Приложение. Методика расчета выпадающих доходов краевого бюджета от предоставления налоговых льгот

Методика
расчета выпадающих доходов краевого бюджета от предоставления налоговых льгот
(утв. постановлением Губернатора Хабаровского края от 26 июля 2002 г. N 359)

1. Предоставление налоговой льготы отдельным категориям налогоплательщиков может осуществляться путем:

- понижения ставки налога;

- уменьшения налоговой базы;

- освобождения от уплаты налогов.

2. Исходными данными для расчета выпадающих доходов краевого бюджета от предоставления налоговых льгот являются сведения, предоставленные налогоплательщиками, относящимися к категории, для которой рассматривается вопрос целесообразности предоставления налоговых льгот, статистические данные, данные отчетов об исполнении бюджета и иные аналитические материалы.

3. На основании анализа сведений, представленных налогоплательщиками, и прочей информации определяется размер налоговой базы и величина ставки налога по каждому виду налога, подпадающего под действие налоговой льготы, за ряд лет, начиная с года начала применения льготы:

- в условиях непредоставления льготы по налогу;

- в условиях предоставления льготы.

Количество лет, исходя из которого производится расчет, определяется на основании предполагаемого содержания льготы и периода ее действия.

4. Расчет потерь бюджета предоставления налоговой льготы может быть выполнен по следующим алгоритмам.

4.1. В случае понижения ставки налога:

- размер поступлений в бюджет от налога за рассматриваемый период при действующей ставке налога определяется сложением произведений налоговой базы в каждом очередном году периода и действующей ставки налога:

от ,

где:

- поступления в бюджет за рассматриваемый период при действующей ставке налога;

- налоговая база в каждом очередном году;

- действующая ставка налога в очередном году;

i = 1 ... n - год действия льготы;

- размер поступлений в бюджет от налога за рассматриваемый период при пониженной ставке налога определяется сложением произведений налоговой базы в каждом очередном году периода и пониженной ставки налога:

,

где:

- поступления в бюджет за рассматриваемый период при пониженной ставке налога;

- налоговая база в каждом очередном году;

- пониженная ставка налога в очередном году;

1 = 1 ... n - год действия льготы;

- размер выпадающих доходов краевого бюджета от предоставления налоговой льготы за рассматриваемый период определяется как разница между возможными поступлениями в бюджет при действующей и при пониженной ставке налога:

,

где:

- потери бюджета от предоставления налоговой льготы;

- поступления в бюджет за рассматриваемый период при действующей ставке налога;

- поступления в бюджет за рассматриваемый период при пониженной ставке налога.

4.2. В случае уменьшения налоговой базы:

- размер поступлений в бюджет от налога за рассматриваемый период при действующей налоговой базе определяется сложением произведений налоговой базы в каждом очередном году периода и ставки налога:

,

где:

- поступления в бюджет за рассматриваемый период при измененной налоговой базе;

- налоговая база в каждом очередном году;

- ставка налога в очередном году;

1 = 1 ... n - год действия льготы;

- размер потерь краевого бюджета от предоставления налоговой льготы за рассматриваемый период определяется как разница между возможными поступлениями в бюджет при действующей и при измененной налоговой базе:

,

где:

- поступления в бюджет за рассматриваемый период при измененной налоговой базе;

- налоговая база в каждом очередном году;

- ставка налога в очередном году;

1 = 1 ... n - год действия льготы;

- размер потерь краевого бюджета от предоставления налоговой льготы за рассматриваемый период определяется как разница между возможными поступлениями в бюджет при действующей и при измененной налоговой базе:

,

где:

- потери бюджета от предоставления налоговой льготы;

- поступления в бюджет за рассматриваемый период при действующей налоговой базе;

- поступления в бюджет за рассматриваемый период при измененной роговой базе.

4.3. В случае освобождения от уплаты налога:

- размер поступлений в бюджет от налога за рассматриваемый период при действующей налоговой базе и действующей ставке налога определяется сложением произведений налоговой базы в каждом очередном году периода и ставки налога;

- размер выпадающих доходов краевого бюджета от предоставления налоговой льготы за рассматриваемый период соответствует размеру возможных поступлений бюджет от налога при действующей налоговой базе и действующей ставке налога.

5. Произведенные расчеты рекомендуется откорректировать с учетом полного круга налогоплательщиков, относящихся к категории, для которой рассматривать я вопрос целесообразности предоставления налоговых льгот.