Вопрос: Как удержать НДФЛ с материальной выгоды по займу полученному сотрудником, если он увольняется, а займ возвращает через 3 месяца после увольнения? (официальный сайт УФНС РФ по Смоленской области, раздел "Помощь налогоплательщику", сентябрь 2008 г.)

Вопрос: Как удержать НДФЛ с материальной выгоды по займу полученному сотрудником, если он увольняется, а займ возвращает через 3 месяца после увольнения?

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам.

В случае, если организацией выдаются беспроцентные кредиты (займы), то фактической датой получения дохода в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты возврата заемных средств.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 212 Кодекса при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых (с 01.01.2009 года в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2008 N 158-ФЗ - исходя из двух третьих) действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

До даты фактического получения дохода в виде материальной выгоды, которой является; дата возврата налогоплательщиком заемных средств, исчисление налога не осуществляется.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

Отдел налогообложения физических лиц

18 сентября 2008 г.