Приложение. Порядок предоставления отсрочки, рассрочки, налогового кредита по уплате налогов, сборов и пени, поступающих в областной бюджет

Приложение
к постановлению
главы администрации
Амурской области
от 10 июня 2002 г. N 372

Порядок
предоставления отсрочки, рассрочки, налогового кредита по уплате налогов,
сборов и пени, поступающих в областной бюджет

II.  Порядок и условия предоставления отсрочки, рассрочки,

I. Общие положения

1. Финансовый департамент администрации области является уполномоченным органом администрации области, в компетенцию которого входит принятие решения об изменении срока уплаты налогов, сборов и пени (далее - задолженности), поступающих в областной бюджет.

2. Финансовый департамент администрации области для принятия коллегиального решения создает комиссию по рассмотрению заявлений налогоплательщиков о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита по уплате налогов, сборов и пени, поступающих в областной бюджет.

3. Изменением срока уплаты задолженности признается перенос установленного срока уплаты задолженности на более поздний срок и осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, налогового кредита по основаниям, определенным в пункте 2 статьи 64 части I Налогового кодекса РФ.

4. Изменение срока уплаты задолженности не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора.

5. Отсрочка, рассрочка, налоговый кредит могут быть предоставлены в отношении всей подлежащей уплате суммы задолженности либо ее части с начислением процентов на неуплаченную задолженность по одному или нескольким налогам и сборам, поступающим в областной бюджет Амурской области.

6. Отсрочка, рассрочка, налоговый кредит могут предоставляться под залог имущества в соответствии со статьей 73 Налогового кодекса РФ либо при наличии поручительства в соответствии со статьей 74 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящим Порядком.

7. Отсрочка, рассрочка по уплате налога представляют собой изменение срока уплаты задолженности при наличии оснований, предусмотренных разделом II Порядка, на срок от одного до шести месяцев соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.

8. Налоговый кредит представляет собой изменение срока уплаты налога на срок от трех месяцев до одного года при наличии оснований, предусмотренных разделом II Порядка.

9. Отсрочка, рассрочка, налоговый кредит могут быть предоставлены по одному или нескольким налогам.

10. Срок уплаты задолженности не может быть изменен, если в отношении налогоплательщика, претендующего на такое изменение:

1) возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;

2) проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении, связанном с нарушением законодательства о налогах;

3) имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы Российской Федерации на постоянное жительство.

11. При наличии обстоятельств, указанных в пункте 10 раздела I настоящего Порядка, решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по налогам, сборам и пени, поступающим в областной бюджет (по форме согласно приложению N 1), не может быть вынесено.

11.1. В случае, если решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по налогам, сборам и пени, поступающим в областной бюджет вынесено, а указанные в пункте 10 раздела I обстоятельства были обнаружены позже, вынесенное решение подлежит отмене.

При отмене вынесенного решения финансовый департамент администрации области в трехдневный срок письменно уведомляет налогоплательщика, налоговый орган, отделение федерального казначейства по месту учета этого налогоплательщика.

II. Порядок и условия предоставления отсрочки, рассрочки, налогового кредита

12. В случае предоставления отсрочки, рассрочки, налогового кредита по основаниям, определенным в подпунктах 1 или 2 статьи 64 части I Налогового кодекса РФ, общий объем отсроченной задолженности по платежам в областной бюджет не должен превышать суммы ущерба, причиненного налогоплательщику в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы, либо суммы недофинансирования или неоплаты выполненного этим налогоплательщиком государственного заказа.

13. В случае обращения налогоплательщика с просьбой об изменении срока уплаты налогов, сборов, а также пени в форме отсрочки, рассрочки, налогового кредита в обязательном порядке представляются следующие документы:

1) заявление налогоплательщика с просьбой о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита по форме согласно приложению N 2;

2) справка налогового органа по месту учета налогоплательщика об отсутствии в отношении налогоплательщика производства по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении, связанном с нарушением законодательства о налогах и сборах;

3) справка налогового органа по месту учета налогоплательщика о задолженности по платежам, зачисляемым в областной бюджет;

4) обязательство налогоплательщика по форме согласно приложению N 3, предусматривающее на период действия отсрочки (рассрочки) соблюдение условий, на которых принимается решение об изменении срока уплаты задолженности;

5) копия устава (положения) организации;

6) баланс и другие формы бухгалтерской отчетности, характеризующие финансовое состояние налогоплательщика за предыдущий год и истекший период того года, в котором налогоплательщик обратился по поводу изменения срока уплаты налогового обязательства;

7) документы об имуществе, которое может являться или является предметом залога (либо поручительства), а в случае обращения за получением налогового кредита - заверенные в установленном порядке копии договора залога имущества (либо поручительства), заключенного в порядке, предусмотренном статьями 73 и 74 части I Налогового кодекса РФ;

8) график погашения заявленных к рассрочке налогов и сборов по форме согласно приложению N 4.

14. Отсутствие указанных документов является основанием для возврата заявления налогоплательщика без рассмотрения. При предоставлении документов в полном объеме налогоплательщик вправе вновь обратиться с заявлением о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита.

15. В зависимости от основания обращения налогоплательщика об изменении срока уплаты налогов и сборов, а также пени, подлежащих уплате в областной бюджет, могут быть затребованы дополнительно иные документы.

15.1. В случае обращения о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита по основаниям, определенным в подпункте 1 пункта 2 статьи 64 части I Налогового кодекса РФ, а именно: причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы, представляются следующие документы:

а) документ, подтверждающий факт наступления соответствующих оснований;

б) справка о сумме нанесенного ущерба, заверенная уполномоченным на это органом.

15.2. В случае обращения о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита по основаниям, определенным в подпункте 2 пункта 2 статьи 64 части I Налогового кодекса РФ, а именно: задержка финансирования из областного бюджета или оплата выполненного государственного заказа, представляется документ, подтверждающий факт наступления соответствующих оснований.

15.3. В случае обращения о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита по основаниям, определенным в подпункте 3 пункта 2 статьи 64 части I Налогового Кодекса РФ, а именно: угроза банкротства в случае единовременной выплаты налога, представляются следующие документы:

а) пояснительная записка налогоплательщика о причинах возникновения необходимости единовременной уплаты налогов с указанием их сумм;

б) сведения о расчетных, валютных, депозитных счетах и наличии средств на них по состоянию на начало года, на начало каждого квартала и дату обращения за отсрочкой, рассрочкой, налоговым кредитом;

в) справка (ходатайство) территориального агентства Федерального управления по делам о несостоятельности и финансовому оздоровлению в Амурской области о подтверждении факта угрозы банкротства с указанием наименований налогов, сборов, пени и суммы задолженности.

15.4. В случае обращения о предоставлении отсрочки, рассрочки по основаниям, определенным в подпункте 5 пункта 2 статьи 64 части I Налогового кодекса РФ, а именно: если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг носит сезонный характер, представляется документ, подтверждающий тот факт, что организация осуществляет вид деятельности, входящий в перечень сезонных отраслей и видов деятельности, утвержденный постановлением правительства РФ от 06.04.99 N 382 "О перечнях сезонных отраслей и видов деятельности, применяемых для целей налогообложения".

16. Заявление о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита с указанием оснований подается в финансовый департамент администрации области. Копия заявления направляется заинтересованным лицом в десятидневный срок в налоговый орган по месту его учета.

К заявлению прилагаются документы, перечисленные в пунктах 13, 15 раздела II настоящего Порядка.

17. В случае обращения налогоплательщика с заявлением об изменении срока уплаты по основаниям, определенным подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 64 части I Налогового кодекса РФ, соответствующий отдел отраслевого финансирования финансового департамента администрации области рассматривает заявление, а также другие необходимые для принятия решения документы, готовит заключение о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита или заключение об отказе в их предоставлении.

18. Заявление заинтересованного лица в течение одного месяца со дня его получения рассматривается на заседании комиссии финансового департамента администрации области по рассмотрению заявлений налогоплательщиков о предоставлении отсрочек, рассрочек, налогового кредита по уплате налогов, сборов и пени, поступающих в областной бюджет (далее - комиссия). На основании протокола комиссии принимается решение по рассматриваемому вопросу.

19. По заявлению налогоплательщика финансовый департамент администрации области вправе принять решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки, рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности заинтересованным лицом. Принятое положительное решение в пятидневный срок направляется налогоплательщику и в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

При этом в случае отказа в предоставлении отсрочки (рассрочки) пеня начисляется за весь период приостановления уплаты налога или сбора. При положительном решении период приостановления уплаты задолженности засчитывается в срок предоставленной отсрочки (рассрочки).

20. Решение о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате задолженности должно содержать наименование налога или сбора, по уплате которого предоставляется отсрочка или рассрочка, указание на суммы задолженности и начисляемых процентов, сроки и порядок их уплаты, а также, в соответствующих случаях, документы об имуществе, которое является предметом залога либо поручительства.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога вступает в действие со дня, установленного в этом решении. При этом причитающиеся пени за все время со дня, установленного для уплаты налога, до дня вступления в силу этого решения, включаются в сумму задолженности, если указанный срок уплаты предшествует дню вступления этого решения в силу.

Если отсрочка, рассрочка по уплате налога предоставляется под залог имущества, решение о предоставлении вступает в действие только после заключения договора о залоге имущества в порядке, предусмотренном статьей 73 части I Налогового кодекса РФ.

21. Налоговый кредит предоставляются заинтересованному лицу по его заявлению и оформляется договором установленной формы между финансовым департаментом администрации области и указанным лицом по форме согласно приложению N 5.

22. Решение финансового департамента администрации области о предоставлении заинтересованному лицу налогового кредита является основанием для заключения договора о налоговом кредите, который должен быть заключен в течение семи дней после принятия такого решения.

Копия договора о налоговом кредите предоставляется заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета в пятидневный срок со дня заключения договора.

23. Финансовый департамент администрации области вправе отказать в предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита в следующих случаях (за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 1 или 2 пункта 2 статьи 64 части I Налогового кодекса РФ):

а) нарушение требований, предусмотренных пунктом 13 раздела II настоящего Порядка;

б) несоответствие оснований, по которым возможно предоставление отсрочки, рассрочки, налогового кредита;

в) недостоверность сведений, представленных налогоплательщиком.

24. Решение об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита по уплате налога должно быть мотивированным.

При наличии оснований, указанных в подпунктах 1 или 2 пункта 2 статьи 64 части I Налогового кодекса РФ, в решении об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита должны быть приведены имеющие место обстоятельства, исключающие изменение срока исполнения обязанности по уплате налога.

25. Экземпляр решения о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении направляется финансовым департаментом администрации области в трехдневный срок со дня принятия такого решения заинтересованному лицу, в налоговый орган и в отделение федерального казначейства. При этом в случае положительного решения налоговому органу также направляется письмо с просьбой сообщать финансовому департаменту администрации области информацию о выполнении налогоплательщиком условий предоставленных отсрочки, рассрочки, налогового кредита по форме согласно приложению N 6.

26. Взимание процентов за предоставленные отсрочку, рассрочку, налоговый кредит осуществляется в следующем порядке:

26.1. В случае предоставления отсрочки или рассрочки:

а) по основаниям, определенным в подпунктах 1 и 2 пункта 2 статьи 64 части I Налогового кодекса РФ, проценты не начисляются;

б) по основаниям, определенным в подпунктах 3, 4, 5 пункта 2 статьи 64 части I Налогового кодекса РФ, проценты начисляются на сумму задолженности в размере 1/2 ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей за период отсрочки или рассрочки.

26.2. В случае предоставления налогового кредита:

а) по основаниям, определенным в подпунктах 1 и 2 пункта 2 статьи 64 части I Налогового кодекса РФ, проценты не начисляются;

б) по основаниям, определенным в подпункте 3 пункта 2 статьи 64 части I Налогового кодекса РФ, проценты начисляются на сумму задолженности в размере ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в период договора о налоговом кредите.

27. По решению комиссии финансовый департамент администрации области производит расчет суммы процентов за пользование бюджетными средствами и доводит его до заинтересованного лица в пятидневный срок с указанием срока уплаты. Решение финансового департамента администрации области выдается заинтересованному лицу только после представления документов, подтверждающих факт оплаты суммы за пользование бюджетными средствами.

III. Контроль за выполнением налогоплательщиками принятых финансовым
департаментом администрации области решений и заключенных договоров

28. В целях контроля за соблюдением налогоплательщиками условий, на которых были приняты решения о предоставлении отсрочки, рассрочки или заключены договоры о предоставлении налогового кредита, финансовый департамент администрации области осуществляет следующие функции:

1) ведет учет предоставленных отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов, составляя реестры по формам согласно приложениям N 7, 8;

2) на основании информации, представляемой налоговыми органами по месту учета налогоплательщика, осуществляет контроль за своевременным погашением отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов;

3) при выявлении обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 62 части I Налогового кодекса РФ, и в случае нарушения налогоплательщиками условий предоставления отсрочки, рассрочки, налогового кредита, а также положений закона об областном бюджете на соответствующий финансовый год, касающихся вопросов отсрочки, рассрочки, налогового кредита и использования бюджетных средств, полученных из областного бюджета на возвратной основе, подготавливает решения об отмене ранее принятых решений о предоставлении отсрочки (рассрочки) или о досрочном прекращении заключенных договоров.

О принятом решении в пятидневный срок сообщается налогоплательщику и налоговому органу по месту учета налогоплательщика;

4) подготавливает в десятидневный срок с момента получения сообщения о досрочном погашении предоставленных отсрочки, рассрочки, налогового кредита решение об окончании действия отсрочки, рассрочки, налогового кредита.

Решение об окончании действия отсрочки, рассрочки, налогового кредита направляется налоговому органу по месту учета налогоплательщика и налогоплательщику в трехдневный срок со дня его принятия.

Приложение N 4
к Порядку предоставления отсрочки,
рассрочки, налогового кредита
по уплате налогов, сборов и пени,
поступающих в областной бюджет

График
погашения налога или сбора, поступающего в областной
бюджет, по которому запрашивается рассрочка

_________________________________________________________________________

(налогоплательщик, ИНН)

N п/п	Наименование налога или сбора	Сумма рассроченного платежа (руб.)	Сроки погашения
1	2	3	4

Руководитель          _____________         _______________________

                        (подпись)            (фамилия и инициалы)

Главный бухгалтер     _____________         _______________________

                        (подпись)            (фамилия и инициалы)

М.П.

Приложение N 5
к Порядку предоставления отсрочки,
рассрочки, налогового кредита
по уплате налогов, сборов и пени,
поступающих в областной бюджет

Договор
о предоставлении налогового кредита

"__"____________200

г.

     Финансовый департамент администрации Амурской области,  именуемый  в

дальнейшем "Департамент", в лице заместителя главы администрации  области

- начальника финансового  департамента  Терехова  В.В.,  действующего  на

основании      Положения      о      финансовом      департаменте,      и

________________________________________________________________________,

                   (ИНН, наименование организации)

именуемая в дальнейшем  "Организация",  в  лице _________________________

_________________________________________________________________________

действующего на основании ______________________________________________,

                                (основание для предоставления кредита)

заключили настоящий Договор о нижеследующем.

1. Предмет договора

     1.1. Департамент  предоставляет  Организации  на  возвратной  основе

налоговый кредит на _____________________________________________________

                                    (указать срок)

в сумме _________________________________________________________________

                                  (цифрами и прописью)

по следующим налогам и сборам, а также пени:_____________________________

на условиях:

     а) неначисления процентов на  сумму  задолженности  (по  основаниям,

указанным в подпунктах 1 и 2  пункта  2  статьи  64  части  I  Налогового

кодекса РФ);

     б)  уплаты  процентов  за  пользование  кредитом  в  размере  ставки

рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей за период  действия

настоящего Договора (по основанию, указанному  в

подпункте  3  пункта  2 статьи 64 части I Налогового кодекса РФ);

     под_________________________________________________________________

         (документ об имуществе, которое является предметом залога,

                           либо поручительство)

2. Порядок возврата налогового кредита и процентов за пользование им

     2.1. Сумма налогового кредита подлежит возврату начиная с __________

по ________________ равными долями в размере ____________________________

по каждому сроку уплаты или единовременно, с уплатой процентов__________,

                                                             (да или нет)

путем перечисления средств со счета N____________________________________

_________________________________________________________________________

                       (реквизиты организации и банка)

в доход областного бюджета по коду ______________________________________

_________________________________________________________________________

          (реквизиты в соответствии с Бюджетной классификацией)

Отделения федерального казначейства Министерства финансов РФ по _________

3. Обязанности сторон

3.1. Стороны обязуются выполнять все требования настоящего Договора.

3.2. Организация обязуется своевременно и в полном размере уплачивать текущие налоги и сборы во все уровни бюджетной системы.

3.3. В случае досрочного расторжения настоящего Договора Организация обязуется уплатить все не уплаченные ранее в соответствии с настоящим Договором суммы задолженности, а также соответствующие суммы пени на неуплаченные суммы налогов (сборов). При предоставлении налогового кредита по основанию, указанному в подпункте 3 пункта 2 статьи 64 части I Налогового кодекса РФ, также уплачиваются проценты за пользование кредитом.

4. Ответственность сторон

_________________________________________________________________________

                  (устанавливается по соглашению сторон)

5. Внесение изменений и дополнений

Изменения и дополнения в настоящий Договор вносятся по соглашению сторон в письменном виде и являются с момента их подписания уполномоченными на то лицами неотъемлемой его частью.

6. Разрешение споров

Не урегулированные сторонами споры и разногласия, возникшие при исполнении настоящего Договора или в связи с ним, рассматриваются в Арбитражном суде.

7. Срок действия Договора

7.1. Настоящий Договор действует с момента его подписания сторонами и до полного возврата кредита и уплаты процентов за пользование им.

7.2. Действие настоящего Договора может быть досрочно прекращено:

а) в случае уплаты всей причитающейся суммы кредита и соответствующих процентов до истечения установленного срока;

б) по соглашению сторон;

в) по решению суда.

8. Юридические адреса и реквизиты сторон Договора

Заместитель главы администрации -      От Организации:

начальник финансового департамента:

675000 г. Благовещенск, ул. Ленина, 135

Финансовый департамент администрации

Амурской области

ИНН 2801030233

Счет 40201810500000100009

Банк ГРКЦ г.Благовещенск

БИК04101200

М.П.                                   М.П.

Приложение N 7
к Порядку предоставления отсрочки,
рассрочки, налогового кредита
по уплате налогов, сборов и пени,
поступающих в областной бюджет

Реестр
предоставленных отсрочек (рассрочек) по уплате налогов и сборов, а также пени

N п/п	Наименование нало- гоплательщика, ИНН	Юридический адрес	Основание для предоставления отсрочки (рассрочки)	Дата предоставления отсрочки (рассрочки)	Номер и дата решения	Период, на который предоставлена отсрочка (рассрочка)	Сумма, всего (тыс. руб.)	Сумма по видам налогов, а также сумма (ы) пени (тыс. руб.)	Отметка об исполне - нии обязательства или принятии реше- ния о досрочном прекращении его действия
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10

Раздел I. Отсрочки или рассрочки, предоставленные по основаниям, предусмотренным подпунктом 1 пункта 2 статьи 64 части I Налогового кодекса РФ (причинение налогоплательщику ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы).

Раздел II. Отсрочки или рассрочки, предоставленные по основаниям, предусмотренным подпунктом 2 пункта 2 статьи 64 части I Налогового кодекса РФ (задержка финансирования из областного бюджета или оплаты выполненного государственного заказа).

Раздел III. Отсрочки или рассрочки, предоставленные по основаниям, предусмотренным подпунктом 3 пункта 2 статьи 64 части I Налогового кодекса РФ (угроза банкротства налогоплательщика в случае единовременной выплаты им налога).

Раздел IV. Отсрочки или рассрочки, предоставленные по основаниям, предусмотренным подпунктом 5 пункта 2 статьи 64 части I Налогового кодекса РФ (если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг носит сезонный характер).

Приложение N 8
к Порядку предоставления отсрочки,
рассрочки, налогового кредита
по уплате налогов, сборов и пени,
поступающих в областной бюджет

Реестр
предоставленных налоговых кредитов

N п/п	Наименование нало- гоплательщика, ИНН	Юридический адрес	Основание для предоставления налогового кредита	Дата подписания договора о предоставлении налогового кредита	Период, на который предоставлен налоговый кредит	Сумма, всего (тыс. руб.)	Сумма по видам налогов, а также сумма (ы) пени (тыс. руб.)	Отметка об исполне- нии обязательства или принятии реше- ния о досрочном прекращении его действия
1	2	3	4	5	6	7	8	9

Раздел I. Налоговые кредиты, предоставленные по основаниям, предусмотренным подпунктом 1 пункта 2 статьи 64 части I Налогового кодекса РФ (причинение налогоплательщику ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы).

Раздел II. Налоговые кредиты, предоставленные по основаниям, предусмотренным подпунктом 2 пункта 2 статьи 64 части I Налогового кодекса РФ (задержка финансирования из областного бюджета или оплаты выполненного государственного заказа).

Раздел III. Налоговые кредиты, предоставленные по основаниям, предусмотренным подпунктом 3 пункта 2 статьи 64 части I Налогового кодекса РФ (угроза банкротства налогоплательщика в случае единовременной выплаты им налога).