Приложение. Методика оценки бюджетной и социальной эффективности налоговых и иных льгот

Приложение
к постановлению
Администрации Ярославского
муниципального района
Ярославской области
от 28 января 2010 г. N 465

Методика оценки бюджетной и социальной эффективности налоговых и иных льгот

1. Общие положения

Методика оценки бюджетной и социальной эффективности налоговых и иных льгот (далее - Методика) применяется для оценки эффективности налоговых и иных льгот, предоставленных и планируемых к предоставлению в пределах полномочий, отнесенных законодательством к ведению муниципального образования.

2. Бюджетная эффективность

2.1. Бюджетная эффективность налоговых и иных льгот оценивается по коэффициенту бюджетной эффективности, рассчитанному на основе следующих количественных показателей:

- объем поступлений налогов и иных платежей в районный бюджет;

- объем налоговых и иных льгот.

2.2. Для налогоплательщиков - юридических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, индивидуальных предпринимателей, а также для организаций, имеющих сметное бюджетное финансирование, бюджетная эффективность налоговых и иных льгот выражается через прирост дополнительных доходов районного бюджета, обеспеченных за счет использования высвобождаемых финансовых ресурсов для расширения и обновления производств и технологий с целью увеличения объемов выпуска продукции, выполняемых работ и оказываемых услуг, получения дополнительной прибыли.

При этом коэффициент бюджетной эффективности налоговых и иных льгот рассчитывается по формуле:

,

где:

- объем поступлений налогов и иных платежей в районный бюджет за оцениваемый период;

- объем поступлений налогов и иных платежей в районный бюджет за период, предшествующий оцениваемому;

- объем налоговых и иных льгот, предоставляемых в оцениваемом периоде.

При значении КБЭ больше или равном 1,00 бюджетная эффективность налоговых и иных льгот признается приемлемой (достаточной).

При значении КБЭ меньше 1,00 бюджетная эффективность налоговых и иных льгот признается недостаточной (низкой).

Расчет коэффициента бюджетной эффективности налоговых и иных льгот производится по каждому налогоплательщику отдельно и по категории налогоплательщиков и представляется по форме БЭ-1 согласно приложению 1 к Методике.

2.3. Для категорий налогоплательщиков - физических лиц, льготы которым предоставляются в целях поддержки социально незащищенных слоев населения, коэффициент бюджетной эффективности рассчитывается по формуле:

,

где:

- объем потерь районного бюджета за оцениваемый период в результате предоставления налоговых и иных льгот;

- объем потерь районного бюджета за период, предшествующий оцениваемому, в результате предоставления налоговых и иных льгот.

При значении КБЭПН больше или равном 1,00 бюджетная эффективность налоговых и иных льгот признается приемлемой (достаточной).

При значении КБЭПН меньше 1,00 бюджетная эффективность налоговых и иных льгот признается недостаточной (низкой).

Расчет коэффициента бюджетной эффективности для категорий налогоплательщиков - физических лиц представляется по форме БЭ-2 согласно приложению 2 к Методике.

2.4. Для категории налогоплательщиков - участников инвестиционной деятельности, реализующих инвестиционные проекты на территории Ярославского муниципального района, бюджетная эффективность налоговых и иных льгот оценивается за отчетный, текущий и очередной финансовые годы. При расчете эффективности налоговых и иных льгот налоговые и иные поступления от реализации инвестиционных проектов являются дополнительными поступлениями в бюджет. Коэффициент бюджетной эффективности данной категории налогоплательщиков характеризует дополнительный объем налоговых и иных поступлений от реализации проектов (без учета налоговых и иных льгот) на рубль налоговых и иных льгот и рассчитывается по формуле:

,

где:

- объем налоговых и иных поступлений в районный бюджет от реализации инвестиционных проектов за отчетный (текущий, очередной) период;

- объем налоговых и иных льгот по инвестиционным проектам, предоставленных в отчетном (текущем, очередном) периоде.

Расчет коэффициента бюджетной эффективности для участников инвестиционной деятельности производится по каждому налогоплательщику отдельно и по категории налогоплательщиков и представляется по форме БЭ-3 согласно приложению 3 к Методике.

3. Социальная эффективность

3.1. Оценка социальной эффективности налоговых и иных льгот осуществляется на основании динамического сопоставления следующих показателей:

- среднесписочная численность персонала;

- среднемесячная заработная плата;

- величина прожиточного минимума.

3.2. Для категорий налогоплательщиков - юридических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, и индивидуальных предпринимателей коэффициент социальной эффективности налоговых и иных льгот рассчитывается по формуле:

,

где:

- фонд заработной платы за оцениваемый период;

- фонд заработной платы за период, предшествующий оцениваемому;

- величина прожиточного минимума в расчете на душу населения за оцениваемый период (величина прожиточного минимума на текущий и очередной финансовые годы указывается в прогнозе социально-экономического развития Ярославского муниципального района на очередной финансовый год и плановый период);

- величина прожиточного минимума в расчете на душу населения за период, предшествующий оцениваемому;

- корректирующий коэффициент целевой направленности деятельности налогоплательщиков.

При значении больше или равном 0,60 социальная эффективность налоговых и иных льгот признается приемлемой (достаточной).

При значении меньше 0,60 социальная эффективность налоговых и иных льгот признается недостаточной (низкой).

Фонд заработной платы рассчитывается по формуле:

,

где:

- среднемесячная заработная плата за оцениваемый период;

- среднесписочная численность персонала за оцениваемый период.

Корректирующий коэффициент целевой направленности деятельности применяется для учета социальной значимости деятельности налогоплательщиков. По данному коэффициенту применяются следующие значения:

1,00 - для категорий налогоплательщиков, у которых целевая направленность деятельности связана с обеспечением постоянной занятости и трудоустройством лиц, нуждающихся в социальной защите (ветеранов, пенсионеров, инвалидов, членов многодетных семей, безработных и других), формированием благоприятных условий для их жизнедеятельности, воспитанием и оздоровлением детей и подростков, оказанием социальной и медицинской помощи, предоставлением других социально значимых услуг;

0,80 - для категорий налогоплательщиков, у которых целевая направленность деятельности связана с оказанием широкого спектра услуг, предоставляемых населению, и производством социально значимых потребительских товаров;

0,60 - для категорий налогоплательщиков, у которых целевая направленность деятельности связана с получением предпринимательской выгоды посредством производства и продажи товаров, выполнения работ и оказания различных услуг, ориентированных на широкий круг потребителей.

Расчет коэффициента социальной эффективности для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей производится по каждому налогоплательщику отдельно и по категории налогоплательщиков и представляется по форме СЭ-1 согласно приложению 4 к Методике.

В случаях, когда по категории налогоплательщиков невозможно произвести расчет количественных показателей социальной эффективности налоговых и иных льгот или цель льготирования непосредственно не связана с количественными показателями деятельности налогоплательщиков, их социальный эффект оценивается через набор качественных факторов, характеризующих социальные последствия деятельности налогоплательщиков, таких как:

- решение социальных задач, определенных в программных документах развития района;

- обеспечение занятости населения и повышение квалификации работников;

- улучшение условий и охраны труда;

- формирование благоприятных условий жизнедеятельности для социально незащищенных слоев населения, в том числе оказание социальной помощи;

- трудоустройство лиц, нуждающихся в социальной защите;

- улучшение качества и расширение ассортимента услуг, предоставляемых объектами непроизводственной сферы;

- повышение экологической безопасности.

Предоставляемые (планируемые к предоставлению) налоговые и иные льготы, обеспечивающие выполнение перечисленных в настоящем пункте оснований, относятся к социально эффективным налоговым и иным льготам. При этом коэффициент социальной эффективности налоговых и иных льгот для таких категорий налогоплательщиков признается равным единице.

3.3. Для категорий налогоплательщиков - физических лиц, налоговые льготы которым предоставляются в целях поддержки социально незащищенных слоев населения, оценка социальной эффективности налоговых и иных льгот производится по коэффициенту изменения покупательной способности, рассчитываемому по формуле:

,

где:

- сумма налоговой и иной льготы в расчете на одного налогоплательщика в среднем за месяц в оцениваемом периоде;

- сумма налоговой и иной льготы в расчете на одного налогоплательщика в среднем за месяц в периоде, предшествующему оцениваемому;

- величина прожиточного минимума в расчете на душу населения за оцениваемый период;

- величина прожиточного минимума в расчете на душу населения за период, предшествующий оцениваемому.

При значении коэффициента больше или равном 0,60 социальная эффективность налоговых и иных льгот признается приемлемой (достаточной).

При значении коэффициента меньше 0,60 социальная эффективность налоговых и иных льгот признается недостаточной (низкой).

Сумма налоговой и иной льготы в расчете на одного налогоплательщика в среднем за месяц рассчитывается по формуле:

,

где:

- объем налоговых и иных льгот, предоставленных категории налогоплательщиков в оцениваемом периоде;

- численность налогоплательщиков за оцениваемый период.

Расчет коэффициента социальной эффективности для физических лиц представляется по форме СЭ-2 согласно приложению 5 к Методике.

3.4. Для категории налогоплательщиков - участников инвестиционной деятельности, реализующих инвестиционные проекты на территории Ярославского муниципального района социальная эффективность налоговых и иных льгот оценивается по следующим показателям:

- создание новых рабочих мест за отчетный (текущий, очередной) финансовый год;

- сохранение существующих рабочих мест за отчетный (текущий, очередной) финансовый год;

- отчисления во внебюджетные фонды за счет дополнительных и сохраненных рабочих мест за отчетный (текущий, очередной) финансовый год.

Показатели социальной эффективности для участников инвестиционной деятельности представляются по форме СЭ-3 согласно приложению 6 к Методике.

4. Обобщенная оценка бюджетной и социальной эффективности

Интегральная оценка бюджетной и социальной эффективности налоговых и иных льгот осуществляется по каждому налогоплательщику отдельно и по категории налогоплательщиков на основании соответствующих коэффициентов.

Для всех категорий налогоплательщиков (за исключением участников инвестиционной деятельности, реализующих инвестиционные проекты Ярославского муниципального района) обобщающий коэффициент бюджетной и социальной эффективности налоговых и иных льгот рассчитывается по формуле:

,

где:

- коэффициент бюджетной эффективности налоговых и иных льгот;

- коэффициент социальной эффективности налоговых и иных льгот.

При значении обобщающего коэффициента больше или равном 0,80 бюджетная и социальная эффективность налоговых и иных льгот признается приемлемой (достаточной).

При значении обобщающего коэффициента меньше 0,80 бюджетная и социальная эффективность налоговых и иных льгот признается недостаточной (низкой).