Приложение N 5. Порядок формирования резервов предстоящих расходов министерства и их расходование

Информация об изменениях:

Приказ дополнен приложением 5 с 2 ноября 2015 г. - Приказ Министерства жилищно-коммунального хозяйства Амурской области от 2 ноября 2015 г. N 200-од

Изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 декабря 2015 г.

Приложение N 5
к учетной политике
министерства ЖКХ
Амурской области

ГАРАНТ:

По-видимому, в предыдущем абзаце допущена опечатка. Вместо "к учетной политике" имеется в виду "к приказу"

Порядок
формирования резервов предстоящих расходов министерства и их расходование

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок устанавливает правила отражения в бюджетном учете министерства информации о состоянии и движении сумм резервов предстоящих расходов в целях равномерного включения расходов на финансовый результат учреждения по обязательствам, не определенным по величине и (или) времени исполнения.

2. Виды формируемых резервов предстоящих расходов

2.1. В министерстве формируется резерв для предстоящей оплаты отпусков за фактически отработанное время и компенсаций за неиспользованный отпуск, включая платежи на обязательное социальное страхование работника министерства (счет 1.401.61.000), резерв на оплату обязательств, но которым не поступили расчетные документы (1.401.62.000) (далее - Резерв министерства).

3. Оценка обязательств и формирование резерва предстоящих расходов

3.1. Расчет резерва ежемесячно, как сумма оплаты отпусков работникам за фактически отработанное время, на дату расчета, и сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных производится персонифицированно по каждому сотруднику:

, где

- количество не использованных сотрудником дней отпуска за период с начала работы на дату расчета (конец каждого месяца).

- среднедневной заработок сотрудника, исчисленный по правилам расчета среднего заработка для оплаты отпусков на дату расчета резерва.

3.2. Сумма страховых взносов при формировании резерва рассчитывается по каждому работнику индивидуально:

;

где - ставка страховых взносов.

3.3. Оценка обязательств осуществляется работником отдела финансирования, учета и отчетности на основании сведений отдела организационной работы и документооборота за подписью его руководителя. Расчет оценки обязательств подписывается исполнителем и главным бухгалтером министерства.

3.4. Резерв на оплату обязательств, но которым не поступили расчетные документы, определяется на основе имеющихся фактов хозяйственной жизни опыта в отношении исполнения аналогичных обязательств, величина оценочного обязательства определяется путем выбора из интервала значений

По среднеарифметическому из наибольшего и наименьшего значений интервала.

4. Использования сумм резервов предстоящих расходов и учет их движения в бюджетном учете

4.1. Резерв министерства используется только на покрытие тех расходов, в отношении которых этот резерв был создан.

4.2. Признание в учете расходов, в отношении которых сформирован резерв, осуществляется за счет суммы созданного резерва.

4.3. Операция по формированию Резерва министерства отражается в бюджетном учете в первый рабочий день месяца, на который формируется резерв.

4.4. Расходы по выплатам отпусков, компенсаций за неиспользованный отпуск, включая платежи на обязательное социальное страхование, отражаются в бюджетном учете на основании Расчетной ведомости (ф. 0301010) согласно графику документооборота министерства.

4.5. Уточнение ранее сформированного резерва отражается на дату его расчета дополнительной бухгалтерской записью (увеличение ранее сформированного резерва), или бухгалтерской записью, оформленной по способу "Красное сторно" (уменьшение ранее сформированного резерва).