Приложение 1. Правила расчета момента достижения полной окупаемости вложенных средств, расчетного срока окупаемости

Приложение 1
к Положению об условиях
предоставления отдельных видов
государственной поддержки при
реализации инвестиционных
проектов на территории
Краснодарского края

Правила расчета момента достижения полной окупаемости вложенных
средств, расчетного срока окупаемости

1. Срок окупаемости - это период времени, необходимый для возмещения всех понесенных инвестором, осуществляющим инвестиционный проект, затрат (инвестиций), связанных с реализацией инвестиционного проекта. Срок окупаемости определяется как промежуток времени между датой начала срока окупаемости и датой окончания срока окупаемости.

2. Под инвестициями понимаются денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской и (или) иной деятельности в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта.

3. Датой начала периода окупаемости является день осуществления первой оплаты затрат, связанных с реализацией инвестиционного проекта. Данное правило распространяется и на те случаи, когда затраты, связанные с осуществлением инвестиционного проекта, были произведены до принятия решения о предоставлении государственной поддержки по инвестиционному проекту.

4. Датой окончания периода окупаемости является последний день квартала, в котором исчисленная нарастающим итогом сумма денежных поступлений от реализации инвестиционного проекта стала равной исчисленной нарастающим итогом сумме всех затрат (инвестиций), связанных с реализацией инвестиционного проекта. Определение даты окончания периода окупаемости проводится путем составления расчета движения денежных средств с использованием методологии, определяемой в настоящих Правилах.

5. Для организаций, осуществляющих наряду с реализацией инвестиционного проекта текущую деятельность, срок окупаемости определяется для проекта независимо от результатов деятельности организации в целом. При этом организации предоставляется государственная поддержка в части, приходящейся только на инвестиционный проект. При оценке эффективности проекта учитываются только изменения доходов и затрат (прямых и косвенных), которые вызваны реализацией проекта. Например, на себестоимость продукции по проекту не относится заработная плата административно-управленческого персонала, привлеченного до реализации проекта, амортизация ранее приобретенных основных средств, используемых при реализации проекта. Напротив, помимо прямых затрат учитывается только прирост косвенных затрат (общепроизводственных, общехозяйственных, коммерческих), например, увеличение расходов по оплате труда дополнительно привлеченных работников, амортизация приобретенных основных средств.

6. Для организаций, осуществляющих реализацию нескольких инвестиционных проектов одновременно, расчетный срок окупаемости определяется для каждого проекта в отдельности.

7. При расчете срока окупаемости по проектам, преимущественно связанным с финансовым лизингом, арендой с выкупом (приобретением в рассрочку), в инвестиционные затраты включаются одной суммой лизинговые и арендные платежи за весь период действия соответствующих договоров. Данная сумма должна быть учтена в период осуществления авансовых платежей по лизингу или в период начала производственной и сбытовой деятельности по проекту (аренда).

8. Для инвестиционных проектов, предусматривающих организацию выпуска продукции, которая не является товарной и не предусмотрена для переработки (использования) внутри организации, расчет срока окупаемости проекта производится исходя из рыночной цены на такую продукцию, сложившуюся в регионе, определяемую в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

9. Расчетный срок окупаемости инвестиционного проекта - срок окупаемости, определенный на основании бизнес-плана инвестиционного проекта с учетом предоставляемой организации государственной поддержки.

10. Фактический срок окупаемости инвестиционного проекта - срок окупаемости, рассчитанный на основании фактических показателей деятельности, предусмотренной инвестиционным проектом, с учетом предоставляемой организации государственной поддержки.

11. Определение расчетного срока окупаемости инвестиционного проекта осуществляется путем установления квартала, в котором нарастающий итог поступлений денежных средств от реализации проекта превысит нарастающий итог затрат (инвестиций), связанных с реализацией инвестиционного проекта (таблица 13 макета бизнес-плана инвестиционного проекта).

12. Определение фактического срока окупаемости осуществляется ежеквартально в соответствии с расчетом движения денежных средств (таблица 1) с учетом установленных в Правилах особенностей.

13. При расчете фактического срока окупаемости на основе движения денежных средств используются фактические показатели хозяйственной деятельности организации. Данный расчет должен содержать как данные за текущий период, так и нарастающий итог чистых поступлений (доходов) денежных средств. В расчет не включаются суммы налога на добавленную стоимость, полученные от покупателей (заказчиков) и уплаченные в бюджет и поставщикам, за исключением сумм налога на добавленную стоимость, по которым в соответствии с действующим законодательством не производится возмещение (зачет) налога, уплаченного поставщикам. Такие расходы включаются в расчет по соответствующим статьям расчета движения денежных средств.

14. Расчет фактического срока окупаемости должен составляться с применением прямого метода учета движения денежных средств, то есть метода, при котором чистое поступление (расходование) денежных средств за период времени определяется как сумма разностей поступлений денежных средств и фактически израсходованных денежных средств.

15. При расчете фактического срока окупаемости не принимаются во внимание расчеты организации с учредителями (акционерами) по выплате дивидендов, иные подобные расчеты с учредителями, выплаты и расходы социального характера (за исключением одобренных при рассмотрении инвестиционного проекта) и оплата пеней и штрафных санкций за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации.

16. В случае, если организация создана для осуществления инвестиционного проекта и учредители (акционеры) вносят в уставной# капитал (погашают задолженность по оплате акций) машины, станки, иное оборудование, либо другие вещи или имущественные права, либо иные права, имеющие денежную оценку, в расчете фактического срока окупаемости такая операция приравнивается к внесению в уставной# (акционерный) капитал денежных средств и последующему приобретению организацией такого актива за счет средств уставного капитала.

17. При расчете фактического срока окупаемости и налоговых льгот не учитываются затраты на приобретение у аффилированных лиц (включая взнос в уставный капитал) имущества или имущественных прав в случае, если указанное имущество (имущественное право) ранее участвовало при осуществлении коммерческой либо иной деятельности на территории Краснодарского края.

18. Исходные данные, используемые для расчета окончания фактического срока окупаемости, должны быть основаны на данных аналитического бухгалтерского и управленческого учета организации по инвестиционному проекту.

19. Расчетный срок окупаемости инвестиций с учетом государственной поддержки фиксируется в инвестиционном соглашении между инвестором и администрацией Краснодарского края в качестве контрольного показателя.