Вопрос: Порядок применения льготы по земельному налогу в виде не облагаемой налогом суммы, если налогоплательщик - индивидуальный предприниматель владеет участками, которые расположены на территории одного или нескольких муниципальных образований? (официальный сайт УМНС РФ по Смоленской области, раздел "Помощь налогоплательщику", сентябрь 2006 г.)

Вопрос: Каков порядок применения льготы по земельному налогу в виде не облагаемой налогом суммы, предусмотренной п. 5 ст. 391 НК РФ, если налогоплательщик - индивидуальный предприниматель владеет несколькими земельными участками, которые расположены на территории одного или нескольких муниципальных образований?

Как разъясняется в Письме Министерства Финансов Российской Федерации от 1 августа 2006 года N 03-06-02-02/102, согласно п. 5 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая база по земельному налогу уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении категорий налогоплательщиков, указанных в данном пункте ст. 391 Кодекса.

Таким образом, если налогоплательщик (в том числе индивидуальный предприниматель), имеющий право на льготу в виде уменьшения налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, обладает несколькими земельными участками, которые расположены на территории одного муниципального образования, то уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму должно осуществляться в отношении только одного из этих участков.

При этом налогоплательщик должен самостоятельно определить, в отношении какого земельного участка налоговая база будет уменьшена на не облагаемую налогом сумму, оповестив об этом налоговый орган по месту нахождения земельного участка путем подачи заявления вместе с документами, подтверждающими право на уменьшение налоговой базы по земельному налогу в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 391 Кодекса.

Если налогоплательщик, обладающий правом на льготу в виде уменьшения налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, имеет по одному земельному участку в нескольких муниципальных образованиях, то уменьшение налоговой базы должно осуществляться в отношении каждого из этих участков.

Отдел ресурсных, имущественных и прочих налогов