Постановление Администрации Брянской области от 30 июня 2006 г. N 420 "О вопросах оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот"

1.1. Оценка эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот производится в целях обеспечения контроля результативности налоговых льгот и их соответствия общественным интересам. Проведение оценки должно способствовать оптимизации перечня действующих региональных налоговых льгот и обеспечению оптимального выбора объектов для предоставления государственной поддержки в форме налоговых льгот.

1.2. Настоящий Порядок оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (далее - Порядок) определяет объекты предстоящей оценки эффективности областных налоговых льгот, подходы к оценке, перечень и последовательность действий при проведении оценки, состав исполнителей и их взаимоотношения, а также требования к реализации результатов оценки.

2.1. Понятия и термины в настоящем Порядке используются в следующих значениях:

налоговая льгота - предоставляемое отдельным категориям налогоплательщиков преимущество по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере;

сумма налоговых льгот - сумма налогов, исчисленная от налоговой базы, но не уплачиваемая налогоплательщиком в бюджет на основании законодательства Брянской области.

Иные понятия и термины используются в значениях, определяемых Налоговым кодексом Российской Федерации и действующим законодательством.

2.2. Оценке подлежит эффективность от предоставления как действующих, так и планируемых к введению областных налоговых льгот. Под областными налоговыми льготами понимаются льготы по уплате налогов и сборов, введенные законодательными актами Брянской области.

2.3. Под бюджетной эффективностью предоставления налоговых льгот понимаются полученные (или планируемые к получению) налоговые поступления в областной бюджет, которые связаны с использованием льгот.

В случае если сумма бюджетного эффекта от предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот превышает сумму или равняется сумме предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, это означает достаточную финансовую эффективность оцениваемых налоговых льгот. В случае если сумма эффекта от предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот меньше суммы предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, налоговая льгота имеет низкую финансовую эффективность.

2.4. Социальная эффективность предоставления налоговых льгот определяется:

либо показателями, отражающими значимость поддерживаемой с помощью налоговых льгот деятельности налогоплательщика;

либо показателями, подтверждающими создание благоприятных условий развития инфраструктуры социальной сферы и повышение социальной защищенности населения области.

5.1. Льготы по налогам, зачисляемым в областной бюджет, предоставляются налогоплательщикам на основании норм федерального налогового законодательства и принятых в соответствии с ними законов Брянской области.

5.2. Налогоплательщикам могут устанавливаться следующие виды налоговых льгот:

изъятие из налогообложения отдельных элементов объекта налогообложения;

освобождение от уплаты налога (полное или частичное);

снижение ставки налога;

другие виды налоговых льгот, предусмотренные федеральным и областным законодательством о налогах и сборах.

5.3. Налоговые льготы в соответствии законами# Брянской области предоставляются в пределах сумм, подлежащих зачислению в областной бюджет.

5.4. В целях обеспечения результативности налоговых льгот и их соответствия общественным интересам запрещается предоставление налоговых льгот при низкой оценке их финансовой эффективности.

Законопроекты, предусматривающие введение на территории Брянской области налоговых льгот без расчетов их финансовой эффективности (или при низкой финансовой эффективности), а также без сведений о социальной эффективности предлагаемых к введению налоговых льгот не могут вноситься на рассмотрение Брянской областной Думы.

6.1. Оценка эффективности предоставляемых налоговых льгот производится в три этапа.

На первом этапе производится учет (инвентаризация) предоставленных в соответствии с областным законодательством налоговых льгот.

На втором этапе определяется сумма потерь (сумма недополученных доходов) областного бюджета, обусловленных предоставлением льгот.

На третьем этапе оценки производится сопоставление суммы потерь (суммы недополученных доходов) областного бюджета, обусловленных предоставлением льгот, с суммами бюджетного эффекта от предоставления налоговых льгот.

6.2. Для обеспечения проведения оценки бюджетной эффективности между финансовым управлением Брянской области и управлением Федеральной налоговой службы по Брянской области заключается соглашение о ежегодном предоставлении в срок до 10 июля года, следующего за отчетным, информации, содержащей:

сведения о суммах налоговых льгот в разрезе категорий налогоплательщиков и видов налогов;

сведения о суммах уплаченных налогов в консолидированный бюджет области за последний отчетный год в разрезе категорий налогоплательщиков, получивших льготы (по видам налогов);

сведения о суммах уплаченных налогов в консолидированный бюджет области за год, предшествующий последнему отчетному году (по видам налогов).

Для обеспечения проведения оценки социальной эффективности финансовое управление Брянской области может запросить непосредственно у отраслевых органов исполнительной власти (или у налогоплательщиков) сведения о социально значимых результатах деятельности получивших льготы налогоплательщиков. При этом социальный эффект может выражаться в материальных преимуществах, услугах социального характера или иных социально значимых показателях.

При непредставлении запрошенных сведений финансовым управлением Брянской области может быть сделан вывод об отсутствии социального эффекта при предоставлении налоговой льготы.

6.3. Финансовое управление Брянской области на основании представленной управлением Федеральной налоговой службы по Брянской области информации осуществляет расчет бюджетного эффекта от предоставленных налоговых льгот.

Расчет производится по формуле:

                             БЭ = СНm - СНn, где:

   БЭ - сумма бюджетного эффекта от предоставления налоговых льгот по со-

        ответствующей категории налогоплательщиков;

   СНm - сумма уплаченных налогов в  консолидированный  бюджет области за

         последний отчетный год по соответствующей категории налогоплате-

         льщиков,получивших льготы;

  СНn - сумма уплаченных налогов в  консолидированный  бюджет области  за

        год, предшествующий последнему отчетному году, по соответствующей

        категории налогоплательщиков, получивших льготы.

В случае если в результате расчета получен отрицательный показатель бюджетного эффекта от предоставления налоговой льготы, финансовое управление Брянской области запрашивает у отраслевых органов исполнительной власти области, структурных подразделений администрации области или научных и экспертных организаций экспертное заключение о наличии возможной экономии средств областного бюджета в результате использования налоговой льготы и предполагаемом размере этой экономии.

Кроме этого, при расчете бюджетного эффекта может быть применен повышающий коэффициент, обусловленный объективными причинами снижения поступлений в областной бюджет от соответствующей категории налогоплательщиков (стихийные бедствия, засухи, резкое ухудшение рыночной конъюнктуры и т.п.). Размер повышающего коэффициента не может превышать 2 и определяется на основе экспертной оценки.

В отношении физических лиц, не являющихся предпринимателями без образования юридического лица, а также некоммерческих организаций вместо оценки бюджетной эффективности осуществляется оценка социальной эффективности налоговых льгот.

6.4. Оценка эффективности налоговых льгот осуществляется на основе таблицы "Результаты оценки бюджетной эффективности предоставленных налоговых льгот" по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку.

По результатам проведения оценки эффективности налоговых льгот за истекший финансовый год составляется аналитическая записка, которая представляется Губернатору области.

Аналитическая записка должна содержать полный перечень предоставленных на территории области налоговых льгот, полную информацию о потерях областного бюджета по причине предоставления льгот, сведения о бюджетной эффективности действующих налоговых льгот и предложения, направленные на корректировку или отмену неэффективных налоговых льгот.

6.5. Оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот производится на основе расчетов бюджетного эффекта, расчетов сумм предполагаемых к получению налоговых льгот, предоставляемых в финансовое управление Брянской области инициаторами введения налоговых льгот с приложением их обоснований. Расчет бюджетного эффекта осуществляется в соответствии с положениями пункта 6.3 настоящего Порядка.

6.6. Информация о результатах оценки потерь областного бюджета по причине предоставления льгот, а также эффективности льгот публикуется в средствах массовой информации или сети "Интернет".