Постановление Правительства Брянской области от 11 августа 2014 г. N 370-п "Об утверждении Порядка оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот"

В соответствии с программой управления государственными финансами Брянской области (2014 - 2020 годы), утвержденной постановлением Правительства Брянской области от 30 декабря 2013 года N 825-п "Об утверждении государственной программы "Управление государственными финансами Брянской области" (2014 - 2020 годы)", в целях повышения эффективности предоставляемых налоговых льгот Правительство Брянской области постановляет:

1. Утвердить прилагаемый Порядок оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот.

2. Рекомендовать главам муниципальных образований утвердить порядок оценки бюджетной и экономической эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению органами местного самоуправления налоговых льгот.

3. Признать утратившими силу:

постановления администрации Брянской области:

от 30 июня 2006 года N 420 "О вопросах оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот";

от 11 декабря 2008 года N 1142 "О внесении изменений в постановление администрации области от 30 июня 2006 года N 420 "О вопросах оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот";

от 6 мая 2010 года N 448 "О внесении изменения в постановление администрации области от 30 июня 2006 года N 420 "О вопросах оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот";

пункт 28 приложения к постановлению Правительства Брянской области от 7 октября 2013 года N 569-п "О внесении изменений в отдельные правовые акты администрации области".

4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя Губернатора Брянской области Локтикову Е.И.

Губернатор

Н.В. Денин

Порядок
оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот
(утв. постановлением Правительства Брянской области от 11 августа 2014 г. N 370-п)

1. Настоящий Порядок определяет объекты оценки бюджетной и экономической эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот (понижения налоговой ставки), перечень и последовательность действий департамента финансов Брянской области, департамента экономического развития Брянской области и отраслевых исполнительных органов государственной власти области при проведении оценки.

Проведение оценки направлено на выявление предоставляемых в соответствии с законами Брянской области (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, имеющих низкую бюджетную и экономическую эффективность.

2. Оценка бюджетной и экономической эффективности не осуществляется в отношении предоставленных или планируемых к предоставлению налоговых льгот социально ориентированным некоммерческим организациям, религиозным и общественным организациям (объединениям) и физическим лицам.

3. В случае внесения законопроектов, предусматривающих введение дополнительных налоговых льгот, оценку бюджетной и экономической эффективности налоговых льгот, планируемых к введению на территории Брянской области, проводит исполнительной# орган государственной власти Брянской области, внесший предложения по установлению налоговых льгот, осуществляющий координацию и регулирование в соответствующей отрасли экономики. Расчеты бюджетной и экономической эффективности отражаются в пояснительной записке к законопроекту.

Законопроекты, предусматривающие введение на территории Брянской области налоговых льгот без расчетов их бюджетной и экономической эффективности (или при низкой бюджетной и экономической эффективности), не могут вноситься на рассмотрение Брянской областной Думы.

4. Проведение оценки эффективности налоговых льгот, предоставляемых субъектам инвестиционной деятельности, осуществляется департаментом экономического развития Брянской области в соответствии с Порядком оценки эффективности планируемых и реализуемых инвестиционных проектов, утверждаемым постановлением Правительства Брянской области, в срок до 1 августа и до 1 ноября текущего года (исходя из фактических показателей за 9 месяцев текущего года).

5. Для определения сумм потерь (сумм недополученных доходов) областного бюджета, обусловленных предоставлением льгот, а также сумм бюджетного и экономического эффекта от предоставления налоговых льгот отраслевыми органами исполнительной власти на основании сформированных перечней налогоплательщиков, которые пользуются налоговыми льготами, предоставленными законами Брянской области, запрашивается информация у курируемых организаций по форме приложения 1 к настоящему Порядку.

6. На основе полученной информации от налогоплательщиков отраслевые исполнительные органы государственной власти Брянской области формируют сводные показатели в разрезе видов налогов и категорий налогоплательщиков, осуществляют расчеты бюджетной и экономической эффективности налоговых льгот по формам приложений 2 - 5 к настоящему Порядку и представляют их в департамент финансов Брянской области до 1 августа с предложениями о предоставлении (не предоставлении) пролонгации или отмене налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков.

Департамент экономического развития Брянской области представляет в департамент финансов Брянской области результаты оценки эффективности налоговых льгот реализуемых и планируемых к реализации инвестиционных проектов в сроки, установленные для ее проведения, в соответствии с пунктом 7 настоящего Порядка.

7. Для оценки экономической эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот используются следующие показатели:

7.1. Прибыль до налогообложения.

7.2. Стоимость основных фондов.

7.3. Фонд начисленной заработной платы работников без выплат социального характера.

7.4. Численность работников.

7.5. Средняя заработная плата.

7.6. Отсутствие задолженности по состоянию на 1 января отчетного года по налогам во все уровни бюджетов.

Оценка экономической эффективности считается положительной, если за отчетный период применения льготы получен прирост по всем показателям, за исключением подпункта 7.6, установленным настоящим пунктом.

Оценка экономической эффективности признается низкой, если динамика показателей, указанных в настоящем пункте, за исключением подпункта 7.6, за период применения льготы отрицательная.

8. Для оценки бюджетной эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот используются следующие критерии:

8.1. Сумма льгот по налогам.

8.2. Налоговые платежи в консолидированный бюджет Брянской области.

8.3. Сумма субсидий, предоставленных из областного бюджета.

8.4. Суммы иной государственной поддержки, предоставленной из областного бюджета.

9. Расчет оценки бюджетной эффективности производится по формуле:

БЭ = СН - (СБ + СГП + СНЛ), где:

БЭ - бюджетная эффективность;

СН - сумма уплаченных налогов;

СБ - сумма субсидий, предоставленная из областного бюджета;

СГП - сумма иной государственной поддержки;

СНЛ - сумма полученных налоговых льгот.

10. Оценка бюджетной и экономической эффективности проводится в отношении каждого вида налоговой льготы и категории налогоплательщиков ежегодно в срок до 1 сентября года, следующего за отчетным, за отчетный год, текущий финансовый год (оценка), очередной финансовый год и плановый период (прогноз).

11. Департамент финансов Брянской области на основе анализа полученной информации проводит сводную оценку бюджетной и экономической эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот.

12. По результатам проведенной оценки эффективности налоговых льгот департамент финансов Брянской области готовит аналитическую записку, которая представляется Губернатору Брянской области.

Аналитическая записка должна содержать полный перечень предоставленных на территории области налоговых льгот, полную информацию о потерях областного бюджета по причине предоставления льгот, сведения о бюджетной и экономической эффективности действующих налоговых льгот и предложения, направленные на корректировку или отмену неэффективных налоговых льгот.

13. Информация о результатах оценки потерь областного бюджета по причине предоставления налоговых льгот, а также бюджетной и экономической эффективности налоговых льгот публикуется в средствах массовой информации или сети "Интернет".

Приложение 1
к Порядку оценки эффективности
предоставленных и планируемых
к предоставлению налоговых льгот

В _______________________________________________________________________

 (наименование отраслевого органа исполнительной власти Брянской области)

Полное наименование налогоплательщика ___________________________________

Ответственное лицо (исполнитель) ________________________________________

Сведения
о суммах недополученных доходов бюджета Брянской области, суммах уплаченных налогов и экономических показателях

N пп	Наименование показателя	Результат деятельности организации
		финансовый год, предшествующий году, в котором предоставлена (планируется предоставление) налоговая льгота	отчетный финансовый год	на планируемый период
				очередной финансовый год	1 год	2 год
1	2	3	4	5	6	7
1.	Прибыль до налогообложения, тыс. рублей
2.	Стоимость основных фондов, тыс. рублей
3.	Фонд начисленной заработной платы работников, тыс. рублей
4.	Численность работников, чел.
5.	Средняя заработная плата, рублей
6.	Задолженность по уплате налогов, тыс. рублей
7.	Сумма льгот по налогам, тыс. рублей
	Налог на имущество организаций (с указанием кода налоговой льготы по данным налоговой декларации)
	Транспортный налог (код налоговой льготы)
	Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта Российской Федерации (код налоговой льготы)
8.	Сумма уплаченных (планируемых к уплате) налогов в бюджет Брянской области
	Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта Российской Федерации
	Транспортный налог
	Налог на имущество организаций
	Налог на доходы физических лиц
	Налог на добычу полезных ископаемых
	Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
	Налог, взимаемый в связи с упрощенной системой налогообложения
	Земельный налог

Руководитель _____________________________ (Ф.И.О.)

                       (подпись)

Приложение 2
к Порядку оценки эффективности
предоставленных и планируемых
к предоставлению налоговых льгот

В департамент финансов Брянской области

Наименование отраслевого органа исполнительной

власти Брянской области _________________________________________________

Ответственное лицо (исполнитель) _____________________ Тел. _____________

                                       (Ф.И.О.)

Сведения
о суммах недополученных доходов бюджета Брянской области (суммах предоставленных налоговых льгот) за (на) ________ годы

(тыс. руб.)

N пп	Перечень налогоплательщиков, входящих в соответствующую категорию	Вид налога*	Периоды
			Факт отчетного года	Оценка текущего года	Прогноз очередного ____ года**	Прогноз планируемого ____ года**	Прогноз планируемого ____ года**
	Итого по всей категории

---------------------

     * Отдельно по каждому виду налога.

     ** Прогнозируется в условиях законодательства текущего года.

Руководитель _____________________________ (Ф.И.О.)

                     (подпись)

Приложение 3
к Порядку оценки эффективности
предоставленных и планируемых
к предоставлению налоговых льгот

В департамент финансов Брянской области

Наименование отраслевого органа исполнительной

власти Брянской области _________________________________________________

Ответственное лицо (исполнитель) ____________________ Тел. ______________

                                       (Ф.И.О.)

Сведения
об уплаченных (планируемых к уплате) суммах налогов в консолидированный бюджет Брянской области за (на) ________ годы

(тыс. руб.)

N пп	Наименование категории налогоплательщиков в соответствии с законом Брянской области	Периоды
		факт года, предшествующего отчетному	факт отчетного года	оценка текущего года	прогноз очередного ____ года	прогноз планируемого ____ года	прогноз планируемого ____ года

Руководитель _____________________________ (Ф.И.О.)

                       (подпись)

Приложение 4
к Порядку оценки эффективности
предоставленных и планируемых
к предоставлению налоговых льгот

В департамент финансов Брянской области

Наименование отраслевого органа исполнительной

власти Брянской области _________________________________________________

Ответственное лицо (исполнитель) ____________________ Тел. ______________

                                       (Ф.И.О.)

Результаты
оценки бюджетной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот

(тыс. руб.)

N пп	Наименование категории налогоплательщиков в соответствии с законом Брянской области	Период	Сумма предоставляемой (планируемой к предоставлению) налоговой льготы	Сумма предоставленных субсидий из областного бюджета	Сумма иной государственной поддержки	Сумма уплаченных налогов в консолидированный бюджет области	Сумма бюджетной эффективности гр. 8 = (гр. 7 - (гр. 4 + гр. 5 + гр. 6))
1	2	3	4	5	6	7	8
		Отчетный год
		Текущий год
		Очередной год
		Планируемый ____ год
		Планируемый ____ год
		Отчетный год
		Текущий год
		Очередной год
		Планируемый ____ год
		Планируемый ____ год

Руководитель _____________________________ (Ф.И.О.)

                       (подпись)

Приложение 5
к Порядку оценки эффективности
предоставленных и планируемых
к предоставлению налоговых льгот

В департамент финансов Брянской области

Наименование отраслевого органа исполнительной

власти Брянской области _________________________________________________

Ответственное лицо (исполнитель) ____________________ Тел. ______________

                                       (Ф.И.О.)

                                 Результаты

   оценки экономической эффективности предоставленных налоговых льгот

_________________________________________________________________________

   (наименование категории налогоплательщиков в соответствии с законом

                              Брянской области)

(тыс. руб.)

N пп	Наименование показателя	Результаты деятельности организации
		финансовый год, предшествующий году, в котором предоставлена налоговая льгота	отчетный финансовый год	отклонение, (+/-)	примечание
1	2	3	4	5	6
1.	Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. рублей
2.	Стоимость основных фондов, тыс. рублей
3.	Фонд начисленной заработной платы работников, тыс. рублей
4.	Численность работников, чел.
5.	Средняя заработная плата, рублей
6.	Задолженность по уплате налогов, тыс. рублей
7.	Сумма льгот по налогам, тыс. рублей

Руководитель _____________________________ (Ф.И.О.)

                      (подпись)