Постановление Народного Хурала (Парламента) Республики Калмыкия от 29 апреля 1999 г. N 103-II "Об утверждении порядка исчисления и уплаты налога с продаж" (с изменениями и дополнениями) (утратило силу)

Информация об изменениях:

Постановлением Народного Хурала (Парламента) Республики Калмыкия от 21 октября 1999 г. N 149-II в настоящее постановление внесены изменения, вступающие в силу с 1 октября 1999 г.

См. текст постановления в предыдущей редакции

Постановление Народного Хурала (Парламента) Республики Калмыкия от 29 апреля 1999 г. N 103-II
"Об утверждении порядка исчисления и уплаты налога с продаж"

С изменениями и дополнениями от:

21 октября, 24 декабря 1999 г., 27 января 2000 г.

ГАРАНТ:

Законом Республики Калмыкия от 20 сентября 2002 г. N 232-II-З настоящее постановление признано утратившим силу

Народный Хурал (Парламент) Республики Калмыкия постановляет:

1. Утвердить порядок исчисления и уплаты налога с продаж.

2. Ввести в действие порядок исчисления и уплаты налога с продаж с 1 июля 1999 года.

3. Настоящее постановление вступает в силу со дня его принятия.

Председатель Народного Хурала (Парламента) Республики Калмыкия

В. Бембетов

Порядок
исчисления и уплаты налога с продаж
(утв. постановлением Народного Хурала (Парламента) Республики Калмыкия от 29 апреля 1999 г. N 103-II)

С изменениями и дополнениями от:

21 октября, 24 декабря 1999 г., 27 января 2000 г.

Вводится в действие с 1 июля 1999 года

Настоящий порядок разработан в соответствии с Законом Республики Калмыкия "О налоге с продаж" и устанавливает порядок исчисления и уплаты в бюджет налога с продаж.

1. Плательщики налога

Плательщиками налога с продаж (далее налогоплательщики) являются:

а) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, их филиалы, представительства и другие обособленные подразделения;

б) иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, международные организации, их филиалы и представительства на территории Республики Калмыкия;

в) индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, самостоятельно реализующие товары (работы, услуги) на территории Республики Калмыкия.

При реализации товаров структурными подразделениями без образования юридического лица, не имеющих самостоятельного баланса и расчетного счета, плательщиком налога в бюджет будет являться головное предприятие по месту нахождения таких структурных подразделений.

С 1 июля 1999 года не являются плательщиками налога с продаж юридические лица и предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, от занятия которыми его уплачивают.

Информация об изменениях:

Постановлением Народного Хурала (Парламента) Республики Калмыкия от 27 января 2000 г. N 196-II в пункт 2 настоящего Порядка внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

2. Объект налогообложения

Объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет, кроме товаров (работ, услуг), которые подпадают под действие части 2 настоящего пункта.

Не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость:

- хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молочных продуктов (согласно приложению N 2), масла растительного, маргарина, круп, сахара, соли, картофеля, продуктов детского и диабетического питания;

- детской одежды и обуви, а также предметов ухода за детьми и школьных принадлежностей для детей (согласно приложению N 2);

- лекарственных средств, изделий медицинского назначения, протезно-ортопедических изделий и медицинской техники отечественного производства (согласно приложению N 2);

- жилищно-коммунальных услуг, оказываемых населению и юридическим лицам в соответствии с общероссийским классификатором услуг населению 002-93 по следующим кодам: 042101, 042201, 042202, 042206, 042207, 042301, 042302, 042403, а также услуг по сдаче в наем государственных или муниципальных помещений и услуг по предоставлению жилья в общежитиях (за исключением использования жилья в гостиничных целях);

- услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых государственными и муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства (театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, клубные учреждения, включая сельские библиотеки, цирки, лектории, планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические сады, зоопарки) при проведении театрально-зрелищных, культурно-просветительских и спортивных мероприятии, в том числе стоимость входных билетов и абонементов;

- здании, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг;

- услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;

- услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования муниципального образования (за исключением такси), а также услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;

- услуг, предоставляемых кредитными организациями, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг, предоставляемых коллегией адвокатов;

- ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев, проведения обрядов и церемонии религиозными организациями;

- услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов;

- товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом и производимых государственными и муниципальными образовательными учреждениями;

- путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для инвалидов;

- продукции собственного производства организаций общественного питания (столовых студенческих, школьных, рабочих, больниц, детских дошкольных учреждений, а также столовых иных учебных заведений и организаций, учреждений социально-культурной сферы, финансируемых из бюджета), а также продукции общественного питания других предприятий и организаций, реализуемой учащимся средних и высших учебных заведений, воспитанникам дошкольных учреждений;

- твердого топлива (угля, дров) и топлива печного бытового;

- услуг по доставке автомобильным транспортом твердого топлива (угля, дров) и топлива печного бытового;

- продукции колхозов, совхозов, крестьянских (фермерских) хозяйств, объединений, акционерных и других предприятий, занимающихся собственным производством сельскохозяйственной продукции.

В случае реализации товаров (работ и услуг) путем проведения расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по поручениям физических лиц (в том числе индивидуальных предпринимателей) на стоимость этих товаров (работ и услуг) распространяется действие части 2 настоящего пункта.

3. Налоговая база

Налоговой базой для исчисления налога с продаж является стоимость реализованных товаров (работ, услуг) за наличный расчет.

При определении налоговой базы стоимость товаров (работ, услуг) включает налог на добавленную стоимость и акцизы для подакцизных товаров.

Налогоплательщик для целей налогообложения должен вести раздельный учет реализации товаров (работ, услуг), стоимость которых облагается и не облагается налогом с продаж. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о ежемесячном объеме реализации облагаемых товаров (работ, услуг) и стоимости не облагаемых налогом с продаж товаров (работ, услуг). В случае отсутствия синтетического учета по видам реализуемых товаров (работ, услуг), уплата налога с продаж производится со стоимости реализуемых в отчетном периоде за наличный расчет товаров (работ, услуг) в полном объеме.

4. Ставка налога

Ставка налога с продаж устанавливается в размере 5 процентов.

5. Порядок исчисления налога

При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик включает сумму налога в цену товара, предъявляемого к оплате покупателю (заказчику) этих товаров (работ, услуг). Указанная сумма определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара без учета налога с продаж (результат умножения стоимости товаров (работ, услуг), перечисленных в части 1 пункта 2 настоящего порядка, на ставку налога).

Сумма налога с продаж определяется налогоплательщиками на основании данных бухгалтерского учета и отчетности по итогам каждого отчетного (налогового) периода расчетным путем самостоятельно.

При реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам или тарифам соответствующая сумма налога включается в указанные цены или тарифы, предъявляемые к оплате покупателю.

Организациям, реализующим товары в розницу, при исчислении налога с продаж следует использовать соответствующую расчетную ставку. Расчетная ставка определяется по следующей формуле:

Для определения суммы налога с продаж организации необходимо умножить сумму выручки, полученную при реализации товаров, стоимость которых облагается налогом с продаж, на соответствующую расчетную ставку налога.

По услугам, цены (тарифы) на которые устанавливаются с включением в них стоимости материалов и запасных частей, облагаемый оборот определяется исходя из выручки, полученной от оказания этих услуг. Исчисление налога производится по расчетной ставке (4,762%) к облагаемому обороту. При этом материалы и запасные части в стоимость услуги включаются по ценам приобретения.

Если при оказании платных услуг материалы и запасные части оплачиваются заказчиком дополнительно к стоимости работы, то обложению налогом по ставке 4,762 процента подлежит стоимость выполненных и оплаченных заказчиками услуг и стоимость материала, полученная с заказчика. При этом стоимость материала включается по ценам приобретения с учетом налога с продаж, уплаченного поставщику.

Организации, занимающиеся продажей товаров по договорам комиссии и поручения, получающие доход в виде разницы в ценах, вознаграждений, других сборов, сумму налога, подлежащую взносу в бюджет, определяют, исходя из налоговой базы, исчисленной на основе стоимости реализуемых покупателям товаров, исходя из применяемых цен, с включением в них налога на добавленную стоимость, акцизов и действующей ставки налога с продаж.

Расчеты по исчислению и уплате налога представляются юридическими лицами в сроки представления в налоговый орган бухгалтерской отчетности, индивидуальными предпринимателями без образования юридического лица - ежеквартально не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, с нарастающим итогом с начала года с учетом ранее уплаченных взносов.

Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего) счета в налоговый орган по месту нахождения организации, ежеквартально представляют расчеты налога с продаж по всей организации в целом и отдельно по каждому обособленному подразделению с указанием их местонахождения. Кроме того, расчеты отдельно по территориально обособленным подразделениям представляются организациями ежеквартально в налоговые органы по месту их нахождения.

Организации сообщают налоговым органам по месту нахождения обособленных подразделений наименование, идентификационный номер и почтовый адрес организации и обособленных подразделений, а также встают на учет в налоговых органах по месту нахождения своих обособленных подразделений.

Сроки представления расчета, приходящиеся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносятся на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного дня.

Индивидуальные предприниматели одновременно с расчетом по исчислению налога с продаж представляют в налоговый орган по месту регистрации книгу учета доходов и расходов и квитанции Сбербанка или иных кредитных организаций, либо квитанции строгого учета об уплаченных суммах налога.

Приобретаемые в розничной и оптовой торговле за наличный расчет для производственных нужд сырье, материалы, топливо, комплектующие и другие изделия оприходуются с налогом с продаж и по мере отпуска в производство списываются на издержки производства, обращения.

Плательщики при приобретении товаров за наличный расчет сумму, уплаченную поставщикам налога с продаж, включают в стоимость товара, и при последующей реализации товаров налог с продаж начисляется со стоимости товара с учетом уплаченного поставщикам налога с продаж.

6. Сроки уплаты налога

Уплата налога налогоплательщиками, указанными в пункте 1 настоящего порядка, осуществляется ежемесячно, исходя из стоимости товаров (работ, услуг), реализуемых на территории Республики Калмыкия (районов, г. Элисты) за истекший календарный месяц в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, с последующим перерасчетом по поставленным квартальным расчетам.

Организации, в состав которых входят территориальные обособленные подразделения без образования юридического лица, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего) счета, производят уплату налога с продаж ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, с последующим перерасчетом по представленным квартальным расчетам по месту нахождения указанных обособленных подразделений.

Если филиал, представительство или иное обособленное подразделение имеет расчетный (текущий) счет и отдельный баланс, то оно является самостоятельным плательщиком налога с продаж.

Сроки уплаты, приходящиеся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносятся на первый рабочий после выходного (нерабочего) или праздничного дня.

Порядок уплаты налога налогоплательщиками, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Калмыкия, осуществляется следующим образом.

К уплате налога с продаж привлекаются:

- иностранные юридические лица, не подлежащие в соответствии с налоговым законодательством постановке на учет в налоговых инспекциях Российской Федерации, осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг) за наличный расчет на территории Республики Калмыкия;

- организации, состоящие на налоговом учете в других субъектах Российской Федерации и осуществляющие деятельность, связанную с реализацией товаров (работ, услуг) на территории Республики Калмыкия без образования обособленных подразделений;

- индивидуальные предприниматели, зарегистрированные за пределами муниципального образования Республики Калмыкия, но осуществляющие на его территории предпринимательскую деятельность по реализации товаров (работ, услуг) на наличный расчет.

Указанные налогоплательщики до начала реализации товаров (работ, услуг) исчисляют и уплачивают через отделения Сбербанка или налоговому инспектору авансовый платеж налога с продаж в размере 5 процентов от стоимости подлежащих реализации товаров (работ, услуг) с предоставлением налоговому органу расчета по установленной форме.

По окончании деятельности, связанной с реализацией товаров (работ, услуг), налогоплательщик составляет окончательный расчет, исходя из фактически реализованных товаров (работ, услуг) на основании которого налоговым инспектором производится дополнительное взимание либо возврат излишне уплаченной суммы налога.

Перечисленные в части 6 настоящего пункта налогоплательщики уплачивают налог по квитанции. Квитанции и их корешки являются бланками строгой отчетности и должны быть пронумерованы и проштампованы. Квитанции подлежат регистрации в книге учета выдачи квитанций в налоговой инспекции. Корешки квитанций должны храниться в установленном порядке для проверки и контроля.

Налогоплательщики, не зарегистрированные в налоговых органах на территории Республики Калмыкия, уплачивают налог в республиканский (Республики Калмыкия) бюджет и местный бюджет муниципального образования, на территории которого были реализованы товары (работы, услуги). Уплата налога производится в отделении Сбербанка или иных кредитных организаций, либо непосредственно налоговому инспектору с выпиской квитанции строгого учета.

Организации, за которыми закреплены территории рынков, минирынков и других мест массовой торговли, при предоставлении торговых мест категории плательщиков, указанных в части 6 настоящего пункта, обязаны уведомлять их о необходимости представления расчетов в налоговую инспекцию и уплате налога с продаж.

7. Порядок ведения бухгалтерского учета по налогу с продаж

Учет расчетов с бюджетом по налогу с продаж должен осуществляться на счете 68 "Расчеты с бюджетом" по отдельному субсчету "Расчеты по налогу с продаж".

Сумма налога с продаж, полученная от покупателей по реализованным товарам (работам и услугам), реализуемым в розницу или оптом за наличный расчет, и учтенная по счету реализации в составе выручки (по дебету счета 50 "Касса" и кредиту счета 46 "Реализация"), плательщиком отражается в учете по дебету 46 "Реализация" и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом".

Кредитовое сальдо (сумма полученного налога с продаж) перечисляется в соответствующие бюджеты и отражается в учете по дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом" и кредиту счета 51 "Расчетный счет".

8. Ответственность налогоплательщика и контроль налоговых органов

Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога возлагается на налогоплательщиков и их должностных лиц.

За нарушение настоящего порядка налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации и Республики Калмыкия.

Контроль за соблюдением положений настоящего закона осуществляется налоговыми органами в соответствии с их компетенцией.

9. Заключительные положения

Суммы налога с продаж зачисляются в республиканский (РК) бюджет и в местные бюджеты в размере соответственно 40 и 60 процентов и направляются на социальные нужды малообеспеченных групп населения и выплату детских пособий.

Совокупный доход, полученный индивидуальными предпринимателями за отчетный период, уменьшается на сумму фактически уплаченного налога с продаж в пределах исчисленной суммы налога.

Информация об изменениях:

Постановлением Народного Хурала (Парламента) Республики Калмыкия от 21 октября 1999 г. N 149-II настоящее приложение изложено в новой редакции, вступающей в силу с 1 октября 1999 г.

См. текст приложения в предыдущей редакции

Приложение N 1
к порядку исчисления
и уплаты налога с продаж
(с изменениями от 21 октября 1999 г.)

                                       Штамп (отметка)

    В Государственную налоговую            Госналогинспекции

    инспекцию по

    от плательщика_____________

    ___________________________            Получено

    (наименование, ИНН, адрес)             "_____"_________199__г.

                                Расчет

                      налога с продаж совершенных

                       за ______________________

                          (период с начало года)

N п/п	Вид товара (работ, услуг)	Стоимость реализованного товара (с налогом с продаж) (тыс. руб.)	Ставка налога в процентах	Сумма налога (гр.3 х гр.4) (100% + гр.4) (тыс руб.) за отчетный период	Начислено налога за предыдущий отчетный период	Причитается к уплате в бюджет за отчетный период (гр.5; гр.6)
1	2	3	4	5	6	7

    М.П.                                                                 Подпись плательщика

Информация об изменениях:

Постановлением Народного Хурала (Парламента) Республики Калмыкия от 21 октября 1999 г. N 149-II настоящее приложение изложено в новой редакции, вступающей в силу с 1 октября 1999 г.

См. текст приложения в предыдущей редакции

Приложение N 2
к порядку исчисления
и уплаты налога с продаж

Расшифровка отдельных пунктов перечня товаров, не являющихся объектом налогообложения по налогу с продаж

С изменениями и дополнениями от:

21 октября 1999 г.

1. Хлеб и хлебобулочные изделия, а именно:

- хлеб всех видов: подовой и формовой из ржаной, пшеничной муки и их смеси всех помолов и сортов;

- булочные изделия штучные из муки разных сортов: батоны, булки, плетенки, калачи, баранки, лепешки, сайки;

- пирожки, пироги (включая сдобные), пончики, печенье, сухарные и бараночные.

2. Молоко и молочные продукты, а именно:

- молоко цельное разной жирности; сырое, пастеризованное, топленое, стерилизованное, белковое;

- кисломолочная продукция: кефир, простокваша, ряженка, варенец, ацидофильная продукция, йогурт, мацони, кумыс, напитки кисломолочные из молока, пахты, сыворотки с наполнителями и без них, кисломолочная продукция для детского и диетического питания;

- сливки пастеризованные разной жирности с наполнителями и без них, сливочные напитки;

- сметана разной жирности,

- творог разной жирности и обезжиренный, включая домашний, крестьянский, столовый, творожный сыр;

- творожные изделия: сырки творожные и сырковая масса с наполнителями и без них. изделия для детского питания, нежирные творожные изделия;

- быстрозамороженная молочная продукция и полуфабрикаты;

- молоко и сливки сухие разной жирности, молоко сухое обезжиренное, сухие молочнокислые продукты;

- сухие молочные смеси для детского питания;

- жидкие пастообразные и прочие молочные продукты с крупяными другими добавками;

- молочные концентраты.

3. Детская одежда и обувь, а также предметы ухода за детьми и школьные принадлежности для детей:

- трикотажные изделия для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей, и средней школьной возрастной групп (верхние трикотажные изделия, бельевые трикотажные изделия, чулочно-носочные изделия, прочие трикотажные изделия: перчатки, варежки, головные уборы);

- швейные изделия (кроме изделий из натурального меха и натуральной кожи) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхняя одежда, в т.ч. плательная и костюмных групп, постельное белье, головные уборы, одежда и изделия для новорожденных и детей ясельной группы.

- обувь: спортивная, пинетки, гусариковая, дошкольная, школьная, валяная, резиновая (малодетская, детская, школьная).

- подгузников бумажных, матрацев детских, колясок, игрушек;

- тетрадей школьных, счетных палочек, счет школьных, дневников школьных, тетрадей для рисования, альбомов для черчения, касс цифр и букв.

4. Лекарственные средства, изделия медицинского назначения, протезно-ортопедические изделия и медицинская техника отечественного производства.

Указанная льгота предоставляется по лекарственным средствам, изделиям медицинского назначения и медицинской техники отечественного производства, производимых организациями (предприятиями) независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, и зарубежного производства, получившим регистрационное удостоверение Министерства здравоохранения и медицинской промышленности Российской Федерации и помещенным в Государственной реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения (Москва, Министерство здравоохранения и медицинской промышленности Российской Федерации, 1994 г. часть 1, глава 1, 3 и часть 2, главы 1, 2, 3, 4, 6, 7), а также по лекарственным средствам, изделиям медицинского назначения и медицинской техники отечественного производства, включенным в классы, виды, подклассы, группы, подгруппы Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОК004-93, Москва, Министерство экономики Российской Федерации, 1994 г.).

Приложение N 3
к порядку исчисления
и уплаты налога с продаж

Перечень
деликатесной продукции, облагаемой налогом с продаж

Исключено

Информация об изменениях:

См. текст приложения