Решение Архангельского городского Собрания депутатов от 14 сентября 1999 г. N 125 "Об утверждении положения о порядке исчисления и уплаты налога на рекламу"

С изменениями и дополнениями от:

28 ноября 2000 г., 1 августа 2001 г., 31 октября 2002 г.

В соответствии с подпунктом "з" пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" Архангельский городской Совет депутатов решил:

1. Утвердить прилагаемое Положение о порядке исчисления и уплаты налога на рекламу.

2. Считать утратившими силу пункты 3, 3.1, 3.2, 3.3, 3.4 решения городского Совета депутатов от 26.03.97 N 38, пункт 2 решения городского Совета депутатов от 26.08.97 N 77.

Мэр города Архангельска

П. Балакшин

Положение
о порядке исчисления и уплаты налога на рекламу
(утв. решением Архангельского городского Совета депутатов от 14 сентября 1999 г. N 125)

С изменениями и дополнениями от:

28 ноября 2000 г., 1 августа 2001 г., 31 октября 2002 г.

1. Общие положения

1.1. Налог на рекламу устанавливается на основании подпункта "з" пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

1.2. Рекламой считается информация о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях (рекламная информация), распространяемая в любой форме, с помощью любых средств, которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этому физическому, юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний.

1.3. Рекламодатель - юридическое и физическое лицо, являющееся источником рекламной информации для производства, размещения, последующего распространения рекламы.

1.4. Юридическое и физическое лицо, осуществляющее изготовление рекламы, именуется рекламопроизводителем; размещающее рекламу путем предоставления и (или) использования имущества, в том числе технических средств радиовещания, телевизионного вещания, а также каналов связи, эфирного времени и иными способами, - рекламораспространителем (рекламное агентство).

Информация об изменениях:

Решением Архангельского городского Совета депутатов от 1 августа 2001 г. N 69 раздел 2 настоящего Положения изложен в новой редакции

См. текст раздела в предыдущей редакции

2. Налогоплательщики.

Налогоплательщиками налога на рекламу (далее - налогоплательщики) являются рекламодатели: организации, находящиеся на территории муниципального образования "Город Архангельск", организации, осуществляющие свою деятельность через филиалы и иные обособленные подразделения, расположенные на территории муниципального образования "Город Архангельск", индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность на территории муниципального образования "Город Архангельск", и рекламирующие свою продукцию (товары, работы, услуги), идеи и начинания.

3. Объект налогообложения

Информация об изменениях:

Решением Архангельского городского Совета депутатов от 1 августа 2001 г. N 69 пункт 3.1 раздела 3 настоящего Положения изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

3.1. Объектом налогообложения является стоимость услуг по изготовлению и распространению рекламы (в интересах экономической деятельности рекламодателя), информации о товарах (работах, услугах), идеях и начинаниях и (или) о покупателях этих рекламных услуг, если такое распространение информации осуществляется рекламным агентством от его имени, включая работы, осуществляемые рекламодателями самостоятельно.

3.2. Распространением информации в рекламных целях признается ее продвижение (информационное воздействие) при помощи средств массовой информации, каталогов, прейскурантов, справочников, листовок, афиш, календарей, световых газет (бегущая строка или световая фиксированная строка) или при помощи других рекламных носителей.

При этом распространением информации признается, в частности, распространение объявлений, извещений или сообщений.

4. Налоговые льготы

Освобождается от налогообложения:

- реклама благотворительных мероприятий;

- социальная реклама;

- размещение информационных вывесок при входе в помещение, в помещениях или витринах;

- распространение объявлений или извещений об изменении места нахождения предприятия (организации), номеров телефонов, телефаксов, телетайпов и иной подобной информации;

- размещение предупреждающих табличек, содержащих сведения об ограничении передвижения, производстве работ или иные подобные сведения;

- реклама реабилитационных или социальных мероприятий организаций инвалидов;

- реклама выставок произведений искусства (живопись, графика, скульптура, предметы народного творчества и художественных промыслов Русского Севера), детского творчества;

- распространение объявлений органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления, содержащих информацию, связанную с выполнением возложенных на них функций.

5. Налоговая база

Информация об изменениях:

Решением Архангельского городского Совета депутатов от 1 августа 2001 г. N 69 пункт 5.1 раздела 5 настоящего Положения изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

5.1. Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из стоимости фактически полученных и оплаченных им рекламных услуг или понесенных расходов по самостоятельному выполнению работ, связанных с рекламой товаров (работ, услуг), идей и начинаний.

5.2. Плательщики единого налога на вмененный доход налог на рекламу не уплачивают. В случае осуществления нескольких видов деятельности, не подпадающих под действие Федерального закона от 31.07.98 N 148 "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", налог на рекламу уплачивается с части стоимости работ (услуг) по изготовлению и распространению рекламы, определяемой пропорционально удельному весу выручки, полученной от каждого вида деятельности, результаты от которой облагаются налогами в общеустановленном порядке, в общем объеме выручки от реализации продукции (работ, услуг).

6. Ставки налога

6.1. Ставка налога на рекламу устанавливается в размере 5% от стоимости работ или услуг по производству и распространению рекламы.

6.2. Ставка налога устанавливается в размере 3% для учреждений и организаций культуры, образования, здравоохранения, физкультуры и спорта, жилищно-коммунального хозяйства, общественных организаций.

7. Порядок исчисления и сроки уплаты налога

Информация об изменениях:

Решением Архангельского городского Совета депутатов от 1 августа 2001 г. N 69 в пункт 7.1 раздела 7 настоящего Положения внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

7.1. Налог на рекламу исчисляется налогоплательщиками самостоятельно исходя из установленной ставки налога и стоимости рекламных работ (услуг), определяемой из фактически произведенных расходов в действующих ценах и тарифах без налога на добавленную стоимость.

Информация об изменениях:

Решением Архангельского городского Совета депутатов от 1 августа 2001 г. N 69 в пункт 7.2 раздела 7 настоящего Положения внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

7.2. Рекламодатели-организации уплачивают налог на рекламу ежеквартально в пятидневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации.

Информация об изменениях:

Решением Архангельского городского Совета депутатов от 31 октября 2002 г. N 102 в пункт 7.3 настоящего Положения внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

7.3. рекламодатели-организации представляют налоговым органам налоговую декларацию в сроки, установленные для сдачи квартальной (годовой) бухгалтерской отчетности, по форме согласно приложению N 1 к настоящему Положению.

Информация об изменениях:

Решением Архангельского городского Совета депутатов от 31 октября 2002 г. N 102 пункт 7.4 настоящего Положения изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

7.4. Рекламодатели - индивидуальные предприниматели уплачивают налог за истекший календарный год не позднее 30 апреля последующего года с одновременным представлением налоговой декларации по форме согласно приложению N 2 к настоящему Положению.

7.5. Налог на рекламу зачисляется в доход местного бюджета.

7.6. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога на рекламу производятся в соответствии со ст. 78 части первой Налогового кодекса РФ.

Информация об изменениях:

Решением Архангельского городского Совета депутатов от 31 октября 2002 г. N 102 пункт 7.7 настоящего Положения изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

7.7. Расходы организаций по уплате налога относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией.

7.8. Сумма уплаченного налога на рекламу индивидуальными предпринимателями относится на расходы, непосредственно связанные с получением дохода.

Информация об изменениях:

Решением Архангельского городского Совета депутатов от 1 августа 2001 г. N 69 раздел 8 настоящего Положения изложен в новой редакции

См. текст раздела в предыдущей редакции

8. Ответственность налогоплательщиков и контроль налоговых органов.

8.1. Налогоплательщики несут ответственность в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации.

8.2. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налога на рекламу осуществляется налоговыми органами в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации.

Информация об изменениях:

Решением Архангельского городского Совета депутатов от 31 октября 2002 г. N 102 в настоящее Приложение внесены изменения

См. текст Приложения в предыдущей редакции

Приложение N 1

к Положению о порядке исчисления

и уплаты налога на рекламу

(с изменениями от 28 ноября 2000 г., 31 октября 2002 г.)

 Штамп  организации

 (предприятия)                                            Штамп

                                                  или отметка налогового

 ИНН _________                                            органа

 В Инспекцию Министерства                               Получено

 Российской Федерации по                           "___" ________ 200_ г.

 налогам и сборам

 по ______________

    (город, район)

 Исполнитель (ФИО) __________

 Телефон __________

                           Налоговая декларация

                           по налогу на рекламу

                           за_______квартал 200_г.

NN пп	Показатели	По данным налогоплательщика	По данным налоговой инспекции
1	2	3	4
1.	Стоимость услуг(затрат) по изготовлению рекламы за квартал (руб).
2.	Ставка налога в процентах
3.	Сумма налога (руб).
4.	Льготы по уплате налога (руб).
5.	Сумма налога к уплате в бюджет (руб).

"____" _____________ 200_ г.

(дата высылки декларации)

Руководитель (подпись)

Главный бухгалтер (подпись)

Отметки и замечания инспектора налоговой инспекции:

В результате предварительной проверки внесены следующие изменения:

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

"___" ______________ 200_ г.

(дата предварительной проводки)

Инспектор (подпись)

Справка экономиста по учету:

По настоящей налоговой декларации в лицевом счете плательщика начислено:

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

"___" ______________ 200_ г.

(дата проводки)

Экономист по учету (подпись)

Порядок
заполнения налоговой декларации по налогу на рекламу

1. По строке 1 объектом налогообложения является стоимость рекламных работ (услуг), определяемая из фактически произведенных расходов в действующих ценах и тарифах без НДС.

2. По строке 2 ставка налога устанавливается решениями представительных органов местного самоуправления и не может превышать 5%.

3. По строке 3 сумма налога исчисляется плательщиком самостоятельно, исходя из установленной ставки налога и стоимости рекламных работ (услуг), определяемой из фактически произведенных расходов в действующих ценах и тарифах без НДС (стр. 3 = стр. 1 x стр. 2).

4. По строке 4 показывается сумма льгот по уплате налога, предоставляемая в соответствии с нормативными актами.

5. По строке 5 показывается сумма налога к уплате в бюджет за вычетом налоговых льгот (стр. 5 = стр. 3 - стр. 4)