Приложение 1. Положение о порядке взимания налога на розничный товарооборот

Приложение 1
к Постановлению
Главы Администрации
Хабаровского края
от 2 февраля 1996 г. N 48

Положение
о порядке взимания налога на розничный товарооборот

Настоящее Положение определяет порядок взимания налога на розничный товарооборот, установленный Законом Хабаровского края от 21.12.95 N 21 "О внесении изменений и дополнений в Закон Хабаровского края "О налогах и сборах Хабаровского края" от 30.03.95 N 7".

1. Налог на розничный товарооборот устанавливается в процентах к розничному товарообороту без НДС, а по остаткам товаров за 1995 год без НДС и спецналога.

2. Плательщиками налога являются юридические лица, их филиалы, представительства и другие обособленные подразделения, составляющие отдельный баланс, независимо от формы собственности, а также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, осуществляющие розничную торговлю.

3. Налог на розничный товарооборот включается в стоимость товара без НДС (по остаткам товаров за 1995 год - без НДС и спецналога) и уплачивается в бюджет за счет дохода, полученного от увеличения цены товара.

4. Объектом налогообложения является розничный товарооборот от реализации нижеуказанных групп товаров по следующим ставкам:

- алкогольные напитки (спирт, водка, ликеро-водочные изделия, вино, шампанское, коньяк, пиво и другие слабоалкогольные напитки крепостью от 5 процентов и выше), табачные изделия - по ставке 10 процентов;

- ювелирные изделия, изделия из хрусталя, автомобили всех видов - по ставке 5 процентов;

- все остальные товары - по ставке 3 процента, кроме хлеба, хлебобулочных изделий, молока и молочных продуктов, товаров детского ассортимента, как отечественного, так и импортного производства (Приложение N 1); лекарственных средств и изделий медицинского назначения (Приложение N 2).

Товары, принятые на комиссию от населения для реализации, в расчет налога на розничный товарооборот не включаются.

5. При формировании цены с налогом на розничный товарооборот следует применять коэффициент к розничной цене по группам товаров, облагаемых налогом:

5.1. При ставке НДС 20 процентов:

- по товарам, облагаемым налогом на розничный товарооборот по ставке 10 процентов - 1,0833;

- по товарам, облагаемым по ставке 5 процентов - 1,0417;

- по товарам, облагаемым по ставке 3 процента - 1,0250, в т. ч., по товарам, облагаемым налогом на реализацию ГСМ - 1,0108.

5.2. При ставке НДС 10 процентов, при формировании розничной цены с налогом на розничный товарооборот следует применять коэффициент 1,0273 к розничной цене без налога на розничный товарооборот.

При формировании цены на алкогольные напитки коэффициент 1,0833 не применяется к залоговой цене на стеклотару.

6. По остаткам товаров за 1995 год при формировании розничной цены с налогом на товарооборот следует применять коэффициент 1,0823 (по группам товаров, облагаемых налогом по ставке 10 процентов); 1,0411 (по ставке 5 процентов), 1,0247 (по ставке 3 процента) и 1,0195 (по товарам, облагаемым налогом на реализацию ГСМ) к розничной цене без налога.

При формировании розничной цены на алкогольные напитки коэффициент 1,0823 не применяется к залоговой цене на стеклотару.

При ставке НДС 10 процентов, при формировании розничной цены с налогом на товарооборот по остаткам товаров за 1995 год следует применять коэффициент 1,0269 к розничной цене без налога.

7. Исчислять налог, подлежащий зачислению в бюджет, следует к розничному товарообороту с налогом на розничный товарооборот:

1) При ставке НДС 20 процентов:

- по товарам, реализуемым по розничным ценам с учетом налога на розничный товарооборот по ставке 10 процентов - по расчетной ставке 7,69 процента;

- по товарам со ставкой налога 5 процентов - 4,0 процента;

- по товарам со ставкой налога 3 процента - 2,44 процента,

- в том числе, по товарам, облагаемым налогом на реализацию ГСМ 1,94 процента.

По товарам, по которым применяется ставка НДС 10 процентов, следует исчислять налог на розничный товарооборот, подлежащий зачислению в бюджет по ставке 2,65 процента к розничному товарообороту.

8. По остаткам товаров за 1995 год исчислять налог, подлежащий зачислению в бюджет, следует к розничному товарообороту с налогом на розничный товарооборот:

8.1. При ставке НДС 20 процентов:

- по товарам, реализованным по розничным ценам с учетом налога на розничный товарооборот по ставке 10 процентов - по расчетной ставке 7,58 процента;

- по товарам, реализованным по розничным ценам с учетом налога на розничный товарооборот по ставке 5 процентов - по расчетной ставке 3,95 процента;

- по товарам, реализованным по розничным ценам с учетом налога на розничный товарооборот по ставке 3 процента - по расчетной ставке 2,41 процент;

- по товарам, облагаемым налогом на реализацию ГСМ - 1,91.

8.2. При ставке НДС 10 процентов - 2,62 процента.

9. Налог на розничный товарооборот вносится ежемесячно в виде обязательного платежа в бюджет до 15 числа месяца, следующего за отчетным. Физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, в течение года уплачивают налог на розничный товарооборот в сроки, установленные для уплаты в бюджет подоходного налога.

Плательщики налога представляют налоговым органам по своему местонахождению ежеквартальный расчет по установленной форме (Приложение 3), в сроки, установленные для представления квартального (годового) бухгалтерского баланса.

10. Учет налога на розничный товарооборот ведется отдельно, по каждой группе товаров (в зависимости от процентной ставки налога) на балансовом счете 19 открываются субсчета.

Отражение налога в бухгалтерском учете:

Дт 41 Кт 19 на сумму начисленного налога при оприходовании товара

Дт 50, 51 Кт 46 реализация товаров

Дт 46 Кт 41 списание товаров в порядке реализации

Дт 19 Кт 68 налог, подлежащий перечислению в бюджет

Дт 68 Кт 51 перечисление налога в бюджет

11. При исчислении налогов, определяемых от объема розничного товарооборота, из розничного товарооборота исключается сумма налога на розничный товарооборот, подлежащего перечислению в бюджет. В форме N 2 "Отчет о финансовых результатах" квартальной отчетности в строке 101 справочно указывать, в том числе, сумму налога на розничный товарооборот.

12. Сумма налога на розничный товарооборот зачисляется в краевой бюджет код бюджетной классификации 10706 .

Налог на розничный товарооборот перечисляется предприятиями - плательщиками платежными поручениями на субсчет краевого бюджета, открытый в банках городов и районов края, обслуживающих местные бюджеты.

Платежные поручения предприятий по перечислению налога на розничный товарооборот на субсчет краевого бюджета ежедневно передаются банками налоговым органам.

Налоговые органы перечисляют поступившие на субсчет краевого бюджета средства на счет краевого бюджета 10133047 МФО 271000 корсчет 700161618 в Далькомбанке г. Хабаровска в установленные сроки.

13. Предприятия и организации, являющиеся плательщиками налога на розничный товарооборот, должны на дату введения налога формировать розничную цену с учетом вводимого налога на розничный товарооборот.

14. Ответственность плательщика налога, а также осуществление налоговыми органами контроля за полнотой поступления налога на розничный товарооборот в бюджет регулируется Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".