------------------------------+-------------+----------------
территориальные фонды обязательного ме-| |
дицинского страхования | 2,150 | 2,150
------------------------------------------+-------------+----------------
Фонд социального страхования РФ | 3,425 | -
-------------------------------------------------------------------------
Примечание. По г. Краснодару установлен следующий порядок зачисления
сумм единого налога:
организации: МБ - 50%; КБ - 0%; ФБ - 25,95%; ГВФ -
24,05%;
предприниматели: МБ - 75%; КБ - 0%; ФБ - 0%; ГВФ - 25%.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Письмо Управления Министерства РФ по налогам и сборам по Краснодарскому краю от 5 июля 2001 г. N 02-01-11 "О вступлении в силу новой редакции инструкции по единому налогу"
Текст письма и Инструкции официально опубликован не был.
Письмом УМНС РФ по Краснодарскому краю от 4 июля 2002 г. N 2.20-04-11/3795 инструкция, доведенная настоящим письмом, объявлена утратившей силу.
Последние изменения и дополнения в Инструкцию, выделенные цветом, вступили в силу с 1 июля 2001 г., за исключением пп. 1.5, применяемого начиная с расчетов за первый квартал 2001 г.
Положения Инструкции в части изменений, внесенных законами Краснодарского края от 26 ноября 2001 г. N 414-КЗ, от 26 февраля 2002 г. N 444-КЗ и от 30 апреля 2002 г. N 469-КЗ, не подлежат применению со дня вступления в силу указанных законов.