Приказ Министерства финансов Хабаровского края от 19 февраля 2008 г. N 15П "Об утверждении нормативных актов, регламентирующих осуществление финансового контроля органами исполнительной власти края"

1.1. Типовая инструкция о порядке организации, проведении ревизий (проверок) органами исполнительной власти края и реализации их результатов определяет сроки и последовательность действий по организации и проведению последующего финансового контроля министерством финансов края, главными распорядителями, распорядителями бюджетных средств, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета и иными участниками контрольных мероприятий, а также права и обязанности участников контрольных мероприятий при осуществлении финансового контроля.

1.2. Последующий финансовый контроль за соблюдением законодательства Российской Федерации и Хабаровского края при использовании средств краевого бюджета, а также имущества, находящегося в краевой собственности, осуществляется министерством финансов края, органами исполнительной власти края в соответствии:

с Бюджетным кодексом Российской Федерации;

с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях;

с Законом Хабаровского края от 26.12.2007 N 178 "Об административной ответственности в области бюджетного законодательства";

с Положением о порядке организации финансового контроля, осуществляемого органами исполнительной власти края, утвержденного постановлением Правительства Хабаровского края от 21.01.2008 N 12-пр;

с Положением о министерстве финансов края, утвержденным Постановлением Правительства Хабаровского края от 23.02.2008 N 18-пр;

с иными нормативными правовыми актами Хабаровского края, регулирующими вопросы организации финансового контроля, в том числе проведения ревизий (проверок), а также принятия по их результатам мер, предусмотренных законодательством Российской Федерации и Хабаровского края.

1.3. Последующий финансовый контроль осуществляется путем проведения ревизий (проверок).

1.4. Цель ревизии (проверки) - определение целевого характера, результативности, эффективности и правомерности использования бюджетных средств, а также имущества, находящегося в краевой собственности.

1.5. В зависимости от темы ревизии (проверки) в ходе ревизии (проверки) проводится комплекс контрольных действий по изучению:

соответствия деятельности учредительным документам;

расчетов сметных назначений;

исполнения бюджетных смет;

использования средств краевого бюджета, в том числе на приобретение товаров, работ, услуг для государственных нужд;

использования средств краевого бюджета, полученных в виде межбюджетных трансфертов, бюджетных кредитов и инвестиций;

поступления и расходования средств от оказания платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями;

обеспечения сохранности имущества, находящегося в краевой собственности;

использования краевого имущества, находящегося в оперативном управлении или хозяйственном ведении, поступления в краевой бюджет доходов от использования имущества, находящегося в краевой собственности;

ведения бухгалтерского (бюджетного) учета, достоверности бухгалтерской (бюджетной) отчетности;

иных условий получения средств краевого бюджета.

1.6. Контрольные действия, указанные в пункте 1.5 проводятся в отношении:

получателей средств краевого бюджета;

организаций, получающих средства краевого бюджета;

организаций, использующих имущество, находящееся в краевой собственности;

организаций - получателей гарантий Хабаровского края, бюджетных кредитов и бюджетных инвестиций из краевого бюджета;

организаций любых форм собственности, получивших от проверяемой организации денежные средства, имущество и документы, в форме сличения записей, документов и данных с соответствующими записями, документами и данными проверяемой организации;

местных бюджетов - получателей межбюджетных трансфертов из краевого бюджета.

2.1. Ревизии (проверки) проводятся органами исполнительной власти края в соответствии с Положением о порядке организации финансового контроля, утвержденным Правительством Хабаровского края и планами контрольных мероприятий, утвержденных распоряжениями Губернатора Хабаровского края и (или) руководителем органа, осуществляющего функции финансового контроля.

2.2. Планы контрольных мероприятий формируются по форме, установленной министерством финансов края.

3.1. Ревизия (проверка) назначается руководителем соответствующего органа исполнительной власти края, осуществляющего функции финансового контроля.

Решение о назначении ревизии (проверки) оформляется приказом, в котором указывается:

наименование проверяемой организации;

проверяемый период;

тема ревизии (проверки);

основание проведения ревизии (проверки);

персональный состав ревизионной группы; руководитель ревизионной группы;

срок проведения ревизии (проверки);

срок предоставления материалов ревизии (проверки) руководителю, ее назначившему;

иные необходимые условия.

3.2. На основании решения о назначении ревизии (проверки) оформляется удостоверение на проведение ревизии (проверки), в соответствии с приложением N 1.

3.3. При необходимости к участию в ревизии (проверке) могут привлекаться специалисты иных организаций. Решение о включении указанных специалистов в состав ревизионной группы принимается по согласованию с руководителем соответствующей организации.

3.4. Срок проведения ревизии (проверки), численный и персональный состав ревизионной группы устанавливаются исходя из темы ревизии (проверки), объема предстоящих контрольных действий, особенностей финансово-хозяйственной деятельности проверяемой организации и других обстоятельств.

3.5. Срок проведения проверки не может превышать 45 календарных дней. Продление срока проверки осуществляется руководителем органа, назначившего проверку, но не более чем на 30 рабочих дней. В удостоверении на проведение ревизии (проверки) делается отметка о продлении срока ревизии (проверки), которая заверяется подписью лица, принявшего решение о продлении срока ревизии (проверки), и печатью.

3.6. Датой начала ревизии (проверки) считается дата предъявления руководителем ревизионной группы удостоверения на проведение ревизии (проверки) руководителю (лицу, его замещающему) проверяемой организации (далее - руководитель организации) или лицу, им уполномоченному.

3.7. Датой окончания ревизии (проверки) считается день подписания акта ревизии (проверки) руководителем организации. В случае отказа руководителя организации подписать или получить акт ревизии (проверки) датой окончания ревизии (проверки) считается день направления в проверенную организацию акта ревизии (проверки) в установленном порядке.

3.8. В случае отказа руководителя организации подписать или получить акт ревизии (проверки), но при наличии возражений проверенной организации по акту ревизии (проверки) датой окончания ревизии (проверки) считается день утверждения лицом, назначившим ревизию (проверку), заключения на возражения проверенной организации по акту ревизии (проверки).

3.9. Ревизия (проверка) может быть приостановлена в случае отсутствия или неудовлетворительного состояния бухгалтерского (бюджетного) учета в проверяемой организации либо при наличии иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение ревизии (проверки).

3.10. Решение о приостановлении ревизии (проверки) принимается лицом, назначившим ревизию (проверку), на основе мотивированного представления руководителя ревизионной группы.

3.11. Ревизия (проверка) может быть завершена раньше срока, установленного в удостоверении на проведение ревизии (проверки).

4.1. Для проведения каждой отдельной ревизии (проверки) составляется программа ревизии (проверки).

4.2. Проведение проверки местного бюджета - получателя межбюджетных трансфертов из краевого бюджета, осуществляется на основании типовой программы, утвержденной министерством финансов края.

4.3. Программы ревизий (проверок), проводимых министерством финансов края, главными распорядителями (далее ГРБС), распорядителями бюджетных средств (далее РБС), главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета разрабатываются соответствующими структурными подразделениями, ответственными за проведение ревизии (проверки).

4.4. Составлению программы ревизии (проверки) предшествует подготовительный период, в ходе которого изучаются законодательные и другие нормативные правовые акты, отчетные документы, статистические данные, акты предыдущих ревизий или проверок и другие материалы, характеризующие и регламентирующие финансово-хозяйственную деятельность организации, подлежащей ревизии (проверке).

4.5. Программа ревизии (проверки) должна содержать:

тему ревизии (проверки);

наименование проверяемой организации;

перечень основных вопросов, по которым ревизионная группа проводит в ходе ревизии (проверки) контрольные действия.

4.6. Программы ревизий (проверок), проводимых министерством финансов края, подписываются руководителем ревизионной группы и утверждаются руководителем структурного подразделения, ответственного за проведение ревизий (проверок).

4.7. Программы ревизий (проверок), проводимых ГРБС, РБС, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета, подписываются руководителем ревизионной группы и утверждаются руководителем органа, осуществляющего финансовый контроль либо уполномоченным им лицом.

5.1. Руководитель ревизионной группы должен:

предъявить руководителю подлежащей ревизии (проверке) организации удостоверение на проведение ревизии (проверки);

ознакомить его с программой ревизии (проверки);

представить участников ревизионной группы;

решить организационно-технические вопросы проведения ревизии (проверки).

5.2. При нахождении на ревизии (проверке) участники ревизионной группы должны иметь при себе служебные удостоверения.

5.3. Руководитель ревизионной группы распределяет вопросы программы ревизии (проверки) между участниками ревизионной группы.

5.4. Исходя из темы ревизии (проверки) и ее программы руководитель ревизионной группы определяет объем и состав контрольных действий по каждому вопросу программы ревизии (проверки), а также методы, формы и способы проведения таких контрольных действий.

5.5. В ходе ревизии (проверки) может проводиться встречная проверка.

5.6. Руководитель ревизионной группы вправе получать необходимые письменные объяснения от должностных, материально ответственных и иных лиц проверяемой организации, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе ревизии (проверки), и заверенные копии документов, необходимых для проведения контрольных действий. В случае отказа от представления указанных объяснений, справок, сведений и копий документов в акте ревизии (проверки), в акте встречной проверки делается соответствующая запись.

5.7. В ходе ревизии (проверки) по решению руководителя ревизионной группы могут составляться справки по результатам проведения контрольных действий по отдельным вопросам программы ревизии (проверки).

5.8. В случае, когда можно предположить, что выявленное в ходе ревизии (проверки), встречной проверки нарушение может быть скрыто либо по нему необходимо принять меры по незамедлительному устранению, составляется промежуточный акт ревизии (проверки), промежуточный акт встречной проверки, к которому прилагаются необходимые письменные объяснения соответствующих должностных, материально ответственных и иных лиц проверяемой организации.

6.1. Контрольные действия по документальному изучению проводятся по финансовым, бухгалтерским, отчетным и иным документам проверяемой и иных организаций, в том числе путем анализа и оценки полученной из них информации.

6.2. Контрольные действия по фактическому изучению проводятся путем осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, экспертизы, контрольных замеров и т.п.

6.3. Контрольные действия могут проводиться сплошным или выборочным способом.

6.4. Решение об использовании сплошного или выборочного способа проведения контрольных действий по каждому вопросу программы ревизии (проверки) принимает руководитель ревизионной группы исходя из содержания вопроса программы ревизии (проверки), объема финансовых и хозяйственных операций, относящихся к этому вопросу, состояния бухгалтерского (бюджетного) учета в проверяемой организации, срока ревизии (проверки) и иных обстоятельств.

6.5. При проведении ревизии (проверки) в обязательном порядке проводятся контрольные действия в отношении кассовых и расчетных операций, операций по лицевым, расчетным и валютным счетам, операций с материальными ценностями.

6.6. В ходе ревизии (проверки) могут проводиться контрольные действия по изучению.

7.1. Результаты ревизии (проверки) оформляются актом ревизии (проверки).

7.2. Результаты встречной проверки оформляются актом встречной проверки.

Акт встречной проверки прилагается к акту ревизии (проверки), в рамках которой была проведена встречная проверка.

Промежуточный акт ревизии (проверки), промежуточный акт встречной проверки оформляется в порядке, установленном для оформления соответственно акта ревизии (проверки) или акта встречной проверки.

7.3. Акт ревизии (проверки), акт встречной проверки имеет сквозную нумерацию страниц. В акте ревизии (проверки), акте встречной проверки не допускаются помарки, подчистки и иные неоговоренные исправления.

7.4. Показатели, выраженные в иностранной валюте, приводятся в акте ревизии (проверки), акте встречной проверки в этой иностранной валюте и в сумме в рублях, определенной по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, установленному Центральным банком Российской Федерации, на дату совершения соответствующих операций.

7.5. Акт ревизии (проверки) состоит из вводной, описательной и заключительной частей.

7.9. Акт встречной проверки состоит из вводной и описательной частей.

7.10. При составлении акта ревизии (проверки), акта встречной проверки должна быть обеспечена объективность, обоснованность, системность, четкость, доступность и лаконичность (без ущерба для содержания) изложения.

7.11. Результаты ревизии (проверки), встречной проверки, излагаемые в акте ревизии (проверки), акте встречной проверки, должны подтверждаться документами (копиями документов), результатами контрольных действий и встречных проверок, объяснениями должностных, материально ответственных и иных лиц проверенной организации, другими материалами.

7.12. При описании каждого нарушения, выявленного в ходе ревизии (проверки), встречной проверки указываются:

нормы законодательных и нормативных правовых актов, которые были нарушены;

к какому периоду относится выявленное нарушение;

в чем выразилось нарушение;

документально подтвержденная сумма нарушения;

должностное, материально ответственное или иное лицо проверенной организации, допустившее нарушение.

7.13. В акте ревизии (проверки), акте встречной проверки не допускаются:

выводы, предположения, факты, не подтвержденные соответствующими документами;

указания на материалы правоохранительных органов и показания, данные следственным органам должностными, материально ответственными и иными лицами проверенной организации;

морально-этическая оценка действий должностных, материально ответственных и иных лиц проверенной организации.

7.14. Объем акта ревизии не ограничивается, но ревизующие должны стремиться к разумной краткости изложения при обязательном отражении в нем ясных и полных ответов на все вопросы программы ревизии.

7.15. Акт ревизии (проверки) составляется:

в двух экземплярах: один экземпляр для проверенной организации; один экземпляр для органа, назначившего ревизию (проверку);

в трех экземплярах: один экземпляр для органа, по мотивированному обращению, требованию или поручению которого проведена ревизия (проверка); один экземпляр для проверенной организации; один экземпляр для органа, назначившего ревизию (проверку).

7.16. Каждый экземпляр акта ревизии (проверки) подписывается руководителем ревизионной группы, руководителем организации и должностным лицом исполняющим, согласно должностным обязанностям, функции главного бухгалтера.

7.17. В случае если в ходе ревизии (проверки) участниками ревизионной группы не составлялись отдельные справки, то они подписывают каждый экземпляр акта ревизии (проверки) вместе с руководителем ревизионной группы.

7.18. Акт встречной проверки составляется в двух экземплярах: один экземпляр для органа, назначившего ревизию (проверку), один экземпляр для проверенной организации.

Каждый экземпляр акта встречной проверки подписывается работником, проводившим встречную проверку, и руководителем организации.

7.19. Руководитель ревизионной группы устанавливает по согласованию с руководителем организации срок для ознакомления последнего с актом ревизии (проверки), актом встречной проверки и его подписания, но не более 5 рабочих дней со дня вручения ему акта.

7.20. При наличии у руководителя проверенной организации возражений по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки он делает об этом отметку перед своей подписью и вместе с подписанным актом представляет руководителю ревизионной группы письменные возражения. Письменные возражения по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки приобщаются к материалам ревизии (проверки).

7.21. Руководитель ревизионной группы в срок до 10 рабочих дней со дня получения письменных возражений по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки рассматривает обоснованность этих возражений и дает по ним письменное заключение. Указанное заключение утверждается лицом, назначившим ревизию (проверку), встречную проверку. Один экземпляр заключения направляется проверенной организации, один экземпляр заключения приобщается к материалам ревизии (проверки), встречной проверки.

Заключение направляется проверенной организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, либо вручается руководителю организации или лицу, им уполномоченному, под расписку.

7.22. О получении одного экземпляра акта ревизии (проверки), акта встречной проверки руководитель проверенной организации или лицо, им уполномоченное, делает запись в экземпляре акта ревизии (проверки), акта встречной проверки, который остается в органе, назначившем ревизию (проверку). Такая запись должна содержать, в том числе: дату получения акта ревизии (проверки), акта встречной проверки, подпись лица, которое получило акт и расшифровку этой подписи.

7.23. В случае отказа руководителя проверенной организации подписать или получить акт ревизии (проверки), акт встречной проверки руководителем ревизионной группы в конце акта делается запись об отказе указанного лица от подписания или от получения акта. При этом акт ревизии (проверки), акт встречной проверки в тот же день направляется проверенной организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления проверенной организации.

Документ, подтверждающий факт направления акта ревизии (проверки), акта встречной проверки проверенной организации, приобщается к материалам ревизии (проверки), встречной проверки.

7.24. Акт ревизии (проверки) со всеми приложениями представляется руководителю органа, назначившего ревизию (проверку), не позднее 5 рабочих дней после даты окончания ревизии (проверки).

7.25. В делопроизводстве управления финансового контроля министерства финансов края, органа исполнительной власти края материалы каждой ревизии (проверки) оформляются отдельным делом с соответствующим индексом, номером, наименованием, количеством томов и оформленной справкой о результатах ревизии (проверки) этого дела. Справка о результатах ревизии (проверки) оформляется по форме, в соответствии с приложением N 2.

8.1. На основании акта (справки) ревизии (проверки) руководитель органа, осуществляющего финансовый контроль направляет обязательные к исполнению проверенной организацией (ее должностными лицами) предложения и указания по устранению выявленных нарушений бюджетного и иного законодательства Российской Федерации и Хабаровского края. Предложения и указания по устранению выявленных нарушений оформляются в форме Представления и направляются в проверяемую организацию и (или) вышестоящий орган в течение 10 рабочих дней после даты подписания акта (справки) ревизии (проверки).

8.2. В Представлении указывается:

наименование юридического лица;

перечисляются факты выявленных ревизией (проверкой) нарушений требований бюджетного и иного законодательства Российской Федерации и Хабаровского края с указанием содержания нарушения, суммы операции, совершенной с нарушением (по нарушениям, связанным с использованием денежных средств), законодательного, нормативного правового акта, нормы которого нарушены, а также документы, подтверждающие их нарушение;

способы (предложения) по устранению выявленных ревизией (проверкой) нарушений требований бюджетного и иного законодательства Российской Федерации, Хабаровского края;

сроки принятия мер по устранению выявленных ревизией (проверкой) нарушений требований бюджетного и иного законодательства Российской Федерации, Хабаровского края;

срок представления информации должностному лицу, направившему Представление, о принятии мер по устранению перечисленных в Представлении нарушений требований бюджетного и иного законодательства Российской Федерации, Хабаровского края.

8.3. Представление подготавливается структурным подразделением, ответственным за проведение ревизии (проверки), и подписывается руководителем органа, назначившего проведение ревизии (проверки).

8.4. Информация руководителя проверенной организации о принятых мерах по устранению выявленных в ходе проверки нарушений бюджетного и иного законодательства Российской Федерации и Хабаровского края представляется в орган, осуществляющий функции финансового контроля, в сроки, указанные в Представлении. В случае если сроки не оговорены не позднее месяца с момента получения предложений и указаний об устранении нарушений.

8.5. Органы исполнительной власти края, осуществляющие функции финансового контроля обеспечивают контроль за ходом реализации материалов и результатов ревизии (проверки), своевременностью и полнотой устранения проверенными организациями нарушений бюджетного и иного законодательства Российской Федерации и Хабаровского края.

9.1. По выявленным фактам нецелевого использования средств краевого бюджета, в результате проведенных ревизий (проверок) органами исполнительной власти края, осуществляющих функции финансового контроля, восстановление бюджетных средств производится министерством финансов края в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и порядком, установленным приказами министерства финансов края.

10.1. В случае выявления фактов нецелевого использования бюджетных средств, нарушения срока возврата бюджетных средств, полученных на возвратной основе, нарушения сроков перечисления платы за пользование бюджетными средствами, уполномоченными должностными лицами министерства финансов края составляются протоколы об административных правонарушениях и рассматриваются дела об административных правонарушениях в порядке, установленном Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях и Законом Хабаровского края от 26.12.2007 N 178 "Об административной ответственности в области бюджетного законодательства".

1.1. В целях исключения дублирования в осуществлении последующего финансового контроля органами исполнительной власти края министерство финансов края организует работу по согласованию планов ревизий (проверок) на соответствующий финансовый год краевыми органами исполнительной власти, являющимися главными распорядителями (далее ГРБС), распорядителями средств краевого бюджета (далее РБС), главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета.

1.2. ГРБС, РБС, главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета в срок до 25 декабря текущего года представляют в министерство финансов края план ревизий (проверок) на предстоящий финансовый год по форме, в соответствии с приложением N 1. Одновременно представляется перечень бюджетополучателей, подлежащих проверке согласно периодичности, но не вошедших в план ревизий (проверок) на очередной год. Планы ревизий (проверок) рассматриваются и согласовываются начальником управления финансового контроля министерства финансов края до 15 января года, следующего за отчетным.

При планировании объектов контроля необходимо учитывать, что периодичность проверки подведомственных учреждений должна быть не реже одного раза в два года, а государственных унитарных предприятий и получателей субсидий и субвенций из краевого бюджета не реже одного раза в три года.

1.3. Квартальные планы контрольной работы (с учетом изменений и дополнений к ним, вносимых в течение года) ГРБС, РБС, главных администраторов источников финансирования дефицита бюджета утверждаются ими после процедуры согласования плана ревизий и проверок на очередной год с министерством финансов края.

1.4. Дополнительные ревизии (проверки) получателей средств краевого бюджета могут включаться в квартальные планы ГРБС, РБС, главных администраторов источников финансирования дефицита бюджета с последующим их согласованием с министерством финансов края.

1.5. ГРБС, РБС, главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета по проведенным контрольным мероприятиям представляют в министерство финансов отчет с пояснительной запиской по форме, согласно приложениям N 2, N 3 в следующие сроки:

оперативный отчет - до 25 числа текущего месяца;

квартальный отчет - до 5 числа месяца, следующего за отчетным;

годовой отчет - до 15 января года, следующего за отчетным.

2.1. ГРБС, РБС, главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета обеспечивают контроль за ходом реализации материалов и результатов ревизий (проверок), своевременностью и полнотой устранения проверенными организациями нарушений бюджетного и иного законодательства Российской Федерации и Хабаровского края.

2.2. Применение мер принуждения к нарушителям бюджетного законодательства по материалам ревизий (проверок) ГРБС, РБС, главных администраторов источников финансирования дефицита бюджета производится министерством финансов края в соответствии с бюджетным и иным законодательством Российской Федерации и Хабаровского края.

3.1. В случае установления нарушений Законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации и Хабаровского края при проверках, проводимых министерством финансов края, получателей бюджетных средств, подведомственных ГРБС, РБС, главному администратору источников финансирования дефицита бюджета, министерство финансов края в десятидневный срок направляет ГРБС, РБС, главному администратору источников финансирования дефицита бюджета Представление с указанием фактов нарушений и предложений о принятии мер дисциплинарной ответственности к должностным лицам, в отношении которых был составлен акт ревизии (проверки).

3.2. ГРБС, РБС, главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета в десятидневный срок со дня принятия мер дисциплинарной ответственности информируют министерство финансов края о принятых мерах к должностным лицам, допустившим нарушения действующих нормативных правовых актов.

4.1. Состояние нормативного обеспечения бюджетного процесса в муниципальном образовании, соответствие муниципальных правовых актов, изданных органами местного самоуправления, Бюджетному кодексу Российской Федерации, Налоговому кодексу Российской Федерации и другим законодательным актам Российской Федерации и Хабаровского края.

4.2. Наличие муниципальных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения и устанавливающих:

порядок составления и рассмотрения проекта местного бюджета, утверждения и исполнения местного бюджета, осуществления контроля за его исполнением и утверждения отчета об исполнении местного бюджета;

порядок ведения реестра расходных обязательств муниципального образования;

порядок и условия предоставления межбюджетных трансфертов из местных бюджетов;

порядок осуществления муниципальных заимствований, предоставление муниципальных гарантий, предоставление бюджетных кредитов, управление муниципальным долгом и управление муниципальными активами;

порядок осуществления иных бюджетных полномочий, отнесенных бюджетным законодательством Российской Федерации к полномочиям органов местного самоуправления.

4.3.Обоснованность планирования доходов местных бюджетов при формировании бюджетов, обеспечение их выполнения.

4.4. Удельный вес местных налогов и сборов в общем объеме доходов местного бюджета.

4.5. Обеспечение исполнения органами местного самоуправления нормативных правовых актов Губернатора и Правительства края в части выполнения контрольных показателей по мобилизации доходов.

4.6. Использование органами местного самоуправления возможностей пополнения доходной части бюджета.

4.7. Предоставление льгот по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, контроль и анализ эффективности предоставленных налоговых льгот в соответствии с муниципальными правовыми актами.

4.8. Осуществление финансовым органом муниципального образования работы в соответствии с порядком регистрации налоговых льгот, установленных законодательством Хабаровского края.

4.9. Выполнение требований федерального закона об общих требованиях организации местного самоуправления в Российской Федерации и Бюджетного кодекса Российской Федерации в части формирования доходов бюджетов поселений района:

обеспечение полноты поступления в местный бюджет неналоговых доходов, в том числе от использования муниципальной собственности (проверка договоров аренды на предмет правильного определения размера арендной платы, определение полноты планирования и отражения размера арендной платы и иных доходов от использования муниципальной собственности в местном бюджете, состояния контроля за полнотой и своевременностью перечисления доходов от использования муниципальной собственности в местный бюджет и обеспечение полноты зачисления данных доходов в местный бюджет);

выполнение контрольных показателей и мероприятий по повышению собираемости неналоговых доходов;

отражение в местном бюджете средств от продажи муниципального имущества и определение полноты их поступления;

отражение в местном бюджете доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления;

закрепление местной администрацией источников доходов бюджета муниципального образования за главными администраторами доходов (администраторами доходов).

4.10. Выполнение администраторами доходов функций по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начислению, учету, взысканию и принятию решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним.

4.11. Осуществление мониторинга, контроля, анализа и прогнозирования поступлений средств из соответствующего доходного источника, предоставления проектировок поступлений в местный бюджет соответствующим финансовым органом муниципального образования.

4.12. Организацию# работы по снижению задолженности (недоимки) по налоговым платежам в бюджет края.

4.13. Проведение мониторинга крупнейших недоимщиков в бюджет края и меры, принимаемые к ним по погашению недоимки.

4.14. Соблюдение порядка принятия решений о списании безнадежной задолженности по региональным и местным налогам.

5.1. Создание резервных фондов представительными органами местного самоуправления.

5.2. Превышение резервного фонда размеру, установленному решением о бюджете муниципального образования.

5.3. Наличие порядка использования бюджетных ассигнований резервного фонда.

5.4. Использование средств резервного фонда на финансирование расходов, не предусмотренных муниципальными правовыми актами.

6.1. Наличие и соблюдение установленного порядка составления и ведения сводной бюджетной росписи.

6.2. Наличие оснований и соблюдение требований бюджетного законодательства при внесении изменений в сводную бюджетную роспись.

6.3. Наличие утвержденного Порядка ведения долговой книги муниципального образования, проверка ее ведения.

6.4. Наличие и соблюдение установленного порядка составления и ведения кассового плана исполнения местного бюджета, а также состава и сроков представления главными распорядителями бюджетных средств, главными администраторами доходов бюджета, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета сведений, необходимых для составления и ведения кассового плана.

6.5. Наличие и соблюдение главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств установленного финансовым органом порядка исполнения расходов местного бюджета:

порядка принятия ими денежных обязательств путем заключения государственных (муниципальных) контрактов, иных договоров с физическими и юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями или в соответствии с законом, иным правовым актом, соглашением в пределах доведенных до них в проверяемом финансовом году лимитов бюджетных обязательств;

порядка подтверждения обязанности оплаты за счет средств соответствующего бюджета денежных обязательств в соответствии с платежными и иными документами, необходимыми для санкционирования их оплаты, а в случаях, связанных с выполнением оперативно-розыскных мероприятий, в соответствии с платежными документами;

порядка санкционирования оплаты денежных обязательств, полученных в форме разрешительной надписи (акцепта) соответствующим финансовым органом или органами федерального казначейства (по месту открытия лицевого счета);

порядка оплаты денежных обязательств (за исключением денежных обязательств по публичным нормативным обязательствам) в пределах доведенных до получателя бюджетных средств лимитов бюджетных обязательств.

6.6. Выявление фактов выделения бюджетных ассигнований на мероприятия, фактически осуществляемые за счет средств хозяйствующих субъектов и доходов от платных услуг.

6.7. Размещение средств на депозитных счетах в банках.

6.8. Выделение бюджетных кредитов хозяйствующим субъектам, их обоснованность и законность.

6.9. Фактическое исполнение местного бюджета по доходам и расходам по сравнению с объемами, утвержденными в местном бюджете на очередной финансовый год.

6.10. Наличие кредиторской задолженности бюджетополучателей, причины, приводящие к ее росту.

6.11. Наличие фактов и причин нарушения сроков выплаты заработной платы работникам бюджетной сферы.

7.1. Соответствие сумм доходов, отраженных в отчете книге "Журнал-Главная", ведомости по кассовым поступлениям в бюджет.

7.2. Соответствие сумм расходов, отраженных в отчете книге "Журнал-Главная", ведомости по кассовым выплатам из бюджета.

7.3. Соответствие сумм источников финансирования дефицита бюджета, отраженных в отчете книге "Журнал-Главная", ведомости по кассовым поступлениям в бюджет и ведомости по кассовым выплатам из бюджета.

7.4. Ведение и учет невыясненных поступлений.

7.5. Ведение карточки по бюджетным кредитам в разрезе получателей и начисление процентов по бюджетным кредитам.

7.6. Учет произведенных расходов в соответствии с действующей Инструкцией по бюджетному учету.

7.7. Наличие и соблюдение порядка представления, рассмотрения и утверждения годового отчета об исполнении бюджета, установленного соответствующим представительным органом.

9.1. Целевое использование средств, переданных из краевого бюджета на обеспечение функционирования жилищно-коммунального хозяйства (субсидий из краевого фонда муниципального развития, субсидий на софинансирование объектов капитального строительства, реконструкцию, ремонт муниципальной собственности за последний отчетный период).

9.2. Соответствие объемов завозимого топлива нормативным расходам, учтенным комитетом по ценам и тарифам Правительства края.

9.3. Соответствие установленных тарифов для населения принятым предельным максимальным уровням.

9.4. Правильность начисления жилищных субсидий и своевременность их выплаты.

9.5. Наличие и состояние дебиторской и кредиторской задолженностей по предприятиям жилищно-коммунального хозяйства.

9.6. Уровень собираемости платежей за предоставленные потребителям жилищно-коммунальные услуги.

9.7. Своевременность расчетов за поставленное топливо.

9.8. Выполнение требований нормативных правовых актов края и муниципальных правовых актов, направленных на улучшение деятельности жилищно-коммунального хозяйства

9.9. Целевое использование субвенций краевого бюджета на исполнение государственных полномочий края по возмещению организациям убытков от применения регулируемых тарифов на тепловую и электрическую энергию.

9.10. Достоверность представленных администрациями муниципальных образований отчетных данных об объемах тепловой и электрической энергии, фактически реализованной населению в проверяемом периоде.

9.11. Целевое использование субвенций краевого бюджета на исполнение государственных полномочий края по возмещению стоимости услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению.

9.12. Достоверность представленных администрациями муниципальных образований отчетных данных о произведенных погребениях (захоронениях) умерших.

9.13. Организацию# сбора доходов предприятий коммунального комплекса, целевое использование топливной составляющей в доходах от реализации тепловой и электрической энергии на оплату поставок топлива и возврат бюджетных кредитов.

10.1. Обоснованность планирования расходов в зависимости от расчетных показателей, характеризующих деятельность учреждения.

10.2. Наличие и соблюдение бюджетными учреждениями порядка ведения и утверждения бюджетных смет, определенного главным распорядителем, распорядителем бюджетных средств.

10.3. Соответствие фонда оплаты труда в бюджетных сметах тарификационным спискам и штатному расписанию.

10.4. Проведение анализа состояния дебиторской и кредиторской задолженностей.

10.5. Наличие мероприятий, направленных на эффективное использование бюджетных средств.

10.6. Полноту# перечисления в доходы местного бюджета средств от оказания платных услуг, безвозмездных поступлений от физических и юридических лиц.

10.7. Состояние бюджетного учета в подведомственных учреждениях.

10.8. Обоснованность использования дотаций, выделенных из краевого бюджета на уплату налога на имущество и транспортного налога муниципальными учреждениями и органами местного самоуправления, в соответствии с Порядком, утвержденным постановлением Правительства края.

11.1. Наличие муниципальных правовых актов, являющихся основанием возникновения расходных обязательств местного бюджета по осуществлению переданных им отдельных государственных полномочий края.

11.2. Соответствие утвержденных расходов, финансируемых за счет средств субвенций, нормативам, установленным законами и иными нормативными правовыми актами для расчета соответствующих субвенций.

11.3. Соответствие планируемых расходов на приобретение материальных запасов утвержденным нормам на питание, мягкий инвентарь, спецодежду, обувь и других.

11.4. Наличие муниципальных правовых актов о дополнительном финансировании переданных государственных полномочий края за счет собственных доходов и источников финансирования дефицита местного бюджета.

11.5. Планирование расходов по фонду оплаты труда отдельных категорий работников муниципальных учреждений, в соответствии с требованиями федеральных и краевых нормативных правовых актов.

11.6. Своевременность зачисления финансовым органом муниципальной администрации субвенций на счета учреждений.

11.7. Организацию# контроля со стороны органов местного самоуправления за целевым использованием субвенций.

11.8. Соответствие расчета субвенций, передаваемой из бюджета муниципального района бюджетам поселений на осуществление полномочий на государственную регистрацию актов гражданского состояния в соответствии с требованиями закона Хабаровского края о наделении органов местного самоуправления государственными полномочиями на государственную регистрацию актов гражданского состояния.

12.1. Достоверность отчетных данных по заработной плате работников бюджетной сферы в целом по муниципальному образованию исходя из материалов отчетов, представленных получателями бюджетных средств бюджетных ассигнований и органами местного самоуправления. По фактам, вызывающие сомнения в их достоверности, организовать встречные проверки в соответствующих организациях.

12.2. Достоверность данных о наличии кредиторской задолженности и фактически начисленной заработной плате работникам бюджетной сферы.

12.3. Своевременность и полноту распределения полученного из краевого бюджета кредита, а так же# цели и сроки перечисления средств бюджетополучателям.

12.4. Целевое использование бюджетного кредита, выделенного из краевого бюджета, в том числе и на выплату заработной платы.

12.5. Правильность открытия отдельных лицевых счетов бюджетополучателями для зачисления и использования бюджетного кредита на выплату заработной платы и погашения задолженности по ней.

12.6. Наличие контроля со стороны органов местного самоуправления за целевым использованием бюджетного кредита и меры, принимаемые органами местного самоуправления по его своевременному возврату.

13.1. По решению руководителя ревизионной группы в ходе проверки могут быть проверены и другие вопросы, связанные с целью проверки.

13.2. Проверки на отдельных объектах оформляются самостоятельными актами или справками в соответствии с утвержденной Типовой инструкцией о порядке организации, проведении ревизий (проверок) и реализации их результатов органами исполнительной власти Хабаровского края.

13.3. Результаты проверки в целом оформляются сводной справкой, которая подписывается руководителем ревизионной группы, проводившей проверку местного бюджета, согласовывается с руководителем финансового органа и представляется для ознакомления высшему должностному лицу муниципального образования.

13.4. По результатам проверки местного бюджета проводится расширенное совещание с участием руководителей органов местного самоуправления и вносятся конкретные предложения об устранении выявленных недостатков и нарушений.

13.5. По результатам проверки местного бюджета в адрес проверенных объектов направляются Представления по устранению выявленных недостатков и нарушений, и устанавливается срок представления информации по их выполнению.