Статья 11. Перечень льгот по федеральным и краевым налогам и сборам

Статья 11. Перечень льгот по федеральным и краевым налогам и сборам

1. Налоговая ставка налога на прибыль организаций устанавливается в размере 10,5 процентов в части сумм, зачисляемых в бюджет края:

1.1. Для субъектов инвестиционной деятельности, реализующих инвестиционные проекты по созданию производственных объектов (за исключением риэлторской и посреднической деятельности).

Данная льгота применяется при исчислении налога на прибыль организации, если выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (без учета НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей), произведенных (реализованных, оказанных) на объектах, созданных в результате реализации инвестиционного проекта, составляет не менее 80 процентов общей суммы выручки (дохода от реализации) организации.

Право исчислять налог по пониженной ставке в соответствии с данным пунктом предоставляется на расчетный период окупаемости, установленный инвестиционным проектом, но не более пяти лет с момента вложения инвестиций.

1.2. Для организаций, обособленных структурных подразделений организаций, зарегистрированных и осуществляющих деятельность исключительно в области финансового лизинга (для лизингодателей) по приобретению оборудования (предметов лизинга) в рамках реализации инвестиционных проектов по созданию производственных объектов (за исключением риэлторской и посреднической деятельности) на территории Хабаровского края.

Данная льгота применяется при исчислении налога на прибыль организации, если выручка от реализации (без учета НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей), полученная от указанной деятельности по реализации договоров финансового лизинга, а также от реализации лизингового имущества в случае его выкупа лизингополучателем или при расторжении договора лизинга, составляет не менее 90 процентов общей суммы выручки (дохода от реализации) организации.

Исчисление налога по установленной ставке в соответствии с настоящим пунктом производится налогоплательщиком при условии предоставления в финансовые органы по месту регистрации организации (обособленного структурного подразделения организаций) договоров финансового лизинга, согласованных с Правительством Хабаровского края, и документов, подтверждающих фактическое приобретение и передачу предмета лизинга.

Право применять пониженную ставку при исчислении налога в бюджет Хабаровского края указанной категории плательщиков предоставляется только при наличии раздельного учета по договорам финансового лизинга, согласованным с Правительством Хабаровского края.

1.3. Для субъектов инвестиционной деятельности - участников инновационной программы "Технополис Комсомольск - Амурск - Солнечный (КАС)" - при условии фактического использования в течение календарного года прибыли организации в размере не менее сумм, высвобождаемых от уплаты налога на финансирование мероприятий по реализации Федеральной целевой программы экономического и социального развития Дальнего Востока и Забайкалья.

Для исчисления налога по пониженной ставке в соответствии с настоящим пунктом в финансовые органы по месту регистрации налогоплательщика предоставляются документы, подтверждающие участие субъекта инвестиционной деятельности в реализации инновационной программы "Технополис Комсомольск - Амурск - Солнечный (КАС)", выданные органом управления инновационной программой по согласованию с министерством экономического развития и внешних связей Хабаровского края.

1.4. Для субъектов инновационной деятельности, реализующих инновационные проекты по доведению новых технологий и научно-технических разработок до продукта, готового к применению в сфере материального производства на территории края (за исключением риэлторской и посреднической деятельности).

Исчисление налога для субъектов инновационной деятельности по установленной ставке в соответствии с настоящим пунктом производится при наличии инновационных проектов, согласованных с Правительством Хабаровского края, если выручка от реализации услуг (без учета НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) инновационной деятельности по реализации указанных проектов составляет более 70 процентов выручки (дохода от реализации) организации.

Льгота предоставляется при условии фактического использования в течение календарного года прибыли в размере не менее суммы средств, высвобождаемых от уплаты налога на финансирование капитальных вложений производственного назначения субъекта инновационной деятельности.

При реализации, безвозмездной передаче основных средств и объектов, не завершенных строительством, на приобретение (сооружение) которых были направлены средства организации, высвобожденные в результате применения льготы, или ликвидации организации (структурного подразделения) в течение трех лет с момента получения льготы налог на прибыль подлежит начислению и уплате в краевой бюджет в полном объеме.

1.5. Для организаций сферы материального производства - при условии фактического использования в течение календарного года прибыли в размере не менее сумм, высвобождаемых от уплаты налога на финансирование капитальных вложений непроизводственного назначения по объектам, включенным в краевой заказ.

1.6. Для организаций (структурных подразделений организаций), осуществляющих деятельность в сфере материального производства (за исключением риэлторской и посреднической деятельности) в зоне островов Большого Уссурийского и Тарабарова у города Хабаровска.

Понижение ставки при исчислении налога применяется при условии фактического использования в течение календарного года прибыли на финансирование капитальных вложений производственного назначения или (и) направления на пополнение оборотных средств организации (увеличение уставного капитала или резервных фондов) в размере не менее суммы, высвобождаемой от уплаты налога.

В целях применения настоящей льготы плательщики налога должны вести раздельный учет по операциям, связанным с осуществлением деятельности в сфере материального производства (за исключением риэлторской и посреднической деятельности) в зоне островов Большого Уссурийского и Тарабарова у города Хабаровска.

В случае использования высвобожденных средств на пополнение оборотных средств организации целевое направление средств подтверждается при отражении операций по бухгалтерскому учету и наличием соответствующих остатков на счетах бухгалтерского учета.

В случае прекращения деятельности в сфере материального производства в зоне островов Большого Уссурийского и Тарабарова у города Хабаровска или ликвидации организации (структурного подразделения) в течение трех лет с момента получения льготы налог на прибыль подлежит начислению и уплате в бюджет в полном объеме.

Прекращением деятельности в данном случае считается день остановки производственных мощностей (прекращения выполнения работ, оказания услуг) с целью ликвидации, продажи, передачи, обмена, консервации имущества, ликвидации структурного подразделения или организации в целом.

1.7. Для географических обществ - при условии фактического использования в течение календарного года прибыли в размере не менее сумм, высвобождаемых от уплаты налога на научную и издательскую деятельность.

Отнесение видов деятельности географических обществ к научной и издательской производится на основании положений Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОК 00493) в соответствии с разделами "D" (код 22), "К" (код 73), "О" (код 92).

1.8. Для специализированных служб по вопросам похоронного дела, предоставляющих услуги согласно гарантированному перечню услуг по погребению, - при условии фактического использования в течение календарного года прибыли в размере не менее сумм, высвобождаемых от уплаты налога на финансирование капитальных вложений в объекты, сооружаемые (приобретаемые) для осуществления деятельности по производству и реализации собственных услуг (работ, товаров) ритуального назначения.

Под гарантированным перечнем услуг по погребению в соответствии с Федеральным законом от 12.01.1996 г. N 8-ФЗ "О погребении и похоронном деле" понимается предоставляемый на безвозмездной основе перечень услуг, стоимость которых определяется органами исполнительной власти и возмещается специализированной службе по вопросам похоронного дела за счет средств краевого и местных бюджетов.

При реализации, безвозмездной передаче основных средств и объектов, не завершенных строительством, при приобретении и сооружении которых организации были предоставлены льготы, или ликвидации организации (структурного подразделения) в течение трех лет с момента получения льготы налог на прибыль подлежит начислению и уплате в бюджет в полном объеме.

1.9. Для организаций (предприятий) пассажирского автомобильного транспорта, горэлектротранспорта, а также предприятий автомобильного транспорта по перевозкам пассажиров и грузов (в части транспорта, используемого для обеспечения пассажирских перевозок), осуществляющих перевозки всех льготных категорий пассажиров в соответствии с действующим законодательством, с зачислением высвобождающихся средств в счет компенсации выпадающих доходов от перевозок пассажиров, которым предоставлены льготы по проезду.

2. Освобождаются от уплаты налога с владельцев транспортных средств:

2.1. Родители, имеющие детей-инвалидов, пользующихся правом на обеспечение автотранспортом на основании заключения медико-социальной экспертизы (МСЭ), - на одно транспортное средство (легковой автомобиль или мотоколяска) с объемом двигателя до 1600 куб. см.

2.2. Ветераны боевых действий и ветераны труда, а также граждане, получающие пенсии по старости и имеющие трудовой стаж не менее 40 лет для мужчин и 35 лет для женщин, для лиц, проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, соответственно 35 и 30 лет, владеющие транспортным средством, - на одно транспортное средство:

с объемом карбюраторного (впрыскового) двигателя до 1600 куб. см;

с объемом карбюраторного (впрыскового) двигателя до 2445 куб. см, полученное до 1991 года от организаций (учреждений, предприятий) в качестве поощрения за высокие достижения в труде, при наличии документов, подтверждающих факт поощрения;

с объемом дизельного двигателя до 2000 куб. см.

Льгота предоставляется лицу при достижении им пенсионного возраста по старости (мужчинам 60 лет, женщинам 55 лет, для лиц, вышедших на пенсию в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, соответственно 55 и 50 лет), состоящему на учете в органах социальной защиты как "малообеспеченные" и управляющему транспортным средством самостоятельно и (или) при управлении данным транспортным средством его супругой (ее супругом).

2.3. Ветераны Великой Отечественной войны, владеющие и самостоятельно управляющие транспортным средством или при управлении данным транспортным средством его супругой (ее супругом) - на одно транспортное средство:

с объемом карбюраторного (впрыскового) двигателя до 1600 куб. см;

с объемом карбюраторного (впрыскового) двигателя до 2445 куб. см, полученное до 1991 года от организаций (учреждений, предприятий) в качестве поощрения за высокие достижения в труде, при наличии документов, подтверждающих факт поощрения;

с объемом дизельного двигателя до 2000 куб. см.

2.4. Учреждения интернатского типа, детские дома, дома ребенка, стационарные учреждения социальной защиты населения, учреждения социального обслуживания семьи и детей органов социальной защиты населения.

2.5. Учреждения здравоохранения, органы милиции и общественной безопасности, финансируемые из краевого и местных бюджетов, - в части специального автотранспорта.

К специальному автотранспорту относятся автотранспортные средства со стационарно установленным на них оборудованием и (или) автотранспортные средства, имеющие опознавательные знаки, надписи и оборудованные специальными световыми и звуковыми сигналами.

2.6. Дошкольные учреждения, финансируемые из краевого и местных бюджетов.

2.7. Организации жилищно-коммунального хозяйства и индивидуальные предприниматели (физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица), осуществляющие работы по благоустройству города (района, села, поселка), которые оплачиваются из бюджета города (района), - в части специального автотранспорта.

К специальному автотранспорту относятся автотранспортные средства со стационарно установленным на них оборудованием и (или) автотранспортные средства, имеющие опознавательные знаки, надписи и оборудованные специальными световыми и звуковыми сигналами.

2.8. Органы государственной власти и органы местного самоуправления Хабаровского края.

2.9. Образовательные учреждения, созданные в соответствии с Законом Российской Федерации "Об образовании" (в действующей редакции) и получившие лицензии в установленном порядке, - в части транспорта, приобретенного за счет средств бюджетного финансирования и используемого в целях осуществления образовательного процесса (за исключением предпринимательской деятельности).

2.10. Центры реабилитации инвалидов министерства социальной защиты населения Хабаровского края.

2.11. Физкультурно-спортивные клубы инвалидов (среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 90 процентов), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов.

2.12. Организации (предприятия) пассажирского автомобильного транспорта, горэлектротранспорта, а также предприятия автомобильного транспорта по перевозкам пассажиров и грузов (в части транспорта, используемого для обеспечения пассажирских перевозок), осуществляющие перевозки всех льготных категорий пассажиров в соответствии с действующим законодательством, с зачислением высвобождающихся средств в счет компенсации выпадающих доходов от перевозок пассажиров, которым предоставлены льготы по проезду.

2.13. Организации (предприятия), единственными собственниками которых являются общественные организации инвалидов, в среднесписочной численности которых инвалиды составляют более 50 процентов.

3. Освобождаются от уплаты налога на имущество предприятий в части сумм, зачисляемых в краевой бюджет:

3.1. Субъекты инвестиционной деятельности за имущество (кроме имущества для осуществления риэлторской и посреднической деятельности), созданное (возведенное, приобретенное, реконструированное, введенное) в рамках реализации инвестиционного проекта на территории края.

Льгота предоставляется на период окупаемости, установленный инвестиционным проектом, но не более трех лет с момента ввода в эксплуатацию имущества, созданного в рамках реализации инвестиционного проекта.

Субъекты инвестиционной деятельности - организации (обособленные структурные подразделения организаций), зарегистрированные и осуществляющие деятельность в области финансового лизинга исключительно на территории края, имеют право воспользоваться при исчислении налога настоящей льготой, если в соответствии с договором финансового лизинга, заключенным в рамках реализации указанных инвестиционных проектов, предмет лизинга, переданный лизингополучателю, учитывается на балансе лизингодателя.

3.2. Специализированные организации, основным видом деятельности которых является заготовка (сбор), первичная обработка и переработка вторичных ресурсов (макулатуры, вторичных текстильных и полимерных материалов, изношенных покрышек), в части стоимости имущества, используемого при заготовке (сборе), первичной обработке и переработке вторичных ресурсов, - при условии использования высвобожденных средств на укрепление материально-технической базы основного вида деятельности (строительство, приобретение грузовых автомобилей, автопогрузчиков, технологического оборудования).

В целях исчисления данной льготы специализированными организациями, основным видом деятельности которых является заготовка (сбор), первичная обработка и переработка вторичных ресурсов, признаются организации, у которых доля выручки, полученная от основного вида деятельности, составляет более 70 процентов выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг). При этом вид деятельности по заготовке (сбору), первичной обработке и переработке вторичных ресурсов (макулатуры, вторичных текстильных и полимерных материалов, изношенных покрышек) определяется на основании Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОК 00493) по разделу "D" (в соответствии с кодом 37; 37 и одним или несколькими видами деятельности, соответствующими кодам 21; 26; 29; 32).

При реализации, безвозмездной передаче основных средств и объектов, не завершенных строительством, при приобретении и сооружении которых организации были предоставлены льготы, или ликвидации организации (структурного подразделения) в течение двух лет с момента получения льготы по налогу на имущество сумма налога подлежит начислению и уплате в краевой бюджет в полном объеме.

3.3. Центры реабилитации инвалидов министерства социальной защиты населения Хабаровского края - при условии фактического использования в течение календарного года высвобождаемых средств на оказание помощи инвалидам и обеспечение основной деятельности центра (без затрат на оплату труда).

3.4. Физкультурно-спортивные клубы инвалидов (среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 90 процентов), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, - при условии фактического использования высвобождаемых в течение календарного года средств на приобретение спортивного инвентаря и оборудования, проведение физкультурно-оздоровительных и спортивно-массовых мероприятий.

3.5. Благотворительные организации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Федеральным законом "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", - при условии фактического использования в течение календарного года высвобождаемых средств на реализацию согласованных с Правительством края программ помощи детям из малоимущих семей, детям-сиротам, детям-инвалидам, программ культурного наследия, программ развития национальных культур и содружества культур.

3.6. Организации (предприятия) пассажирского автомобильного транспорта, горэлектротранспорта, а также предприятия автомобильного транспорта по перевозкам пассажиров и грузов (в части стоимости имущества, используемого для обеспечения пассажирских перевозок), осуществляющие перевозки всех льготных категорий пассажиров в соответствии с действующим законодательством.

Льгота предоставляется при условии направления высвобождаемых средств на компенсацию выпадающих доходов от перевозок пассажиров, которым предоставлены льготы по проезду.

4. Не облагается налогом на имущество в части сумм, зачисляемых в консолидированный бюджет края, имущество управлений административными зданиями Правительства края.

5. Предоставляется освобождение от уплаты всех видов налогов и сборов, подлежащих зачислению в краевой бюджет (за исключением налога на прибыль организаций), и устанавливается налоговая ставка налога на прибыль организаций в размере 10,5 процентов в части сумм, зачисляемых в бюджет Хабаровского края, для краевых внебюджетных фондов Правительства края, действующих без образования юридического лица, средства которых не консолидированы в краевом бюджете, а также для аналогичных фондов городов и районов края при условии использования высвобождаемых средств по целевому назначению фонда.

6. Освобождаются от уплаты земельного налога в части сумм, зачисляемых в краевой бюджет:

6.1. Земли, на которых расположены объекты, создаваемые в рамках реализации инвестиционного проекта.

Льгота предоставляется на расчетный срок окупаемости инвестиционного проекта, но не более трех лет с момента начала финансирования данного инвестиционного проекта.

6.2. Земли, на которых расположены отдельно стоящие здания, сооружения и коммуникации производственного характера или их части, производственное оборудование (за исключением находящегося на складах или в эксплуатируемых производственных помещениях, а также основных производственных средств со 100-процентным износом), законсервированные в установленном порядке, - при условии фактического использования высвобождаемых средств в течение календарного года на реконструкцию или возобновление производства на законсервированных объектах.

6.3. Организации (предприятия) пассажирского автомобильного транспорта, горэлектротранспорта, а также предприятия автомобильного транспорта по перевозкам пассажиров и грузов (в части транспорта, используемого для обеспечения пассажирских перевозок), осуществляющие перевозки всех льготных категорий пассажиров в соответствии с действующим законодательством, с зачислением высвобождающихся средств в счет компенсации выпадающих доходов от перевозок пассажиров, которым предоставлены льготы по проезду.

7. Освобождаются от уплаты земельного налога в консолидированный бюджет края земли островов Большого Уссурийского и Тарабарова у города Хабаровска при осуществлении на них деятельности, относимой к сфере материального производства (за исключением риэлторской и посреднической деятельности), - при условии фактического использования в течение календарного года высвобождаемых средств на финансирование капитальных вложений производственного назначения или (и) направления на пополнение оборотных средств организации (увеличение уставного капитала или резервных фондов).

В случае использования льготы на пополнение оборотных средств организации целевое направление средств подтверждается при отражении операций по бухгалтерскому учету и наличием соответствующих остатков на счетах бухгалтерского учета.

В случае прекращения деятельности в сфере материального производства в зоне островов Большого Уссурийского и Тарабарова у города Хабаровска или ликвидации организации (структурного подразделения) в течение трех лет с момента получения льготы по земельному налогу сумма налога за весь период подлежит исчислению и уплате в бюджет в полном объеме.

Прекращением деятельности в данном случае считается день остановки производственных мощностей (прекращения выполнения работ, оказания услуг) с целью ликвидации, продажи, передачи, обмена, консервации имущества, ликвидации структурного подразделения или организации в целом.

8. Освобождаются от уплаты государственной пошлины:

8.1. Стороны договора залога при нотариальном заверении договоров залога имущества и имущественных прав, включенных в перечень объектов залогового фонда Хабаровского края.

8.2. Организации при нотариальном удостоверении договора ипотеки, заключившие договор ипотеки под отсрочку платежей в бюджет края по решению финансовых органов Хабаровского края.

8.3. Организации при нотариальном удостоверении договоров залога имущества, заключаемых в обеспечение исполнения обязательств по договору о предоставлении государственной гарантии Хабаровского края.

9. В целях настоящего закона при исчислении льгот по налогам, установленных пунктами 1.1, 1.2, 1.3 части 1, пунктом 3.1 части 3, пунктом 6.1 части 6 настоящей статьи, под инвестиционными проектами понимаются инвестиционные проекты по созданию (приобретению, строительству, сооружению) новых, реконструкции или техническому перевооружению ранее созданных, вводу в хозяйственный оборот законсервированных объектов для осуществления деятельности в сфере материального производства (за исключением риэлторской и посреднической деятельности), в том числе с использованием операций финансового лизинга.

Льготы по уплате налога на прибыль, налога на имущество и земельного налога для субъектов инвестиционной деятельности предоставляются при наличии инвестиционного проекта, согласованного с Правительством края. Льготы по уплате налогов, исчисляемые при реализации инвестиционных проектов по вводу в хозяйственный оборот законсервированных основных производственных средств, предоставляются при наличии заключений комиссий по консервации основных производственных средств, созданных при Правительстве края, администрациях городов и районов края.

Под объектами, создаваемыми в рамках реализации инвестиционного проекта (за исключением объектов для осуществления риэлторской и посреднической деятельности), понимаются производственные мощности, приобретаемые, сооружаемые, реконструируемые, а также ранее созданные производственные мощности, на которых осуществляется техническое перевооружение или процесс ввода в хозяйственный оборот законсервированных основных производственных средств.

Производственными объектами в целях настоящего закона признается имущество (производственные мощности) для осуществления деятельности в сфере материального производства (за исключением риэлторской и посреднической деятельности).

При исчислении льгот по налогам, установленных пунктами 1.1, 1.2 и 1.3 части 1, пунктом 3.1 части 3, пунктом 6.1 части 6 настоящей статьи, сумма налоговых льгот не может превышать суммы инвестиций, направляемых для реализации инвестиционных проектов. Налоговые льготы предоставляются при условии раздельного ведения операций бухгалтерского учета, осуществляемых в процессе инвестиционной деятельности.

В случае прекращения деятельности по реализации инвестиционных проектов до истечения срока их окупаемости налог на прибыль, налог на имущество, земельный налог исчисляются в полном размере за весь период реализации инвестиционного проекта, в течение которого были предоставлены льготы, и подлежит внесению в бюджет. Исчисление причитающихся к уплате в бюджет сумм налогов производится по итогам прошлых отчетных (налоговых) периодов, в течение которых были предоставлены налоговые льготы, с взысканием соответствующих сумм налоговых санкций и пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Прекращением деятельности в данном случае считается день остановки производственных мощностей (прекращения выполнения работ, оказания услуг) с целью ликвидации, продажи, передачи, обмена, консервации имущества, ликвидации структурного подразделения или организации в целом.

В случае прекращения инвестиционной деятельности по договору финансового лизинга для лизинговых компаний, воспользовавшихся льготой, установленной пунктом 1.2 части 1 настоящей статьи, налог на прибыль исчисляется в полном размере за весь период, в течение которого реализовался указанный договор и предоставлялись соответствующие льготы. Пересчет налога осуществляется исходя из доли выручки (доходов) от реализации по данному договору в общей сумме выручки (доходах от реализации) организации.

10. При использовании высвобождаемых средств от предоставления льгот на финансирование капитальных вложений производственного назначения в соответствии с пунктами 1.4, 1.5 и 1.6 части 1, пунктом 3.2 части 3, пунктом 6.2 части 6 настоящей статьи принимаются фактически произведенные в отчетном периоде затраты на капитальные вложения независимо от срока окончания строительства и ввода в эксплуатацию основных средств, учтенные по счету "Вложения во внеоборотные активы" ("Капитальные вложения"), а также в случае применения льготы по пункту 1.5 по счету "Доходные вложения в материальные ценности" или по соответствующему субсчету счета "Прибыли и убытки". По машинам, оборудованию и другим основным средствам, не требующим монтажа, произведенные затраты учитываются при определении льготы, если они отражаются по дебету счета "Основные средства" и кредиту счета "Вложения во внеоборотные активы" ("Капитальные вложения").

Льготы предоставляются при условии полного использования сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату.

При предоставлении указанных льгот затраты, связанные с приобретением и созданием нематериальных активов, не учитываются.

11. Доходы, выпадающие из местных бюджетов за счет предоставления настоящим законом льгот по местным налогам и сборам, возмещаются за счет средств краевого бюджета.