Статья 5. Порядок расчета единого налога

Статья 5. Порядок расчета единого налога

1. Сумма единого налога на вмененный доход определяется налогоплательщиками по размеру вмененного дохода и налоговой ставке.

2. Расчет единого налога производится по следующей формуле:

           Н = Д x 0,2,

       где Н - сумма единого налога;

           Д - сумма вмененного дохода;

           0,2 - ставка единого налога.

3. Размер вмененного дохода определяется налогоплательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно, исходя из базовой доходности на единицу физического показателя согласно Приложению N 1, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также установленных повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности.

Размер корректирующих коэффициентов утверждается областным Собранием депутатов.

4. Расчет вмененного дохода производится по следующей формуле:

           Д = Б x Ф x К1 x К2 x К3 x К4 x К5 x К6 x...x Кn,

       где  Б  - базовая доходность  на  единицу  физического показателя;

            Ф  - количество  единиц  физического  показателя;

           К1 - корректирующий  коэффициент  в  зависимости  от подвидов

                деятельности;

           К2 - корректирующий коэффициент,  учитывающий тип населенного

                пункта;

           К3 - корректирующий   коэффициент,   учитывающий  особенности

                места осуществления деятельности;

           К4 - корректирующий коэффициент, учитывающий размер инфляции;

           К5 - корректирующий    коэффициент      суточности    работы,

                учитывающий число дней работы в месяц;

        К6-Кn - дополнительные  коэффициенты,  устанавливаемые   по

                предложениям  органов муниципальных  образований  в

                соответствии  с  пунктом 10  данной  статьи.

5. Конкретный размер корректирующих коэффициентов К1 по подвидам деятельности устанавливается в соответствии с Приложением N 2 к настоящему закону.

6. Коэффициент К2, учитывающий тип населенного пункта (для всех видов деятельности, кроме стационарной торговли горюче-смазочными материалами, а также оказания предпринимателями консультаций, бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг):

      /----------------------------------------------------------------\

      |   |        Тип населенного пункта             | Корректирующие |

      |   |                                           |  коэффициенты  |

      |---+-------------------------------------------+----------------|

      | 1.|г. Архангельск                             |      1,0       |

      |---+-------------------------------------------+----------------|

      | 2.|Города: Северодвинск, Новодвинск, Котлас,  |                |

      |   |Коряжма, Вельск, Онега, Мирный             |      0,8       |

      |---+-------------------------------------------+----------------|

      | 3.|Другие города                              |      0,6       |

      |---+-------------------------------------------+----------------|

      | 4.|Рабочие поселки и город Сольвычегодск      |      0,5       |

      |---+-------------------------------------------+----------------|

      | 5.|Прочие населенные пункты                   |      0,3       |

      \----------------------------------------------------------------/

При осуществлении деятельности в соответствии с п. 1.1 и 1.9 статьи 3 настоящего закона, а также при осуществлении розничной выездной торговли горюче-смазочными материалами коэффициент К2 берется в зависимости от места регистрации налогоплательщика, по остальным видам деятельности - в зависимости от места фактического осуществления деятельности.

7. Коэффициент К3, учитывающий особенности места осуществления деятельности:

Данный коэффициент устанавливается в границах значений от 0,5 до 1,5 в зависимости от места осуществления деятельности налогоплательщика в рамках населенного пункта (центр, престижные районы, места активной торговли, базовые магистрали, транспортная развязка, спальные районы, окраины и т.п.).

Конкретные значения коэффициентов в рамках установленных границ утверждаются законом Архангельской области по предложению представительных органов муниципальных образований.

В случае непредставления предложений по величине данных коэффициентов в установленные сроки его значение на очередной налоговый период считается равным единице.

При осуществлении деятельности в соответствии с п. 1.1, 1.5, 1.9 статьи 3 настоящего закона, а также при розничной выездной торговле горюче-смазочными материалами, указанный коэффициент не применяется.

Отнесение места осуществления предпринимательской деятельности к той или иной части города, населенного пункта производится нормативными актами органов местного самоуправления.

8. Коэффициент (К4), учитывающий размер инфляции, устанавливается ежегодно областным законом и применяется для всех видов деятельности.

9. Коэффициент суточности (К5) устанавливается в следующих размерах:

      /----------------------------------------------------------------\

      |     Количество календарных дней |     Размер коэффициента      |

      |       работы в месяц            |                              |

      |---------------------------------+------------------------------|

      |             1 - 7               |              0,3             |

      |---------------------------------+------------------------------|

      |             8 - 14              |              0,6             |

      |---------------------------------+------------------------------|

      |           15 и более            |              1,0             |

      \----------------------------------------------------------------/

За показатель "календарный день работы в месяц" принимается одна рабочая смена - 8 рабочих часов. При уменьшении или увеличении числа рабочих часов в течение рабочего дня относительно указанной продолжительности пропорционально уменьшается или увеличивается значение показателя "календарные рабочие дни работы в месяц.

При ведении розничной торговли с использованием нестационарной розничной сети (подпункт 3 пункта 10 Приложения N 1 к областному закону а также при ведении деятельности в соответствии с пунктом 7 приложения N 1 к областному закону) коэффициент суточности (К5) равен 1.

10. Дополнительные корректирующие коэффициенты (К6-Кn) для конкретных видов деятельности, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от характера местности (тип автомагистрали и другие); сезонности; производительности используемого оборудования; возможности использования дополнительной инфраструктуры либо оказания покупателям сопутствующих услуг; ассортимента реализуемой продукции; количества видов деятельности, осуществляемых налогоплательщиками; по оказанию транспортных услуг по пассажирским перевозкам - в зависимости от установленных маршрутов движения и уровня цен по проезду.

Общая величина произведения дополнительных корректирующих коэффициентов для налогоплательщиков устанавливается в границах значений от 0,8 до 1,5.

Конкретные значения дополнительных корректирующих коэффициентов в рамках установленных границ утверждаются законом Архангельской области по предложению представительных органов муниципальных образований.

Дополнительный корректирующий коэффициент в зависимости от сезонности в розничной торговле устанавливается при продаже товаров сезонного спроса через специализированную торговую точку, выручка от реализации которых составляет не менее 90% от общей выручки торговой точки за указанный период.

11. В случае установления базовой доходности в зависимости от численности работающих определение данного физического показателя производится на основании расчета за месяц, предшествующий месяцу сдачи расчета единого налога.

Для вновь зарегистрированных налогоплательщиков численность работников для расчета единого налога за первый налоговый период определяется, исходя из заявленной численности.

12. При осуществлении одновременно нескольких видов деятельности, имеющих одинаковые физические показатели, но различную базовую доходность и при отсутствии раздельного учета по этим видам работ, обособления штатного расписания, имущества и территории в расчет единого налога принимается наибольший показатель базовой доходности из числа осуществляемых работ.

13. При оказании бытовых услуг одновременно физическим и юридическим лицам на одних и тех же площадях и одними и теми же работающими количество единиц физического показателя, подпадающего под налогообложение единым налогом, определяется пропорционально доле выручки от оказания услуг физическим лицам в общем объеме выручки за предыдущий квартал.

14. Площади, сдаваемые в аренду или субаренду для осуществления торговой деятельности, учитываются при налогообложении у арендаторов и субарендаторов только при условии фактического вывода сданных в аренду и субаренду площадей из оборота у арендодателя с оборудованием отдельного входа на сдаваемые в аренду и субаренду площади, отдельным учетом затрат по эксплуатации торговых помещений.