Постановление Правительства Республики Калмыкия от 20 декабря 2010 г. N 406 "Об оценке бюджетной, экономической и социальной эффективности налоговых льгот" (утратило силу)

Постановление Правительства Республики Калмыкия от 20 декабря 2010 г. 406
Об оценке бюджетной, экономической и социальной эффективности налоговых льгот

В целях реализации Плана мероприятий по увеличению налоговых и неналоговых доходов в бюджет Республики Калмыкия в 2010 году, утвержденного постановлением Правительства Республики Калмыкия от 26 февраля 2010 г. N 45 "О мерах по увеличению поступлений налоговых и неналоговых доходов в бюджет Республики Калмыкия в 2010 году" Правительство Республики Калмыкия постановляет:

1. Утвердить прилагаемый Порядок оценки бюджетной, экономической и социальной эффективности налоговых льгот.

2. Установить, что Министерство финансов Республики Калмыкия ежегодно до 1 октября представляет в Правительство Республики Калмыкия сводную аналитическую записку об оценке бюджетной, экономической и социальной эффективности налоговых льгот, установленных законодательством Республики Калмыкия, за истекший финансовый год.

3. Органам исполнительной власти Республики Калмыкия:

при подготовке проектов законов Республики Калмыкия, предусматривающих установление налоговых льгот в пределах полномочий, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации, руководствоваться настоящим Порядком оценки бюджетной, экономической и социальной эффективности налоговых льгот;

представлять в Министерство финансов Республики Калмыкия информацию о финансово-экономических показателях категорий плательщиков, которым предоставлены налоговые льготы в соответствии с законами Республики Калмыкия, по данным годовых отчетов (расчетов) не позднее 1 июня, следующего за отчетным годом.

4. Рекомендовать Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия представлять в органы исполнительной власти Республики Калмыкия, на которые возложена координация и регулирование деятельности в соответствующей отрасли (сфере управления), Министерство финансов Республики Калмыкия информацию, необходимую для проведения оценки бюджетной, экономической и социальной эффективности налоговых льгот.

Председатель Правительства Республики Калмыкия

О. Кичиков

Порядок
оценки бюджетной, экономической и социальной эффективности налоговых льгот
(утв. постановлением Правительства Республики Калмыкия от 20 декабря 2010 г. N 406)

I. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок оценки бюджетной, экономической и социальной эффективности налоговых льгот (далее - Порядок) устанавливает правила оценки бюджетной, экономической и социальной эффективности (далее - оценка эффективности) налоговых льгот, предоставленных законами Республики Калмыкия, а также планируемых к предоставлению (далее - налоговые льготы) в пределах полномочий, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации, объекты оценки, подходы к оценке, а также перечень и последовательность действий при проведении оценки.

1.2. Уполномоченным органом по проведению оценки эффективности налоговых льгот является Министерство финансов Республики Калмыкия (далее - уполномоченный орган).

1.3. Под оценкой эффективности налоговых льгот понимается процедура сопоставления результатов предоставления налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков в разрезе видов деятельности и их соответствия общественным интересам.

1.4. Целями осуществления оценки эффективности налоговых льгот являются:

минимизация потерь и рост доходов республиканского бюджета;

оптимизация расходов республиканского бюджета.

1.5. Оценка эффективности налоговых льгот направлена на обеспечение оптимального выбора объектов для предоставления налоговых льгот с сохранением принципов:

создания необходимых экономических условий для развития инвестиционной и инновационной деятельности на территории Республики Калмыкия;

оказания экономической поддержки организациям в решении приоритетных для населения области социальных задач;

стимулирования использования финансовых ресурсов, направляемых на создание, расширение и обновление производств и технологий по выпуску необходимой населению Республики Калмыкия продукции (товаров, услуг)

создания благоприятных экономических условий для организаций, привлекающих в сферу своей деятельности граждан, относящихся к категории социально незащищенных.

1.6. Для целей настоящего Порядка используются следующие основные понятия:

экономическая эффективность - результативность экономической деятельности налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые льготы (далее - налогоплательщик);

бюджетная эффективность - оценка результата экономической деятельности налогоплательщика с позиции влияния результатов предоставленных налоговых льгот на доходы и расходы республиканского бюджета;

социальная эффективность - степень достижения социально значимого эффекта в результате реализации налогоплательщиком мер, направленных на развитие социальной инфраструктуры и повышение уровня качества жизни и благосостояния населения, в расчете на одного работника.

Иные понятия используются в значениях, определяемых Налоговым кодексом Российской Федерации и Бюджетным кодексом Российской Федерации.

II. Оценка эффективности налоговых льгот

2.1. Оценка эффективности налоговых льгот проводится в соответствии с методикой оценки бюджетной, экономической и социальной эффективности налоговых льгот согласно приложению N 1 к настоящему Порядку.

2.2. Объектом оценки является бюджетная, экономическая и социальная эффективность налоговых льгот в виде освобождения от уплаты налога отдельных объектов налогообложения и освобождения от уплаты налога (полное или частичное снижение налоговой ставки).

2.3. Оценку эффективности налоговых льгот в отрасли (сфере управления) проводят органы исполнительной власти Республики Калмыкия, на которые возложена координация и регулирование деятельности в соответствующей отрасли (сфере управления).

2.4. Оценка эффективности налоговых льгот осуществляется на основе информации, предоставляемой:

налогоплательщиками, пользующимися налоговыми льготами и внесшими в органы исполнительной власти Республики Калмыкия предложения о предоставлении налоговых льгот, по форме в соответствии с приложениями N 2 и N 4 к настоящему Порядку;

органами исполнительной власти Республики Калмыкия, на которые возложена координация и регулирование деятельности в соответствующей отрасли (сфере управления) в уполномоченный орган по форме в соответствии с приложениями N 2-4 к настоящему Порядку;

Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия.

2.5. При отсутствии или недоступности необходимых для оценки эффективности налоговых льгот данных органы исполнительной власти Республики Калмыкия, на которые возложена координация и регулирование в соответствующей отрасли (сфере управления) вправе направлять запросы налогоплательщикам.

2.6. При проведении оценки эффективности налоговых льгот используются следующие показатели деятельности налогоплательщика:

налоговая база по соответствующему налогу;

базовая ставка по налогу;

льготная ставка налога;

инвестиции в основной капитал;

фонд заработной платы;

чистая прибыль;

задолженность по заработной плате;

среднемесячная заработная плата;

динамика объема платежей по лизинговым операциям;

ввод и выбытие основных фондов;

расходы налогоплательщика на повышение квалификации (обучение) персонала;

расходы налогоплательщика на социальную поддержку работников и членов их семей, неработающих пенсионеров;

расходы на благотворительность;

перечисления по налоговым и неналоговым доходам, зачисляемым в республиканский бюджет.

2.7. Результаты оценки эффективности предоставленных налоговых льгот за отчетный финансовый год отражаются в аналитической записке, которая должна содержать:

перечень налоговых льгот, установленных законодательством Республики Калмыкия;

сумму выпадающих доходов республиканского бюджета по видам налогов вследствие предоставления налоговых льгот в соответствии с законодательством Республики Калмыкия;

прогноз выпадающих доходов республиканского бюджета по видам налогов на очередной финансовый год и плановый период вследствие предоставления налоговых льгот в соответствии с законодательством Республики Калмыкия;

результаты оценки бюджетной, экономической и социальной эффективности установленных налоговых льгот;

предложения по сохранению или отмене установленных налоговых льгот;

предложения по предоставлению налогоплательщикам иных мер государственной поддержки, помимо налоговых льгот (государственные гарантии Республики Калмыкия, отсрочки, рассрочки, инвестиционные налоговые кредиты, бюджетные кредиты и т.д.).

2.8. Аналитическая записка направляется органом исполнительной власти Республики Калмыкия, на который возложена координация и регулирование в соответствующей отрасли (сфере управления), в уполномоченный орган для подготовки сводной аналитической записки об оценке эффективности налоговых льгот.

2.9. Результаты оценки эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот отражаются органом исполнительной власти Республики Калмыкия, на который возложена координация и регулирование в соответствующей отрасли (сфере управления) в заключении, которое должно содержать:

расчет выпадающих доходов республиканского бюджета по видам налогов вследствие предоставления налоговых льгот;

прогноз оценки эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот в динамике по годам на среднесрочную перспективу;

обоснованные предложения по предоставлению иных мер государственной поддержки, помимо налоговых льгот (государственные гарантии Республики Калмыкия, отсрочки, рассрочки, инвестиционные налоговые кредиты, бюджетные кредиты и т.д.).

III. Применение результатов оценки эффективности налоговых льгот

3.1. Информация о результатах оценки эффективности налоговых льгот публикуется в средствах массовой информации или размещается на сайте Правительства Республики Калмыкия.

3.2. При низкой оценке эффективности предоставленных налоговых льгот налоговые льготы подлежат отмене в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

3.3. Заключение об оценке эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот используется при подготовке проектов законов Республики Калмыкия, предусматривающих введение на территории Республики Калмыкия налоговых льгот в пределах полномочий, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации.

Приложение N 1
к Порядку оценки социально-экономической
эффективности налоговых льгот,
утвержденному постановлением
Правительства Республики Калмыкия
от 20 декабря 2010 г. N 406

Методика
оценки бюджетной, экономической и социальной эффективности налоговых льгот

1. Оценка эффективности предоставленных налоговых льгот производится один раз в год по результатам отчетного финансового года по состоянию на 1 января текущего финансового года.

Оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот производится по мере внесения предложений о предоставлении налоговых льгот.

2. Сумма потерь доходов республиканского бюджета от предоставленных налоговых льгот или планируемых к предоставлению налоговых льгот рассчитывается по видам налогов в зависимости от вида предоставляемых налоговых льгот по одной из нижеприведенных формул.

2.1. В случае освобождения от налогообложения отдельных объектов налоговой базы сумма потерь доходов республиканского бюджета рассчитывается по следующей формуле:

, где

- сумма потерь доходов республиканского бюджета Республики Калмыкия по отдельному виду налога) (тыс. руб.);

- налоговая база;

- налоговая база с учетом льготы;

- ставка налога;

- норматив зачисления дохода от налога в республиканский бюджет;

- индекс потребительских цен за отчетный год (в % к соответствующему периоду предыдущего года).

2.2. В случае снижения налоговой ставки сумма потерь доходов республиканского бюджета рассчитывается по формуле:

, где

- пониженная (льготная) ставка налога.

3. Экономическая эффективность налоговых льгот оценивается в соответствии со следующими показателями налогоплательщика - получателя налоговой льготы (далее - налогоплательщик):

рост валовой прибыли;

рост инвестиций в основной капитал;

рост основных фондов;

рост платежей по лизинговым операциям;

рост среднемесячной заработной платы;

снижение задолженности по заработной плате.

Коэффициент экономической эффективности налоговых льгот рассчитывается по следующей формуле:

, где

- коэффициент экономической эффективности;

- сумма динамики вышеуказанных показателей налогоплательщика по планируемым к установлению льгот - до и после предоставления налоговых льгот (по показателям граф 4 и 5 к Приложению N 2 к Порядку оценки бюджетной, экономической и социальной эффективности налоговых льгот), по утвержденным налоговым льготам - по показателям года предшествующего отчетному периоду и отчетного периода (по показателям граф 3 и 4 к Приложению N 2 к Порядку оценки бюджетной, экономической и социальной эффективности налоговых льгот) (тыс. руб.).

- сумма потерь доходов республиканского бюджета Республики Калмыкия по отдельному виду налога (по планируемым к утверждению налоговым льготам прогнозируются# показатель потерь бюджета за 1 год после предоставления льготы).

Налоговые льготы имеют положительную бюджетную эффективность, если коэффициент бюджетной эффективности установленных налоговых льгот (планируемых к установлению налоговых льгот) больше либо равен единице , низкую эффективность - если значение коэффициента менее 1.

4. Оценка бюджетной эффективности налоговых льгот осуществляется на основании расчета коэффициента бюджетной эффективности по формуле

, где

- коэффициент бюджетной эффективности;

- объем прироста поступлений по налогам и сборам, поступающим в республиканский бюджет и по доходам от использования имущества, находящегося в государственной собственности Республики Калмыкия, за отчетный финансовый год в результате предоставления налоговой льготы) (тыс. руб.);

Налоговые льготы имеют положительную бюджетную эффективность, если коэффициент бюджетной эффективности установленных налоговых льгот (планируемых к установлению налоговых льгот) больше либо равен единице , низкую эффективность - если значение коэффициента менее 1.

5. Оценка социальной эффективности налоговых льгот осуществляется на основании динамики следующих показателей налогоплательщика:

динамика средней заработной платы;

прирост расходов на обучение персонала в расчете на одного работника;

прирост суммы отчислений на социальный пакет - определенный набор компенсаций и льгот социального характера, который не предусмотрен Трудовым Кодексом РФ и иными нормативными актами;

прирост суммы средств, направленных налогоплательщиком на благотворительность в расчете на одного работника.

Коэффициент социальной эффективности налоговых льгот рассчитывается по следующей формуле:

, где

где - коэффициент социальной эффективности;

- сумма прироста вышеуказанных показателей (тыс. руб.);

- среднесписочная численность работников налогоплательщика (чел.).

Налоговые льготы имеют положительную социальную эффективность, если коэффициент социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот больше либо равен единице , низкую эффективность - если значение коэффициента менее 1.

6. Налоговые льготы имеют положительную бюджетную, экономическую и социальную эффективность, если сумма показателей эффективности установленных налоговых льгот (планируемых к предоставлению налоговых льгот) больше либо равна двум ().

Приложение N 2
к Порядку оценки социально-экономической
эффективности налоговых льгот,
утвержденному постановлением
Правительства Республики Калмыкия
от 20 декабря 2010 г. N 406

       Финансово-экономические показатели, используемые для оценки

      бюджетной, экономической и социальной эффективности налоговых

         льгот по налогам, зачисляемым в республиканский бюджет

_________________________________________________________________________

                        (наименование организации)

по состоянию на ___ __________ 20__ г. __________________________________

                                       (за отчетный (планируемый) период)

N пп	Наименование показателя	Результат деятельности организации за год, предшествующий отчетному финансовому году	Результат деятельности организации за отчетный финансовый год	Прогнозируемый результат деятельности организации
				за текущий финансовый год (до предоставления льготы)	на планируемый период (после предоставления льготы)
					1 год	2 год
1	2	3	4	5	6	7
1.	Объем инвестиций в основной капитал, тыс. рублей
2.	Валовая прибыль, тыс. рублей
3.	Чистая прибыль, тыс. рублей
4.	Ввод основных фондов, тыс. рублей
5.	Выбытие основных фондов, тыс. рублей
6.	Платежи по лизинговым операциям, тыс. рублей
7.	Фонд начисленной заработной платы работников без выплат социального характера, тыс. рублей
8.	Задолженность по заработной плате, тыс. рублей
9.	Численность работников, чел.
10.	Среднемесячная заработная плата
11.	Расходы организации на повышение квалификации (обучения) персонала, тыс. рублей
12.	Расходы организации на социальную поддержку работников и членов их семей, неработающих пенсионеров, тыс. рублей
13.	Расходы организации на благотворительность, тыс. рублей

Руководитель ___________________      Главный бухгалтер _________________

     М.П.

Приложение N 3
к Порядку оценки социально-экономической
эффективности налоговых льгот,
утвержденному постановлением
Правительства Республики Калмыкия
от 20 декабря 2010 г. N 406

                     Потери республиканского бюджета

        от установленной налоговой льготы ______________________

                 по состоянию на ___ _____________ 20__ г.

     Вид налога _________________________________________________________

     Содержание налоговой льготы ________________________________________

     Категория получателей льготы _______________________________________

                                     (наименование отраслей экономики,

_________________________________________________________________________

                на которые распространяется налоговая льгота)

N пп	Наименование показателя	Значения показателя за отчетный финансовый год	Примечание
1.	Налоговая база по налогу, тыс. рублей
2.	Размер сокращения налоговой базы по налогу за предыдущий отчетный период, тыс. рублей		при освобождении от налогообложения части базы налога
3.	Базовая ставка налога, зачисляемого в республиканский бюджет, %
4.	Льготная ставка налога, зачисляемого в республиканский бюджет, %		при применении пониженной ставки налога
5.	Сумма потерь доходов республиканского бюджета (сумма недополученных доходов) от предоставления налоговых льгот за предыдущий отчетный период, тыс. рублей

     Руководитель ___________________

     М.П.

Приложение N 4
к Порядку оценки социально-экономической
эффективности налоговых льгот,
утвержденному постановлением
Правительства Республики Калмыкия
от 20 декабря 2010 г. N 406

             Перечисления по налоговым и неналоговым доходам,

                  зачисляемым в республиканский бюджет

_________________________________________________________________________

                       (наименование организации)

Категория получателей льготы ____________________________________________

                             (наименование отраслей экономики, на которые

_________________________________________________________________________

  распространяется налоговая льгота (заполняется органом исполнительной

                        власти Республики Калмыкия)

                по состоянию на ___ ___________ 20__ г.

(тыс. руб.)
N пп	Наименование показателя	Налоговые и неналоговые доходы, зачисляемые в ресбюджет за год, предшествующий отчетному финансовому году	Налоговые и неналоговые доходы, зачисляемые в ресбюджет за отчетный финансовый год	Прогнозируемый результат деятельности организации
				Налоговые и неналоговые доходы, зачисляемые в ресбюджет за текущий финансовый год (до предоставления льготы)	Налоговые и неналоговые доходы, зачисляемые в ресбюджет на планируемый период (после предоставления льготы)
					1 год	2 год
1	2	3	4	5	6	7
1.	Налог на прибыль организаций
2.	Налог на доходы физических лиц
3.	Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации
4.	Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения
5.	Налог на имущество организаций
6.	Транспортный налог
7.	Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами
8.	Государственная пошлина
9.	Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам
10.	Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности

Руководитель _____________________ Главный бухгалтер ____________________

М.П.