Откройте актуальную версию документа прямо сейчас
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Статья 7. Порядок исчисления и уплаты сумм налога
1. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик обязан предъявить покупателю (заказчику) к оплате стоимость этих товаров (работ, услуг), включая налог. При этом для целей налогообложения налогом факт реализации считается совершенным только в момент поступления наличных денежных средств в оплату за реализованные товары (работы, услуги), а в случае передачи товаров (работ, услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги) - в момент перехода права владения, пользования и распоряжения поступившими в обмен товарами (работами, услугами).
Суммы авансовых и иных платежей, полученные наличными денежными средствами в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, налогом не облагаются. В дальнейшем при реализации ранее оплаченных товаров (работ, услуг) исчисление налога производится в общеустановленном порядке.
При расчетах за реализованные товары (работы, услуги) одновременно как в наличной, так и безналичной форме налог взимается только с части стоимости товаров (работ, услуг), оплаченных за наличный расчет.
В случае отсутствия у налогоплательщика при отпуске товаров (работ, услуг) информации о форме предстоящего расчета (наличной или безналичной) в момент получения наличных средств налогоплательщик выписывает дополнительные первичные учетные документы, в которых подлежит отражению сумма налога.
По первичным учетным документам, выставленным с налогом за товары (работы, услуги) для оплаты за наличный расчет, оплаченным в безналичном порядке, сумма полученного налога подлежит возврату покупателю либо включается в выручку от реализации товаров (работ, услуг). В случае возврата излишне уплаченной суммы налога делается соответствующая сторнировочная запись.
При возврате покупателем (заказчиком) товара, приобретенного с налогом, в рамках предусмотренного Гражданским кодексом Российской Федерации отказа сторон от исполнения договора купли-продажи либо в случае сохранения продавцом права собственности на товар до момента его реализации третьим лицам (договор комиссии) данные, ранее отраженные на счетах бухгалтерского учета операций по реализации продукции и сумм налога, должны быть уточнены путем внесения исправительных записей на соответствующие счета бухгалтерского учета.
При реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет плательщиками налога в соответствии с частью 1 статьи 3 настоящего закона будут являться непосредственно получающие наличные денежные средства от покупателей (заказчиков) организации и индивидуальные предприниматели, реализующие товары (работы, услуги), в том числе и по договорам комиссии, поручения и агентскому договору.
Если согласно условиям договора комиссии реализация покупателям производится комиссионером, участвующим в расчетах, т.е. наличные денежные средства поступают в кассу комиссионера, то налог должен взиматься с покупателей комиссионером и уплачиваться им в бюджет. При этом налог взимается комиссионером с покупателей, исходя из полной цены продажи товара, включающей комиссионное вознаграждение комиссионера.
Если согласно условиям договора комиссии комиссионер не участвует в расчетах за товар и реализация товаров покупателям производится комитентом, налог должен взиматься с покупателей комитентом и уплачиваться им в бюджет. При этом налог взимается комитентом с покупателей, исходя из полной цены продажи товара, включающей комиссионное вознаграждение комиссионера.
При получении комиссионером вознаграждения от комитента наличными денежными средствами налог уплачивается в общеустановленном порядке.
Аналогичный вышеназванному порядок расчетов по налогу действует и по операциям, проводимым по договорам поручения и агентским договорам.
При реализации за наличный расчет товаров (работ, услуг) в рамках договора доверительного управления плательщиком налога будет являться доверительный управляющий.
При реализации за наличный расчет товаров (работ, услуг) в рамках простого товарищества (договора о совместной деятельности) плательщиком налога будет являться юридическое лицо, которому поручено ведение дел и бухгалтерского учета общего имущества и обязательств товарищей.
При реализации товаров наложенным платежом плательщиками налога будут являться районные узлы почтовой связи, управление федеральной почтовой связи по Хабаровскому краю по месту получения покупателем товара со стоимости товара, без учета почтовых услуг.
2. Суммы налога, уплаченные при приобретении имущества, включаются в его стоимость и относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) или издержки производства и обращения в том случае, когда использование этого имущества связано с процессом производства и реализации.
3. Сумма налога, не полученная с покупателя, перечисляется в бюджет за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации.
4. Сумма налога отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту соответствующего субсчета счета 90 "Продажи". На сумму налога, подлежащую перечислению в бюджет, производится запись по дебету счета 90 и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" по соответствующим субсчетам.
5. Расчеты с поставщиками за товары (работы, услуги), отгруженные (произведенные, оказанные) до 1 сентября 1998 года, осуществляются без учета налога.
Отнесение групп товаров, стоимость которых не является объектом обложения налогом, за исключением ряда товаров, перечень которых приведен в приложениях к настоящему закону, производится в соответствии с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93, введенным в действие постановлением Госстандарта России от 30.12.93 N 301 с 1.07.94. Коды услуг даны в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.93 N 163 (с изменениями от 11.09.95).
Определение групп товаров для исчисления налога по ставке 5 процентов производится в соответствии с товарным словарем.
6. Товары (продукция), произведенные из отдельных компонентов, стоимость которых освобождена от налога, облагаются налогом со всей стоимости, в том числе включающей компоненты, освобожденные от уплаты налога, если полученная в результате переработки продукция не поименована как отдельный вид в перечне товаров, освобожденных от уплаты налога.
7. Сумма налога исчисляется путем умножения стоимости товаров (работ, услуг) без налога с продаж на соответствующую ставку налога и определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара.
8. Сумма налога определяется плательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно в соответствии с настоящим законом.
9. Налоговый период по налогу устанавливается в один календарный месяц.
10. Отчетный период по налогу устанавливается в один квартал. Налогоплательщики ежеквартально до 30 числа следующего за отчетным периодом месяца, представляют в налоговую инспекцию по месту постановки на налоговый учет расчет налога с разбивкой по месяцам по форме согласно приложению 3 к настоящему закону.
11. Плательщики уплачивают налог ежемесячно в виде обязательного платежа в бюджет до 20 числа месяца, следующего за отчетным, по установленной ставке от фактической выручки от реализации товаров (работ, услуг) за истекший месяц.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.