Приложение N 2. Порядок по заполнению налоговой декларации по налогу на рекламу

Порядок
по заполнению налоговой декларации по налогу на рекламу
(утв. Решением Смоленского городского Совета
от 30 июня 2004 г. N 879)

Налоговая декларация по налогу на рекламу за истекший налоговый период (далее - декларация) представляется налогоплательщиками в соответствии с подпунктом 9.4 пункта 9 Положения о порядке исчисления и уплаты налога на рекламу на территории города Смоленска (далее - Положение) в территориальные органы МНС России не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обособленные подразделения организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, расположенные на территории г. Смоленска, исполняют обязанности организаций по уплате налога, а также по представлению декларации по месту своего нахождения.

Общие требования к порядку заполнения декларации

Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Возможна распечатка декларации на принтере.

Декларация заполняется налогоплательщиком в двух экземплярах.

Налогоплательщик вправе самостоятельно снять копии с представляемой декларации и заверить ее подписью работника территориального органа МНС России с указанием даты ее представления.

Второй экземпляр (или копия) декларации возвращается налогоплательщику с отметкой работника территориального органа МНС России на первом листе декларации о дате ее представления.

Декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично, через представителя, направлена электронной почтой, в виде почтового отправления с описью вложения.

При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

Срок представления декларации, а соответственно, и срок уплаты налога за эти периоды, приходящийся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.

При заполнении декларации учитывается следующее.

В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в строке и соответствующей графе ставится прочерк. Все суммы указываются в декларации по налогу на рекламу в полных рублях, 50 копеек и более округляются до целого рубля, а менее 50 копеек не учитываются.

Для исправления ошибок следует перечеркнуть неверную цифру, вписать правильную цифру и поставить подписи налогоплательщика (для организации (обособленного подразделения организации) - подписи ответственных лиц (руководителя и главного бухгалтера)) под исправлением с указанием даты исправления. Все исправления должны быть заверены печатью (штампом) организации (обособленного подразделения организации) или печатью (штампом) индивидуального предпринимателя при ее (его) наличии.

Не допускается исправление ошибок с помощью "Штриха для корректуры опечаток".

Налогоплательщик представляет в налоговый орган декларацию на бланке установленной формы. В случае использования бланка декларации неустановленной формы декларация налоговыми органами не принимается.

Внесение изменений и дополнений налогоплательщиком (налоговым агентом) в декларацию при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в прошлых налоговых периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога, подлежащей вычету, или иных ошибок, повлекших завышение (занижение) сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, производится путем представления декларации с внесенными в нее изменениями и дополнениями. Указанная декларация представляется за те налоговые периоды, в которых были допущены ошибки (искажения).

После заполнения и комплектования декларации налогоплательщику необходимо проставить сквозную нумерацию заполненных страниц в поле "Страница N", расположенном в правом верхнем углу каждого заполненного листа, начиная с листа 02. Каждая страница декларации после слов "достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице декларации, подтверждаю" должна быть подписана одним из тех лиц, которые подтверждают достоверность сведений на первой странице декларации с указанием даты подписания.

В верхней части каждой страницы декларации:

- ИНН/КПП организации проставляется на всех страницах декларации, которые заполняются организацией. На странице 02 декларации ИНН/КПП организации указывается в случае заполнения раздела "Физические лица" для руководителя или главного бухгалтера организации;

- индивидуальными предпринимателями и физическими лицами фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность) и ИНН физического лица в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации (по форме N 12-2-4) указываются на листах 01 (титульный лист) и 02 декларации (ИНН физического лица указывается при его наличии).

Первый лист декларации заполняется налогоплательщиком до раздела "Заполняется работником налогового органа".

В разделе "Заполняется работником налогового органа" налогоплательщиком никакие записи и отметки не производятся.

При заполнении первого листа декларации необходимо указать:

- налоговый период (квартал), за который представляется декларация;

- точное наименование налогового органа, в который она представляется, и его код;

- полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации; при подаче декларации индивидуальным предпринимателем (физическим лицом) - фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);

- реквизиты свидетельства о постановке на учет: серия, номер, дата выдачи, наименование налогового органа, выдавшего свидетельство, и его код (для российской организации - в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной Приказом МНС России от 27.11.98 N ГБ-3-12/309 (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 22.12.98 г., регистрационный N 1664; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 1, 1999 г.); для иностранной организации - в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе по форме 2401 ИМД, утвержденной Приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124 (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 02.06.2000, регистрационный N 2258; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти N 25, 2000 г.); для физического лица - в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 12-2-4, утвержденной Приказом МНС России от 27.11.98 N ГБ-3-12/309);

для российской организации:

- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации (форма N 12-1-7);

- по месту нахождения обособленного подразделения КПП согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации (форма N 12-1-8);

для иностранной организации:

- ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (форма N 2401 ИМД) и/или информационного письма (форма 2201 И);

для физического лица:

- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации (по форме N 12-2-4).

Для организаций достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера организации. В случае, если декларацию в налоговый орган приносит представитель организации, то им также удостоверяется полнота сведений, указанных в декларации. При этом фамилия, имя, отчество названных лиц указываются полностью, ИНН указывается при его наличии и проставляется дата подписания декларации.

В случае неуказания ИНН руководителя или главного бухгалтера организации или изменения их учетных данных в период, за который представляется декларация, а также, если достоверность и полноту сведений удостоверяет представитель, то следует заполнить на странице 02 титульного листа декларации в отношении руководителя и главного бухгалтера сведения (измененные сведения) о документе, удостоверяющем личность (наименование документа, серия, номер, дата и кем выдан), адресе места жительства. В случае неуказания ИНН одновременно и руководителем, и главным бухгалтером организации сведения о руководителе организации заполняются на странице 02 титульного листа декларации, а сведения о главном бухгалтере - на копии страницы 02 титульного листа декларации.

Декларация, представляемая индивидуальным предпринимателем (физическим лицом, не признаваемым индивидуальным предпринимателем), подписывается налогоплательщиком с указанием ИНН (при его наличии у физического лица). В случае представления декларации представителем индивидуального предпринимателя (физического лица), им также удостоверяется достоверность и полнота сведений, указанных в декларации;

- количество страниц, на которых составлена декларация;

- подпись налогоплательщика заверяется печатью (штампом) при ее (его) наличии. На странице 01 титульного листа декларации указывается:

для российской организации:

- адрес, указанный в учредительных документах организации или ином распорядительном документе о создании юридического лица, либо адрес, указанный в документе о представлении юридического адреса (для общественных организаций и объединений);

- адрес постоянно действующего исполнительного органа организации (администрации, дирекции, правления или иного подобного органа) указывается в случае его несовпадения с адресом, указанным в учредительных документах;

- контактный телефон указывается соответственно руководителя и главного бухгалтера организации;

для обособленного подразделения:

- адрес обособленного подразделения заполняется в случае подачи декларации в налоговый орган, в котором организация состоит на учете по месту нахождения обособленного подразделения;

- контактный телефон указывается соответственно руководителя и главного бухгалтера обособленного подразделения организации.

В случае подачи декларации обособленным подразделением организации в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, обособленным подразделением заполняется также адрес головной организации, указанный в учредительных документах, и адрес постоянно действующего исполнительного органа организации (при его несовпадении с адресом, указанным в учредительных документах).

При заполнении сведений на странице 02 декларации для руководителя и (или) главного бухгалтера организации:

- в строке "Фамилия, имя, отчество физического лица", расположенной в верхней части страницы 02, указываются фамилия, имя, отчество лица (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность), о котором подаются сведения;

- в строке "ИНН физического лица", расположенной в верхней части страницы 02, ИНН заполняется при его указании на первом листе декларации;

- далее указываются те реквизиты, которые имеются в документе, удостоверяющем личность;

- адрес места жительства в Российской Федерации указывается на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с обязательным указанием почтового индекса и кода субъекта Российской Федерации.

При заполнении сведений на странице 02 индивидуальными предпринимателями или физическими лицами для взаимодействия с ними налогового органа указывается номер контактного телефона индивидуального предпринимателя (физического лица). При наличии у физического лица домашнего и служебного телефонов указываются оба номера.

В случае неуказания ИНН на первом листе адресной части декларации персональные данные индивидуального предпринимателя (физического лица) сообщаются по всему перечню, приведенному в таблице. В случае указания ИНН на первом листе адресной части декларации, но при изменении учетных данных в периоде, за который представляется декларация, сообщаются только измененные сведения.

При заполнении сведений данной таблицы об индивидуальном предпринимателе или физическом лице:

- дата рождения (число, месяц, год) указывается в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность, при этом название месяца записывается словом;

- место рождения указывается в точном соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность. Если индивидуальный предприниматель (физическое лицо) указал документ, удостоверяющий личность, в котором нет сведений о дате и месте рождения, то эти показатели заполняются на основании свидетельства о рождении или другого документа, содержащего такие сведения;

- пол указывается путем проставления знака "V в соответствующем квадрате;

- в строке "гражданство" указывается название государства, гражданином которого является индивидуальный предприниматель (физическое лицо). При отсутствии гражданства записывается: "лицо без гражданства";

- далее указываются те реквизиты, которые имеются в документе, удостоверяющем личность;

- адрес места жительства в Российской Федерации указывается на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с обязательным указанием почтового индекса и кода субъекта Российской Федерации.

Первый лист титульной части декларации представляется всеми налогоплательщиками. Страница N 02 титульной части декларации представляется только налогоплательщиками, которые ее заполняют.

Лист N 02 представляется всеми налогоплательщиками. Если на листах декларации, которые должны быть представлены налогоплательщиками, какие-либо таблицы не заполняются, то в полях этих таблиц налогоплательщиками проставляется отметка "Z".

Порядок заполнения расчета налога на рекламу

1. По строке 1 указывается величина фактических затрат на рекламу без налога на добавленную стоимость.

2. По строке 2 указывается величина фактических затрат на рекламу, не облагаемых в соответствии со статьей 5 Положения без налога на добавленную стоимость.

3. По строке 3 указывается облагаемая величина фактических затрат на рекламу без налога на добавленную стоимость, определяемая как разница между строкой 1 и строкой 2.

4. По строке 4 указывается ставка налога на рекламу в процентах, установленная решением местных органов самоуправления.

5. По строке 5 указывается сумма налога на рекламу, подлежащая уплате в бюджет муниципального образования и определяемая как произведение значений строки 3 и 4.