Статья 11. Перечень льгот по налогам и сборам

Статья 11. Перечень льгот по налогам и сборам

1. Налоговая ставка налога на прибыль организаций устанавливается в размере 13 процентов в части сумм, зачисляемых в бюджет края:

1.1. Для субъектов инвестиционной деятельности, реализующих инвестиционные проекты по созданию производственных объектов (за исключением объектов, которые будут использоваться при оказании брокерских и иных посреднических услуг).

Данная льгота применяется при исчислении налога на прибыль организации, если выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (без учета НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей), произведенных (реализованных, оказанных) на объектах, созданных в результате реализации инвестиционного проекта, составляет не менее 60 процентов общей суммы выручки (дохода от реализации) организации, полученной при осуществлении деятельности на территории края.

Право исчислять налог по пониженной ставке в соответствии с данным пунктом предоставляется на расчетный срок окупаемости, установленный инвестиционным проектом, но не более пяти лет со дня вложения инвестиций. Если стоимость имущества, созданного в результате инвестиционной деятельности в Аяно-Майском и Охотском районах края, составляет более одного миллиарда рублей и срок окупаемости, установленный инвестиционным проектом, составляет более семи лет, право исчислять налог по пониженной ставке предоставляется на три года со дня ввода в действие производственных мощностей.

1.2. Для организаций, обособленных структурных подразделений организаций (лизингодателей), зарегистрированных в установленном порядке и осуществляющих деятельность в области финансового лизинга по приобретению оборудования (предметов лизинга) в рамках реализации инвестиционных проектов по созданию производственных объектов (за исключением объектов, которые будут использоваться при оказании брокерских и иных посреднических услуг) на территории края.

Льгота применяется при исчислении налога на прибыль организации, если выручка (без учета НДС, акцизов и обязательных аналогичных платежей), полученная,по договорам финансового лизинга, заключенным при реализации инвестиционных проектов, согласованных с Правительством края, и от реализации лизингового имущества на территории края, составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки (дохода от реализации) организации, полученной при осуществлении деятельности на территории края.

Исчисление налога в соответствии с настоящим пунктом производится налогоплательщиком при условии предоставления в финансовые органы по месту регистрации организации (обособленного структурного подразделения организации) договоров финансового лизинга, заключенных в рамках реализации инвестиционных проектов, согласованных с Правительством края, и документов, подтверждающих фактическое приобретение и передачу предмета лизинга лизингополучателю.

Право применять налоговую льготу в соответствии с настоящим пунктом предоставляется при условии раздельного учета показателей и операций, связанных с реализацией договоров финансового лизинга, заключенных в рамках реализации инвестиционных проектов, согласованных с Правительством края.

При досрочном прекращении обязательств по указанным договорам, за исключением случаев досрочного выкупа лизингового имущества лизингополучателем, налогоплательщики лишаются права на применение льготы. Основания для использования льготы не возникают, если за период ее применения доля выручки, полученной при реализации инвестиционных проектов, согласованных с Правительством края, и выручки от реализации лизингового имущества, без учета выручки по расторгнутым договорам, составляла менее 70 процентов общей суммы выручки, полученной на территории края. Сумма налога рассчитывается в полном объеме за период, в течение которого предоставлялась льгота с учетом расторгнутого договора.

1.3. Для субъектов инвестиционной деятельности - участников инновационной программы "Технополис Комсомольск - Амурск - Солнечный (КАС)" - при условии фактического использования в течение календарного года прибыли организации в размере не менее сумм, высвобождаемых от уплаты налога на финансирование мероприятий по реализации Федеральной целевой программы экономического и социального развития Дальнего Востока и Забайкалья.

Для исчисления налога на прибыль организаций по пониженной ставке в соответствии с настоящим пунктом в финансовые органы по месту регистрации налогоплательщика предоставляются документы, подтверждающие участие субъекта инвестиционной деятельности в реализации инновационной программы "Технополис Комсомольск - Амурск - Солнечный (КАС)", выданные органом управления инновационной программой по согласованию с министерством экономического развития и внешних связей Хабаровского края.

1.4. Для субъектов инновационной деятельности, реализующих инновационные проекты по доведению новых технологий и научно-технических разработок до продукта, готового к применению при производстве и реализации товаров, продукции, работ и услуг, за исключением брокерских и иных посреднических услуг.

Исчисление налога на прибыль организаций для субъектов инновационной деятельности по установленной ставке в соответствии с настоящим пунктом производится при наличии инновационных проектов, согласованных с Правительством края, если выручка от реализации услуг (без учета НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) инновационной деятельности по реализации указанных проектов составляет более 70 процентов выручки (дохода от реализации) организации.

Льгота предоставляется при условии фактического использования в течение календарного года прибыли в размере не менее суммы средств, высвобождаемых от уплаты налога на прибыль организаций на финансирование капитальных вложений производственного назначения субъекта инновационной деятельности.

1.5. Для организаций сферы материального производства - при условии фактического использования в течение календарного года прибыли в размере не менее сумм, высвобождаемых от уплаты налога на финансирование капитальных вложений непроизводственного назначения по объектам, включенным в краевой заказ.

1.6. Для организаций (структурных подразделений организаций), осуществляющих деятельность по производству и реализации товаров, продукции, работ и услуг, за исключением брокерских и иных посреднических услуг в зоне островов Большого Уссурийского и Тарабарова у города Хабаровска.

Понижение ставки при исчислении налога на прибыль организаций применяется при условии фактического использования в течение календарного года прибыли на финансирование капитальных вложений производственного назначения или (и) направления на пополнение оборотных средств организации (увеличение уставного капитала или резервных фондов) в размере не менее суммы, высвобождаемой от уплаты налога.

В целях применения настоящей льготы плательщики налога должны вести раздельный учет по операциям, связанным с осуществлением деятельности по производству и реализации товаров, продукции, работ и услуг, за исключением брокерских и иных посреднических услуг в зоне островов Большого Уссурийского и Тарабарова у города Хабаровска.

В случае использования высвобожденных средств на пополнение оборотных средств организации целевое направление средств подтверждается при отражении операций по бухгалтерскому учету и наличием соответствующих остатков на счетах бухгалтерского учета.

1.7. Для географических обществ - при условии фактического использования в течение календарного года прибыли в размере не менее сумм, высвобождаемых от уплаты налога на научную и издательскую деятельность.

Отнесение видов деятельности географических обществ к научной и издательской производится на основании положений Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОК 029-2001) в соответствии с разделами "D" (код 22), "К" (код 73).

1.8. Для организаций, осуществляющих в аптечных учреждениях деятельность по реализации лекарственных средств по рецептам врачей населению бесплатно или по льготным ценам.

Льгота, установленная настоящим пунктом применяется при исчислении налога на прибыль, если за налоговый или отчетный период доля выручки от реализации лекарственных средств по рецептам врачей, отпущенных населению бесплатно или по льготным ценам, составила более 30 процентов общей суммы выручки.

2. Освобождаются от уплаты земельного налога в части сумм, зачисляемых в краевой бюджет:

2.1. Земли, на которых расположены объекты, создаваемые в рамках реализации инвестиционного проекта.

Льгота предоставляется на расчетный срок окупаемости инвестиционного проекта, но не более трех лет с момента начала финансирования данного инвестиционного проекта.

2.2. Земли, на которых расположены отдельно стоящие здания, сооружения и коммуникации производственного характера или их части, производственное оборудование (за исключением находящегося на складах или в эксплуатируемых производственных помещениях, а также основных производственных средств со 100-процентным износом), законсервированные в установленном порядке, - при условии фактического использования высвобождаемых средств в течение календарного года на реконструкцию или возобновление производства на законсервированных объектах.

2.3. Земли, на которых расположены здания, отведенные под аптечные учреждения, в части, приходящейся на данные учреждения, а также отдельно стоящие здания, сооружения производственного характера или их части, используемые для производства фармацевтической продукции.

Право применять льготу в соответствии с настоящим пунктом предоставляется организациям, осуществляющим в аптечных учреждениях деятельность по реализации лекарственных средств по рецептам врачей, отпускаемых населению бесплатно или по льготным ценам, если за налоговый период, предшествующий текущему налоговому периоду, доля выручки от реализации указанных лекарственных средств составила более 30 процентов общей суммы выручки.

Право применять льготу в соответствии с настоящим пунктом организациям, производящим фармацевтическую продукцию, предоставляется при условии фактического использования в течение календарного года высвобождаемых средств на финансирование капитальных вложений производственного назначения или (и) направления на пополнение оборотных средств организаций (увеличение уставного капитала или резервных фондов) в размере не менее суммы, высвобожденной от уплаты налога.

В случае использования льготы на пополнение оборотных средств организации целевое направление средств подтверждается отражением указанных операций по бухгалтерскому учету и наличием соответствующих остатков на счетах бухгалтерского учета.

2.4. Земли, на которых расположены объекты размещения отходов, а также здания, сооружения производственного характера или их части, используемые собственниками земли, землевладельцами и землепользователями для последующего обезвреживания отходов, их обработки, переработки и использования в качестве вторичного сырья в производстве.

Льгота предоставляется налогоплательщикам, основным видом деятельности которых является заготовка (сбор), обработка и переработка вторичных ресурсов, если за налоговый период, предшествующий текущему налоговому периоду, доля выручки, полученной от основного вида деятельности, составляет более 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг). При этом вид деятельности по заготовке (сбору), обработке и переработке вторичных ресурсов определяется в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОК 029-2001) по разделу "D" (в соответствии с кодом 37; 37 и одним или несколькими видами деятельности, соответствующими кодам 21; 26; 29; 32).

Основание для применения льготы в соответствии с настоящим пунктом возникает при условии:

- полного использования сумм начисленной в течение налогового периода амортизации;

- использования в налоговом периоде средств в сумме, не менее высвобожденной от уплаты налога в бюджет, на приобретение (сооружение) объектов основных средств по обеспечению основного вида деятельности (строительство, приобретение грузовых автомобилей, автопогрузчиков, технологического оборудования).

2.5. Земли островов Большого Уссурийского и Тарабарова у города Хабаровска при осуществлении на них деятельности по производству и реализации товаров, продукции, работ и услуг, за исключением брокерских и иных посреднических услуг. Льгота применяется при условии фактического использования в течение календарного года высвобождаемых средств на финансирование капитальных вложений производственного назначения или (и) направления на пополнение оборотных средств организации (увеличение уставного капитала или резервных фондов).

В случае использования льготы на пополнение оборотных средств организации целевое направление средств подтверждается при отражении операций по бухгалтерскому учету и наличием соответствующих остатков на счетах бухгалтерского учета.

В целях применения настоящей льготы плательщики налога обязаны обеспечить раздельный учет показателей и операций, связанных с осуществлением деятельности по производству и реализации товаров, продукции, работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг) в зоне островов Большого Уссурийского и Тарабарова у города Хабаровска.

3. Исключена

Информация об изменениях:

См. текст части 3 статьи 11

4. Предоставляется освобождение от уплаты всех видов налогов и сборов, подлежащих зачислению в краевой бюджет (за исключением налога на прибыль организаций), и устанавливается налоговая ставка налога на прибыль организаций в размере 13 процентов в части сумм, зачисляемых в бюджет края, для краевых внебюджетных фондов Правительства края, средства которых не консолидированы в краевом бюджете, а также для аналогичных фондов городов и районов края при условии использования высвобождаемых средств по целевому назначению фонда.

5. Освобождаются от уплаты государственной пошлины:

5.1. Стороны договора залога - при нотариальном заверении договоров залога имущества и имущественных прав, включенных в перечень объектов залогового фонда края.

5.2. Организации - при нотариальном удостоверении договора ипотеки, заключившие договор ипотеки под отсрочку платежей в бюджет края по решению финансовых органов края.

5.3. Организации - при нотариальном удостоверении договоров залога имущества, заключаемых в обеспечение исполнения обязательств по договору о предоставлении государственной гарантии края.

6. В целях настоящего закона при исчислении льгот по налогам, установленных пунктами 1.1, 1.2, 1.3 части 1, пунктом 2.1 части 2 настоящей статьи, под инвестиционной деятельностью понимается вложение инвестиций и осуществление практических действий в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта от эксплуатации объекта предпринимательской деятельности, созданного в рамках реализации инвестиционного проекта. Инвестиционным проектом признается проект по созданию (приобретению, строительству, сооружению) нового, реконструкции или техническому перевооружению ранее созданного, вводу в хозяйственный оборот законсервированного объекта для осуществления деятельности по производству и реализации товаров, продукции, работ и услуг, за исключением брокерских и иных посреднических услуг, в том числе с использованием операций финансового лизинга.

Льготы по уплате налогов для субъектов инвестиционной деятельности предоставляются при наличии инвестиционного проекта, согласованного с Правительством края. Льготы по уплате налогов в случае реализации инвестиционных проектов по вводу в хозяйственный оборот законсервированных объектов основных производственных средств предоставляются при наличии заключений комиссий по консервации основных производственных средств, созданных при Правительстве края, Администрациях городов и районов края

Под объектом, созданным в рамках реализации инвестиционного проекта (за исключением объектов, которые будут использоваться при оказании брокерских и иных посреднических услуг), понимается объект производственных мощностей (основных производственных средств), приобретенный, сооруженный, реконструированный, а также объект, на котором осуществляется техническое перевооружение, процесс ввода в хозяйственный оборот законсервированных основных производственных средств, освоение новых производств или иные практические действия, связанные с реализацией инвестиционного проекта до окончания установленного срока окупаемости инвестиций.

При исчислении льгот по налогам, установленных пунктами 1.1, 1.2 и 1.3 части 1, пунктом 2.1 части 2 настоящей статьи, сумма налоговых льгот не может превышать суммы инвестиций, направляемых для реализации инвестиционных проектов.

В случае, если инвестиционная деятельность по реализации инвестиционных проектов, согласованных с Правительством края, прекращена до истечения сроков действия льгот, установленных в пункте 1.1 части 1 и пункте 2.1 части 2 настоящей статьи, оснований для применения льгот не возникает, обязанности по уплате налогов исполняются на общих основаниях в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах.

Налоговые льготы предоставляются при условии ведения раздельного учета показателей и операций, осуществляемых в процессе инвестиционной деятельности.

7. Под использованием высвобождаемых средств от предоставления льгот на финансирование капитальных вложений производственного назначения в соответствии с пунктами 1.3, 1.4, 1.5 и 1.6 части 1, пунктом 2.2 части 2 настоящей статьи понимаются фактически произведенные (оплаченные) в отчетном периоде затраты на капитальные вложения независимо от срока окончания строительства и ввода в эксплуатацию основных средств, учтенные по соответствующим счетам бухгалтерского учета. В случае применения льготы по пункту 1.5 части 1 настоящей статьи целевое направление средств подтверждается при отражении операций по счетам бухгалтерского учета, в том числе по счету "Доходные вложения в материальные ценности" или субсчету счета "Прибыли и убытки".

Льготы, основанием для использования которых является целевое направление высвобождаемых средств на финансирование капитальных вложений, предоставляются при условии полного использования сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату.

При предоставлении указанных льгот затраты, связанные с приобретением и созданием нематериальных активов, не учитываются.

8. Исключена

Информация об изменениях:

См. текст части 8 статьи 11