Приложение.Положение о порядке и условиях предоставления налоговых льгот в г. Ярославле

Приложение
к решению муниципалитета
г. Ярославля
от 6 сентября 2000 г. N 25

Положение
о порядке и условиях предоставления
налоговых льгот в г. Ярославле

1. Общие положения

1.1. Настоящее Положение разработано в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", законодательством о соответствующих налогах и сборах, Федеральным законом "О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации", Уставом города.

1.2. Настоящее Положение определяет общие принципы, условия и порядок предоставления дополнительных льгот по налогам и сборам в пределах компетенции органов городского самоуправления, помимо льгот, установленных решением малого Совета Ярославского городского Совета народных депутатов от 06.05.93 N 124 "Об установлении на территории г. Ярославля местных налогов и сборов", а также предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в пределах сумм, зачисляемых в бюджет города.

1.3. Настоящее Положение не регламентирует порядок предоставления налогоплательщикам отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов по суммам налогов и иных обязательных платежей, зачисляемых в бюджет города Ярославля.

1.4. Действие настоящего Положения распространяется на налогоплательщиков, зарегистрированных и (или) осуществляющих деятельность на территории города Ярославля.

2. Основные понятия

2.1. Налогоплательщиками признаются коммерческие и некоммерческие организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, на которых в соответствии с действующим законодательством возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии с законодательством о налогах и сборах филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

2.2. Налоговой льготой признается предоставляемое отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преимущество по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

2.3. Под категорией плательщиков, являющихся юридическими лицами, понимается совокупность организаций, объединенных общими признаками по видам деятельности, по принадлежности к отрасли либо по иному критерию, предусмотренному законодательством Российской Федерации и Ярославской области, а также решениями муниципалитета г. Ярославля.

Под категорией плательщиков, если ими являются физические лица, понимается общность лиц по социальному или иному признаку, определенному в соответствии c законодательством Российской Федерации и Ярославской области, а также решениями муниципалитета г. Ярославля.

При этом, если физические лица являются индивидуальными предпринимателями, под категорией плательщиков понимается общность лиц, осуществляющих определенные виды деятельности.

2.4. Комиссия по налоговым льготам (далее - Комиссия) - комиссия при мэрии города, на которую возложены обязанности по выработке заключений (рекомендаций) по вопросу о предоставлении налоговых льгот. Состав Комиссии и Порядок ее работы утверждается мэром г. Ярославля.

3. Цели и виды предоставляемых налоговых льгот

3.1. Основными целями предоставления налоговых льгот являются:

- обеспечение экономической заинтересованности юридических и физических лиц в расширении приоритетных для города видов хозяйственной деятельности;

- стимулирование использования финансовых ресурсов, направляемых на: создание, расширение и обновление производств и технологий по выпуску необходимой городу продукции (товаров, услуг); развитие медицины, образования, культуры и спорта; на реализацию социальных программ;

- создание необходимых экономических условий для развития инвестиционной деятельности в городе Ярославле;

- оказание экономической поддержки организациям в решении приоритетных для города социальных задач;

- оказание поддержки проектам, реализация которых обеспечивает занятость населения, рост налогооблагаемой базы, решение экологических проблем;

- экономическое стимулирование предпринимателей, принимающих участие в реализации городских программ и выполнении городских заказов.

3.2. Налогоплательщикам могут предоставляться следующие налоговые льготы:

- уменьшение подлежащей уплате суммы налогового платежа посредством применения налогового вычета;

- уменьшение налогооблагаемой базы;

- изъятие из обложения определенных элементов объекта налогообложения;

- понижение налоговых ставок;

- частичное или полное освобождение от уплаты налога или сбора;

- другие налоговые льготы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

4. Условия предоставления налоговых льгот

4.1. Льготы предоставляются только категориям налогоплательщиков.

Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основание, порядок и условия предоставления льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.

4.2. Льготы предоставляются на определенный срок в пределах финансового года, если иное не предусмотрено законодательством о соответствующих налогах и сборах.

4.3. Налогоплательщик вправе:

- использовать налоговые льготы на основании и в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, Ярославской области и решениями муниципалитета города Ярославля по налогам и сборам;

- использовать налоговые льготы в течение всего периода их действия;

- не использовать налоговые льготы или отказаться от их использования при предоставлении письменного заявления в соответствующий орган, осуществляющий налоговый контроль. При этом неиспользованные льготы не подлежат переносу с прошлых периодов на будущие налоговые периоды, зачету в счет предстоящих платежей по налогам или возмещению из бюджета города.

Доказательство правомерного использования налоговой льготы возлагается на налогоплательщика.

4.4. Налогоплательщик обязан при использовании налоговых льгот:

- обеспечить раздельный учет льготируемых объектов налогообложения (видов деятельности);

- подтверждать правомерность использования налоговых льгот, путем представления в налоговые органы по месту учета соответствующих документов, необходимых для расчета льгот, в сроки, установленные для представления налоговых деклараций.

При неподтверждении правомерности использования налоговых льгот, эти налоги уплачиваются налогоплательщиком в полном размере в порядке, установленном законодательством по налогам и сборам;

- ежеквартально представлять в Комиссию по налоговым льготам информацию об объемах и целевом характере использования налоговых льгот.

5. Порядок предоставления налоговых льгот

5.1. Налоговые льготы могут быть предоставлены по письменному заявлению налогоплательщиков, направленному в Комиссию по налоговым льготам при мэрии г. Ярославля.

При этом заявления о предоставлении налоговых льгот подаются:

- на очередной финансовый год - до 1 ноября текущего финансового года;

- на текущий финансовый год - в течение всего финансового года.

5.2. Юридические лица в заявлении указывают: обоснование необходимости получения льгот; вид налога; определение категорий плательщиков; предполагаемое направление использования средств, полученных в результате предоставления налоговой льготы.

К заявлению прилагаются следующие документы:

- ходатайство о предоставлении льготы (подразделений мэрии города, курирующих организации, осуществляющие деятельность общегородского значения; территориальных администраций районов города; общественных организаций; депутатов муниципалитета);

- копии бухгалтерского баланса и отчета предприятия о финансовых результатах за предыдущий год и отчетный период текущего года (формы N 1, 2, 3, 4, 5, 6);

- копии расчетов (деклараций), представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета, за предыдущий год и отчетный период текущего года по видам налогов, заявленных к льготированию;

- справка учреждения банка о наличии денежных средств на расчетных и иных счетах;

- план использования средств, высвобождающихся у налогоплательщика в результате предоставления налоговых льгот;

- расчет суммы выпадающих доходов городского бюджета в результате предоставления льгот.

Комиссия вправе запросить дополнительную информацию об экономическом состоянии налогоплательщика, необходимую для принятия обоснованного решения о предоставлении налоговых льгот.

5.3. Физические лица в заявлении указывают: обоснование необходимости получения льготы, вид налога, размер среднедушевого денежного дохода членов семьи.

К заявлению прилагаются: копии документов, подтверждающие доходы налогоплательщика; заключение подразделений мэрии, курирующих социальные вопросы, либо ходатайство общественных организаций.

5.4. Физические лица, являющиеся предпринимателями, в заявлении указывают: обоснование необходимости получения льготы, вид налога, вид деятельности.

К заявлению прилагаются: ходатайство общественной организации предпринимателей; копия документа, свидетельствующего об уплате налога (декларация о доходах, патент, свидетельство об уплате единого налога) за отчетный период текущего года; книга учета доходов и расходов.

5.5. Комиссия в соответствии с установленным Порядком работы:

- регистрирует заявление налогоплательщика (при условии представления необходимого перечня документов);

- осуществляет подготовку заключения о финансово - хозяйственной деятельности (для юридических лиц), о материальном положении (для физических лиц) и о возможности предоставления налоговых льгот для данной категории налогоплательщиков;

- в месячный срок со дня регистрации заявления о предоставлении налоговых льгот сообщает соискателю налоговых льгот о принятом решении;

- ежеквартально информирует постоянную комиссию муниципалитета по бюджету, финансам и налоговой политике о принятых решениях.

5.6. Вопрос о предоставлении налоговых льгот может быть внесен на рассмотрение муниципалитета при наличии заключения Комиссии.

При этом решение о предоставлении налоговых льгот:

- на очередной финансовый год - учитывается при составлении проекта бюджета на следующий финансовый год;

- на текущий финансовый год - предусматривает внесение изменений в решение муниципалитета о бюджете города на текущий финансовый год.

6. Контроль за использованием налоговых льгот

6.1. Инспекции Министерства по налогам и сборам России осуществляют контроль за правомерностью использования налоговых льгот и за достоверностью отчетных данных, представляемых налогоплательщиком для подтверждения правильности исчисления и использования налоговых льгот.

6.2. Комиссия вправе при установлении факта нецелевого использования средств, полученных в результате предоставления налоговых льгот, внести на рассмотрение муниципалитета вопрос об отмене налоговых льгот для данной категории налогоплательщиков.

Решение об отмене предоставленных льгот по налогам и сборам направляется в Управление МНС РФ по Ярославской области.