Постановление мэра г. Архангельска от 31 декабря 2003 г. N 370 "Об утверждении Инструкции о порядке проведения ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности контрольно-ревизионным управлением департамента финансов и казначейского исполнения бюджета мэрии города" (утратило силу)

Постановление мэра г. Архангельска
от 31 декабря 2003 г. N 370
"Об утверждении Инструкции о порядке проведения ревизии и проверки
финансово-хозяйственной деятельности контрольно-ревизионным управлением
департамента финансов и казначейского исполнения бюджета мэрии города"

ГАРАНТ:

Постановлением мэра г. Архангельска от 7 февраля 2006 г. N 41 настоящее постановление признано утратившим силу

В целях надлежащего обеспечения поставленных перед контрольно-ревизионным управлением департамента финансов и казначейского исполнения бюджета мэрии города задач по контролю за финансово-хозяйственной деятельностью структурных подразделений мэрии города, муниципальных учреждений и муниципальных предприятий и единообразия организации проводимых ревизий и проверок постановляю:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке проведения ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности контрольно-ревизионным управлением департамента финансов и казначейского исполнении бюджета мэрии города.

2. Считать утратившим силу постановление мэра города от 30.11.2000 N 287 "Об утверждении Порядка проведения ревизий и проверок финансово-хозяйственной деятельности контрольно-аналитической службы мэра города".

Мэр города Архангельска

О.В. Нилов

Инструкция
о порядке проведения ревизии и проверки финансово-хозяйственной
деятельности контрольно-ревизионным управлением департамента финансов
и казначейского исполнения бюджета мэрии города
(утв. постановлением мэра г. Архангельска от 31 декабря 2003 г. N 370)

I. Общие положения

1.1. На департамент финансов и казначейского исполнения бюджета мэрии города в соответствии с Положением о департаменте финансов и казначейского исполнения бюджета возложена задача по осуществлению, в пределах своей компетенции, (предварительного, текущего и последующего) муниципального финансового контроля. Последующий муниципальный финансовый контроль осуществляется департаментом финансов и казначейского исполнения бюджета мэрии города путем проведения ревизии и проверки в порядке, предусмотренном настоящей инструкцией. Указанный вид муниципального финансового контроля проводится контрольно-ревизионным управлением (далее - управление) департамента финансов и казначейского исполнения бюджета мэрии города (далее - Департамент) в соответствии с Положением об управлении.

1.2. При организации и проведении ревизии или проверке, оформлении и реализации их результатов работники управления обязаны руководствоваться федеральным и областным законодательством, правовыми актами органов государственной власти и местного самоуправления муниципального образования "Город Архангельск", приказами, инструкциями и указаниями Министерства финансов РФ, других министерств, департамента финансов администрации Архангельской области, Положением о Департаменте, а также Положением об управлении и настоящей Инструкцией.

1.3. Права, обязанности и полномочия управления определяются Положением об управлении.

1.4. Требования настоящей Инструкции, касающиеся ревизуемых и проверяемых муниципальных структур, обязательны для исполнения их руководителями.

II. Понятие, цель и задачи ревизии и проверки

2.1. Ревизия представляет собой систему обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных в ревизионный период хозяйственных и финансовых операций ревизуемой организацией, правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также правомочности действий руководителя и главного бухгалтера (бухгалтера) и иных лиц, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами возложена ответственность за их осуществление.

Проверка представляет собой единичное контрольное действие или исследование состояния дел на определенном участке деятельности проверяемой организации.

2.2. Цель ревизии и проверки (далее - ревизии) - осуществление контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных и финансовых операций, их обоснованностью, наличием и движением имущества и обязательствами, использованием материальных и трудовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.

2.3. Основной задачей ревизии является проверка финансово-хозяйственной деятельности организации по следующим направлениям:

- соответствие осуществляемой деятельности организации учредительным документам;

- обоснованность расчетов сметных назначений;

- исполнение смет расходов;

- использование бюджетных средств по целевому назначению;

- обеспечение сохранности денежных средств и материальных ценностей;

- обоснованность образования и расходования внебюджетных средств;

- соблюдение финансовой дисциплины и правильности ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;

- обоснованность операций с денежными средствами и ценными бумагами, расчетных и кредитных операций;

- операции с основными средствами и нематериальными активами;

- операции, связанные с инвестициями;

- расчеты по оплате труда и прочие расчеты с физическими лицами;

- обоснованность произведенных затрат, связанных с текущей деятельностью, и затрат капитального характера;

- формирование финансовых результатов и их распределение.

III. Организация и проведение ревизии

3.1. Ревизия поступления и расходования средств городского бюджета, использования внебюджетных средств, доходов от имущества (в т.ч. от ценных бумаг), находящегося в муниципальной собственности, в муниципальных структурах осуществляется как в плановом, так и в неплановом порядке.

Ревизия муниципальных учреждений и предприятий по мотивированным письмам, требованиям правоохранительных органов осуществляется в установленном порядке в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

3.2. На проведение каждой ревизии издается приказ по Департаменту, включающий в себя наименование объекта ревизии, ее тему, период, который должна охватить ревизия, срок ее проведения, состав ревизионной группы с ее руководителем.

Работникам, участвующим в ревизии выдается специальное удостоверение, которое подписывается директором Департамента или лицом им уполномоченным (начальником управления) и заверяется печатью Департамента.

Работники управления должны также иметь постоянные удостоверения установленного образца.

3.3..# Сроки проведения ревизии, состав ревизионной группы и ее руководитель (ревизор) определяются начальником управления с учетом объема предстоящих работ, вытекающих из конкретных задач ревизии и особенностей ревизуемой организации и, как правило, не могут превышать 45 дней. Продление первоначально установленного срока ревизии осуществляется директором Департамента по мотивированному представлению начальника управления.

3.4..# Конкретные вопросы ревизии определяются программой или перечнем основных вопросов ревизии (далее - программа ревизии).

Программа ревизии, включает тему, перечень основных объектов и вопросов, подлежащих ревизии и утверждается начальником управления.

3.5. Составлению программы ревизии и ее проведению должен предшествовать подготовительный период, в ходе которого участники ревизии обязаны изучить необходимые законодательные и другие нормативные правовые акты, отчетные и статистические данные, другие имеющиеся материалы, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность подлежащей ревизии организации.

Руководитель ревизионной группы (ревизор) до начала ревизии знакомит ее участников с содержанием программы ревизии и распределяет вопросы и участки работ между ее исполнителями.

ГАРАНТ:

В тексте настоящей инструкции отсутствует п. 11

Программа ревизии в ходе ее проведения с учетом изучения необходимых документов, отчетных и статистических данных, других материалов, характеризующих ревизуемую организацию, может быть изменена или дополнена в порядке, установленном п. 11 настоящей Инструкции.

3.6. Руководитель ревизионной группы (ревизор) должен предъявить руководителю ревизуемой организации приказ на право проведения ревизии, перечень вопросов, подлежащих проверке, ознакомить его с основными задачами, представить участвующих в ревизии работников, решить организационно-технические вопросы проведения ревизии и составить рабочий план.

По требованию руководителя ревизионной группы (ревизора) при выявлении фактов злоупотребления или порчи имущества, руководитель ревизуемой организации в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации обязан организовать проведение инвентаризации денежных средств и материальных ценностей. Дата проведения и участки (объем) инвентаризации устанавливается руководителем ревизионной группы по согласованию с руководителем ревизуемой организации.

3.7. Ревизия финансово-хозяйственной деятельности организации проводится путем осуществления:

- проверки учредительных, регистрационных, плановых, отчетных, бухгалтерских и других документов по форме и содержанию в целях установления законности и правильности проведения операций;

- проверки фактического соответствия совершенных операций данным первичных документов, в т.ч. по фактам получения и выдачи указанных в них денежных средств и материальных ценностей, фактически выполненных работ (оказанных услуг) и т.п.;

- организации проведения встречных проверок поступления и расходования внебюджетных средств, доходов от имущества, находящегося в муниципальной собственности, сличения имеющихся в ревизуемой организации записей, документов и данных с соответствующими записями, документами и данными, находящимися в тех организациях, от которых получены или которым выданы средства, материальные ценности и документы;

- организации процедур фактического контроля за наличием и движением материальных ценностей и денежных средств, правильностью формирования затрат, полнотой оприходования продукции, достоверностью объемов выполненных работ и оказанных услуг, в т.ч. с привлечением в установленном порядке специалистов других организаций, обеспечением сохранности денежных средств и материальных ценностей путем организации проведения инвентаризаций, обследований, контрольных обмеров выполненных работ, экспертиз и т.д.;

- проверки достоверности отражения произведенных операций в бухгалтерском учете и отчетности, в т.ч. соблюдения установленного порядка ведения учета, сопоставления записей в регистрах бухгалтерского учета с данными первичных документов, сопоставление показателей отчетности с данными бухгалтерского учета, арифметические проверки первичных документов;

- проверки использования и сохранности бюджетных и внебюджетных средств, доходов от имущества, находящегося в муниципальной собственности;

- проверки в необходимых случаях организации и состояния внутриведомственного контроля.

3.8..# Участники ревизионной группы (ревизор), исходя из программы ревизии, определяют необходимость и возможность применения тех или иных ревизионных действий, приемов и способов получения информации, аналитических процедур, объема выборки данных из проверяемой совокупности, обеспечивающей надежную возможность сбора требуемых сведений и доказательств.

3.9..# Руководитель ревизуемой организации обязан создавать надлежащие условия для проведения участниками ревизионной группы ревизии - предоставить необходимое помещение, оргтехнику, услуги связи, канцелярские принадлежности, обеспечить машинописными работами и т.д.

В случае отказа работниками ревизуемой организации предоставить необходимые документы, либо возникновения иных препятствий, не позволяющих проведению ревизии, руководитель ревизионной группы (ревизор) докладывает об этом начальнику управления, а последний - директору Департамента, который сообщает об этих фактах в вышестоящий орган ревизуемого объекта.

3.10. При отсутствии или запущенности бухгалтерского учета в ревизуемой организации руководителем ревизионной группы (ревизором) составляется об этом соответствующий акт в порядке, предусмотренном разделом IV настоящей Инструкции, и докладывается начальнику управления, который ставит в известность директора Департамента. Руководителю ревизуемой структуры и (или) в вышестоящую организацию направляется письменное предписание о восстановлении бухгалтерского учета.

Ревизия проводится после восстановления в ревизуемой организации бухгалтерского учета.

IV. Оформление и реализация результатов ревизии

4.1. Результаты ревизии оформляются актом, который подписывается руководителем ревизионной группы (ревизором), а при необходимости и членами ревизионной группы, руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) ревизуемой организации.

Один экземпляр оформленного акта ревизии, подписанного руководителем ревизионной группы (ревизором), вручается руководителю ревизуемой организации или лицу им уполномоченному под роспись в получении с указанием даты получения.

По просьбе руководителя и (или) главного бухгалтера (бухгалтера) ревизуемой организации, по согласованию с руководителем ревизионной группы, может быть установлен срок до 5 рабочих дней, отведенных для ознакомления с актом ревизии и его подписания.

При наличии возражений и замечаний по акту подписывающие его должностные лица ревизуемой организации делают об этом оговорку перед своей подписью и одновременно представляют руководителю ревизионной группы (ревизору) письменные возражения или замечания, которые приобщаются к материалам ревизии и являются их неотъемлемой частью.

Руководитель ревизионной группы (ревизор) в срок до 5 рабочих дней обязан проверить обоснованность изложенных возражений или замечаний и дать по ним письменные заключения, которые после рассмотрения и утверждения директором Департамента направляются в ревизуемую организацию и приобщаются к материалам ревизии, являясь их неотъемлемой частью.

При отсутствии возможности формирования аргументированного заключения начальник управления (его заместитель) направляет запрос для разъяснений в соответствующие отделы Департамента или организации, в компетенцию которых входят данные вопросы.

Письменное заключение вручается руководителем ревизионной группы (ревизорам) в установленном настоящей Инструкцией порядке для вручения акта ревизии.

В случае отказа должностных лиц ревизуемой организации подписать или получить акт ревизии руководитель ревизионной группы (ревизор) в конце акта производит запись об их ознакомлении с актом и отказе от подписи или получения акта.

В этом случае акт ревизии может быть направлен ревизуемой организации по почте или иным способом, свидетельствующим о дате его получения. При этом к экземпляру акта, оставшемуся на хранении в управлении, прилагаются документы, подтверждающие факт отправления или иного способа передачи акта.

4.2. Акт ревизии состоит из вводной и описательной частей. Вводная часть ревизии должна содержать следующую информацию:

- наименование темы ревизии;

- дату и место составления акта ревизии;

- кем и на каком основании проведена ревизия (номер и дата приказа, а также указание на плановый характер ревизии или ссылку на задание);

- проверяемый период и сроки проведения ревизии;

- полное наименование и реквизиты организации, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

- ведомственная принадлежность и наименование вышестоящей организации;

- сведения об учредителях;

- основные цели и виды деятельности организации;

- имеющаяся у организации лицензия на осуществление отдельных видов деятельности;

- кто в проверяемый период имел право первой подписи в организации и кто являлся главным бухгалтером (бухгалтером);

- кем и когда проводилась предыдущая ревизия, что сделано в организации за прошедший период по устранению ею выявленных нарушений и недостатков.

Вводная часть акта ревизии может содержать и иную необходимую информацию, относящуюся к предмету ревизии.

Описательная часть акта ревизии должна состоять из разделов в соответствии с вопросами, указанными в программе ревизии.

4.3. В акте ревизии ревизующие должны соблюдать объективность, обоснованность, четкость, лаконичность, доступность и системность изложения. Результаты ревизии излагаются в акте на основе проверенных данных и фактов, подтверждающих имеющимися в ревизуемых и других организациях документами, результатами проведенных встречных проверок и процедур фактического контроля, других ревизионных действий, заключений специалистов и экспертов, объяснений должностных и материально ответственных лиц.

Описание фактов нарушений, выявленных в ходе ревизии, должно содержать следующую обязательную информацию: какие законодательные, другие нормативные акты или их отдельные положения нарушены, кем, за какой период, когда и в чем выразились нарушения, размер документально подтвержденного ущерба и другие последствия этих нарушений.

В акте ревизии не допускается включение различного рода выводов, предположений и фактов, не подтвержденных документами или результатами проверок, сведений из материалов правоохранительных органов и ссылок на показания, данные следственным органам.

В акте ревизии не должна даваться правовая и морально-этическая оценка действий должностных и материально ответственных лиц ревизуемой организации, квалифицироваться их поступки, намерения и цели.

Объем акта ревизии не ограничивается, но ревизующие должны стремиться к разумной краткости изложения при обязательном отражении в нем ясных и полных ответов на все вопросы программы ревизии.

4.4. В тех случаях, когда выявленные нарушения могут быть скрыты или по ним необходимо принять срочные меры к их устранению или привлечению должностных и (или) материально-ответственных лиц к ответственности, в ходе ревизии также составляется отдельный (промежуточный) акт, и с этих лиц запрашиваются необходимые письменные объяснения.

Промежуточный акт подписывается участником ревизионной группы, ответственным за проверку конкретного вопроса программы ревизии, и соответствующими должностными и материально-ответственными лицами ревизуемой организации.

Факты, изложенные в промежуточном акте, включаются в акт ревизии.

4.5. Материалы ревизии состоят из акта ревизии и надлежаще оформленных приложений к нему, на которые имеется ссылка в акте ревизии (документы, копии документов, сводные справки, объяснения должностных и материально-ответственных лиц и т.д.).

4.6. Материалы ревизии в делопроизводстве контрольно-ревизионного управления должны составлять отдельное дело с соответствующим наименованием и номером.

4.7. Материалы ревизии, после подписания акта в ревизуемой организации или урегулирования разногласий, если таковые имелись, представляются руководителем ревизионной группы заместителю начальника управления.

Заместитель начальника управления по представленным материалам ревизии в срок не более 5 рабочих дней представляет начальнику управления справку о результатах ревизии с предложениями по принятию мер, направленных на устранение нарушений и возмещение выявленного ущерба.

4.8. Начальник управления определяет порядок реализации материалов ревизии.

4.9. Начальником управления материалы ревизии по вопросам использования средств городского бюджета передаются в соответствующие отраслевые отделы Департамента для организации работы по реализации этих материалов.

4.10. Результаты проведенной ревизии письменно докладываются директору Департамента вместе с предложениями по принятию мер, направленных на устранение выявленных нарушений и возмещение причиненного ущерба.

4.11. Результаты ревизии, проведенной по мотивированным письмам правоохранительных органов, направляются этим органам директором Департамента в установленном порядке.

В правоохранительные органы могут быть направлены также материалы ревизий, проведенных без мотивированных постановлений, в ходе которых были выявлены нарушения финансовой дисциплины, недостачи денежных средств и материальных ценностей, являющиеся в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации основанием для реализации материалов ревизии в установленном порядке.

4.12. В необходимых случаях результаты ревизии сообщаются начальником управления руководителю вышестоящей организации либо органу, осуществляющему общее руководство деятельностью ревизуемой организации, для принятия мер.

Управление обеспечивает контроль за ходом реализации материалов ревизии и при необходимости принимает другие предусмотренные законодательством Российской Федерации меры для устранения выявленных нарушений и возмещения причиненного ущерба.

4.13. Управление систематически изучает и обобщает материалы ревизий и на основе этого в необходимых случаях вносит предложения директору Департамента о совершенствовании системы финансового контроля за деятельностью организаций.

4.14. В случае возникновения ситуаций, не регламентированных данной Инструкцией, работники управления обязаны руководствоваться законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами.