Приложение. Порядок оценки бюджетной и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот на территории города Георгиевска

Приложение

к решению Думы

города Георгиевска

от 3 марта 2010 г. N 407-35

Порядок
оценки бюджетной и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот на территории города Георгиевска

1. Настоящий Порядок оценки бюджетной и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот на территории города Георгиевска (далее - Порядок) определяет процедуру оценки финансовым управлением администрации города Георгиевска, в целях координации и регулирования деятельности в различных отраслях (сферах ведения), бюджетной и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по уплате налогов в бюджет города Георгиевска, а также требования к применению результатов оценки.

2. Оценка бюджетной и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот производится в целях обеспечения контроля результативности их предоставления. Проведение оценки бюджетной и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот должно способствовать оптимизации перечня действующих налоговых льгот и обеспечению оптимального выбора объектов для предоставления муниципальной поддержки в форме налоговых льгот.

ГАРАНТ:

См. Письмо Минфина РФ от 15 декабря 2006 г. N 06-04-08/01-161 "Методические рекомендации по организации мероприятий, направленных на обеспечение сбалансированности местных бюджетов"

3. Понятия и термины в настоящем Порядке используются в следующих значениях:

налоговая льгота - предоставляемое отдельным категориям налогоплательщиков преимущество по сравнению с другими налогоплательщиками не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем размере, предусмотренное нормативными правовыми актами органов местного самоуправления города Георгиевска о налогах и сборах;

сумма налоговых льгот - сумма налогов, исчисленная от налоговой базы, но не уплачиваемая налогоплательщиком в бюджет города Георгиевска на основании нормативных правовых актов органов местного самоуправления города Георгиевска.

Иные понятия и термины используются в значениях, определяемых Налоговым кодексом Российской Федерации и Бюджетным кодексом Российской Федерации.

4. Под бюджетной и социальной эффективностью предоставления налоговых льгот понимаются полученные (планируемые к получению) дополнительные поступления в бюджет города Георгиевска, которые связаны с использованием налоговых льгот.

Сумма бюджетного эффекта от предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, превышающая сумму или равняющаяся сумме предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, означает, что предоставленные (планируемые к предоставлению) налоговые льготы имеют бюджетную эффективность.

В случае если сумма бюджетного эффекта от предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот меньше суммы предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, налоговая льгота не имеет бюджетной эффективности.

5. Оценка бюджетной и социальной эффективности налоговых льгот, установленных нормативными правовыми актами органов местного самоуправления города Георгиевска, осуществляется по итогам каждого отчетного финансового года и производится в три этапа.

На первом этапе производится учет (инвентаризация) установленных в соответствии с нормативными правовыми актами города Георгиевска налоговых льгот.

На втором этапе определяется сумма потерь (сумма недополученных доходов) бюджета города Георгиевска, обусловленных предоставлением льгот.

На третьем этапе производится сопоставление сумм потерь (суммы недополученных доходов) бюджета города Георгиевска, обусловленных предоставлением налоговых льгот, с суммами бюджетного эффекта от предоставления налоговых льгот.

6. Сумма потерь бюджета города Георгиевска от предоставления налоговой льготы рассчитывается по следующей формуле:

, где

ПБ - сумма потерь бюджета города Георгиевска, связанная с предоставлением налоговой льготы налогоплательщику;

БНО - база налогообложения налогоплательщика по налогу, в отношении которого введение налоговой льготы предполагает снижение налоговой ставки;

СН - полная ставка налогообложения по данному налогу;

СНл - льготная ставка налогообложения по данному налогу.

7. Для оценки бюджетной и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот используются следующие критерии:

а) оценка бюджетной и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот от инвестиционной деятельности организаций, предусматривающая определение коэффициента бюджетной эффективности налоговых льгот, предоставленных субъектам инвестиционной деятельности.

Коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот, предоставленных субъектам инвестиционной деятельности, рассчитывается по следующей формуле:

, где

Кэф.инв - коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот, предоставленных субъектам инвестиционной деятельности, за планируемый (отчетный) период;

t = 1...n - период расчетного срока окупаемости инвестиционного проекта, предусмотренного проектной документацией (бизнес-планом), но не более пяти лет;

НПdt - объем прироста налоговых поступлений в бюджет города Георгиевска в течение периода расчетного срока окупаемости инвестиционного проекта, предусмотренного проектной документацией (бизнес-планом), но не более пяти лет;

АПdt - объем прироста арендной платы, поступающей в бюджет города Георгиевска, в течение периода расчетного срока окупаемости инвестиционного проекта, предусмотренного проектной документацией (бизнес-планом), но не более пяти лет;

ПБнлt - потери бюджета города Георгиевска, связанные с предоставлением налоговых льгот субъектам инвестиционной деятельности, в период расчетного срока окупаемости инвестиционного проекта, предусмотренного проектной документацией (бизнес-планом), но не более пяти лет.

Налоговые льготы могут быть предоставлены или их использование считается эффективным, если коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот, планируемых к предоставлению субъектам инвестиционной деятельности, больше единицы (Кэф.инв > 1);

б) оценка бюджетной и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот от деятельности отдельных категорий налогоплательщиков, предусматривающая определение коэффициента бюджетной эффективности налоговых льгот, предоставленных отдельным категориям налогоплательщиков.

Коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот, предоставленных отдельным категориям налогоплательщиков, рассчитывается по следующей формуле:

, где

Кэф.кп - коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот, предоставленных отдельным категориям налогоплательщиков;

СНт - сумма уплаченных налогов в бюджет города Георгиевска за последний отчетный год (оценка на планируемый год) по соответствующей категории налогоплательщиков, получивших льготы;

СНn - сумма уплаченных налогов в бюджет города Георгиевска за год, предшествующий последнему отчетному году (планируемому году), по соответствующей категории налогоплательщиков, получивших льготы.

Налоговые льготы могут быть предоставлены или их использование считается эффективным, если коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот, планируемых к предоставлению отдельным категориям налогоплательщиков, больше единицы (Кэф.кп > 1).

8. Оценка бюджетной и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот осуществляется финансовым управлением администрации города Георгиевска по категориям налогоплательщиков (юридическим лицам), видам налогов и основным видам экономической деятельности на основании полученных от налогоплательщиков следующих документов:

1) расчет суммы потерь бюджета города Георгиевска в результате предоставления налоговых льгот (дополнительных доходов бюджета города Георгиевска в случае отмены налоговых льгот);

2) данные о финансовом состоянии организации за отчетный год и на отчетную дату (баланс, отчет о прибылях и убытках);

3) план использования высвобождающихся средств в отчетном периоде;

4) справка налоговых органов о суммах уплаченных налогов в бюджет города Георгиевска за отчетный финансовый год, а также год, предшествующий отчетному финансовому году.

9. По результатам рассмотрения представленных документов финансовое управление администрации города Георгиевска готовит отчет и заключение об оценке бюджетной и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, а также о размере выпадающих доходов бюджета города Георгиевска, связанных с предоставлением льгот, за отчетный год по форме согласно приложению к настоящему Порядку.

10. Финансовое управление администрации города Георгиевска до 15 мая текущего финансового года обеспечивает обобщение материалов оценки бюджетной и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, произведенной по категориям налогоплательщиков (юридическим лицам) по видам налогов и основным видам экономической деятельности получателей налоговых льгот.

По результатам проведения оценки бюджетной и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот составляется аналитическая записка.

Аналитическая записка должна содержать:

полный перечень предоставленных на территории города Георгиевска налоговых льгот;

полную информацию о доходах бюджета города Георгиевска, выпадающих по причине предоставления налоговых льгот;

сведения о бюджетной и социальной эффективности действующих льгот и предложения, направленные на корректировку или отмену неэффективных налоговых льгот.

11. Проекты нормативных правовых актов органов местного самоуправления города Георгиевска по вопросам предоставления или отмены ранее предоставленных налоговых льгот разрабатываются финансовым управлением администрации города Георгиевска в срок до 1 июня текущего финансового года для внесения их в Думу города Георгиевска.

12. Финансовое управление администрации города Георгиевска в срок до 1 июня текущего финансового года анализирует сведения о планируемых к предоставлению налоговых льготах (отмене ранее действующих) и подготавливает информацию о суммах выпадающих доходов бюджета города Георгиевска.

13. Информация о результатах оценки потерь бюджета города Георгиевска и дополнительных бюджетных доходах в связи с предоставлением налоговых льгот, а также бюджетной и социальной эффективности налоговых льгот публикуется в средствах массовой информации города Георгиевска и размещается на официальном сайте города Георгиевска.

Председатель Думы города Георгиевска

Л.А. Козина