Закон Амурской области от 10 октября 1995 г. N 24-ОЗ "О налогах и сборах, вводимых на территории области" (принят Амурским областным Собранием 28 сентября 1995 г.)

С изменениями и дополнениями от:

31 января 1997 г., 2 ноября 1998 г.

Настоящий Закон в соответствии с действующим законодательством определяет принципы построения налоговой системы в области и общий порядок введения и отмены налогов, предоставления налоговых льгот.

Статья 1. Отношения, регулируемые настоящим Законом

Настоящий Закон регулирует отношения, возникающие в процессе установления, уплаты и взимания налогов и сборов в области, определяет права, обязанности и ответственность участников налоговых отношений на территории области.

Отношения, возникающие в процессе установления, уплаты или взимания платежей в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации, регулируются федеральными законами об этих фондах.

Статья 2. Принципы и порядок установления, и отмены налогов и сборов в области

1. Налоги на территории области устанавливаются, исходя из интересов развития городов и районов области, отдельных отраслей народного хозяйства и хозяйствующих субъектов, а также финансирования специальных целевых расходов, определяемых при утверждении бюджетов соответствующих уровней.

2. Налоги и сборы в области устанавливаются и отменяются исключительно законодательными актами.

3. Не допускаются установление: налогов и сборов, приводящих к налоговой дискриминации плательщиков, осуществляющих деятельность или владеющих имуществом на территории местного самоуправления вне их настоящего места нахождения (жительства);

дополнительных налогов и сборов, повышенных либо дифференцированных ставок налогов и сборов в зависимости от форм собственности, организационно-правовой формы предприятия.

4. При установлении налогов должны быть определены следующие элементы налогообложения:

вид налога;

объекты налогообложения;

плательщики налога (субъект налога);

налогооблагаемая база;

ставка налога (норма налогового обложения);

адрес налога (распределение по бюджетам);

налоговый период;

сроки уплаты налога;

порядок уплаты налога, форма налоговых расчетов, сроки и адреса их представления;

единицы обложения;

источник уплаты налога.

В необходимых случаях могут предусматриваться льготы по налогу.

5. При установлении сборов элементы обложения определяются применительно к конкретным сборам законодательными и иными нормативными актами о сборах.

6. Областные налоги и сборы устанавливаются законами Амурской области в соответствии с компетенцией областного Собрания на основе принципов и положений, установленных законодательными актами Российской Федерации.

Местные налоги и сборы устанавливаются на территории соответствующих административно-территориальных образований решениями представительных органов местного самоуправления в соответствии с их компетенцией на основе принципов и положений, определяемых настоящим законом и другими законодательными актами Российской Федерации.

7. Ставки областных и местных налогов устанавливаются соответственно областным Собранием и представительными органами местного самоуправления.

8. Решение о введении в действие областного или местного налога либо о прекращении его действия принимается при наличии заключения исполнительного органа власти области или уполномоченного органа местного самоуправления не позднее утверждения бюджета соответствующего уровня на следующий финансовый год.

9. Сведения об областных налогах, устанавливаемых на территории области в обязательном порядке, сообщаются Администрацией области в финансовое управление Администрации области и государственную налоговую инспекцию по Амурской области.

Сведения о местных налогах в обязательном порядке сообщаются представительными органами самоуправления в государственную налоговую инспекцию по Амурской области и финансовое управление администрации области, а также территориальные финансовые и налоговые органы.

Информация об изменениях:

Законом Амурской области от 2 ноября 1998 г. N 104-ОЗ статья 2 настоящего Закона дополнена пунктом 10 следующего содержания:

10. Органы государственной власти области не вправе вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей, если это не предусмотрено федеральным законодательством.

Статья 3. Виды налогов и сборов, устанавливаемых в Амурской области

В области устанавливаются областные и местные налоги и сборы.

Информация об изменениях:

Законом Амурской области от 2 ноября 1998 г. N 104-ОЗ в абзац второй статьи 3 настоящего Закона внесены изменения

См. текст абзаца в предыдущей редакции

Областные налоги и сборы устанавливаются законами Амурской области, обязательны к уплате на всей территории области и полностью зачисляются в бюджет области и распределяются в соответствии с законом области об областном бюджете на соответствующий год.

Местные налоги и сборы устанавливаются нормативными актами представительных органов местного самоуправления, обязательны к уплате на всей территории соответствующих административно-территориальных образований и полностью зачисляются в местные бюджеты.

Статья 4. Сборщики налогов и сборов

Сборщиками налогов и сборов являются государственные органы и органы местного самоуправления, уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие прием и взимание этих платежей.

Статья 5. Объект обложения налогом или сбором

1. Объектами обложения налогами или сборами являются имущество, прибыль, доход, выручка от реализации товаров (работ, услуг), пользование природными ресурсами, отдельные виды деятельности и другие объекты, с наличием которых законодательные или иные нормативные акты о налогах и сборах связывают обязанность уплаты налога или сбора.

2. Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законодательным актом период налогообложения.

Статья 6. Налогооблагаемая база

1. Налогооблагаемая база - натуральная или денежная величина, из которой непосредственно исчисляется налог.

Налогооблагаемая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику налогообложения.

2. Налогооблагаемая база определяется по каждому налогу в соответствующем законодательном и ином нормативном акте о налоге.

Налогооблагаемая база является основой для исчисления налога.

Статья 7. Порядок и сроки уплаты налогов и сборов

1. Конкретный порядок уплаты областных и местных налогов и сборов определяется областным законом или нормативным актом представительного органа местного самоуправления о соответствующем налоге и сборе.

2. Сроки уплаты областных и местных налогов и сборов устанавливаются соответствующим областным законодательным или иным нормативным актом о налогах и сборах.

Сроки уплаты налогов и сборов могут быть определены календарной датой, истечением периода времени, исчисляемого годами, месяцами, декадами, неделями или днями, а также указанием на событие или действие, которое должно наступить или произойти.

Изменение установленного срока уплаты налогов и сборов не допускается, за исключением случаев, предусмотренных статьей 12 настоящего закона.

3. Суммы налога, не внесенные в установленный законом срок, считаются недоимкой и взыскиваются налоговыми органами с начислением пени в порядке, установленном федеральным законодательством.

4. Уплата налогов и сборов производится в валюте Российской Федерации, если иное не установлено законодательными и иными нормативными актами о налогах и сборах, в наличном и безналичном порядке через банки и другие кредитные учреждения, кассы сельской и поселковой администрации и таможенных органов, физическими лицами - через учреждения Министерства связи Российской Федерации.

Статья 8. Порядок зачисления налогов и сборов в бюджет

1. Зачисление в бюджет сумм областных налогов и сборов производится на условиях, определяемых законами Амурской области.

2. Зачисление в бюджет сумм местных налогов и сборов производится на условиях, определяемых нормативными актами представительных органов местного самоуправления.

Информация об изменениях:

Законом Амурской области от 31 января 1997 г. N 136-ОЗ статья 8 настоящего Закона дополнена новым пунктом следующего содержания:

3. За структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета, платежи в бюджет по месту их расположения вносят головные предприятия, расположенные на территории области.

Распределение и уплата областных и местных налогов и сборов производятся между бюджетами пропорционально доле численности работников соответствующего структурного подразделения в общей численности работников предприятия и в соотношении, установленном Законом области об областном бюджете.

Начисление сумм налогов и сборов головным предприятием производится в разрезе своих подразделений, с уведомлением о начисленных суммах соответствующих государственных налоговых инспекций по городам и районам области.

Статья 9. Областные налоги и сборы

1. Налоги и сборы, вводимые законодательными актами Российской Федерации.

К ним относятся:

а) налог на имущество предприятий;

б) лесной доход;

в) плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем.

Информация об изменениях:

Законом Амурской области от 2 ноября 1998 г. N 104-ОЗ пункт 2 статьи 9 настоящего Закона изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

2. Налоги и сборы, вводимые решениями областного Собрания.

К ним относятся:

а) налог с продаж;

б) единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.

3. Исключен

Информация об изменениях:

См. текст пункта 3

Статья 10. Местные налоги и сборы

Информация об изменениях:

Законом Амурской области от 2 ноября 1998 г. N 104-ОЗ пункт 1 статьи 10 настоящего Закона изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

1. К местным относятся следующие налоги и сборы:

а) налог на имущество физических лиц. Сумма платежа по налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения;

б) земельный налог;

в) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;

г) целевые сборы с граждан, предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели;

д) налог на рекламу;

е) налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы;

ж) курортный сбор.

2. Налоги, указанные в подпунктах "а"-"з" пункта 1, устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на ее территории, при этом конкретные ставки этих налогов определяются законодательными актами областного Собрания или иными нормативными актами представительных органов местного самоуправления, если иное не предусмотрено законодательным актом Российской Федерации.

Информация об изменениях:

Законом Амурской области от 2 ноября 1998 г. N 104-ОЗ абзац второй пункта 2 статьи 10 настоящего Закона изложен в новой редакции

См. текст абзаца в предыдущей редакции

Налоги и сборы, предусмотренные в подпунктах "д", "е" пункта 1 настоящей статьи, могут устанавливаться решениями представительных органов местного самоуправления городов и районов области.

3. Исключен

Информация об изменениях:

См. текст пункта 3

Статья 11. Льготы по налогам и сборам

1. Льготы по налогам и сборам - преимущества, предоставляемые в соответствии с законодательными и иными нормативными актами о налогах и сборах категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов.

Могут быть предусмотрены следующие льготы:

уменьшение налогооблагаемой базы, изъятие из обложения определенных элементов объекта налогообложения;

освобождение частичное или полное от уплаты налога и сбора отдельных категорий налогоплательщиков;

понижение ставки налога и сбора;

уменьшение начисленной суммы налога, подлежащей зачислению в бюджет с последующим ее использованием (на основе договора с налогоплательщиком) на приобретение доли собственности налогоплательщика;

отсрочка взноса в бюджет на определенный срок начисленной суммы налога полной или частичной - налоговый кредит.

2. Льготы по областным налогам и сборам и условия их предоставления устанавливаются областным Собранием.

Льготы по местным налогам и сборам и условия их предоставления устанавливаются нормативными актами о налогах и сборах, принимаемыми представительными органами местного самоуправления.

Отсрочки и рассрочки платежей по налогам в бюджеты различных уровней предоставляются соответствующими финансовыми органами в порядке, предусмотренном законодательством, с уведомлением о принятых решениях налоговых органов.

3. Областное Собрание и представительные органы местного самоуправления могут устанавливать налоговые льготы по федеральным налогам только в пределах сумм, зачисленных в соответствии с принятым законодательством в их бюджеты.

4. Основной целью установления налоговых льгот является экономическое стимулирование развития отдельных отраслей, видов хозяйственной деятельности для осуществления структурной перестройки хозяйственного комплекса области и повышения его эффективности.

5. Обоснование права на льготу по налогам и сборам возлагается на плательщика налога или сбора.

6. Запрещается предоставление льгот, ведущих к ограничению конкуренции, нарушению антимонопольного законодательства, ограничению свободного перемещения на территории области товаров (работ, услуг) и финансовых ресурсов, налоговой дискриминации плательщиков, зарегистрированных на территории области.

7. Не допускается предоставление льгот, носящих индивидуальный характер.

Статья 12. Порядок предоставления льгот по налогам и сборам

1. Областное собрание принимает нормативные акты по установлению льгот по налогам и сборам отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов по представлению представительных, исполнительных органов, а также субъектов хозяйствования (налогоплательщиков) при наличии заключения Администрации области.

Представительные органы местного самоуправления принимают нормативные акты по установлению льгот по налогам и сборам отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов по представлению представительных и исполнительных органов соответствующих административно-территориальных образований, а также субъектов хозяйствования при наличии заключения администрации территориального образования.

2. Представленные к рассмотрению документы должны содержать обоснование необходимости поддержания данной категории налогоплательщиков и плательщиков сборов путем льготного налогообложения, расчет суммы выпадающих из бюджета доходов, указание направления высвобождаемых от налогообложения средств, расчеты, подтверждающие увеличение объемов производства, его эффективности и предполагаемое увеличение налоговых поступлений в бюджет в последующие периоды.

Информация об изменениях:

Законом Амурской области от 31 января 1997 г. N 136-ОЗ в пункт 3 статьи 12 внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

3. Льготы по налогам и сборам устанавливаются сроком до конца финансового года (отчетного года).

Категории налогоплательщиков, которым предоставлены льготы по областным или местным налогам и сборам, сводятся в единые перечни, которые пересматриваются ежегодно при принятии законодательных и иных нормативных актов о бюджете на следующий год. Положение данного пункта не распространяется на Закон Амурской области "Об инвестициях в Амурской области".

Информация об изменениях:

Законом Амурской области от 2 ноября 1998 г. N 104-ОЗ пункт 4 статьи 12 изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

4. Обращения по вопросам предоставления налоговых льгот на очередной финансовый год принимаются до 1 октября.

Статья 13. Действие и правила применения законодательных и иных нормативных актов о налогах и сборах

1. Законодательные и иные нормативные акты областного Собрания и акты представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах обратной силы не имеют.

При налогообложении и взимании сборов применяются официально опубликованные законодательные и иные нормативные акты о налогах и сборах, действующие на день уплаты или взимания налогов и сборов.

2. Официальное толкование законодательных и иных нормативных актов о налогах и сборах осуществляется органами, принявшими этот акт.

3. Законодательные и иные нормативные акты о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и сборы после принятия закона или иного нормативного акта о бюджете соответствующего уровня на текущий год, вступают в силу не ранее первого января года, следующего за годом их принятия.

Статья 14

Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 1996 года.

Глава Администрации

Амурской области

В.Н. Дьяченко

г. Благовещенск

10 октября 1995 г.

N 24-ОЗ

Приложение
к Закону Амурской области
"О налогах и сборах, вводимых на
территории области"

Перечень
возможных льгот по федеральным и областным налогам и сборам,
зачисляемых в бюджет области

Исключено

Информация об изменениях:

См. текст Приложения