Постановление Главы города Георгиевска Ставропольского края от 29 мая 2006 г. N 728 "О методике проведения проверок эффективности использования бюджетными учреждениями города Георгиевска денежных средств и закрепленного за ними имущества"

Постановление Главы города Георгиевска
от 29 мая 2006 г. N 728
"О методике проведения проверок эффективности использования бюджетными
учреждениями города Георгиевска денежных средств
и закрепленного за ними имущества"

В целях реализации Программы реформирования муниципальных финансов муниципального образования город Георгиевск на 2005-2006 годы, утвержденного решением Совета депутатов города Георгиевска от 27 апреля 2005 г. N 384-38, на основании ст.ст. 50, 64 Устава города Георгиевска постановляю:

1. Утвердить методику проведения проверок эффективности использования бюджетными учреждениями города Георгиевска денежных средств и закрепленного за ними имущества, согласно приложению.

2. Структурным подразделениям Администрации города, муниципальным учреждениям города при осуществлении проверок эффективности использования бюджетными учреждениями города Георгиевска денежных средств и закрепленного за ними имущества руководствоваться настоящей методикой.

3. Контроль за выполнением настоящего постановления возложить на заместителя Главы администрации города - начальника финансового управления Администрации города Н.П. Гавриленко.

4. Настоящее постановление вступает в силу со дня его подписания.

Глава города Георгиевска

Ставропольского края

В.И. Губанов

Приложение

к постановлению Главы

города Георгиевска

от 29 мая 2006 г. N 728

Методика
проведения проверок эффективности использования бюджетными
учреждениями города Георгиевска денежных средств
и закрепленного за ними имущества

I. Общие положения

1. Методика проведения проверок эффективности использования бюджетными учреждениями города Георгиевска денежных средств и закрепленного за ними имущества (далее - методика) разработана в целях регламентации деятельности структурных подразделений Администрации города и муниципальных учреждений города по проведению проверок эффективности деятельности муниципальных учреждений города (далее - муниципальные учреждения) по использованию денежных средств, по распоряжению закрепленным за ними муниципальным имуществом города (далее - имущество), и направлены на упорядочение и совершенствование мероприятий муниципального контроля за целевым и эффективным использованием материальных и финансовых ресурсов, находящихся в собственности города Георгиевска.

2. При организации и проведении проверки, оформлении и реализации их результатов проверяющая группа руководствуется Конституцией Российской Федерации, Федеральными законами, Указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Губернатора и Правительства Ставропольского края, постановлениями и распоряжениями Главы города Георгиевска, решениями Думы города Георгиевска, приказами, инструкциями, иными нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, министерства финансов Ставропольского края и настоящей методикой.

II. Понятие, цель и задачи проверки

3. Под проверкой эффективности использования бюджетными учреждениями города Георгиевска денежных средств и закрепленного за ними имущества, понимается система контрольных действий, либо единичное контрольное действие или исследование дел на определенном участке, по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых операций, целевого, эффективного и экономного использования и обеспечения сохранности имущества, включая денежные средства проверяемой организации.

4. Цель проверки эффективности использования бюджетными учреждениями города Георгиевска денежных средств и закрепленного за ними имущества (далее - проверка) - осуществление контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации, законодательства Ставропольского края и нормативных актов органов местного самоуправления города Георгиевска, проведение анализа и оценки деятельности организации по распоряжению материальными и финансовыми ресурсами, находящимися в собственности города Георгиевска и переданными в оперативное управление организации, совершению хозяйственных, в том числе финансовых операций, их обоснованности, наличия и движения имущества и обязательств, использования трудовых ресурсов в соответствии с установленным порядком, утвержденными нормами, нормативами и сметами.

5. Основной задачей проверки является проверка финансово-хозяйственной деятельности организации по следующим направлениям:

соответствие осуществляемой организацией деятельности учредительным документам;

использование имущества и бюджетных средств по целевому назначению;

эффективность использования имущества, в том числе переданного иным лицам, правомерность распоряжения им и списания;

полнота поступления в бюджет города Георгиевска доходов от использования имущества;

обеспечение сохранности денежных средств и имущества;

включение соответствующих объектов имущества в Реестр муниципального имущества города Георгиевска;

наличие правоустанавливающих документов на земельные участки и иные соответствующие объекты имущества;

обоснованность образования и расходования внебюджетных средств;

обоснованность и законность операций с материальными ценностями, денежными средствами и ценными бумагами, расчетных и кредитных операций;

операции с основными средствами и нематериальными активами;

операции, связанные с инвестициями;

обоснованность произведенных затрат, связанных с текущей деятельностью, и затрат капитального характера;

формирование финансовых результатов и их распределение;

подготовка предложений о повышении эффективности использования имущества.

III. Организация и проведение проверки

6. Проверка эффективности использования бюджетными учреждениями города Георгиевска денежных средств и закрепленного за ними имущества, проводится как в плановом, так и внеплановом порядке.

Плановые проверки проводятся в соответствии с графиком (планом) их проведения, который утверждается руководителем (заместителем руководителя) структурного подразделения Администрации города или муниципального учреждения, осуществляющего в пределах своей компетенции данные проверки (далее - проверяющий орган).

График проведения проверок составляется ежеквартально на основании предложений структурных подразделений Администрации города, заявлений, жалоб и предложений юридических и физических лиц, поступивших в установленном порядке в адрес проверяющего органа, и иной имеющейся информации и сведений, указывающих на целесообразность проведения проверки.

Внеплановые проверки проводятся по мере необходимости.

7. На проведение проверки проверяющим органом издается правовой акт (приказ, распоряжение, постановление), которым утверждается состав проверяющей группы и ее руководитель или выписываются удостоверения установленного образца.

8. Предельный срок проверки - 45 дней. Он может быть увеличен на основании служебной записки с разрешения проверяющего органа.

9. Конкретные вопросы проверки определяются программой или перечнем основных вопросов проверки (далее - программа проверки).

Программа проверки включает ее тему, период, который должна охватить проверка, перечень основных вопросов, подлежащих проверке, и утверждается руководителем проверяющего органа.

Вопросы проверки каждого конкретного муниципального учреждения устанавливаются исходя из основной задачи проверки эффективности использования бюджетными учреждениями города Георгиевска денежных средств и закрепленного за ними имущества, определенной пунктом 4 настоящей методики.

Вопросы проверки каждого конкретного муниципального учреждения учитывают специфику его деятельности и обозначают основные критерии эффективности использования имущества, исходя из этой специфики.

Программа проверки в ходе ее проведения с учетом изучения необходимых документов, отчетных и статистических данных, других материалов, характеризующих проверяемую организацию, может быть изменена и дополнена в установленном порядке.

10. Руководитель проверяющей группы должен предъявить руководителю проверяемой организации удостоверение на право проведения проверки, ознакомить его с основными задачами, представить участвующих в проверке работников и решить организационно-технические вопросы проведения проверки.

По требованию руководителя проверяющей группы при выявлении фактов злоупотребления или порчи имущества руководитель проверяемой организации в соответствии с законодательством Российской Федерации обязан организовать проведение инвентаризации денежных средств и материальных ценностей. Дата проведения и участки (объем) инвентаризации устанавливаются руководителем проверяющей группы по согласованию с руководителем проверяемой организации.

11. Проверка финансово-хозяйственной деятельности организации проводится путем осуществления:

проверки учредительных, регистрационных, плановых, отчетных, бухгалтерских и других документов по форме и содержанию в целях установления законности и правильности произведенных операций;

проверки фактического соответствия совершенных операций данным первичных документов, в том числе по фактам получения и выдачи указанных в них денежных средств и материальных ценностей, фактически выполненных работ (оказанных услуг) и т.п.;

организации и проведения встречных проверок поступления и расходования средств местного бюджета, доходов от сдачи в аренду имущества, использование средств от предпринимательской и иной, приносящей доход, деятельности, - сличение имеющихся в ревизуемой организации записей, документов и данных с соответствующими записями, документами и данными, находящимися в тех организациях, от которых получены или которым выданы денежные средства, материальные ценности и документы;

организации процедур фактического контроля за наличием и движением материальных ценностей и денежных средств, правильностью оформления затрат, полнотой оприходования продукции, достоверностью объемов выполненных работ и оказанных услуг, в том числе с привлечением в установленном порядке специалистов других организаций, обеспечением сохранности денежных средств и материальных ценностей путем организации проведения инвентаризаций, обследований, контрольных обмеров выполненных объемов работ и т.п.;

проверки достоверности отражения произведенных операций в бухгалтерском учете и отчетности, в том числе соблюдения установленного порядка ведения учета, сопоставления записей в регистрах бухгалтерского учета с данными первичных документов, сопоставления показателей отчетности с данными бухгалтерского учета, арифметической проверки первичных документов;

проверки использования и сохранности бюджетных средств, средств государственных внебюджетных фондов, доходов от имущества, находящегося в муниципальной собственности.

12. Участники проверяющей группы, исходя из программы проверки, определяют необходимость и возможность применения тех или иных проверочных действий, приемов и способов получения информации, аналитических процедур, объема выборки данных из проверяемой совокупности, обеспечивающего надежную возможность сбора требуемых сведений и доказательств.

13. Руководитель проверяемой организации обязан создавать надлежащие условия для проведения участниками проверяющей группы проверки, предоставить необходимые документы и сведения, помещение, оргтехнику, услуги связи, канцелярские принадлежности, обеспечить машинописными работами, обеспечить необходимые условия проведения процедур фактического контроля.

В случае отказа работниками проверяемой организации предоставить необходимые документы либо возникновения иных препятствий, не позволяющих проведению проверки, руководитель проверяющей группы в письменном виде сообщает об этих фактах в проверяющий орган.

14. При отсутствии или запущенности бухгалтерского учета в проверяемой организации руководителем проверяющей группы составляется об этом соответствующий акт в порядке, предусмотренном разделом 4 настоящей методики, и докладывается руководителю проверяющего органа. Руководитель проверяющего органа направляет письменное предписание о восстановлении бухгалтерского учета в проверяемой организации.

Проверка проводится после восстановления в проверяемой организации бухгалтерского учета.

IV. Оформление и реализация результатов ревизии

15. Результаты проверки оформляются актом, который подписывается руководителем проверяющей группы, а при необходимости и членами группы, руководителем и ответственным за проверяемые вопросы должностным лицом проверяемой организации.

Один экземпляр оформленного акта проверки, подписанного руководителем проверяющей группы, вручается руководителю проверяемой организации или лицу, им уполномоченному, под роспись в получении с указанием даты получения.

По просьбе руководителя и (или) ответственного должностного лица проверяемой организации по согласованию с руководителем проверяющей группы может быть установлен срок до 5-ти рабочих дней, отведенный для ознакомления с актом проверки и его подписания.

При наличии возражений или замечаний по акту подписывающие его должностные лица проверяемой организации делают об этом оговорку перед своей подписью и представляют в орган, назначившим проверку, письменные возражения или замечания, которые приобщаются к материалам проверки и являются их неотъемлемой частью.

Руководитель проверяющей группы обязан проверить обоснованность изложенных возражений или замечаний и дать по ним письменные заключения (ответ).

В случае отказа должностных лиц проверяемой организации подписать или получить акт проверки, руководитель проверяющей группы в конце акта производит запись об их ознакомлении с актом и отказе от подписи или получении акта.

В этом случае акт проверки может быть направлен проверяемой организации по почте или иным способом, свидетельствующим о дате его получения. При этом к экземпляру акта, остающемуся на хранении в органе, назначившем проверку, прилагаются документы, подтверждающие факт отправления или иного способа передачи акта.

16. Акт проверки состоит из вводной и описательной частей.

Вводная часть акта проверки должна содержать следующую информацию:

наименование темы проверки;

дату и место составления акта проверки;

кем и на каком основании проведена проверка (приказ, номер и дата удостоверения);

проверяемый период и сроки проведения проверки;

полное наименование и реквизиты организации, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

ведомственная принадлежность и наименование вышестоящей организации;

сведения об учредителях;

основные цели и виды деятельности организации;

имеющиеся у организации лицензии на осуществление отдельных видов деятельности;

перечень и реквизиты всех счетов;

кто в проверяемый период имел право первой подписи в организации и кто является главным бухгалтером (бухгалтером).

Вводная часть акта проверки может содержать и иную необходимую информацию, относящуюся к предмету проверки.

Описательная часть акта проверки должна состоять из разделов в соответствии с вопросами, указанными в программе проверки.

17. В акте проверки,# проверяющие должны соблюдать объективность и обоснованность, четкость, лаконичность, доступность и системность изложения.

Результаты проверки излагаются в акте на основе проверенных данных и фактов, подтвержденных имеющимися в проверяемых и других организациях документами, результатами произведенных встречных проверок и процедур фактического контроля, других проверочных действий, заключений специалистов и экспертов, объяснений должностных и материально ответственных лиц.

Описание фактов нарушений, выявленных в ходе проверки, должно содержать следующую, имеющую обоснование, информацию: какие законодательные, другие нормативные правовые акты или их отдельные положения нарушены, кем, за какой период, когда и в чем выразились нарушения, размер документально подтвержденного ущерба и другие последствия этих нарушений.

В акте проверки не допускается включение различного рода выводов, предположений и фактов, не подтвержденных документами или результатами проверок.

В акте проверки не должна даваться правовая и морально-этическая оценка действий должностных и материально ответственных лиц проверяемой организации, не должны квалифицироваться их поступки, намерения и цели.

Объем акта проверки не ограничивается, но проверяющие должны стремиться к разумной краткости изложения при обязательном отражении в нем ясных и полных ответов на все вопросы программы проверки.

18. В тех случаях, когда выявленные нарушения могут быть скрыты или по ним необходимо принять срочные меры к их устранению или привлечению должностных и (или) материально ответственных лиц к ответственности, в ходе проверки составляется отдельный (промежуточный) акт, и от этих лиц запрашиваются необходимые письменные объяснения.

Промежуточный акт подписывается участником проверяющей группы, ответственным за проверку конкретного вопроса программы, и соответствующими должностными и материально-ответственными лицами проверяемой организации.

Факты, изложенные в промежуточном акте, включаются в акт проверки.

19. Материалы проверки состоят из акта проверки и приложений к нему, на которые имеются ссылки в акте проверки (документы, копии документов, сводные справки, объяснения должностных и материально ответственных лиц и т.п.).

Материалы проверки представляются руководителю проверяющего органа.

Материалы проверки должны составлять отдельное дело с наименованием проверяемой организации и порядковым номером.

20. Руководитель проверяющего органа по представленным материалам проверки в течение 10 рабочих дней определяет порядок реализации материалов проверки.

21. Руководитель проверяющей группы обеспечивает контроль за ходом реализации материалов проверки и при необходимости принимает другие, предусмотренные законодательством Российской Федерации, меры для устранения выявленных нарушений и возмещения причиненного ущерба.

Информация об устранении нарушений за подписью руководителя проверяемой организации с приложением необходимых документов, подтверждающих их устранения# передается руководителю проверяющей группы и подшиваются# в дело к акту проверки.

22. Результаты проверки, проведенной по обращениям контролирующих, правоохранительных органов и вышестоящих организаций докладываются этим органам руководителем проверяющей группы вместе с предложениями по принятию мер, направленных на устранение выявленных нарушений и возмещение ущерба. При необходимости этим органам также направляют и материалы проверки.

23. В случаях возникновения ситуаций, не регламентированных методикой, работники проверяющих органов обязаны руководствоваться законодательством Российской Федерации и законодательством Ставропольского края.

И.о. управляющей делами

Администрации города

Е.Г.Киселева