Постановление Администрации Смоленской области от 7 мая 2010 г. N 261 "Об утверждении Административного регламента исполнения Главным контрольным управлением Смоленской области государственной функции по осуществлению последующего государственного финансового контроля за операциями с бюджетными средствами получателей средств областного бюджета" (с изменениями и дополнениями) (утратило силу)

Постановление Администрации Смоленской области
от 7 мая 2010 г. N 261
"Об утверждении Административного регламента исполнения Главным контрольным управлением Смоленской области государственной функции по осуществлению последующего государственного финансового контроля за операциями с бюджетными средствами получателей средств областного бюджета"

С изменениями и дополнениями от:

25 октября 2010 г.

ГАРАНТ:

Постановлением Администрации Смоленской области от 1 августа 2011 г. N 450 настоящее постановление признано утратившим силу

В соответствии с постановлением Администрации Смоленской области от 22.09.2006 N 343 "Об утверждении Порядка разработки и утверждения административных регламентов исполнения государственных функций и административных регламентов предоставления государственных услуг" (в редакции постановления Администрации Смоленской области от 17.10.2006 N 372) Администрация Смоленской области постановляет:

1. Утвердить прилагаемый Административный регламент исполнения Главным контрольным управлением Смоленской области государственной функции по осуществлению последующего государственного финансового контроля за операциями с бюджетными средствами получателей средств областного бюджета (далее также Административный регламент).

2. Главному контрольному управлению Смоленской области обеспечить исполнение Административного регламента.

3. Контроль за исполнением настоящего постановления оставляю за собой.

Губернатор Смоленской области

С.В. Антуфьев

Административный регламент
исполнения Главным контрольным управлением Смоленской области государственной функции по осуществлению последующего государственного финансового контроля за операциями с бюджетными средствами получателей средств областного бюджета
(утв. постановлением Администрации Смоленской области от 7 мая 2010 г. N 261)

С изменениями и дополнениями от:

25 октября 2010 г.

1. Общие положения

1.1. Настоящий Административный регламент исполнения Главным контрольным управлением Смоленской области государственной функции по осуществлению последующего государственного финансового контроля за операциями с бюджетными средствами получателей средств областного бюджета (далее - государственная функция) определяет сроки и последовательность действий (административных процедур) Главного контрольного управления Смоленской области (далее - ГКУ Смоленской области), порядок взаимодействия между его структурными подразделениями и должностными лицами, а также порядок взаимодействия ГКУ Смоленской области с другими органами исполнительной власти Смоленской области и организациями при осуществлении государственной функции.

1.2. Исполнение государственной функции осуществляется в соответствии с:

- Бюджетным кодексом Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3823);

- Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях (Российская газета, 2001, 31 декабря);

- приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.12.2008 N 146н "Об обеспечении деятельности по осуществлению государственного финансового контроля" (Российская газета, 2009, 4 марта).

1.3. Государственная функция исполняется ГКУ Смоленской области.

Контактный телефон ГКУ Смоленской области: (4812) 29-24-05.

Местонахождение ГКУ Смоленской области: площадь Ленина, дом 1, город Смоленск.

Почтовый адрес ГКУ Смоленской области: пл. Ленина, д. 1, г. Смоленск, 214008.

Электронный адрес ГКУ Смоленской области: gku4@admin.sml.

2. Административные процедуры

2.1. Порядок организации планирования контрольных мероприятий, проводимых ГКУ Смоленской области

2.1.1. ГКУ Смоленской области непосредственно осуществляет последующий государственный финансовый контроль за операциями с бюджетными средствами получателей средств областного бюджета путем проведения ревизий и проверок.

Цель ревизии (проверки) - определение правомерности, в том числе целевого характера, эффективности и экономности использования средств областного бюджета, а также материальных ценностей, находящихся в областной собственности.

2.1.2. Основные принципы осуществления финансового контроля:

- независимость работников, осуществляющих финансовый контроль, от объекта финансового контроля;

- профессиональная компетентность работников, осуществляющих финансовый контроль;

- должная тщательность в ходе проведения контрольных действий.

2.1.3. В зависимости от темы ревизии (проверки) в ходе ревизии (проверки) проводится комплекс контрольных действий по изучению:

- соответствия деятельности проверяемой организации учредительным документам;

- расчетов сметных назначений;

- исполнения бюджетных смет, а также смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности;

- использования средств областного бюджета, в том числе на приобретение товаров, работ, услуг для государственных нужд;

- использования средств областного бюджета, полученных в виде трансфертов (субвенций и субсидий, включая субвенции и субсидии, выделенные из областного бюджета организациям любых форм собственности);

- соблюдения требований законодательства Российской Федерации получателями средств областного бюджета, межбюджетных трансфертов, предоставляемых из областного бюджета;

- поступления и расходования средств от приносящей доход деятельности;

- обеспечения сохранности материальных ценностей, находящихся в областной собственности;

- использования областного имущества, находящегося в оперативном управлении или хозяйственном ведении;

- ведения бухгалтерского (бюджетного) учета, достоверности бухгалтерской (бюджетной) отчетности.

2.1.4. Контрольные действия, указанные в пункте 2.1.3 подраздела 2.1 раздела 2 настоящего Административного регламента, проводятся в отношении:

- организаций, получающих средства областного бюджета;

- организаций, использующих материальные ценности, находящиеся в областной собственности;

- организаций - получателей финансовой помощи из областного бюджета;

- организаций любых форм собственности, получивших от проверяемой организации денежные средства, материальные ценности и документы, в форме сличения записей, документов и данных с соответствующими записями, документами и данными проверяемой организации.

2.1.5. Ревизии (проверки) проводятся ГКУ Смоленской области в соответствии с планом деятельности ГКУ Смоленской области на соответствующий год (далее - план).

2.1.6. В плане указывается обязательный для исполнения перечень ревизий (проверок) с указанием проверяемых организаций (объектов контроля), проверяемого периода, сумм финансирования в проверяемом периоде, сроков проведения ревизий (проверок) и ответственных исполнителей.

Периодичность составления плана - годовая.

2.1.7. Запрещается проведение повторных ревизий (проверок) за тот же проверяемый период по одним и тем же обстоятельствам, за исключением случаев поступления оформленной в письменном виде информации, подтверждающей наличие нарушений в деятельности проверяемой организации (по вновь открывшимся обстоятельствам), а также поручений Губернатора Смоленской области.

2.1.8. План формируется структурным подразделением ГКУ Смоленской области, ответственным за формирование плана.

2.1.9. План формируется на основе поручений Губернатора Смоленской области, заместителей Губернатора Смоленской области, предложений органов государственной власти Смоленской области, указаний начальника ГКУ Смоленской области.

ГКУ Смоленской области в целях формирования плана направляет запросы для получения необходимой информации в органы государственной власти Смоленской области, органы местного самоуправления муниципальных образований Смоленской области.

2.1.10. При подготовке предложений по формированию плана структурным подразделениям ГКУ Смоленской области, ответственным за проведение ревизий (проверок), следует учитывать:

- законность, своевременность и периодичность проведения ревизий (проверок);

- конкретность, актуальность и обоснованность планируемых ревизий (проверок);

- степень обеспеченности ресурсами (трудовыми, техническими, материальными и финансовыми);

- реальность сроков выполнения ревизий (проверок), определяемую с учетом всех возможных временных затрат;

- реальность, оптимальность планируемых мероприятий, равномерность распределения нагрузки (по временным и трудовым ресурсам);

- экономическую целесообразность проведения ревизий (проверок) (экономическая целесообразность проведения ревизий (проверок) определяется по каждой ревизии (проверке) исходя из соотношения затрат на ее проведение и суммы средств областного бюджета, планируемых к проверке);

- наличие резерва времени для выполнения внеплановых ревизий (проверок).

2.1.11. Предложения по формированию плана, представляемые структурными подразделениями ГКУ Смоленской области, ответственными за проведение ревизий (проверок), должны содержать:

- наименование проверяемой организации;

- основание проведения ревизии (проверки);

- тему ревизии (проверки);

- проверяемый период (период деятельности проверяемой организации, подлежащий ревизии (проверке);

- срок проведения ревизии (проверки).

Структурные подразделения ГКУ Смоленской области, ответственные за проведение ревизий (проверок), при подготовке предложений в проект плана предусматривают резерв до 30% временных и трудовых ресурсов на проведение внеплановых ревизий (проверок).

2.1.12. План, согласованный с Губернатором Смоленской области, утверждается начальником ГКУ Смоленской области.

2.2. Внеплановые ревизии (проверки)

2.2.1. ГКУ Смоленской области могут проводиться внеплановые ревизии (проверки). Внеплановой ревизией (проверкой) является ревизия (проверка), не включенная в план.

2.2.2. Основанием для внеплановой ревизии (проверки) является:

- поручение или обращение Губернатора Смоленской области, заместителей Губернатора Смоленской области, правоохранительных органов, поручение начальника ГКУ Смоленской области;

- проведение встречной ревизии (проверки).

2.2.3. Максимальный срок проведения внеплановой ревизии (проверки) не может превышать максимального срока, установленного для плановых ревизий (проверок).

2.2.4. Права и обязанности должностного лица, ответственного за проведение внеплановой ревизии (проверки), аналогичны правам и обязанностям должностных лиц, ответственных за проведение плановых ревизий (проверок).

2.2.5. Контроль за правильностью и законностью назначения и проведения внеплановых ревизий (проверок) осуществляется в ходе подготовки решения о проведении внеплановых ревизий (проверок).

2.2.6. Результаты внеплановых ревизий (проверок) оформляются актом ревизии (проверки) в соответствии с подразделом 2.6 раздела 2 настоящего Административного регламента.

2.3. Порядок подготовки программ ревизий (проверок)

2.3.1. Для проведения каждой отдельной ревизии (проверки) составляется программа ревизии (проверки).

2.3.2. Программа ревизии (проверки) составляется руководителем ревизионной группы или иным уполномоченным лицом.

2.3.3. Составлению программы ревизии (проверки) предшествует подготовительный период, в ходе которого изучаются законодательные и другие нормативные правовые акты, отчетные документы, статистические данные, акты предыдущих ревизий (проверок) и другие материалы, характеризующие и регламентирующие финансово-хозяйственную деятельность организации, подлежащей ревизии (проверке).

2.3.4. Программа ревизии (проверки) должна содержать:

- форму контрольного мероприятия;

- тему контрольного мероприятия;

- наименование объекта финансового контроля;

- перечень основных вопросов, по которым ревизионная группа проводит в ходе ревизии (проверки) контрольные действия.

2.3.5. Тема ревизии (проверки) в программе ревизии (проверки) указывается в соответствии с планом либо в соответствии с документами, послужившими основанием для назначения ревизии (проверки) (в случае проведения внеплановых ревизий (проверок).

2.3.6. Программа ревизии (проверки) подписывается руководителем ревизионной группы, согласовывается с начальником отдела ГКУ Смоленской области, ответственного за проведение ревизии (проверки), и утверждается начальником ГКУ Смоленской области. В случае проведения ревизии (проверки) по обращению правоохранительного органа программа дополнительно согласовывается с должностным лицом правоохранительного органа.

2.3.7. При необходимости и исходя из конкретных обстоятельств проведения ревизии (проверки) программа ревизии (проверки) может быть изменена начальником ГКУ Смоленской области.

2.3.8. Программы плановых ревизий (проверок) утверждаются не менее чем за 3 рабочих дня до начала ревизии (проверки).

2.4. Назначение ревизии (проверки).
Сроки проведения контрольных мероприятий

2.4.1. Ревизия (проверка) проводится государственными гражданскими служащими ГКУ Смоленской области.

2.4.2. Ревизия (проверка) назначается начальником ГКУ Смоленской области.

Решение о назначении ревизии (проверки) оформляется приказом, в котором указывается наименование проверяемой организации, проверяемый период, тема ревизии (проверки), основание проведения ревизии (проверки), персональный состав ревизионной группы, срок проведения ревизии (проверки).

Абзац третий утратил силу.

Информация об изменениях:

См. текст абзаца третьего пункта 2.4.2 подраздела 2.4 раздела 2

2.4.3. Утратил силу.

Информация об изменениях:

См. текст пункта 2.4.3 подраздела 2.4 раздела 2

2.4.4. При необходимости к участию в ревизии (проверке) могут привлекаться специалисты научных и иных организаций. Решение о включении указанных специалистов в состав ревизионной группы принимается по согласованию с руководителем соответствующей научной или иной организации.

2.4.5. Срок проведения ревизии (проверки), численный и персональный состав ревизионной группы устанавливаются исходя из темы ревизии (проверки), объема предстоящих контрольных действий, особенностей финансово-хозяйственной деятельности проверяемой организации и других обстоятельств.

2.4.6. Срок проведения ревизии (проверки) не может превышать 45 рабочих дней.

Информация об изменениях:

Постановлением Администрации Смоленской области от 25 октября 2010 г. N 627 пункт 2.4.7 подраздела 2.4 раздела 2 настоящего Административного регламента изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.4.7. Датой начала ревизии (проверки) считается дата ознакомления руководителем ревизионной группы руководителя проверяемой организации (лица, его замещающего, или лица, им уполномоченного) (далее - руководитель организации) с приказом о проведении ревизии (проверки).

2.4.8. Датой окончания ревизии (проверки) считается день подписания акта ревизии (проверки) руководителем организации. В случае отказа руководителя организации подписать или получить акт ревизии (проверки) датой окончания ревизии (проверки) считается день направления в проверенную организацию акта ревизии (проверки).

2.4.9. В случае отказа руководителя организации подписать или получить акт ревизии (проверки), но при наличии возражений проверенной организации по акту ревизии (проверки) датой окончания ревизии (проверки) считается день утверждения лицом, назначившим ревизию (проверку), заключения на возражения проверенной организации по акту ревизии (проверки).

Информация об изменениях:

Постановлением Администрации Смоленской области от 25 октября 2010 г. N 627 в пункт 2.4.10 подраздела 2.4 раздела 2 настоящего Административного регламента внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.4.10. Срок проведения ревизии (проверки), установленный при назначении ревизии (проверки), может быть продлен путем внесения соответствующих изменений в приказ о проведении ревизии (проверки), на основе мотивированного представления руководителя ревизионной группы, но не более чем на 30 рабочих дней.

Абзац второй утратил силу.

Информация об изменениях:

См. абзаца второго пункта 2.4.10 подраздела 2.4 раздела 2

Руководитель ревизионной группы доводит до руководителя организации информацию об изменении срока проведения проверки (ревизии) в течение двух рабочих дней с момента внесения соответствующих изменений в приказ о проведении ревизии (проверки).

Информация об изменениях:

Постановлением Администрации Смоленской области от 25 октября 2010 г. N 627 в пункт 2.4.11 подраздела 2.4 раздела 2 настоящего Административного регламента внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.4.11. Ревизия (проверка) может быть приостановлена в случае отсутствия или неудовлетворительного состояния бухгалтерского (бюджетного) учета в проверяемой организации либо при наличии иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение ревизии (проверки).

Решение о приостановлении ревизии (проверки) принимается оформляется приказом на основе мотивированного представления руководителя ревизионной группы.

В срок не позднее 5 рабочих дней со дня принятия решения о приостановлении ревизии (проверки) лицо, принявшее такое решение:

- письменно извещает руководителя организации и (или) ее вышестоящий орган о приостановлении ревизии (проверки);

- направляет в проверяемую организацию и (или) ее вышестоящий орган письменное предписание о восстановлении бухгалтерского (бюджетного) учета или устранении выявленных нарушений в бухгалтерском (бюджетном) учете либо устранении иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение ревизии (проверки).

Информация об изменениях:

Постановлением Администрации Смоленской области от 25 октября 2010 г. N 627 пункт 2.4.12 подраздела 2.4 раздела 2 настоящего Административного регламента изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.4.12. После устранения причин приостановления ревизии (проверки) ревизионная группа возобновляет проведение ревизии (проверки). В случае необходимости продления срока проведения ревизии (проверки) сроки продлеваются в порядке, установленном пунктом 2.4.10 подраздела 2.4 раздела 2 настоящего Административного регламента.

2.4.13. При подготовке к проведению ревизии (проверки) участники ревизионной группы должны изучить программу ревизии (проверки); законодательные и иные нормативные правовые акты по теме ревизии (проверки); бухгалтерскую (бюджетную) и статистическую отчетность, другие доступные материалы, характеризующие деятельность проверяемой организации; материалы предыдущих ревизий (проверок) проверяемой организации (при наличии в архиве ГКУ Смоленской области).

Информация об изменениях:

Постановлением Администрации Смоленской области от 25 октября 2010 г. N 627 в пункт 2.4.14 подраздела 2.4 раздела 2 настоящего Административного регламента внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.4.14. Ревизия (проверка) может быть завершена раньше срока, установленного в приказе о проведении ревизии (проверки).

2.5. Проведение ревизии (проверки)

Информация об изменениях:

Постановлением Администрации Смоленской области от 25 октября 2010 г. N 627 в пункт 2.5.1 подраздела 2.5 раздела 2 настоящего Административного регламента внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.5.1. ГКУ Смоленской области не позднее чем за один рабочий день до начала проведения контрольного мероприятия информирует руководителя объекта проверки о цели, объеме и сроках проведения контрольного мероприятия.

Руководитель ревизионной группы должен:

- ознакомить руководителя организации с приказом о проведении ревизии (проверки);

- ознакомить его с программой ревизии (проверки);

- представить участников ревизионной группы;

- решить организационно-технические вопросы проведения ревизии (проверки).

При необходимости работы с документами, содержащими сведения, составляющие государственную тайну, имеющие допуск к государственной тайне участники ревизионной группы, которым поручено проведение контрольных действий по соответствующим вопросам программы ревизии (проверки), предъявляют документы, удостоверяющие их личность, справки о допуске к государственной тайне и предписания на выполнение заданий.

2.5.2. При проведении ревизии (проверки) участники ревизионной группы должны иметь служебные удостоверения.

Информация об изменениях:

Постановлением Администрации Смоленской области от 25 октября 2010 г. N 627 в пункт 2.5.3 подраздела 2.5 раздела 2 настоящего Административного регламента внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.5.3. Исходя из темы ревизии (проверки) и ее программы руководитель ревизионной группы определяет объем и состав контрольных действий по каждому вопросу программы ревизии (проверки), а также методы, формы и способы проведения таких контрольных действий.

Руководитель ревизионной группы распределяет вопросы программы ревизии (проверки) между участниками ревизионной группы.

Проверяемый период не может превышать трех лет. При необходимости или при наличии постановления (требования) правоохранительных органов ревизия (проверка) может проводиться за более длительный период.

2.5.4. В ходе ревизии (проверки) проводятся контрольные действия по документальному и фактическому изучению финансовых и хозяйственных операций, совершенных проверяемой организацией в проверяемый период.

Контрольные действия по документальному изучению проводятся по финансовым, бухгалтерским, отчетным и иным документам проверяемой и иных организаций, в том числе путем анализа и оценки полученной из них информации.

Контрольные действия по фактическому изучению проводятся путем осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, экспертизы, контрольных замеров.

2.5.5. Контрольные действия могут проводиться сплошным или выборочным способом.

Сплошной способ заключается в проведении контрольного действия в отношении всей совокупности финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы ревизии (проверки).

Выборочный способ заключается в проведении контрольного действия в отношении части финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы ревизии (проверки). Объем выборки и ее состав определяются руководителем ревизионной группы таким образом, чтобы обеспечить возможность оценки всей совокупности финансовых и хозяйственных операций по изучаемому вопросу.

2.5.6. Решение об использовании сплошного или выборочного способа проведения контрольных действий по каждому вопросу программы ревизии (проверки) принимает руководитель ревизионной группы исходя из содержания вопроса программы ревизии (проверки), объема финансовых и хозяйственных операций, относящихся к этому вопросу, состояния бухгалтерского (бюджетного) учета в проверяемой организации, срока ревизии (проверки) и иных обстоятельств.

При проведении ревизии (проверки) контрольные действия в отношении операций с денежными средствами и ценными бумагами, а также расчетных операций проводятся сплошным способом.

2.5.7. При проведении ревизии (проверки) в обязательном порядке проводятся контрольные действия в отношении кассовых и расчетных операций, операций по лицевым, расчетным и валютным счетам, операций с материальными ценностями.

2.5.8. В ходе ревизии (проверки) могут проводиться контрольные действия по изучению:

- учредительных, регистрационных, плановых, бухгалтерских, отчетных и других документов (по форме и содержанию);

- полноты, своевременности и правильности отражения совершенных финансовых и хозяйственных операций в бухгалтерском (бюджетном) учете и бухгалтерской (бюджетной) отчетности, в том числе путем сопоставления записей в учетных регистрах с первичными учетными документами, показателей бухгалтерской (бюджетной) отчетности с данными аналитического учета;

- фактического наличия, сохранности и правильного использования материальных ценностей, находящихся в областной собственности, денежных средств и ценных бумаг, достоверности расчетов, объемов поставленных товаров, выполненных работ и оказанных услуг, операций по формированию затрат и финансовых результатов;

- постановки и состояния бухгалтерского (бюджетного) учета и бухгалтерской (бюджетной) отчетности в проверяемой организации;

- состояния системы внутреннего контроля в проверяемой организации, в том числе наличия и состояния текущего контроля за движением материальных ценностей и денежных средств, правильностью формирования затрат, полнотой оприходования, сохранностью и фактическим наличием продукции, денежных средств и материальных ценностей, достоверностью объемов выполненных работ и оказанных услуг;

- принятых проверяемой организацией мер по устранению нарушений, возмещению материального ущерба, привлечению к ответственности виновных лиц по результатам предыдущей ревизии (проверки).

2.5.9. Руководитель ревизионной группы вправе получать необходимые письменные объяснения от должностных, материально ответственных и иных лиц проверяемой организации, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе ревизии (проверки), и заверенные копии документов, необходимых для проведения контрольных действий. В случае отказа от представления указанных объяснений, справок, сведений и копий документов в акте ревизии (проверки), акте встречной проверки делается соответствующая запись.

2.5.10. Руководители организаций обязаны создать надлежащие условия для проведения ревизий (проверок), предоставить ревизионной группе помещение, обеспечивающее сохранность документов и оборудованное необходимыми организационно-техническими средствами, средства связи, транспортные средства, канцелярские принадлежности.

Руководители организаций обязаны предоставить все необходимые документы, запрашиваемые ревизионной группой, обеспечить присутствие главного бухгалтера проверяемой организации, а также других ответственных должностных или материально ответственных лиц.

По требованию руководителя ревизионной группы руководитель организации обязан организовать проведение инвентаризации денежных средств и материальных ценностей. Отсутствие соответствующих материально ответственных лиц при проведении указанных контрольных действий не является основанием для отказа в проведении контрольных действий.

2.5.11. В ходе ревизии (проверки) может проводиться встречная проверка. Встречная проверка проводится путем сличения записей, документов и данных в организациях, получивших от проверяемой организации денежные средства, материальные ценности и документы, с соответствующими записями, документами и данными проверяемой организации.

Встречная проверка назначается начальником ГКУ Смоленской области по письменному представлению руководителя ревизионной группы в порядке, установленном в подразделе 2.4 раздела 2 настоящего Административного регламента.

2.5.12. В ходе ревизии (проверки) по решению руководителя ревизионной группы могут составляться справки по результатам проведения контрольных действий по отдельным вопросам программы ревизии (проверки).

Указанная справка составляется участником ревизионной группы, проводившим контрольное действие, подписывается им, согласовывается с руководителем ревизионной группы, подписывается должностным лицом проверяемой организации, ответственным за соответствующий участок работы проверяемой организации.

В случае отказа указанного должностного лица подписать справку в конце справки делается запись об отказе указанного лица от подписания справки. В этом случае к справке прилагаются возражения указанного должностного лица.

Справки прилагаются к акту ревизии (проверки), акту встречной проверки, а информация, изложенная в них, учитывается при составлении акта ревизии (проверки), акта встречной проверки.

2.5.13. В случае, когда можно предположить, что выявленное в ходе ревизии (проверки), встречной проверки нарушение может быть скрыто либо по нему необходимо принять меры по незамедлительному устранению, составляется промежуточный акт ревизии (проверки), промежуточный акт встречной проверки, к которому прилагаются необходимые письменные объяснения соответствующих должностных, материально ответственных и иных лиц проверяемой организации.

Промежуточный акт ревизии (проверки), промежуточный акт встречной проверки оформляется в порядке, установленном для оформления соответственно акта ревизии (проверки) или акта встречной проверки.

Промежуточный акт ревизии (проверки), промежуточный акт встречной проверки подписывается участником ревизионной группы, проводившим контрольные действия по конкретному вопросу программы ревизии (проверки), встречной проверки, и руководителем ревизионной группы, а также руководителем организации.

Факты, изложенные в промежуточном акте ревизии (проверки), промежуточном акте встречной проверки, включаются соответственно в акт ревизии (проверки) или акт встречной проверки.

2.6. Порядок оформления результатов ревизии (проверки)

2.6.1. Результаты ревизии (проверки) оформляются актом ревизии (проверки).

2.6.2. Результаты встречной проверки оформляются актом встречной проверки.

Акт встречной проверки прилагается к акту ревизии (проверки), в рамках которой была проведена встречная проверка.

2.6.3. Акт ревизии (проверки), акт встречной проверки составляется на русском языке, имеет сквозную нумерацию страниц. В акте ревизии (проверки), акте встречной проверки не допускаются помарки, подчистки и иные неоговоренные исправления.

Показатели, выраженные в иностранной валюте, приводятся в акте ревизии (проверки), акте встречной проверки в этой иностранной валюте и в сумме в рублях, определенной по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, установленному Центральным банком Российской Федерации, на дату совершения соответствующих операций.

2.6.4. Акт ревизии (проверки) состоит из вводной, описательной и заключительной частей.

Информация об изменениях:

Постановлением Администрации Смоленской области от 25 октября 2010 г. N 627 в пункт 2.6.5 подраздела 2.6 раздела 2 настоящего Административного регламента внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.6.5. Вводная часть акта ревизии (проверки) должна содержать следующие сведения:

- тему ревизии (проверки);

- дату и место составления акта ревизии (проверки);

- номер и дату приказа о проведении ревизии (проверки);

- основание назначения ревизии (проверки), в том числе указание на плановый характер либо проведение по обращению, требованию или поручению соответствующего органа;

- фамилии, инициалы и должности руководителя и всех участников ревизионной группы;

- проверяемый период;

- срок проведения ревизии (проверки);

- сведения о проверенной организации:

- полное и краткое наименование, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), основной государственный регистрационный номер (ОГРН);

- ведомственную принадлежность и наименование вышестоящего органа с указанием адреса и телефона такого органа (при наличии);

- сведения об учредителях (участниках) (при наличии);

- сведения об имеющихся лицензиях на осуществление соответствующих видов деятельности;

- перечень и реквизиты всех счетов в кредитных организациях, включая депозитные, а также лицевых счетов (включая счета, закрытые на момент ревизии (проверки), но действовавшие в проверяемом периоде) в органах казначейства;

- фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период;

- сведения о том, кем и когда проводилась предыдущая ревизия (проверка), а также сведения об устранении нарушений, выявленных в ходе ее проведения;

- иные данные, необходимые, по мнению руководителя ревизионной группы, для полной характеристики проверенной организации.

2.6.6. Описательная часть акта ревизии (проверки) должна содержать описание проведенной работы и выявленных нарушений по каждому вопросу программы ревизии (проверки).

2.6.7. Заключительная часть акта ревизии (проверки) должна содержать обобщенную информацию о результатах ревизии (проверки), в том числе о выявленных нарушениях, сгруппированных по видам, с указанием по каждому виду финансовых нарушений общей суммы, на которую они выявлены.

2.6.8. Акт встречной проверки состоит из вводной и описательной частей.

Информация об изменениях:

Постановлением Администрации Смоленской области от 25 октября 2010 г. N 627 в пункт 2.6.9 подраздела 2.6 раздела 2 настоящего Административного регламента внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.6.9. Вводная часть акта встречной проверки должна содержать следующие сведения:

- тему проверки, в ходе которой проводилась встречная проверка;

- вопрос (вопросы), по которому (по которым) проводилась встречная проверка;

- дату и место составления акта встречной проверки;

- номер и дату приказа о проведении встречной проверки;

- фамилии, инициалы и должности работников, проводивших встречную проверку;

- проверяемый период;

- срок проведения встречной проверки;

- сведения о проверенной организации:

- полное и краткое наименование, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

- сведения об имеющихся лицензиях на осуществление соответствующих видов деятельности;

- фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период;

- иные данные, необходимые, по мнению работников, проводивших встречную проверку, для полной характеристики проверенной организации.

2.6.10. Описательная часть акта встречной проверки должна содержать описание проведенной работы и выявленных нарушений по вопросам, по которым проводилась встречная проверка.

2.6.11. При составлении акта ревизии (проверки), акта встречной проверки должна быть обеспечена объективность, обоснованность, системность, четкость, доступность и лаконичность (без ущерба для содержания) изложения.

2.6.12. Результаты ревизии (проверки), встречной проверки, излагаемые в акте ревизии (проверки), акте встречной проверки, должны подтверждаться документами (копиями документов), результатами контрольных действий и встречных проверок, объяснениями должностных, материально ответственных и иных лиц проверенной организации, другими материалами.

Указанные документы или их копии и материалы прилагаются к акту ревизии (проверки), акту встречной проверки.

Копии документов, подтверждающие выявленные в ходе ревизии (проверки), встречной проверки финансовые нарушения, заверяются подписью руководителя организации или должностного лица, уполномоченного руководителем организации, и печатью проверенной организации.

2.6.13. В описании каждого нарушения, выявленного в ходе ревизии (проверки), встречной проверки, должны быть указаны положения законодательных и нормативных правовых актов, которые были нарушены; период, к которому относится выявленное нарушение; конкретное выражение нарушения; документально подтвержденная сумма нарушения; должностное, материально ответственное или иное лицо проверенной организации, допустившее нарушение.

2.6.14. В акте ревизии (проверки), акте встречной проверки не допускаются:

- выводы, предположения, факты, не подтвержденные соответствующими документами;

- указания на материалы правоохранительных органов и показания, данные следственным органам должностными, материально ответственными и иными лицами проверенной организации;

- морально-этическая оценка действий должностных, материально ответственных и иных лиц проверенной организации;

- помарки, подчистки и иные неоговоренные исправления.

2.6.15. Акт ревизии (проверки) составляется в двух экземплярах: один экземпляр для проверенной организации, один экземпляр для ГКУ Смоленской области. При проведении ревизии (проверки) по мотивированному обращению, требованию, поручению руководителя соответствующего органа акт ревизии (проверки) составляется в трех экземплярах: один экземпляр для органа, по мотивированному обращению, требованию или поручению которого проведена ревизия (проверка), один экземпляр для проверенной организации, один экземпляр для ГКУ Смоленской области.

2.6.16. Каждый экземпляр акта ревизии (проверки) подписывается руководителем ревизионной группы, руководителем и главным бухгалтером организации.

В случае, если в ходе ревизии (проверки) участниками ревизионной группы не составлялись справки, то они подписывают каждый экземпляр акта ревизии (проверки) вместе с руководителем ревизионной группы.

2.6.17. Акт встречной проверки составляется в двух экземплярах: один экземпляр для ГКУ Смоленской области, один экземпляр для проверенной организации.

Каждый экземпляр акта встречной проверки подписывается работником, проводившим встречную проверку, руководителем и главным бухгалтером проверенной организации.

2.6.18. Руководитель ревизионной группы устанавливает по согласованию с руководителем организации срок для ознакомления последнего с актом ревизии (проверки), актом встречной проверки и его подписания, но не более 5 рабочих дней со дня вручения акта руководителю организации.

2.6.19. При наличии у руководителя организации возражений по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки он делает об этом отметку перед своей подписью и вместе с подписанным актом представляет руководителю ревизионной группы письменные возражения. Письменные возражения по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки приобщаются к материалам ревизии (проверки).

2.6.20. Руководитель ревизионной группы в срок до 30 рабочих дней со дня получения письменных возражений по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки рассматривает обоснованность этих возражений и дает по ним письменное заключение. Указанное заключение утверждается лицом, назначившим ревизию (проверку), встречную проверку. Один экземпляр заключения направляется проверенной организации, один экземпляр заключения приобщается к материалам ревизии (проверки), встречной проверки.

Заключение направляется проверенной организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо вручается руководителю организации под расписку.

2.6.21. О получении одного экземпляра акта ревизии (проверки), акта встречной проверки руководитель организации делает запись в экземпляре акта ревизии (проверки), акта встречной проверки, который остается в ГКУ Смоленской области. Такая запись должна содержать дату получения акта ревизии (проверки), акта встречной проверки, подпись лица, которое получило акт, и расшифровку этой подписи.

2.6.22. В случае отказа руководителя организации подписать или получить акт ревизии (проверки), акт встречной проверки, руководителем ревизионной группы в конце акта делается запись об отказе руководителя организации от подписания или от получения акта. При этом акт ревизии (проверки), акт встречной проверки в тот же день направляется проверенной организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты направления акта ревизии (проверки), акта встречной проверки проверенной организации.

Документ, подтверждающий факт направления акта ревизии (проверки), акта встречной проверки проверенной организации, приобщается к материалам ревизии (проверки), встречной проверки.

2.6.23. Акт ревизии (проверки) со всеми приложениями представляется начальнику ГКУ Смоленской области не позднее 5 рабочих дней после даты окончания ревизии (проверки).

Порядок комплектования, передачи, учета и хранения материалов ревизии (проверки) устанавливается начальником ГКУ Смоленской области.

2.7. Порядок реализации материалов ревизий (проверок)

2.7.1. Руководителями ревизионных групп по каждой проведенной ими ревизии (проверке) готовятся и направляются начальнику ГКУ Смоленской области доклад о результатах ревизии (проверки) (далее - доклад), а также материалы ревизии (проверки) в срок до 5 рабочих дней с даты окончания ревизии (проверки).

2.7.2. В докладе в обобщенном виде приводятся сведения о проверенной организации, об основных видах нарушений законодательства Российской Федерации и суммах выявленных нарушений. Кроме того, в докладе приводятся предложения по принятию мер принуждения за выявленные нарушения.

2.7.3. Начальник ГКУ Смоленской области по представленным докладу и материалам ревизии (проверки) определяет порядок реализации материалов ревизии (проверки).

2.7.4. По результатам ревизии (проверки), в ходе которой выявлены нарушения требований законодательства Российской Федерации, начальник ГКУ Смоленской области применяет меры в пределах своей компетенции.

2.7.5. Результаты проведенных ревизий (проверок) направляются для рассмотрения Губернатору Смоленской области.

2.7.6. В случаях выявления фактов нарушений законодательства Российской Федерации, которые могут повлечь за собой уголовную ответственность, материалы ревизии (проверки) направляются Губернатору Смоленской области для принятия решения о передаче их в правоохранительные органы. При передаче материалов в правоохранительные органы перед правоохранительными органами ставится вопрос о принятии мер к виновным лицам по обеспечению возмещения причиненного ущерба.

2.8. Вынесение обязательных для рассмотрения и исполнения предписаний

2.8.1. На основании акта ревизии (проверки) начальник ГКУ Смоленской области выносит обязательное для исполнения проверенной организацией (ее должностными лицами) предписание по устранению выявленных нарушений законодательства Российской Федерации (далее - предписание). Предписание направляется руководителю организации в течение 10 рабочих дней после даты окончания ревизии (проверки).

В предписании начальника ГКУ Смоленской области указывается:

- фамилия, имя, отчество руководителя организации, которому выносится предписание;

- факты выявленных ревизией (проверкой) нарушений требований законодательства Российской Федерации с указанием содержания нарушения, суммы расчетно-платежной операции, совершенной с нарушением (по нарушениям, связанным с использованием денежных средств), нормативного правового акта, положения которого нарушены, документов, подтверждающих нарушение;

- способы (предложения) по устранению выявленных ревизией (проверкой) нарушений требований законодательства Российской Федерации;

- сроки принятия мер по устранению выявленных ревизией (проверкой) нарушений требований законодательства Российской Федерации;

- срок извещения должностного лица, вынесшего предписание, о принятии мер по устранению перечисленных в предписании нарушений требований законодательства Российской Федерации.

2.8.2. В случае, когда меры по устранению указанных в акте ревизии (проверки) нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации могут быть приняты вышестоящей по отношению к проверенной организации организацией, начальник ГКУ Смоленской области направляет предписание в вышестоящую организацию в течение 10 рабочих дней после даты окончания ревизии (проверки).

Информация об изменениях:

Постановлением Администрации Смоленской области от 25 октября 2010 г. N 627 в пункт 2.8.3 подраздела 2.8 раздела 2 настоящего Административного регламента внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.8.3. Предписание подготавливается структурным подразделением ГКУ Смоленской области, ответственным за проведение ревизии (проверки), и подписывается начальником ГКУ Смоленской области.

2.8.4. Структурное подразделение ГКУ Смоленской области, ответственное за проведение ревизии (проверки), обеспечивает контроль за ходом реализации материалов ревизии (проверки).

2.9. Порядок обжалования действий (бездействия) и решений, соответственно осуществляемых или принимаемых в ходе исполнения государственной функции

2.9.1. Действия (бездействие) и решения должностных лиц ГКУ Смоленской области, соответственно осуществляемые или принимаемые в ходе исполнения государственной функции, могут быть обжалованы во внесудебном порядке и (или) в суде.

2.9.2. Внесудебный порядок подачи, рассмотрения и разрешения жалоб на действия (бездействие) и решения должностных лиц ГКУ Смоленской области определяется законодательством Российской Федерации и областным законодательством.

2.9.3. Порядок судебного обжалования действий (бездействия) и решений, соответственно осуществляемых или принимаемых в ходе исполнения государственной функции, определяется законодательством Российской Федерации о гражданском судопроизводстве и судопроизводстве в арбитражных судах.