Статья 9. Порядок уплаты налога

Статья 9. Порядок уплаты налога

1. Суммы налога, подлежащие уплате по операциям реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения, уплачиваются за счет сумм, предъявленных налогоплательщиком покупателю (заказчику, отправителю) и оплаченных им.

Суммы налога, не включенные налогоплательщиком в цену товаров (работ, услуг), предъявляемую к оплате покупателю (заказчику, отправителю), и не полученные от покупателя (заказчика, отправителя), уплачиваются в бюджет за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации.

2. С суммы авансовых и иных платежей, полученных наличными денежными средствами в счет предстоящей реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, налог не уплачивается. В дальнейшем при реализации ранее оплаченных товаров (работ, услуг) уплата налога производится в общеустановленном порядке.

При уплате налога за операции по реализации товаров (работ, услуг), оплаченных одновременно как в наличной, так и в безналичной форме, налог уплачивается только с части стоимости товаров (работ, услуг), оплаченных за наличный расчет.

В случае отсутствия у налогоплательщика при отпуске товаров (работ, услуг) информации о форме предстоящего расчета (наличной или безналичной) в момент получения наличных средств налогоплательщик выписывает дополнительные первичные учетные документы, в которых подлежит отражению сумма налога.

По документам, предъявленным покупателю (заказчику, отправителю) к оплате за товары (работы, услуги) с учетом сумм налога для оплаты за наличный расчет и оплаченным в безналичном порядке, сумма полученного налога подлежит возврату покупателю либо включается в выручку от реализации товаров (работ, услуг). В случае возврата излишне уплаченной суммы налога делается соответствующая сторнировочная запись.

При возврате приобретенного покупателем (заказчиком) товара, оплаченного с учетом налога, в рамках предусмотренного Гражданским кодексом Российской Федерации отказа сторон от исполнения договора купли-продажи либо в случае сохранения продавцом права собственности на товар до момента его реализации третьим лицам (договор комиссии) данные, ранее отраженные на счетах бухгалтерского учета операций по реализации продукции и сумм налога, должны быть уточнены путем внесения исправительных записей на соответствующие счета бухгалтерского учета.

3. При осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг), как подлежащих, так и не подлежащих налогообложению, налогоплательщик обязан уплатить налог по операциям, являющимся объектами налогообложения, на основании данных раздельного учета.

Раздельный учет операций по реализации товаров (работ, услуг) в целях уплаты налога означает:

1) выделение в первичных учетных документах (счетах, актах выполненных работ, накладных, приходных кассовых ордерах и т.д.) и регистрах синтетического учета (мемориальных ордерах, бухгалтерских проводках, журналах, книгах, ведомостях, оборотно-сальдовых ведомостях, главной книге и др.) сумм налога по операциям, связанным с реализацией товаров (работ, услуг) в розницу за наличный расчет;

2) отражение операций, связанных с реализацией товаров (работ, услуг) за наличный расчет, по отдельным субсчетам соответствующих балансовых счетов.

4. При уплате налога отнесение операций по реализации товаров к операциям, не подлежащим налогообложению, производится в соответствии с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93, введенным в действие постановлением Госстандарта России от 30.12.93 N 301 с 01.07.94.

Отнесение услуг к перечню услуг, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, осуществляется в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.93. N 163 (с изменениями от 11.09.95).

5. При уплате налога за реализованные товары операции по реализации товаров, за которые налог уплачивается, определяются как стоимость реализованных товаров, уменьшенная на стоимость товаров, операции по реализации которых в соответствии со статьей 4 настоящего закона не подлежат налогообложению, в том числе по операциям реализации детской одежды и обуви:

1) трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей возрастных групп: верхних трикотажных изделий, бельевых трикотажных изделий, чулочно-носочных изделий, прочих трикотажных изделий (перчаток, варежек, головных уборов);

Информация об изменениях:

Законом Хабаровского края от 25 декабря 2002 г. N 80 в пункт 2 части 5 статьи 9 настоящего Закона внесены изменения, вступающие в силу с 16 июля 2002 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

2) швейных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхней одежды (в том числе плательной и костюмной группы), нательного белья, головных уборов, одежды и изделий для новорожденных и детей ясельной группы;

3) обуви: пинеток, гусариковой, дошкольной, школьной, валяной, резиновой: малодетской, детской, школьной.

Виды вышеуказанных товаров определяются по приложению 2 "Перечня товаров для детей, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов" к письму Государственного таможенного комитета России от 13.06.2000 N 01-06/15880 по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности России (далее - ТН ВЭД России), устанавливаемой Правительством Российской Федерации. В целях уплаты налога операции по реализации детской одежды и обуви определяются по названному Перечню из кодов 6101 - 6506 ТН ВЭД России.

Операции по реализации детской одежды определяются по стоимости реализованной одежды размеров:

1) для мальчиков: рост - до 170 см включительно; обхват груди - 80 см включительно; обхват шеи - 36 см включительно;

2) для девочек: рост - до 164 см включительно; обхват груди - 84 см включительно.

Операции по реализации детских чулочно-носочных изделий определяются по стоимости реализованных детских чулочно-носочных изделий с размерами, при которых длина стопы не превышает 22 см.

Операции по реализации детских перчаток и варежек определяются по стоимости реализованных детских перчаток и варежек с размерами до 8 включительно.

Операции по реализации детской обуви определяются по стоимости реализованной обуви размеров: валяной - с длиной следа до 23 см включительно; других видов обуви - с длиной стельки до 22,5 см включительно.

Операции по реализации детских головных уборов определяются по стоимости реализованных головных уборов по 54 размер включительно.

6. При уплате налога за услуги операции по их реализации определяются как стоимость реализованных услуг, уменьшенная на стоимость услуг, которые в соответствии со статьей 4 настоящего закона не подлежат налогообложению, учитывая, что к операциям по реализации жилищно-коммунальных услуг не относится реализация:

1) жилищных услуг по проживанию экскурсантов в гостиницах и общежитиях, включаемых в стоимость путевок на туристские маршруты и экскурсионное обслуживание, услуг гостиниц;

Информация об изменениях:

Законом Хабаровского края от 31 января 2002 г. N 7 в пункт 2 части 6 статьи 9 настоящего Закона внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2002 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

2) коммунальных услуг по отпуску электроэнергии, тепловой энергии, воды, газа, оказание услуг канализации и санитарной очистки по обслуживанию производственных территорий и коммуникаций, предназначенных для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным или домашним использованием.

7. При уплате налога и определении операций, не подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 4 настоящего закона, к операциям по реализации товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом, относятся операции по реализации товаров (работ, услуг), производимых и реализуемых образовательными учреждениями в части их уставной деятельности при наличии лицензии на право ведения образовательной деятельности, выданной в соответствии с Законом Российской Федерации "Об образовании" (с учетом изменений и дополнений).

При осуществлении образовательными учреждениями предпринимательской деятельности, в том числе: сдаче в аренду и реализации основных средств и иного имущества, торговле приобретенными товарами, оборудованием, оказании посреднических услуг, долевом участии в деятельности других организаций и учреждений (в том числе образовательных), налог уплачивается в установленном законом порядке.

8. При реализации товаров (работ, услуг) в рамках договора доверительного управления налог уплачивает доверительный управляющий.

9. Налогоплательщики - участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) несут солидарную ответственность по исполнению обязанности по уплате налога.

В целях уплаты налога устанавливается, что лицом, исполняющим обязанности по уплате налога по операциям, осуществляемым в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), признается лицо, ведущее дела простого товарищества (договора о совместной деятельности). В случае, если ведение дел простого товарищества (договора о совместной деятельности) осуществляется совместно всеми участниками простого товарищества (договора о совместной деятельности), участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) самостоятельно определяют участника, исполняющего обязанности по уплате всей суммы налога по операциям, осуществляемым в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).

Указанное лицо исполняет обязанности налогоплательщика, предусмотренные настоящим законом, в отношении указанной суммы налога. При полном и своевременном исполнении обязанности по уплате налога в соответствии с настоящей частью обязанность по уплате налога остальными участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) считается исполненной.

Информация об изменениях:

Законом Хабаровского края от 31 января 2002 г. N 7 часть 10 статьи 9 настоящего Закона изложена в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2002 г.

См. текст части в предыдущей редакции

10. При реализации товаров наложенным платежом налог со стоимости товара уплачивают районные узлы почтовой связи, управление федеральной почтовой связи по краю по месту получения товара покупателем.

11. При уплате налога по операциям реализации товаров, произведенных из отдельных компонентов, стоимость которых освобождена от налогообложения, налог уплачивается исходя из полной цены товара, включающей компоненты, освобожденные от уплаты налога, если полученные в результате переработки товары не перечислены как отдельный вид в перечне товаров, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения.

12. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется плательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно в соответствии с настоящим законом.

Сумма налога отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 62 " Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 90 "Продажи", субсчет "Выручка" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы". На сумму налога, подлежащую к уплате в бюджет, производится запись по дебету счетов 90 или 91 и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

13. Налог, подлежащий уплате по истечении каждого налогового периода исходя из соответствующей налоговой базы и ставки, уплачивается в бюджет не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.