Положение "О применении Закона Ярославской области "О налоге с продаж"

Положение
"О применении Закона Ярославской области
"О налоге с продаж"

    Утверждаю                                   Согласовано

    Заместитель Председателя                    Руководитель ГосНИ по

    Правительства Ярославской                   Ярославской области -

    области - директор                          Государственный советник

    департамента финансов                       налоговой службы II ранга

    Ярославской области

    А.П.Федоров                                 В.А.Потапов

Настоящее Положение принято в соответствии со статьей 20 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (в редакции Федерального закона от 31 июля 1998 N 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"), Законом Ярославской области от 30 декабря 1998 N 39-з "О налоге с продаж".

1. Общие положения

Настоящее Положение определяет плательщиков налога с продаж, объект налогообложения, льготы по налогу с продаж, налоговую базу, ставку налога, порядок исчисления и уплаты налога.

2. Плательщики налога с продаж

Плательщиками налога с продаж (далее - налогоплательщики) являются: лица, установленные статьей 1 Закона Ярославской области от 30 декабря 1998 N 39-з "О налоге с продаж".

В целях реализации вышеуказанного закона под другими территориально обособленными подразделениями понимаются стационарные торговые точки (магазины, павильоны и др.) цеха, участки, отделения и т.д.

При наличии у филиалов, представительств и других территориально обособленных подразделений отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета данные структуры являются самостоятельными плательщиками налога. При отсутствии указанных признаков плательщиком налога выступает создавшая их организация, производящая уплату налога и представление расчетов по месту нахождения подразделений.

В категорию "индивидуальные предприниматели" в целях Закона Ярославской области "0 налоге с продаж" включаются иностранные физические лица, осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг) на территории Ярославской области и зарегистрированные в соответствии с Законом Ярославской области от 21 марта 1995 N 3-з "Об упорядочении регистрации физических лиц на территории Ярославской области".

3. Объект налогообложения по налогу с продаж

3.1. Объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет, а именно:

- стоимость подакцизных товаров, дорогостоящей мебели, радиотехники, одежды, деликатесных продуктов питания, мехов, автомобилей, ювелирных изделий, видеопродукции и компакт - дисков;

- стоимость услуг туристических фирм, связанных с поездками за пределы Российской Федерации (за исключением стран СНГ), услуг по рекламе, услуг трех-, четырех- и пятизвездочных гостиниц, услуг по пассажирским авиаперевозкам в салонах первого и бизнес - классов и пассажирским железнодорожным перевозкам в вагонах класса "люкс" и "СВ";

- стоимость других товаров и услуг не первой необходимости, за исключением перечисленных в разделе "Льготы по налогу с продаж".

3.2. К продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги).

Под понятием "Перечисление со счетов в банках по поручениям физических лиц" подразумевается в том числе и оплата наличными денежными средствами через кредитные учреждения за товары (работы, услуги).

4. Льготы по налогу с продаж

4.1. Не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость следующих товаров (по номенклатура товаров, учитываемых в розничном товарообороте - систематический товарный словарь), работ и услуг:

- группа 1 "Мясо и птица";

- группа 2 "Колбасные изделия и копчености",

исключая колбасы твердо-копченые (варено-копченые, сыро копченые); копчености и другие изделия из свинины, говядины, телятины, баранины, субпродуктов, мяса птицы и других домашних и диких животных - сырокопченые, копчено-вареные, копчено запеченные, вареные, запеченные и жареные: окорока, рулеты, ветчина и ветчинные изделия, балыки, бекон, грудинка, корейка, филей, буженина, карбонат, шейка, языки, изделия в форме; национальные и прочие виды копченостей; продукты из свиного шпика, расход копченостей для бутербродов, салатов, закусок и прочих блюд;

- группа 3 "Рыба и морепродукты пищевые",

исключая балычные изделия холодного и горячего копчения, отварные, соленые, вяленые, икру осетровых и лососевых рыб; белорыбицу, лосось балтийский, осетровые, семгу, форель (пресноводную) живые, охлажденные, мороженые, соленые, специального посола, пряного посола, маринованные, холодного и горячего посола и других видов обработки; спинку и тешу нельмы (х/к), кету и чавычу слабосоленую, среднесоленую и семужного посола, спинку кеты, чавычи и кежуча (х/к), тешу кеты и боковник чавычи (х/к), спинку муксуна, омуля, сига, чира (х/к), раков речных, морепродуктов пищевых ракообразных, моллюсков, осьминогов, мясо криля;

- группа 4 "Сельди";

- группа 5 "Масло животное";

- группа 6 "Масло растительное";

- группа 8 "Маргариновая продукция";

- группа 8а "Майонезная продукция";

- группа 9 "Молоко и молочная продукция";

- группа 10 "Сыр", исключая сыры импортного производства;

- группа 15 "Яйца и яйцепродукты";

- группа 16 "Сахар";

- группа 17 "Кондитерские изделия, исключая шоколад и шоколадные изделия натуральные и с добавками (в плитках, фигурках и дыры)";

- группа 19 "Чай натуральный";

- группа 20 "Соль";

- группа 21 "Мука";

- группа 22 "Хлеб и хлебобулочные изделия";

- группа 23 "Крупа и бобовые";

- группа 24 "Макаронные изделия";

- группа 25 "Картофель";

- группа 26 "Овощи отечественного производства" (льгота предоставляется при наличии справки садовых товариществ, сельских производителей);

- группа 27 - 28 "Плоды, ягоды, виноград, арбузы, дыни";

- из группы 35 "Прочие продовольственные товары" грибы свежие, сухие, соленые и маринованные; витамины, подсолнухи (семечки); крахмал и продукты их крахмала;

- группа 52 "Мыло хозяйственное";

- группа 53 "Синтетические моющие средства";

- группа 54 "Мыло туалетное";

- из группы 55 "Парфюмерно-косметические товары" средства по уходу за зубами: зубные порошки, пасты, эликсиры; шампуни отечественного производства; разные косметические и гигиенические средства: вазелин, глицерин, жидкости для купания детей, детские присыпки, туалетные тальки;

- группа 60 "Спички";

- группа 71 "Бумажно-беловые товары";

- продуктов детского и диабетического питания;

- детской одежды и обуви, белья, головных уборов, чулочно-носочных изделий для детей;

- лекарственных средств и изделий медицинского назначения, протезно-ортопедических изделий;

- жилищно-коммунальных услуг, а также услуг по сдаче в наем населению государственных или муниципальных жилых помещений, а также по предоставлению жилья в общежитиях;

- услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых государственными и муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства (театрами, кинотеатрами, концертными организациями и коллективами, клубными учреждениями, включая сельские, библиотеками, цирками, лекториями, планетариями, парками культуры и отдыха, ботаническими садами, зоопарками) при проведении театрально-зрелищных, культурно-просветительских мероприятий, в том числе стоимость входных билетов и абонементов;

- зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг;

- услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;

- услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования муниципального образования (за исключением такси), а также услуг, предоставляемых по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;

- услуг, предоставляемых кредитными организациями, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг, предоставляемых коллегией адвокатов;

- проведения обрядов и церемоний религиозными организациями;

- услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов;

- путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для инвалидов;

- товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно производственным, научным или воспитательным процессом и производимых государственными и муниципальными образовательными учреждениями;

- топлива для населения: каменного и древесного угля, дров, торфа и торфобрикетов, керасина, сжиженного газа;

- группа 72 "Школьно-письменные принадлежности и канцелярские товары", исключая ручки канцелярские, сувенирные, приборы письменные настольные, пишущие машины и запасные части к ним, ленты к пишущим машинам;

- из группы 73 "Печатные издания" учебники, географические атласы, печатные карты, картинки и книжки для раскраски, печатные учебно-наглядные таблицы, ноты.

- из группы 96 "Прочие непродовольственные товары" продукция

- землепользования: семена корнеплодов, овощей, бахчевых культур, цветов, рассада, саженцы; зернофураж и зерноотходы; концентрированные корма; похоронные принадлежности;

-молодняка сельскохозяйственных животных и птицы:

-продукции собственного производства предприятии общественного питания по месту учебы и работы (при образовательных учреждениях, промышленных предприятиях, организациях, учреждениях);

-услуг, оказываемых федеральной почтовой связью: прием, обработка, перевозка и доставка простой, заказной и ценной письменной корреспонденции, прием и пересылка посылок, прием и пересылка переводов денежных средств (почтовых и телеграфных), дополнительные услуги почтовой связи (упаковка, обвязка бандеролей, посылок, написание адресов и др.), прием подписки и доставка областных, городских, районных периодических изданий, доставка пенсий и пособий, реализация лотерейных билетов благотворительных лотерей, прием платежей по налогам, услуги электросвязи в сельской местности (прием, доставка телеграмм, предоставление телефонных разговоров, прием абонентской платы);

- услуг для населения за пользование радио, коллективными телевизионными антеннами, абонентская плата (постоянная составляющая) за пользование телефоном, кроме сотовой, пейджинговой связи;

- платных медицинских услуг населению, кроме косметологических услуг:

- путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, лечения в профилакториях;

- услуг по химической чистке, крашению одежды и стирке белья;

- услуг по ремонту обуви и швейных изделий;

- услуг по ремонту бытовой техники и радиоаппаратуры;

- услуг бань, прачечных;

- услуг комиссионных магазинов по продаже бывших в употреблении одежды, обуви, реализуемых по договору комиссии:

- платных услуг рынков;

- услуг научно-технических библиотек государственных учреждений;

- услуг по сдаче в аренду государственного и муниципального имущества;

- услуг, по подготовке допризывной молодежи военным специальностям по направлениям военкоматов.

4.2. Дополнительный перечень товаров (работ, услуг) реализация которых освобождается от налога, устанавливается Государственной Думой Ярославской области путем внесения изменений и дополнений в Закон Ярославской области "О налоге с продаж".

5. Налоговая база

5.1. Налоговой базой для исчисления налога с продаж является стоимость реализованных товаров (работ, услуг), указанных в пункте 3 Положения с налогом на добавленную стоимость и акцизами для подакцизных товаров.

5.2. Налогоплательщик обязан вести отдельный учет реализации льготируемых товаров (работ, услуг).

В случае отсутствия отдельного учета реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик уплачивает налог с продаж с общей суммы реализации.

5.3. Моментом продажи считается день поступления выручки в кассу или на расчетный счет предприятия (организации, предпринимателя) за реализованные (отгруженные, переданные) товары (работы, услуги). По договору мены моментом продажи считается день встречного выполнения обязательств.

5.4. При реализации товаров (работ, услуг) в рамках совместной деятельности на основе договора между ее участниками (без образования юридического лица) налогом с продаж подлежит обложению стоимость товаров (работ, услуг) у того участника совместной деятельности, который получает наличные и приравненные к ним денежные средства за реализованные товары (работы, услуги).

5.5. При оказании посреднических услуг по договорам объект налогообложения определяется следующим образом:

-если согласно условиям договора фактическая реализация товаров (работ, услуг) покупателям производится посредником, участвующим в расчетах, то налог с продаж исчисляется посредником и уплачивается им в бюджет в установленном порядке. При этом налог взимается с полной цены продажи товара (работ, услуг), включая вознаграждение посредника. Собственник товара (работ, услуг) при получении выручки от посредника, в том числе наличными средствами, налог с продаж не уплачивает.

- если согласно условиям договора посредник не участвует в расчетах за товар (работы, услуги) и их фактическая реализация покупателям производится собственником товара (работ, услуг), то налог с продаж исчисляется собственником товара (работ, услуг) и уплачивается им в бюджет. При этом налог взимается с полной цены продажи товара, включая вознаграждение посредника. Посредник при получении вознаграждения, в том числе наличными средствами, налог с продаж не уплачивает.

5.6. Налог с продаж взимается со стоимости товаров (включая остатки на 5 января 1999 года), отгруженных и оплаченных с 5 января 1999 года, а также работ и услуг, выполненных и оказанных, начиная с 5 января 1999 года.

6. Ставка налога

Ставка налога с продаж установлена Законом области в размере 5 процентов от стоимости товаров (работ, услуг), реализуемых за наличный расчет.

7. Порядок исчисления и уплаты налога с продаж

7.1. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик включает сумму налога с продаж в цену товара, предъявляемого к оплате покупателю (заказчику) этих товаров (работ, услуг). Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара без учета налога с продаж.

Например: стоимость автомобиля с учетом налога на добавленную стоимость - 30 тыс. руб., размер ставки налога с продаж - 5%. Цена автомобиля с налогом с продаж:

30 тыс. руб. + 30 тыс. руб. х 5% : 100% = 31,5 тыс. руб.

7.2. Налогоплательщики, реализующие товары собственного производства или покупные товары, оказывающие услуги или выполняющие работы для населения за наличный расчет, увеличивают стоимость товаров (работ, услуг) на сумму налога с продаж без выделения суммы налога на ценниках, в товарных и кассовых чеках, приходных кассовых ордерах, бланках строгой отчетности формы, утвержденной Минфином РФ.

При использовании других форм расчетных документов (счетов, счетов - фактур и др.) сумма налога подлежит выделению.

7.3. Округление цен производится после включения в них налога с продаж.

7.4. Сумма налога с продаж, подлежащая уплате налогоплательщиком, определяется по итогам каждого отчетного (налогового) периода расчетным путем. Расчет сумм налога производится по форме, утвержденной Законом области, и представляется по месту постановки на налоговый учет юридического лица (филиала, представительства, другого обособленного подразделения) или индивидуального предпринимателя. Форма расчета прилагается.

Например: магазином реализовано за месяц автомобилей на общую сумму 315 тыс.руб., ставка налога - 5%. Сумма налога с продаж составляет:

     315 тыс.руб. х 5%

     -----------------    = 15 тыс.руб. ,

        100%+5%

При заполнении расчета допускается указывать в графе "Вид товара" по многопрофильным предприятиям - выручку по видам деятельности, по предприятиям торговли - товарооборот по продовольственным и непродовольственным товарам по укрупненной номенклатуре.

7.5. Предприятия и организации общественного питания по продукции собственного производства налог с продаж включают в цену блюда или изделия в размере 5% установленной ставки налога к цене, сформированной по калькуляции, включая наценку.

Аналогичный порядок расчета устанавливается по предприятиям, организациям, оказывающим платные услуги за наличный расчет.

7.6. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие денежные расчеты с населением, ведут учет реализованных товаров (работ, услуг) в книгах учета доходов и расходов. Налог с продаж выделяется отдельной графой.

Допускается ежедневный сбор налога с продаж с лиц, осуществляющих торговлю на рынках муниципальных образований и других установленных для торговли местах, органами местного самоуправления либо уполномоченными ими организациями.

Данный порядок сбора налога распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих торговлю и состоящих на учете на территории одного муниципального образования. Налогоплательщики, осуществляющие торговлю на территории одного муниципального образования и состоящие на учете на территории другого муниципального образования, должны уплачивать налог в бюджет по месту налогового учета в общеустановленном порядке.

По окончании каждого рабочего дня торгующий обязан произвести учет, рассчитать сумму налога с продаж и отразить в соответствующей графе книги учета доходов и расходов.

На следующий рабочий день до начала торговли торгующий обязан внести в кассу организации, уполномоченной органами местного самоуправления, сумму налога с продаж за предыдущий день и получить подтверждающий документ по форме, утвержденной главами муниципальных образовании по согласованию с налоговыми органами.

Документ, свидетельствующий об уплате налога, составляется в трех экземплярах, два из которых выдаются на руки торгующему. Один из полученных торгующим экземпляров представляется в налоговую инспекцию вместе с расчетом за истекший месяц для отражения уплаты в лицевых счетах плательщиков.

Органы местного самоуправления либо уполномоченные ими организации обязаны ежедневно перечислять в бюджет денежные средства, полученные в уплату налога с продаж, в размерах и в порядке, установленных Законом Ярославской области и настоящим Положением.

За несвоевременное перечисление средств, полученных в уплату налога с продаж, органы местного самоуправления либо уполномоченные ими организации несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.

7.7. Предприятия розничной торговли имеют право исчислять налог по средней расчетной ставке.

Средняя расчетная ставка определяется как отношение общей суммы налога с продаж, приходящейся на поступившие за отчетный период товары, к их стоимости, включающей налог на добавленную стоимость и акцизы.

Например:

Стоимость поступивших товаров за месяц - 500 тыс. руб.

в том числе:

облагаемых товаров - 200 тыс. руб.

необлагаемых товаров - 300 тыс. руб.

Сумма исчисляемого налога с продаж по поступившему товару - 10 тыс. руб.

Стоимость товаров с налогом с продаж - 510 тыс. руб.

в том числе:

облагаемых товаров - 210 тыс. руб.

необлагаемых товаров - 300 тыс. руб.

Средняя расчетная ставка налога с продаж на поступившие товары составляет 10 тыс. руб. : 510 тыс. руб. х 100% = 1,96%.

Товарооборот с учетом налога с продаж - 300 тыс. руб.

Налог с продаж с товарооборота составит -

300 тыс. руб. х 1,96% : 100% = 5,88 тыс. руб.

Порядок исчисления налога с продаж отражается в приказе об учетной политике предприятия по состоянию на 1 января отчетного года. В 1999 году предприятия розничной торговли подают заявления в налоговые инспекции с целью согласования метода исчисления расчетной ставки.

7.8. Сумма налога с продаж исчисляется в полных рублях.

8. Сроки уплаты налога с продаж и представление расчетов

8.1. Уплата налога и представление расчетов юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями без образования юридического лица осуществляется ежемесячно, исходя из фактических оборотов от реализации товаров (работ, услуг), перечисленных в пункте 3 настоящего Положения, за истекший календарный месяц, в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

8.2. Уплата налога и представление расчетов индивидуальными предпринимателями - нерезидентами Российской Федерации осуществляется в день представления декларации о доходах в налоговый орган.

9. Распределение и зачисление налога с продаж

Суммы налога с продаж зачисляются в доходы областного бюджета и бюджетов муниципальных образований Ярославской области в размере соответственно 40 и 60 процентов. Налогоплательщики самостоятельно зачисляют сумму налога в бюджеты разных уровней в соответствии с установленными долями двумя платежными поручениями.

10. Заключительные положения

Положение о применении Закона Ярославской области "О налоге с продаж" вводится в действие с момента введения в действие Закона Ярославской области "О налоге с продаж ".

С введением в действие Государственной Думой Ярославской области налога с продаж с 5 января 1999 года на территории Ярославской области не взимаются следующие налоги:

- сбор на нужды образовательных учреждений;

- сбор за право торговли;

- налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров;

- сбор с владельцев собак;

- лицензионный сбор за право торговли вино-водочными изделиями;

- лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;

- сбор за выдачу ордера на квартиру;

- сбор за парковку автотранспорта;

- сбор за право использования местной символики;

- сбор за участие в бегах на ипподромах;

- сбор за выигрыш на бегах;

- сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме;

- сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами;

- сбор за право проведения кино- и телесъемок;

- сбор за уборку территорий населенных пунктов;

- сбор за открытие игорного бизнеса.

Приложение: Форма расчета на 1 листе.