Откройте актуальную версию документа прямо сейчас
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
- Главная
- Инструкция департамента по финансам, бюджету и контролю администрации Краснодарского края и Управления Министерства РФ по налогам и сборам по Краснодарскому краю от 22 июня 2000 г. NN 04-07, 01-12-32 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Краснодарского края" (утратила силу)
- Приложение N 1. Порядок расчета единого налога
Приложение N 1. Порядок расчета единого налога
Приложение 1
к инструкции "О порядке исчисления и
уплаты в бюджет единого налога на
вмененный доход для определенных
видов деятельности на территории
Краснодарского края"
Сумма единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности для предпринимателей и организаций рассчитывается по формулам:
M = C х N х D х T х F х J х K х W;
V = M х 0,2,
где:
M - сумма вмененного дохода;
V - сумма единого налога на вмененный доход;
C - базовая доходность на единицу физического показателя (таблица 1 приложения 1);
N - количество единиц физического показателя;
D - коэффициент, учитывающий особенности подвидов деятельности (таблица 1 приложения 1).
Для налогоплательщиков, занятых в сфере розничной торговли, реализующих в одной торговой точке смешанный ассортимент товаров (за исключением подакцизных), применяется максимальный коэффициент D, предусмотренный для отдельных видов товаров, имеющихся в продаже в указанной торговой точке.
Для налогоплательщиков, занятых в сфере оказания бытовых услуг физическим лицам, в случае, если на одном рабочем месте оказываются услуги, для которых предусмотрены различные значения базовой доходности и корректирующего коэффициента подвидов деятельности, для расчета единого налога на вмененный доход принимаются максимальные значения коэффициентов C и D, предусмотренные для отдельных видов услуг, оказываемых данными налогоплательщиками.
Для налогоплательщиков, занятых в сфере ремонта и сервисного обслуживания автотранспорта (в том числе кузовных работ), коэффициент D, установленный при обслуживании импортного автотранспорта, применяется к специализированным станциям (техническим центрам) по обслуживанию автомобилей иностранного производства;
T - коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в различных группах городов и районов края (таблица 2 приложения 1);
F - коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от типа населенного пункта (таблица 3 приложения 1).
ГАРАНТ:
В случае осуществления деятельности без конкретных мест в различных населенных пунктах одного административно-территориального образования корректирующий коэффициент F применяется максимальный по данному населенному пункту данного административно-территориального образования. Данный коэффициент не применяется для видов деятельности, указанных в пункте 10 таблицы 1 приложения 1;
J - коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от места дислокации осуществляемой деятельности (таблица 4 приложения 1);
K - коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от количества рабочих дней в месяце (таблица 5 приложения 1).
Налогоплательщики, работающие менее 10 дней в месяц и применяющие в расчете единого налога на вмененный доход данный коэффициент, представляют в налоговый орган, вместе с расчетом единого налога, справку о своем режиме работы.
J, K - не применяются для видов деятельности, указанных в пунктах 1, 5, 9, 10 таблицы 1 приложения 1;
W - коэффициент, учитывающий изменение цен последующего периода времени по сравнению с предыдущим (индекс-дефлятор цен). С 1 апреля по 31 декабря 1999 года W = 1, с 1 января 2000 года W = 1,2.
Последующие изменения коэффициента вводятся администрацией Краснодарского края и утверждаются Законодательным Собранием Краснодарского края;
0,2 - ставка единого налога на вмененный доход (20 процентов).
Градация дислокации населенных пунктов для предпринимателей и организаций в течение месяца со дня опубликования Закона Краснодарского края "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" устанавливается представительными органами местного самоуправления муниципальных образований края. Если такая градация не установлена, коэффициент J для центра населенного пункта, "среднего кольца" и окраинных районов населенного пункта принимается равным 1.
Для налогоплательщиков, осуществляющих свою деятельность на дорогах краевого и федерального значения, территориях вокзалов, морских и воздушных портов, специализированных рынках розничной торговли (вещевых, продовольственных, смешанных), коэффициент J во всех случаях принимается равным 1,5.
Корректирующие коэффициенты для определения суммы единого налога
для розничной торговли горюче-смазочными материалами
При определении суммы единого налога для розничной торговли горюче-смазочными материалами через стационарные автозаправочные станции (АЗС) дополнительно используются следующие корректирующие коэффициенты:
A1 - коэффициент, учитывающий место дислокации АЗС:
1,0 - для АЗС, расположенных в пределах 200 метров от придорожной полосы дорог федерального значения;
0,9 - для АЗС, расположенных в пределах 200 метров от придорожной полосы дорог краевого значения;
0,75 - для АЗС, расположенных в пределах от 200 до 500 метров от придорожной полосы дорог федерального значения;
0,65 - для АЗС, расположенных и пределах от 200 до 500 метров от придорожной полосы дорог краевого значения;
0,5 - для АЗС, расположенных на расстоянии до 500 метров от придорожной полосы прочих дорог.
Расстояние определяется от границы придорожной полосы до границы участка, выделенного для АЗС.
В случае, если местонахождение АЗС отвечает более чем одному критерию, предусмотренному выше, применяется максимальный коэффициент, предусмотренный для этих критериев;
A2 - коэффициент, учитывающий время работы АЗС:
1,0 - при круглосуточном режиме работы;
0,9 - при графике работы свыше 12 часов до 16 часов в сутки включительно;
0,8 - при графике работы свыше 8 часов до 12 часов в сутки включительно;
0,7 - при графике работы до 8 часов в сутки включительно.
Налогоплательщики, применяющие понижающий корректирующий коэффициент A2, вместе с расчетом единого налога на вмененный доход представляют в налоговую инспекцию приказ о режиме работы, согласованный с органами местного самоуправления;
A3 - коэффициент, учитывающий тип АЗС:
1 - для традиционных АЗС;
0,9 - для модульных АЗС;
0,8 - для контейнерных АЗС.
Традиционная АЗС - стационарная автозаправочная станция с подземным расположением резервуаров для хранения топлива, технологическая система которой характеризуется раздельным расположением топливораздаточных пистолетов и контейнера хранения топлива.
Модульная АЗС - стационарная автозаправочная станция с надземным расположением резервуаров для хранения топлива, технологическая система которой характеризуется раздельным расположением топливораздаточных пистолетов и контейнера хранения топлива.
Контейнерная АЗС - стационарная автозаправочная станция с надземным расположением резервуаров для хранения топлива, технологическая система которой характеризуется размещением топливораздаточных пистолетов в контейнере хранения топлива.
Для смешанных АЗС применяется максимальный коэффициент для типов АЗС, из которых состоит данная АЗС;
A4 - коэффициент, учитывающий сезонность работы АЗС:
1,2 - при работе в третьем квартале;
0,9 - при работе во втором квартале;
0,6 - при работе в первом и четвертом кварталах;
A5 - коэффициент, учитывающий вид топлива:
1,0 - при реализации бензина автомобильного марки АИ-93, АИ-92, АИ-76;
0,6 - при реализации дизельного топлива, бензина автомобильного марки АИ-95;
0,3 - при реализации бензина автомобильного марки АИ-98;
0,1 - при реализации моторных масел.
При реализации других марок горюче-смазочных материалов значение коэффициента принимается равным 1.
В случае реализации в течение налогового периода через одну топливораздаточную колонку различных марок топлива для расчета единого налога принимается максимальное значение коэффициента A5;
A6 - коэффициент, учитывающий тип населенного пункта:
1,0 - краевой центр - г. Краснодар;
0,9 - города с населением свыше 150 тысяч человек;
0,8 - города и населенные пункты с населением от 100 до 150 тысяч человек;
0,7 - города и населенные пункты с населением от 50 до 100 тысяч человек;
0,6 - города и населенные пункты с населением от 20 до 50 тысяч человек;
0,5 - города и населенные пункты с населением от 10 до 20 тысяч человек;
0,4 - населенные пункты с населением до 10 тысяч человек.
Если местонахождение АЗС отвечает критериям коэффициентов A1 и A6, применяется максимальный коэффициент.
Для АЗС, месторасположение которых не отвечает критериям, предусмотренным коэффициентами A1 и A6, решением представительных органов местного самоуправления муниципальных образований Краснодарского края может быть применен коэффициент A6 ближайшего населенного пункта;
A7 - коэффициент, учитывающий дислокацию АЗС на территориях районов, населенных пунктов и пригородных зон по интенсивности движения:
1,0 - для АЗС, расположенных в центре;
0,9 - для АЗС, расположенных в "среднем кольце";
0,8 - для АЗС, расположенных на окраине;
0,7 - для АЗС, расположенных в пригородной зоне.
Решение о применении корректирующего коэффициента A7 в зависимости от дислокации АЗС принимается представительными органами местного самоуправления муниципальных образований Краснодарского края. Указанное решение вступает в законную силу не ранее первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором оно было принято. При отсутствии такого решения коэффициент A7 во всех случаях принимается равным 1.
Дополнительно для данной категории налогоплательщиков не применяются коэффициенты F, J и K;
A8 - коэффициент, учитывающий уровень сервисного обслуживания АЗС:
1,0 - для АЗС, не имеющих собственной дополнительной инфраструктуры и не оказывающих дополнительных услуг;
0,9 - для АЗС, имеющих элементы собственной инфраструктуры: стационарные пункты общественного питания и торговли;
0,8 - для АЗС с высоким уровнем сервисного обслуживания: стационарные пункты общественного питания, торговли и технического обслуживания.
Для определения уровня сервисного обслуживания АЗС оценивается использование налогоплательщиком собственной дополнительной инфраструктуры, оказание дополнительных услуг.
К дополнительным услугам относятся услуги, стоимость которых не включается в стоимость реализуемых ГСМ:
сервисное обслуживание водителей и транспортных средств;
постоянно действующие стационарные боксы технического обслуживания;
мойка автомобилей.
К использованию налогоплательщиком собственной дополнительной инфраструктуры относится организация постоянно действующих в стационарных условиях точек общественного питания (кафе, закусочных), магазинов, осуществляющих продажу сопутствующих товаров.
При применении данного корректирующего коэффициента следует учитывать, что он может применяться в размере 0,9 только для налогоплательщиков, одновременно имеющих на территории АЗС стационарные точки общественного питания и торговли, а в размере 0,8 - для АЗС, одновременно имеющих стационарные точки общественного питания, торговли и технического обслуживания. При невыполнении хотя бы одного из вышеприведенных условий коэффициент A8 применяется равным 1.
Деятельность стационарных точек общественного питания, розничной торговли и технического обслуживания, расположенных на автозаправочных станциях, облагается налогами отдельно от деятельности по розничной продаже ГСМ.
Топливораздаточные колонки, не используемые в хозяйственной деятельности и не включенные в расчет единого налога, должны быть зачехлены с обязательным опломбированием в соответствии с требованиями Госстандарта и налоговой службы или обязательным демонтажем шланга с раздаточным пистолетом. В случае невыполнения вышеуказанных требований данные топливораздаточные колонки учитываются в расчете единого налога в общеустановленном порядке.
Для налогоплательщиков, занятых в сфере реализации горюче-смазочных материалов через передвижные (нестационарные) АЗС, повышающие (понижающие) коэффициенты T, F, J и K не применяются.
Пример расчета суммы единого налога на вмененный доход
для стационарной АЗС на II квартал 2000 года
Модульная АЗС, использующая в хозяйственной деятельности четыре топливораздаточных пистолета, через которые производится реализация бензина марок АИ-76, АИ-92, АИ-95 и дизтоплива, расположена на выезде из населенного пункта, но в пределах административных границ поселка с численностью населения 30 тыс. человек, на расстоянии 300 метров от придорожной полосы дороги федерального значения.
Режим работы АЗС с 6 часов до 21 часа, или 15 часов в сутки.
Коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в различных группах городов и районов края (T), для данного административно-территориального образования равен 0,85.
Коэффициент, учитывающий дислокацию АЗС на территории административно-территориального образования, соответствующим представительным органом местного самоуправления не принят.
Дополнительная инфраструктура для сервисного обслуживания водителей и транспортных средств на АЗС отсутствует.
Расчет суммы вмененного дохода производится отдельно на каждый топливораздаточный пистолет по следующей формуле:
М = C х N х D х T х W х A1 х A2 х A3 х A4 х A5 х A6 х A7 х A8
Учитывая, что месторасположение АЗС отвечает более чем одному критерию A1 = 0,75 и A6 = 0,6, для расчета величины вмененного дохода принимается максимальное значение коэффициента 0,75. При этом коэффициент A6 = 0,6 в расчете суммы единого налога на вмененный доход не участвует.
1) производится расчет для топливораздаточного пистолета, через который отпускается бензин марки АИ-76:
M1 = 2250000 х 1 х 1 х 0,85 х 1,2 х 0,75 х 0,9 х 0,8 х 0,9 х 1 х 1 х 1 =
= 1115370 рублей в год;
V = М х 0,2 = 1115370 х 0,2 = 223074 рублей в год, или 223074 : 4 =
= 55768,5 рублей в квартал;
2) производится расчет для топливораздаточного пистолета, через который отпускается бензин марки АИ-92:
M1 = 2250000 х 1 х 1 х 0,85 х 1,2 х 0,75 х 0,9 х 0,8 х 0,9 х 1 х 1 х 1 =
= 1115370 рублей в год;
V = М х 0,2 = 1115370 х 0,2 = 223074 рублей в год, или 223074 : 4 =
= 55768,5 рублей в квартал;
3) производится расчет для топливораздаточного пистолета, через который отпускается бензин марки АИ-95:
M1 = 2250000 х 1 х 1 х 0,85 х 1,2 х 0,75 х 0,9 х 0,8 х 0,9 х 0,6 х 1 x
х 1 = 1115370 рублей в год;
V = М х 0,2 = 1115370 х 0,2 = 223074 рублей в год, или 223074 : 4 =
= 55768,5 рублей в квартал;
4) производится расчет для топливораздаточного пистолета, через который отпускается дизтопливо:
M1 = 2250000 х 1 х 1 х 0,85 х 1,2 х 0,75 х 0,9 х 0,8 х 0,9 х 0,6 х 1 x
х 1 = 1115370 рублей в год;
V = М х 0,2 = 1115370 х 0,2 = 223074 рублей в год, или 223074 : 4 =
= 55768,5 рублей в квартал;
5) определяем сумму единого налога на вмененный доход, подлежащую уплате в бюджет АЗС во II квартале 2000 года:
M = M1 + M2 + M3 + M4 = 55768,5 + 55768,5 + 33461,1 + 33461,1 =
= 178459,2 рублей на II квартал 2000 года.
Таблица 1
Фактические показатели
базовой доходности для видов деятельности,
осуществляемых предпринимателями и организациями
-------------------------------------------------------------------------
N | Виды деятельности |Физические |Базовая до-|Корректиру-
п/п | |показатели,| ходность |ющий коэф-
| |характери- |единицы фи-| фициент
| |зующие дан-| зического | подвидов
| | ный вид |показателя,| деятель-
| | деятель- | рублей на | ности
| | ности | единицу в | (D)
| | (N) | год |
| | | (C) |
--------+----------------------------+-----------+-----------+-----------
1 | 2 | 3 | 4 | 5
--------+----------------------------+-----------+-----------+-----------
1 | Оказание предпринимателями |количество | 18000 |
| ремонтно-строительных |работающих | |
| услуг: |(человек) | |
| | | |
1.1 | строительство завершенных | | | 1,4
| зданий, сооружений и их | | |
| частей | | |
1.2 | монтаж | | | 1,1
1.3 | отделка | | | 1,2
1.4 | ремонт | | | 1,0
1.5 | благоустройство территорий | | | 1,0
1.6 | подготовка строительного | | | 1,0
| участка | | |
--------+----------------------------+-----------+-----------+-----------
2 | Оказание бытовых услуг фи- |оборудован-| |
| зическим лицам: |ные рабочие| |
| |места (еди-| |
| | ниц) | |
| | | |
2.1 | ремонт и пошив обуви, изде-| | 18000 | 1,0
| лий из кожи | | |
2.2 | ремонт ювелирных изделий | | 18000 | 1,5
2.3 | ремонт мелкой бытовой тех- | | 6000 | 1,0
| ники и других предметов | | |
| личного пользования (очки, | | |
| бритвы), в том числе гра- | | |
| верные работы | | |
2.4 | ремонт сложной бытовой тех-| | |
| ники, часов: | | |
| а) с предоставлением гаран-| | 12000 | 1,0
| тии | | |
| б) без предоставления га- | | 18000 | 1,2
| рантии | | |
2.5 | фотоработы | | 18000 | 2,0
2.6 | изготовление и ремонт ме- | | 18000 | 1,0
| таллоизделий | | |
2.7 | ремонт веломототранспорта | | 12000 | 1,0
2.8 | ремонт и сервисное обслужи-| | 36000 |
| вание автотранспорта (кроме| | |
| кузовных работ): | | |
| а) отечественного производ-| | | 1,0
| ства | | |
| б) импортного производства | | | 1,5
2.9 | ремонт автотранспорта (ку- | | 36000 |
| зовные работы): | | |
| а) отечественного производ-| | | 1,3
| ства | | |
| б) импортного производства | | | 2,5
| в) отечественного и импорт-| | | 2,5
| ного производства | | |
2.10 | ремонт телерадиоаппаратуры | | 18000 |
| и электронной техники | | |
| а) отечественного производ-| | | 1,0
| ства и стран СНГ | | |
| б) импортного производства | | | 2,0
2.11 | изготовление и ремонт одеж-| | 7000 |
| ды и головных уборов: | | |
| а) кроме изделий из меха и | | | 2,0
| кожи | | |
| б) из меха и кожи | | | 1,0
2.12 | ремонт и изготовление сто- | | 10000 | 2,0
| лярных изделий | | |
ГАРАНТ:
Внимание! В таблице 1 приложения 1 к Закону для подпунктов 2.11 и 2.12 указаны другие значения корректирующего коэффициента D: вместо приведенных выше 2,0; 1,0; 2,0 - соответственно 1,0; 2,0; 1,0. - Сост.
2.13 | ремонт оргтехники и компью-| | 18000 | 3,0
| теров | | |
2.14 | прокат: | | 18000 |
2.14.1| автомобилей | | | 2,0
2.14.2| плавсредств | | |
| а) яхты | | | 7,0
| б) водные мотоциклы | | | 5,0
| в) моторные лодки | | | 4,0
| г) весельные лодки | | | 2,0
| д) гидровелосипеды | | | 1,0
| е) прочие плавсредства | | | 3,0
2.15 | видео- и киносъемка | | 18000 | 1,4
--------+----------------------------+-----------+-----------+---------
3 | Оказание физическим лицам: |оборудован-| 21000 |
| |ные рабочие| |
| |места (еди-| |
| | ниц) | |
| | | |
3.1 | парикмахерских услуг | | |
| а) в парикмахерских салонах| | | 1,8
| б) в парикмахерских | | | 1,0
3.2 | косметологических услуг: | | |
| а) в косметических салонах | | | 3,0
| б) в косметических кабине- | | | 2,0
| тах | | |
3.3 | оказание предпринимателями | | | 2,0
| стоматологических услуг, в | | |
| том числе зубопротезных | | |
3.4 | оказание предпринимателями | | | 1,5
| ветеринарных и зооуслуг | | |
--------+----------------------------+-----------+-----------+-----------
4 | Оказание предпринимателями | | |
| услуг по краткосрочному | | |
| проживанию: | | |
| | | |
4.1 | предоставление койко-мест в|койко-мест | 1800 | 1,0
| жилых квартирах (домах) | (единиц) | |
| | | |
4.2 | предоставление комплекса | общая | 900 | 1,0
| гостиничных услуг в специа-| площадь | |
| лизированных помещениях | (кв. м) | |
| | | |
4.3 | предоставление квартир (до-| жилая | 3600 |
| мов): | площадь | |
| а) однокомнатные | (единиц) | | 1,0
| б) двухкомнатные | | | 2,0
| в) трехкомнатные | | | 3,0
| г) четырехкомнатные и более| | | 4,0
--------+----------------------------+-----------+-----------+----------
5 | Оказание предпринимателями:| число | 30000 |
| |работающих | |
| |(человек) | |
| | | |
5.1 | консультаций, а также бух- | | | 1,5
| галтерских, аудиторских и | | |
| юридических услуг | | |
5.2 | обучение, репетиторство, | | | 1,0
| преподавание и иная дея- | | |
| тельность в области образо-| | |
| вания | | |
--------+----------------------------+-----------+-----------+-----------
6 | Общественное питание: |общая пло- | 2000 |
| | щадь, ис- | |
| |пользуемая | |
| | в хозяй- | |
| | ственной | |
| | деятельно-| |
| |сти (кв. м)| |
| | | |
6.1 | общественное питание, имею-| | |
| щее стационарные площади: | | |
6.1.1 | отвечающие требованиям | | |
| классификации предприятий | | |
| общественного питания, | | |
| установленным Госстандартом| | |
| России: | | |
| а) до 50 кв. м включительно| | | 1,3
| б) свыше 50 до 100 кв. м | | |
| включительно, | | |
| из них: | | |
| до 50 кв. м включительно| | | 1,3
| свыше 50 до 100 кв. м | | | 0,8
| включительно | | |
| в) свыше 100 кв. м, | | |
| из них: | | |
| до 100 кв. м включитель-| | |
| но по подпункту б) | | |
| свыше 100 кв. м | | | 0,5
6.1.2 | не отвечающие требованиям | | |
| классификации предприятий | | |
| общественного питания, | | |
| установленным Госстандартом| | |
| России: | | |
| а) до 50 кв. м включительно| | | 1,8
| б) свыше 50 до 100 кв. м | | |
| включительно, | | |
| из них: | | |
| до 50 кв. м включительно| | | 1,8
| свыше 50 до 100 кв. м | | | 1,3
| включительно | | |
| в) свыше 100 кв. м, | | |
| из них: | | |
| до 100 кв. м включитель-| | |
| но по подпункту б); | | |
| свыше 100 кв. м | | | 1,0
6.2 | общественное питание в |оборудован-| 15000 | 1,0
| местах, не имеющих стацио- |ные рабочие| |
| нарных площадей и посадоч- |места (еди-| |
| ных мест для посетителей | ниц) | |
| (выносная торговля продук- | | |
| цией собственного произ- | | |
| водства) | | |
6.3 | общественное питание с ис- |посадочные | 1125 | 1,0
| пользованием дополнительных|места (еди-| |
| площадей вне стационарных | ниц) | |
| условий для обслуживания | | |
| посетителей | | |
--------+----------------------------+-----------+-----------+-----------
7 | Розничная и комиссионная |общая пло- | |
| торговля, осуществляемая | щадь, ис- | |
| через магазины с числен- |пользуемая | |
| ностью работающих до 30 че-| в хозяй- | |
| ловек, торговые павильоны и| ственной | |
| другие стационарные места | деятельно-| |
| организации торговли общей |сти (кв. м)| |
| площадью, используемой в | | |
| хозяйственной деятельности:| | |
| | | |
7.1 | до 5 кв. м включительно | | 10000 | 1,0
7.2 | свыше 5 до 15 кв. м включи-| | 6000 | 1,0
| тельно | | |
7.3 | свыше 15 до 50 кв. м вклю- | | |
| чительно, | | |
| из них: | | |
| до 15 кв. м включительно | | 3000 | 1,0
| свыше 15 до 50 кв. м вклю- | | 2500 | 1,0
| чительно | | |
7.4 | свыше 50 до 100 кв. м вклю-| | |
| чительно, | | |
| из них: | | |
| до 50 кв. м включительно - | | |
| по п. 7.3 | | |
| свыше 50 до 100 кв. м вклю-| | 2000 | 1,0
| чительно | | |
7.5 | свыше 100 до 400 кв. м | | |
| включительно, | | |
| из них: | | |
| до 100 кв. м включительно -| | |
| по п. 7.4 | | |
| свыше 100 до 400 кв. м | | 1500 | 1,0
| включительно | | |
7.6 | свыше 400 и более кв. м, | | |
| из них: | | |
| до 400 кв. м включительно -| | |
| по п. 7.5 | | |
| свыше 400 кв. м | | 1000 | 1,0
7.7 | После расчета базовой до- | | |
| ходности в зависимости от | | |
| общей площади, используемой| | |
| в хозяйственной деятельно- | | |
| сти, применяются следующие | | |
| коэффициенты при торговле: | | |
7.7.1 | продовольственными товарами| | | 0,8
| (без подакцизных товаров), | | |
| печатной продукцией средств| | |
| массовой информации, книж- | | |
| ной продукцией, связанной с| | |
| образованием, наукой и | | |
| культурой (кроме продукции | | |
| рекламного и эротического | | |
| характера) | | |
7.7.2 | подакцизными товарами | | | 1,6
| а) на конструктивно выде- | | |
| ленной площади в соот- | | |
| ветствии с действующим | | |
| законодательством Рос- | | |
| сийской Федерации и | | |
| Краснодарского края, | | |
| фактически используемой | | |
| исключительно для реали-| | |
| зации и хранения подак- | | |
| цизных товаров, с нали- | | |
| чием отдельного входа | | |
| для посетителей в отде- | | |
| лы, осуществляющие от- | | |
| пуск подакцизных това- | | |
| ров; | | |
| б) с общей площади, исполь-| | |
| зуемой в хозяйственной | | |
| деятельности, из расчета| | |
| 50 процентов от указан- | | |
| ной площади, но не ме- | | |
| нее: | | |
| 50 кв. м в городах, по- | | |
| селках городского типа и| | |
| районных центрах, в том | | |
| числе торговый зал пло- | | |
| щадью не менее 40 кв. м;| | |
| 30 кв. м в сельской | | |
| местности, в том числе | | |
| торговый зал площадью не| | |
| менее 20 кв. м | | |
7.7.3 | прочими товарами | | | 1,0
--------+----------------------------+-----------+-----------+-----------
8 | Розничная торговля, осу- | рабочее | 25000 |
| ществляемая через палатки, | место | |
| рынки, лотки и другие мес- | (единиц) | |
| та, не имеющие стационарной| | |
| торговой площади, при тор- | | |
| говле: | | |
| а) продовольственными това-| | | 0,8
| рами (без подакцизных | | |
| товаров), печатной про- | | |
| дукцией средств массовой| | |
| информации, книжной про-| | |
| дукцией, связанной с об-| | |
| разованием, наукой и | | |
| культурой (кроме продук-| | |
| ции рекламного и эроти- | | |
| ческого характера) и то-| | |
| варами повседневного | | |
| спроса по перечню со- | | |
| гласно приложению 5 | | |
| б) подакцизными товарами | | | 1,2
| в) аудио- и видеотехникой, | | | 1,6
| телерадиотоварами, вело-| | |
| мототоварами | | |
| г) прочими товарами | | | 1,0
--------+----------------------------+-----------+-----------+-----------
9 | Розничная торговля горюче- |количество | |
| смазочными материалами |раздаточных| |
| |пистолетов,| |
| |используе- | |
| | мых в хо- | |
| |зяйственной| |
| | деятельно-| |
| | сти (штук)| |
| | | |
| а) выездная (нестационар- | | 1000000 | 1,0
| ная) | | |
| б) стационарная | | 2250000 | 1,0
--------+----------------------------+-----------+-----------+-----------
10 | Оказание транспортных услуг| | |
| с численностью работающих | | |
| до 100 человек: | | |
| | | |
10.1 | грузоперевозки транспортны-|грузоподъ- | |
| ми средствами грузоподъем- | емность | |
| ностью: |транспорт- | |
| |ного сред- | |
| |ства (тонн)| |
| | | |
| - до 1 тонны включительно | | 12000 | 1,0
| - свыше 1 тонны до 2 тонн | | 11000 | 1,0
| включительно | | |
| - свыше 2 тонн до 3 тонн | | 8000 | 1,0
| включительно | | |
| - свыше 3 тонн до 4 тонн | | 7000 | 1,0
| включительно | | |
| - свыше 4 тонн до 5 тонн | | 6000 | 1,0
| включительно | | |
| - свыше 5 тонн до 6 тонн | | 5300 | 1,0
| включительно | | |
| - свыше 6 тонн до 7 тонн | | 4800 | 1,0
| включительно | | |
| - свыше 7 тонн до 8 тонн | | 4500 | 1,0
| включительно | | |
| - свыше 8 тонн до 9 тонн | | 4200 | 1,0
| включительно | | |
| - свыше 9 тонн | | 4000 | 1,0
10.2 | пассажирские перевозки: |количество | 4000 |
| |посадочных | |
| |мест (штук)| |
| | | |
10.2.1 | транспортными средствами | | |
| (за исключением перевозок | | |
| пассажиров маршрутными так-| | |
| си): | | |
| а) с количеством посадочных| | | 1,0
| мест до 20 (включитель- | | |
| но) | | |
| б) с количеством посадочных| | | 0,8
| мест свыше 20 до 30 | | |
| (включительно) | | |
| в) с количеством посадочных| | | 0,7
| мест свыше 30 | | |
--------+----------------------------+-----------+-----------+-----------
11 | Оказание транспортных услуг|количество | 4000 |
| маршрутными такси: |посадочных | |
| |мест (штук)| |
| | | |
| а) с количеством посадочных| | | 1,0
| мест до 20 (включитель- | | |
| но) | | |
| б) с количеством посадочных| | | 0,8
| мест свыше 20 до 30 | | |
| (включительно) | | |
| в) с количеством посадочных| | | 0,7
| мест свыше 30 | | |
| | | |
| Примечание: Разрешить орга-| | |
| нам местного самоуправления| | |
| по видам деятельности, ука-| | |
| занным в подпунктах "а" | | |
| подпунктов 10.2 и 11, уста-| | |
| навливать корректирующей | | |
| коэффициент D в третьем на-| | |
| логовом периоде календарно-| | |
| го года в пределах до 1,5. | | |
--------+----------------------------+-----------+-----------+-----------
12 | Оказание услуг по предоста-|общая пло- | 180 | 1,0
| влению автомобильных сто- | щадь, ис- | |
| янок и гаражей |пользуемая | |
| | в хозяй- | |
| | ственной | |
| |деятельно- | |
| |сти (кв. м)| |
--------+----------------------------+-----------+-----------+-----------
13 | Приемка, скупка, хранение, |общая пло- | 40000 |
| переработка и отгрузка ме- | щадь, ис- | |
| таллолома: |пользуемая | |
| |для приема | |
| |и хранения | |
| | (кв. м) | |
| | | |
| а) лома черных металлов | | | 1,0
| б) лома цветных металлов | | | 13,0
-------------------------------------------------------------------------
Пример расчета суммы базовой доходности (C) для налогоплательщиков,
занятых в сфере розничной торговли
Площадь складских помещений и торгового зала равна 1000 кв. метров.
Расчет:
за 15 кв. метров по 3000 рублей 15 x 3000 = 45000
свыше 15 кв. метров до 50 кв. метров
по 2500 рублей 35 x 2500 = 87500
свыше 50 кв. метров до 100 кв. метров
по 2000 рублей 50 x 2000 = 100000
свыше 100 кв. метров до 400 кв. метров
по 1500 рублей 300 x 1500 = 450000
за площадь свыше 400 кв. метров
по 1000 рублей 600 x 1000 = 600000
-------------------------------------------------------------------
Общая сумма базовой доходности (C)
составит (рублей) 1282500
Пример расчета единого налога на вмененный исход
на II квартал 2000 года для налогоплательщиков, занятых
в сфере общественного питания
ГАРАНТ:
Кафе, расположенное в городе Краснодаре, имеет сертификат соответствия установленным требованиям для предприятий общественного питания и площадь зала для приема посетителей и производственного цеха, используемых в хозяйственной деятельности, 132 кв. метра. Коэффициент J = 1,2, а коэффициент K = 1.
В данном случае расчет годовой суммы вмененного дохода производится по следующей формуле:
M = C x ((N x D) + (N x D) + (N x D)) x T x F x J x K x W;
M = 2000 x ((50 x 1,3)+(50 x 0,8)+(32 x 0,5)) x 1 x 1 x 1,2 x 1 x 1,2 =
= 348480 рублей;
V = M x 0,2 = 348480 x 0,2 = 69696 рублей в год, или 69696 : 4 = 17424
рубля за II квартал 2000 года.
При применении пункта 7.7.2 таблицы 1 следует учитывать, что статьей 11 Закона Краснодарского края от 27.05.96 33-КЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции на территории Краснодарского края", с учетом изменений и дополнений, установлены минимальные размеры площадей, при наличии которых хозяйствующим субъектам разрешается производить розничную продажу алкогольной продукции с содержанием этилового спирта более 13 процентов объема готовой продукции:
в городах, поселках городского типа и районных центрах - не менее 50 квадратных метров;
в сельской местности - не менее 30 квадратных метров.
Учитывая данное требование Закона, налогоплательщики, осуществляющие реализацию подакцизных товаров, за исключением алкогольной продукции с содержанием этилового спирта более 13 процентов объема готовой продукции, обеспечившие конструктивное выделение площади, предназначенной исключительно для реализации и хранения подакцизных товаров, с наличием отдельного входа для посетителей в отделы, осуществляющие отпуск подакцизных товаров, для целей налогообложения корректирующий коэффициент подвидов деятельности (D), равный 1,6, применяют только к указанной выделенной площади. Для остальной площади, используемой в хозяйственной деятельности, применяется максимальный корректирующий коэффициент подвидов деятельности (D), предусмотренный для отдельных видов товаров (кроме подакцизных), имеющихся в продаже.
Для налогоплательщиков, осуществляющих розничную продажу подакцизных товаров, в том числе алкогольной продукции с содержанием этилового спирта более 13 процентов объема готовой продукции, обеспечивших конструктивное выделение площади, фактически используемой исключительно для реализации и хранения подакцизных товаров, с наличием отдельного входа для посетителей в отделы, осуществляющие отпуск подакцизных товаров, для целей налогообложения корректирующий коэффициент подвидов деятельности (D), равный 1,6, применяется к указанной площади, при условии, что она для торговых точек, расположенных в городах, поселках городского типа и районных центрах, не менее 50 квадратных метров, а для расположенных в сельской местности - не менее 30 квадратных метров.
Расчет суммы единого налога в указанных выше случаях производится раздельно по конструктивно выделенной площади, к которой применяется корректирующий коэффициент подвидов деятельности (D), равный 1,6, и остальным площадям, используемым налогоплательщиками в хозяйственной деятельности.
Не могут иметь конструктивно выделенных площадей, предназначенных для реализации и хранения подакцизных товаров, стационарные торговые точки, не имеющие торгового зала для посетителей (киоски, ларьки и т.д.).
При этом для целей налогообложения под конструктивным выделением следует понимать стационарные ограждения (металлические решетки, неразборные перегородки и т.п.).
При определении перечня подакцизных товаров следует руководствоваться Федеральным законом от 6.12.91 N 1993-1 "Об акцизах", с учетом последующих изменений и дополнений.
Пример расчета суммы единого налога на вмененный доход
на II квартал 2000 года для налогоплательщиков, обеспечивших
конструктивное выделение площадей, используемых исключительно
для хранения и реализации подакцизных товаров, с отдельным
входом для посетителей
В магазине, расположенном в городе Краснодаре, осуществляющем одновременно розничную торговлю продовольственными и подакцизными товарами, в том числе и алкогольной продукцией с содержанием этилового спирта более 13 процентов объема готовой продукции, общая площадь, используемая в хозяйственной деятельности, составляет 150 кв. метров. Для реализации и хранения подакцизных товаров конструктивно выделена площадь 40 кв. метров. Коэффициенты T, F, J и K равны 1.
В этом случае корректирующий коэффициент подвидов деятельности (D), равный 1,6, будет применяться к площади 50 кв. метров.
М = C x N x D x T x F x J x K x W
а) Рассчитываем сумму вмененного дохода для конструктивно выделенной площади, но не менее 50 кв. метров:
M1 = ((15 x 3000) + (35 x 2500)) x 1,6 x 1 x 1 x 1 x 1 x 1,2 =
= 254400 рублей;
б) рассчитываем сумму вмененного дохода за оставшуюся площадь, с которой производится реализация продовольственных товаров (150 - 50 = 100):
M2 = ((15 x 3000)+(35 x 2500)+(50 x 2000) x 0,8 x 1 x 1 x 1 x 1 x 1,2 =
= 232500 рублей.
Общая сумма вмененного дохода составит:
M = M1 + M2 = 254400 + 232500 = 486900 рублей в год.
Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате во II квартале 2000 года, для данного примера равна
V = (486900 х 0,2) : 4 = 24345 рублей.
Для налогоплательщиков, не имеющих конструктивно выделенной площади в порядке, установленном выше, для целей налогообложения корректирующий коэффициент подвидов деятельности (D), равный 1,6, применяется к половине площади, используемой в хозяйственной деятельности, но не менее 50 квадратных метров в городах, поселках городского типа и районных центрах, и не менее 30 квадратных метров в сельской местности. При этом данная норма Закона применяется для всех категорий подакцизных товаров.
Расчет суммы единого налога в данном случае также производится раздельно по площадям, к которым применяется корректирующий коэффициент подвидов деятельности (D), равный 1,6, и по остальным площадям, используемым в хозяйственной деятельности.
Пример расчета суммы единого налога на вмененный доход
на II квартал 2000 года для налогоплательщиков, не имеющих
конструктивного выделения площадей, используемых
исключительно для хранения и реализации
подакцизных товаров
В магазине, расположенном в городе Краснодаре, осуществляющем одновременно розничную торговлю продовольственными и подакцизными товарами, общая площадь, используемая в хозяйственной деятельности, составляет 80 кв. метров. Коэффициенты T, F, J и K равны 1.
В этом случае корректирующий коэффициент подвидов деятельности (D), равный 1,6, будет применяться к площади 50 кв. метров.
M = C x N x D x T x F x J x K x W
а) Рассчитываем сумму вмененного дохода для площади 50 кв. метров:
M1 = ((15 x 3000) + (35 x 2500)) x 1,6 x 1 x 1 x 1 x 1 x 1,2 =
= 254400 рублей;
б) рассчитываем сумму вмененного дохода за оставшуюся площадь, с которой производится реализация продовольственных товаров (80 - 50 - 30):
M2 = ((15 x 3000) + (15 x 2500)) x 0,8 x 1 x 1 x 1 x 1 x 1,2 =
= 79200 рублей.
Общая сумма вмененного дохода составит:
M = M1 + M2 = 254400 + 79200 = 333600 рублей в год.
Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате во II квартале 2000 года, для данного примера равна
V = (333600 х 0,2) : 4 = 16680 рублей.
Для налогоплательщиков, осуществляющих розничную торговлю подакцизными товарами, имеющих площади менее 50 квадратных метров в городах, поселках городского типа и районных центрах, и менее 30 квадратных метров в сельской местности, корректирующий коэффициент подвидов деятельности (D), равный 1,6, применяется только к фактически используемой в хозяйственной деятельности площади торговых залов и складских помещений.
Так, например, налогоплательщик, имеющий в городе Краснодаре стационарную торговую точку площадью 25 кв. метров, в которой производится в том числе и реализация подакцизных товаров, в качестве количества единиц физического показателя для расчета величины вмененного дохода будет принимать площадь, фактически используемую в хозяйственной деятельности, то есть 25 кв. метров.
Таблица 2
Корректирующие коэффициенты, учитывающие особенности ведения
предпринимателями и организациями деятельности в различных
группах городов и районов края (T)
---------------------------------------------------------------
Группы городов и | Состав групп | Корректирующие
районов края по вели-| | коэффициенты
чине доходов на душу | | (T)
населения | |
----------------------+-----------------------+----------------
1 | г. Краснодар | 1,0
----------------------+-----------------------+----------------
| г. Новороссийск |
2 | г. Сочи | 0,9
| г. Туапсе |
----------------------+-----------------------+----------------
| г. Анапа |
| г. Армавир |
| г. Геленджик |
| г. Кропоткин |
| г. Лабинск |
3 | г. Славянск-на-Кубани | 0,85
| г. Тихорецк |
| Крымский район |
| Славянский район |
| Тимашевский район |
| Туапсинский район |
----------------------+-----------------------+----------------
| г. Белореченск |
| г. Ейск |
| Абинский район |
| Апшеронский район |
| Брюховецкий район |
| Гулькевичский район |
| Динской район |
| Ейский район |
| Кавказский район |
| Каневский район |
4 | Кореновский район | 0,75
| Красноармейский район |
| Курганинский район |
| Кущевский район |
| Ленинградский район |
| Павловский район |
| Приморско-Ахтарский |
| район |
| Северский район |
| Темрюкский район |
| Тихорецкий район |
| Усть-Лабинский район |
----------------------+-----------------------+----------------
| г. Горячий Ключ |
| Белоглинский район |
| Выселковский район |
| Калининский район |
| Крыловский район |
| Мостовский район |
5 | Новокубанский район | 0,6
| Новопокровский район |
| Отрадненский район |
| Староминский район |
| Тбилисский район |
| Успенский район |
| Щербиновский район |
---------------------------------------------------------------
Таблица 3
Корректирующие коэффициенты, учитывающие особенности ведения
деятельности для предпринимателей и организаций в зависимости
от типа населенного пункта (F)
-------------------------------------------------------------------------
N | Тип населенного пункта | Корректирующие
п/п | | коэффициенты (F)
-----+-----------------------------------------------+-------------------
1 | Краевой центр - г. Краснодар | 1,0
-----+-----------------------------------------------+-------------------
2 | Города с населением свыше 100 тыс. чел. | 0,9
-----+-----------------------------------------------+-------------------
3 | Города и населенные пункты с населением от 50 |
| до 100 тыс. чел. | 0,8
-----+-----------------------------------------------+-------------------
4 | Города и населенные пункты с населением от 20 |
| до 50 тыс. чел. | 0,7
-----+-----------------------------------------------+-------------------
5 | Города и населенные пункты с населением от 8 |
| до 20 тыс. чел. | 0,6
-----+-----------------------------------------------+-------------------
6 | Населенные пункты с населением до 8 тыс. чел. | 0,3
ГАРАНТ:
-----+-----------------------------------------------+----------------- --
7 | Отдаленные и малые населенные пункты (согласно|
| перечню) | 0,2
-------------------------------------------------------------------------
Примечание: 1. К населенным пунктам, находящимся в административном
подчинении городов края, применяется корректирующий
коэффициент того типа населенного пункта, к которому
он относится по таблице 3.
2. Перечень отдаленных и малых населенных пунктов
определяется и утверждается исполнительными органами
местного самоуправления городов и районов края.
Таблица 4
Корректирующие коэффициенты, учитывающие особенности ведения
деятельности для предпринимателей и организаций в зависимости
от места дислокации осуществляемой деятельности (J)
-------------------------------------------------------------------
N | Градация дислокации | корректирующие
п/п | | коэффициенты (J)
-----+------------------------------------------+------------------
1 | Центр населенного пункта, дороги феде-|
| рального, краевого значения, территории |
| вокзалов, морских и воздушных портов, | 1,5
| специализированные рынки розничной тор-|
| говли (вещевые, продовольственные, сме-|
| шанные) |
-----+------------------------------------------+------------------
2 | "Среднее кольцо" населенного пункта | 1,2
-----+------------------------------------------+------------------
3 | Окраинные районы | 1,0
-------------------------------------------------------------------
Таблица 5
Корректирующие коэффициенты, учитывающие особенности ведения
деятельности для предпринимателей и организаций в зависимости
от количества дней занятия деятельностью в месяц (K)
-----------------------------------------------
N | Количество дней работы | Корректирующие
п/п | в месяц | коэффициенты
| | (K)
-----+------------------------+----------------
1 | До 10 дней | 0,8
-----+------------------------+----------------
2 | Свыше 10 дней | 1,0
-----------------------------------------------