Вопрос: Имеет ли организация права на освобождение от НДС, если сумма выручки от деятельности облагаемой НДС за 3 месяца менее 1 млн. рублей? Учитывается ли сумма выручки от деятельности облагаемой ЕНВД для применения права на освобождение от НДС?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности один миллион рублей.

При этом в соответствии с п. 2.2. Методических рекомендации по применении главы 21 "НДС" сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) для целей применения пункта 1 статьи 145 НК РФ выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход по определенным видам деятельности, не включается в сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) для целей применения пункта 1 статьи 145 НК РФ. Также не включаются в сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) суммы денежных средств, перечисленные в статье 162 НК РФ, включая средства, полученные в виде санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение договоров (контрактов), предусматривающих переход права собственности на товары (работы, услуги).

При определении выручки от реализации товаров (работ, услуг) не должны включаться:

- реализация товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе;

- операции, перечисленные в подпунктах 2, 3, 4 пункта 1 и пункте 2 статьи 146 НК РФ;

- операции, осуществляемые налоговыми агентами в соответствии со статьей 161 НК РФ.

Таким образом согласно п. 3 ст. 145 НК РФ организация не позднее 20-го месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение, вправе заявить право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета.

В соответствии с п. 6 ст. 145 НК РФ документами, подтверждающими в соответствии с пунктами 3 и 4 ст. 145 НК РФ право на освобождение (продление срока освобождения), являются:

- выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);

- выписка из книги продаж;

- выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);

- копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.