Откройте актуальную версию документа прямо сейчас
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
- Главная
- Постановление главы администрации Краснодарского края от 21 января 2002 г. N 57 "О проведении аудиторских проверок государственных унитарных предприятий Краснодарского края"
- Приложение N 2. Типовое техническое задание на проведение обязательного аудита государственных унитарных предприятий Краснодарского края
- Раздел 2. Оформление результатов аудита
Раздел 2. Оформление результатов аудита
Раздел 2. Оформление результатов аудита
Результаты проведенного аудита Предприятия представляются аудитором руководству аудируемого Предприятия в виде аудиторского заключения, оформленного в соответствии с федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности N 6 "Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности", а также аудиторского отчета, содержащего информацию о решении каждой из задач и подзадач раздела 2 настоящего Типового технического задания с обоснованными выводами и предложениями по каждой задаче и подзадаче.
К отчету в обязательном порядке должны быть приложены приложения, перечисленные в разделе 3.
Таблица 1
-------------------------------------------------------------------------
N |Наименование| N |Наименование| Последовательность решения задачи
п/п| задачи |п/п | подзадачи |
---+------------+----+------------+--------------------------------------
1 | 2 | 3 | 4 | 5
---+------------+----+------------+--------------------------------------
1 |Аудит учре- | | |а) проверить соответствие устава Пред-
|дительных | | |приятия действующему законодательству;
|документов | | |б) проверить наличие контракта с руко-
|Предприятия | | |водителем Предприятия и соответствие
| | | |содержания контракта действующему за-
| | | |конодательству;
| | | |в) проверить наличие факта аттестации
| | | |руководителя Предприятия в соответст-
| | | |вии с действующим законодательством;
| | | |г) проверить наличие факта занесения
| | | |Предприятия в Государственный реестр
| | | |государственной собственности Красно-
| | | |дарского края в соответствии с требо-
| | | |ваниями постановления главы админист-
| | | |рации Краснодарского края от
| | | |02.06.2000 г. N 403 "О порядке учета
| | | |краевого имущества и ведении Реестра
| | | |государственной собственности Красно-
| | | |дарского края"
---+------------+----+------------+--------------------------------------
2 |Аудит вне- | 2.1|Аудит основ-|2.1.1. Аудит земельных участков - про-
|оборотных | |ных средств |верить и подтвердить:
|активов | |(01, 02 и |а) правильность оформления материалов
| | |др.) |инвентаризации земельных участков и
| | | |отражения результатов инвентаризации в
| | | |учете;
| | | |б) полноту и правильность оформления
| | | |правоустаналивающих документов на зе-
| | | |мельные участки;
| | | |в) правильность определения балансовой
| | | |стоимости земельных участков;
| | | |г) полноту и правильность начисления и
| | | |перечисления в бюджет земельного нало-
| | | |га
| | | |--------------------------------------
| | | |2.1.2. Аудит прочих основных средств -
| | | |проверить и подвердить:
| | | |а) правильность оформления материалов
| | | |инвентаризации основных средств и от-
| | | |ражения результатов инвентаризации в
| | | |учете;
| | | |б) наличие и сохранность основных
| | | |средств;
| | | |в) правильность отражения в учете ка-
| | | |питального ремонта основных средств;
| | | |г) правильность начисления амортиза-
| | | |ции;
| | | |е) правильность определения балансовой
| | | |стоимости основных средств;
| | | |ж) правильность отражения в учете опе-
| | | |раций поступления, внутреннего переме-
| | | |щения и выбытия основных средств;
| | | |з) правильность начисления и перечис-
| | | |ления в бюджет арендной платы за ис-
| | | |пользование земельных участков, зда-
| | | |ний, помещений, сооружений, машин и
| | | |оборудования
| |----+------------+--------------------------------------
| | 2.2|Аудит доход-|Проверить и подтвердить:
| | |ных вложений|а) правильность оформления материалов
| | |в материаль-|инвентаризации и отражения результатов
| | |ные ценности|инвентаризации в учете;
| | |(03 и др.) |б) правильность отражения в учете опе-
| | | |раций по доходным вложениям в матери-
| | | |альные ценности
| |----+------------+--------------------------------------
| | 2.3|Аудит нема- |Проверить и подтвердить:
| | |териальных |а) правильность оформления материалов
| | |активов |инвентаризации НМА и отражения резуль-
| | |(НМА) |татов инвентаризации в учете;
| | |(04, 05 и |в) правильность синтетического и ана-
| | |др.) |литического учета НМА
| |----+------------+--------------------------------------
| | 2.4|Аудит неза- |Проверить и подтвердить:
| | |вершенного |а) правильность оформления материалов
| | |строительст-|инвентаризации незавершенного строи-
| | |ва (07, 08 и|тельства и отражения результатов ин-
| | |др.) |вентаризации в учете;
| | | |б) правильность определения балансовой
| | | |стоимости незавершенного строительст-
| | | |ва;
| | | |в) правильность аналитического и син-
| | | |тетического учета незавершенного
| | | |строительства
---+------------+----+------------+--------------------------------------
3 |Аудит произ-| | |Проверить и подтвердить:
|водственных | | |а) правильность оформления материалов
|запасов (10,| | |инвентаризации производственных запа-
|11, 14, 15, | | |сов и отражения результатов инвентари-
|16 и др. | | |зации в учете;
| | | |б) правильность определения и списания
| | | |на издержки стоимости израсходованных
| | | |материально-производственных запасов;
| | | |в) проведение мероприятий по расчету
| | | |предельного норматива уровня расхода
| | | |материально-производственных запасов
| | | |на 1 рубль объема реализации продукции
| | | |(работ, услуг), а также пофакторного
| | | |анализа фактических отклонений от не-
| | | |го;
| | | |г) правильность синтетического и ана-
| | | |литического учета материально-произ-
| | | |водственных запасов;
| | | |д) соответствие используемых Предприя-
| | | |тием способов оценки по отдельным
| | | |группам материальных ценностей при их
| | | |выбытии способам, предусмотренным
| | | |учетной политикой;
| | | |е) правильность порядка списания от-
| | | |клонений фактических расходов по при-
| | | |обретению материальных ценностей от их
| | | |учетной цены (при использовании счетов
| | | |15 и 16);
| | | |ж) правильность порядка списания тор-
| | | |говой наценки, относящейся к проданным
| | | |товарам
---+------------+----+------------+--------------------------------------
4|Аудит затрат| 4.1|Аудит затрат|4.1.1. Проверка и подтверждение досто-
|на производ-| |для целей |верности отчетных данных о фактической
|ство (20, | |бухгалтер- |себестоимости продукции (работ, услуг)
|21, 23, 25, | |ского учета |--------------------------------------
|26, 28, 29 и| | |4.1.2. Анализ выполнения плана по се-
|др.) | | |бестоимости продукции (работ, услуг)
| | | |--------------------------------------
| | | |4.1.3. Аудит себестоимости продукции
| | | |(работ, услуг) по статьям затрат, ого-
| | | |вариваемым отраслевыми инструкциями по
| | | |учету затрат на производство и кальку-
| | | |лирование себестоимости продукции (ра-
| | | |бот, услуг)
| |----+------------+--------------------------------------
| | 4.2|Аудит расхо-|Проверить и подтвердить:
| | |дов для це- |а) правильность исчисления материаль-
| | |лей налого- |ных расходов, предусмотренных ст. 254
| | |обложения |НК РФ;
| | | |б) правильность исчисления расходов на
| | | |оплату труда, предусмотренных ст. 255
| | | |НК РФ;
| | | |в) правильность формирования состава
| | | |амортизируемого имущества и определе-
| | | |ния его первоначальной стоимости в со-
| | | |ответствии со ст. 256 и 257 НК РФ;
| | | |г) правильность включения амортизируе-
| | | |мого имущества в состав амортизацион-
| | | |ных групп в соответствии со ст. 258 НК
| | | |РФ и постановлением Правительства Рос-
| | | |сийской Федерации от 01.01.2002 N 1;
| | | |д) правильность расчета сумм амортиза-
| | | |ции в соответствии со ст. 259 НК РФ;
| | | |е) правильность включения в состав за-
| | | |трат аудируемого периода расходов на
| | | |ремонт основных средств в соответствии
| | | |со ст. 260 НК РФ;
| | | |ж) правильность признания расходов на
| | | |освоение природных ресурсов и соблюде-
| | | |ние порядка их учета в соответствии со
| | | |ст. 261 НК РФ;
| | | |з) правильность признания расходов на
| | | |научно-исследовательские и (или) опыт-
| | | |но-конструкторские разработки и соблю-
| | | |дение порядка их учета в соответствии
| | | |со ст. 262 НК РФ;
| | | |и) обоснованность расходов на обяза-
| | | |тельное и добровольное страхование
| | | |имущества в соответствии со ст. 263 НК
| | | |РФ;
| | | |к) правильность списания на себестои-
| | | |мость прочих расходов, связанных с
| | | |производством и (или) реализацией (ст.
| | | |264 НК РФ);
| | | |л) правильность списания прочих расхо-
| | | |дов, связанных с производством и (или)
| | | |реализацией (ст. 265 НК РФ);
| | | |м) правильность формирования и исполь-
| | | |зования расходов на формирование ре-
| | | |зервов по сомнительным долгам (ст. 266
| | | |НК РФ);
| | | |н) правильность образования и исполь-
| | | |зования расходов на формирование ре-
| | | |зерва по гарантийному ремонту и гаран-
| | | |тийному обслуживанию (ст. 267 НК РФ);
| | | |о) правильность определения расходов
| | | |при реализации товаров и имущества
| | | |(ст. 268 НК РФ);
| | | |п) правильность отнесения процентов
| | | |по долговым обязательствам к расходам
| | | |(ст. 269 НК РФ);
| | | |р) правильность определения расходов,
| | | |не учитываемых в целях налогообложения
| | | |(ст. 270 НК РФ)
| |----+------------+--------------------------------------
| | 4.3|Аудит рас- |
| | |ходов буду- |
| | |щих перио- |
| | |дов |
---+------------+----+------------+--------------------------------------
5 |Аудит гото- | 5.1|Аудит гото- |
|вой продук- | |вой продук- |
|ции и това- | |ции |
|ров (40, 41,|----+------------+--------------------------------------
|42, 43, 44, | 5.2|Аудит расхо-|
|45, 46 и | |дов на про- |
|др.) | |дажу |
| |----+------------+--------------------------------------
| | 5.3|Аудит това- |
| | |ров отгру- |
| | |женных |
| |----+------------+--------------------------------------
| | 5.4|Аудит това- |
| | |ров |
---+------------+----+------------+--------------------------------------
6 |Аудит денеж-| 6.1|Аудит кассо-|
|ных средств | |вых операций|
|(50, 51, 52,|----+------------+--------------------------------------
|55, 57, 58, | 6.2|Аудит опера-|
|59 и др.) | |ций по рас- |
| | |четным сче- |
| | |там |
| |----+------------+--------------------------------------
| | 6.3|Аудит опера-|
| | |ций по ва- |
| | |лютным сче- |
| | |там |
| |----+------------+--------------------------------------
| | 6.4|Аудит опера-|
| | |ций по спе- |
| | |циальным |
| | |счетам |
| |----+------------+--------------------------------------
| | 6.5|Аудит денеж-|
| | |ных средств |
| | |в пути |
| |----+------------+--------------------------------------
| | 6.6|Аудит финан-|а) проверить и подтвердить правиль-
| | |совых вложе-|ность оформления материалов инвентари-
| | |ний |зации финансовых вложений и отражения
| | | |результатов инвентаризации в учете;
| | | |б) изучить состав финансовых вложений
| | | |по данным первичных документов и учет-
| | | |ных регистров;
| | | |в) оценить систему внутреннего контро-
| | | |ля и бухгалтерского учета финансовых
| | | |вложений;
| | | |г) определить рентабельность финансо-
| | | |вых вложений;
| | | |д) проверить правильность отражения в
| | | |учете операций с финансовыми вложения-
| | | |ми;
| | | |е) подтвердить достоверность начисле-
| | | |ния, поступления и отражения в учете
| | | |доходов по операциям с финансовыми
| | | |вложениями
| |----+------------+--------------------------------------
| | 6.7|Аудит резер-|
| | |вов под |
| | |обесценение |
| | |вложений в |
| | |ценные бума-|
| | |ги |
---+------------+----+------------+--------------------------------------
7 |Аудит расче-| 7.1|Аудит расче-|а) проверить и подтвердить полноту и
|тов | |тов с по- |правильность проведенных инвентариза-
| | |ставщиками и|ций расчетов с дебиторами и кредитора-
| | |подрядчика- |ми и отражения их результатов в учете;
| | |ми, покупа- |б) проверить и подтвердить правиль-
| | |телями и за-|ность оформления первичных документов
| | |казчиками, |по приобретению товарно-материальных
| | |дебиторами и|ценностей и получению услуг с целью
| | |кредиторами |подтверждения обоснованности возникно-
| | |(60, 62, 76 |вения кредиторской задолженности;
| | |и др.) |в) подтвердить своевременность погаше-
| | | |ния и правильность отражения на счетах
| | | |бухгалтерского учета кредиторской за-
| | | |долженности;
| | | |г) оценить правильность оформления и
| | | |отражения в учете предъявленных пре-
| | | |тензий;
| | | |д) проверить правильность оформления
| | | |первичных документов по поставке това-
| | | |ров и оказанию услуг с целью подтверж-
| | | |дения обоснованности возникновения де-
| | | |биторской задолженности;
| | | |е) подтвердить своевременность погаше-
| | | |ния и правильность отражения на счетах
| | | |бухгалтерского учета дебиторской за-
| | | |долженности;
| | | |ж) проверить правильность оформления и
| | | |отражения на счетах бухгалтерского
| | | |учета операций, осуществляемых рамках
| | | |договора простого товарищества
| |----+------------+--------------------------------------
| | 7.2|Аудит резер-|
| | |вов по со- |
| | |мнительным |
| | |долгам (63 и|
| | |др.) |
| |----+------------+--------------------------------------
| | 7.3|Аудит расче-|а) проверить правильность оформления и
| | |тов по кре- |отражения на счетах бухгалтерского
| | |дитам и зай-|учета операций по получению и возврату
| | |мам (66, 67 |кредитов банка;
| | |и др.) |б) подтвердить целевое использование
| | | |кредитов банка;
| | | |в) проверить обоснованность установле-
| | | |ния и правильность расчета сумм плате-
| | | |жей за пользование кредитами банков и
| | | |их списание за счет соответствующих
| | | |источников;
| | | |г) проверить правильность оформления и
| | | |отражения на счетах бухгалтерского
| | | |учета займов, полученных у других ор-
| | | |ганизаций и физических лиц
| |----+------------+--------------------------------------
| | 7.4|Аудит расче-|Проверить:
| | |тов с бюдже-|а) правильность определения налого-
| | |том (68 и |облагаемой базы по отдельным, наиболее
| | |др.) |важным налогам;
| | | |б) правильность применения налоговых
| | | |ставок;
| | | |в) правомерность применения льгот при
| | | |расчете и уплате налогов;
| | | |г) правильность начисления, полноту и
| | | |своевременность перечисления налоговых
| | | |платежей, правильность составления на-
| | | |логовой отчетности
| |----+------------+--------------------------------------
| | 7.5|Аудит расче-|
| | |тов по опла-|
| | |те труда и |
| | |единому со- |
| | |циальному |
| | |налогу (69, |
| | |70, 73 и |
| | |др.) |
| |----+------------+--------------------------------------
| | 7.6|Аудит расче-|
| | |тов с подот-|
| | |четными ли- |
| | |цами (71 и |
| | |др.) |
| |----+------------+--------------------------------------
| | 7.7|Аудит расче-|
| | |тов с учре- |
| | |дителями (75|
| | |и др.) |
| |----+------------+--------------------------------------
| | 7.8|Аудит расче-|а) проверить своевременность предъяв-
| | |тов по пре- |ления претензий вследствие нарушения
| | |тензиям и |договорных обязательств, за пропажу и
| | |возмещению |недостачу груза в пути и т.д.;
| | |материально-|б) выяснить своевременность принятых
| | |го ущерба |мер по возмещению нанесенного ущерба,
| | |(73, 94 и |проверить обоснованность претензий;
| | |др.) |в) подтвердить законность списания
| | | |претензионных сумм на издержки произ-
| | | |водства и финансовые результаты;
| | | |г) проверить расчеты по недостачам,
| | | |растратам и хищениям;
| | | |д) установить, соблюдались ли сроки и
| | | |порядок рассмотрения случаев недостач,
| | | |потерь и растрат;
| | | |е) проверить правильность оформления
| | | |материалов о претензиях по недостачам,
| | | |потерям и хищениям;
| | | |ж) изучить причины, вызвавшие недоста-
| | | |чи, растраты и хищения;
| | | |з) проверить, по всем ли дебиторам
| | | |(должникам) имеются обязательства о
| | | |погашении задолженности или исполни-
| | | |тельные листы, систематически ли по-
| | | |ступают суммы в погашение задолженно-
| | | |сти, какие меры принимаются к должни-
| | | |кам, от которых прекратились поступле-
| | | |ния денег, и т.п.
| |----+------------+--------------------------------------
| | 7.9|Аудит вну- |а) проверить законность и правильность
| | |трихозяйст- |расчетов по выделенному имуществу;
| | |венных рас- |б) проверить правильность расчетов по
| | |четов (79 и |текущим операциям;
| | |др.) |в) проверить законность и правильность
| | | |расчетов по договору доверительного
| | | |управления имуществом
| |----+------------+--------------------------------------
| |7.10|Аудит расче-|
| | |тов по сов- |
| | |местной дея-|
| | |тельности |
| | |(76 и др.) |
---+------------+----+------------+--------------------------------------
8 |Аудит капи- | 8.1|Аудит устав-|
|тала | |ного капита-|
| | |ла (80 и |
| | |др.) |
| |----+------------+--------------------------------------
| | 8.2|Аудит ре- |
| | |зервного ка-|
| | |питала (82 и|
| | |др.) |
| |----+------------+--------------------------------------
| | 8.3|Аудит доба- |
| | |вочного ка- |
| | |питала (83 и|
| | |др.) |
| |----+------------+--------------------------------------
| | 8.4|Аудит нерас-|
| | |пределенной |
| | |прибыли (не-|
| | |покрытого |
| | |убытка) (84 |
| | |и др.) |
| |----+------------+--------------------------------------
| | 8.5|Аудит целе- |
| | |вого финан- |
| | |сирования |
| | |(86 и др.) |
---+------------+----+------------+--------------------------------------
9 |Аудит форми-| | |а) установить правильность определения
|рования фи- | | |и отражения в учете прибыли (убытков)
|нансовых ре-| | |от продаж товаров, продукции, работ,
|зультатов и | | |услуг;
|распределе- | | |б) проанализировать правильность учета
|ния прибыли | | |операционных, внереализационных и
|(90, 91, 96,| | |чрезвычайных доходов и расходов;
|97, 98, 99 и| | |в) оценить правильность и обоснован-
|др.) | | |ность распределения чистой прибыли
---+------------+----+------------+--------------------------------------
10|Аудит заба- |10.1|Аудит счета |
|лансовых | |001 "Арендо-|
|счетов | |ванные ос- |
| | |новные сред-|
| | |ства" |
| |----+------------+--------------------------------------
| |10.2|Аудит счета |
| | |002 "Товар- |
| | |но-матери- |
| | |альные цен- |
| | |ности, при- |
| | |нятые на от-|
| | |ветственное |
| | |хранение" |
| |----+------------+--------------------------------------
| |10.3|Аудит счета |
| | |003 "Матери-|
| | |алы, приня- |
| | |тые в пере- |
| | |работку" |
| |----+------------+--------------------------------------
| |10.4|Аудит счета |
| | |005 "Обору- |
| | |дование, |
| | |принятое для|
| | |монтажа" |
| |----+------------+--------------------------------------
| |10.5|Аудит счета |
| | |007 "Списа- |
| | |ние в убыток|
| | |задолженно- |
| | |сти неплате-|
| | |жеспособных |
| | |дебиторов" |
| |----+------------+--------------------------------------
| |10.6|Аудит счета |
| | |008 "Обеспе-|
| | |чения обяза-|
| | |тельств и |
| | |платежей по-|
| | |лученные" |
| |----+------------+--------------------------------------
| |10.7|Аудит счета |
| | |009 "Обеспе-|
| | |чения обяза-|
| | |тельств и |
| | |платежей вы-|
| | |данные" |
| |----+------------+--------------------------------------
| |10.8|Аудит счета |
| | |010 "Износ |
| | |основных |
| | |средств" |
| |----+------------+--------------------------------------
| |10.9|Аудит счета |
| | |011 "Основ- |
| | |ные средст- |
| | |ва, сданные |
| | |в аренду" |
---+------------+----+------------+--------------------------------------
11|Проверка со-| | |а) проверить состав и содержание форм
|ответствия | | |бухгалтерской отчетности, увязку ее
|бухгалтер- | | |показателей;
|ской отчет- | | |б) выразить мнение о достоверности по-
|ности тре- | | |казателей отчетности во всех сущест-
|бованиям | | |венных отношениях;
|действующе- | | |в) проверить правильность оценки ста-
|го законода-| | |тей отчетности;
|тельства | | |г) предложить внести (при необходимо-
| | | |сти) изменения в отчетность на основе
| | | |оценки количественного влияния на ее
| | | |показатели существенных отклонений,
| | | |выявленных в процессе аудита;
| | | |д) проверить правильность формирования
| | | |сводной (консолидированной) отчетности
-------------------------------------------------------------------------
|
<< Раздел 1. Общие положения |
Раздел 3. >> Приложения |
|
|
Содержание Постановление главы администрации Краснодарского края от 21 января 2002 г. N 57 "О проведении аудиторских проверок государственных... |