Постановление администрации Петровского муниципального района Ставропольского края от 11 ноября 2010 г. N 482 "О Порядке оценки бюджетной и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот" (документ утратил силу)

Постановление администрации Петровского муниципального района Ставропольского края
от 11 ноября 2010 г. N 482
"О Порядке оценки бюджетной и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот"

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, Бюджетным кодексом Российской Федерации, постановлением Правительства Ставропольского края от 21 мая 2008 года N 77-п "О порядке оценки бюджетной и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот", Уставом Петровского муниципального района Ставропольского края, в целях повышения эффективности проводимой администрацией Петровского муниципального района Ставропольского края налоговой и бюджетной политики администрация Петровского муниципального района Ставропольского края постановляет:

1. Утвердить прилагаемый Порядок оценки бюджетной и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот.

2. Финансовому управлению администрации Петровского муниципального района Ставропольского края обеспечить работу по оценке бюджетной и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот в соответствующей сфере ведения.

3. Возложить на финансовое управление администрации Петровского муниципального района Ставропольского края обязанности по разработке проектов правовых актов по вопросам установления дополнительных или отмене ранее установленных налоговых льгот для внесения их в Совет Петровского муниципального района Ставропольского края.

4. Контроль за выполнением настоящего постановления оставляю за собой.

5. Настоящее постановление "О Порядке оценки бюджетной и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот" вступает в силу со дня его подписания.

Первый заместитель главы администрации Петровского муниципального района Ставропольского края

А.М. Гузеев

Проект постановления вносит заместитель главы администрации Петровского муниципального района Ставропольского края

Л.И. Вербицкая

Визируют:

Начальник отдела правового и кадрового обеспечения администрации Петровского муниципального района Ставропольского края

О.А. Нехаенко

Начальник отдела по организационным и общим вопросам администрации Петровского муниципального района Ставропольского края

С.Н. Кулькина

Проект постановления подготовлен финансовым управлением администрации Петровского муниципального района Ставропольского края

В.П. Сухомлинова

Порядок оценки
бюджетной и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот
(утв. постановлением администрации Петровского муниципального района Ставропольского края от 11 ноября 2010 г. N 482)

1. Настоящий Порядок определяет процедуру оценки администрацией Петровского муниципального района Ставропольского края бюджетной и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по уплате налогов в бюджет Петровского муниципального района Ставропольского края (далее - районный бюджет), а также требования к применению результатов оценки.

2. Оценка бюджетной и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот производится в целях обеспечения контроля результативности их предоставления. Проведение оценки бюджетной и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот должно способствовать оптимизации перечня действующих налоговых льгот и обеспечению оптимального выбора объектов для предоставления муниципальной поддержки в форме налоговых льгот.

ГАРАНТ:

См. Письмо Минфина РФ от 15 декабря 2006 г. N 06-04-08/01-161 "Методические рекомендации по организации мероприятий, направленных на обеспечение сбалансированности местных бюджетов"

3. Понятия и термины в настоящем Порядке используются в следующих значениях:

налоговая льгота - предоставляемое отдельным категориям налогоплательщиков преимущество по сравнению с другими налогоплательщиками не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем размере, предусмотренное нормативными правовыми актами Петровского муниципального района Ставропольского края о налогах и сборах;

сумма налоговых льгот - сумма налогов, исчисленная от налоговой базы, но не уплачиваемая налогоплательщиком в районный бюджет на основании нормативных правовых актов Петровского муниципального района Ставропольского края.

Иные понятия и термины используются в значениях, определяемых Налоговым кодексом Российской Федерации и Бюджетным кодексом Российской Федерации.

4. Под бюджетной и социальной эффективностью предоставления налоговых льгот понимаются полученные (планируемые к получению) дополнительные поступления в районный бюджет, которые связаны с использованием налоговых льгот.

Сумма бюджетного эффекта от предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, превышающая сумму или равняющаяся сумме предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, означает, что предоставленные (планируемые к предоставлению) налоговые льготы имеют бюджетную эффективность.

В случае если сумма бюджетного эффекта от предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот меньше суммы предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, налоговая льгота не имеет бюджетной эффективности.

5. Оценка бюджетной и социальной эффективности налоговых льгот, установленных нормативными правовыми актами Петровского муниципального района Ставропольского края, осуществляется по итогам каждого отчетного финансового года и производится в три этапа.

На первом этапе производится учет (инвентаризация) установленных в соответствии с нормативными правовыми актами Петровского муниципального района Ставропольского края налоговых льгот.

На втором этапе определяется сумма потерь (сумма недополученных доходов) районного бюджета, обусловленных предоставлением льгот.

На третьем этапе оценки бюджетной и социальной эффективности налоговых льгот производится сопоставление сумм потерь (суммы недополученных доходов) районного бюджета, обусловленных предоставлением налоговых льгот, с суммами бюджетного эффекта от предоставления налоговых льгот.

6. Сумма потерь районного бюджета от предоставления налоговой льготы рассчитывается по следующей формуле:

, где

ПБ - сумма потерь районного бюджета, связанная с предоставлением налоговой льготы налогоплательщику;

БНО - база налогообложения налогоплательщика по налогу, в отношении которого введение налоговой льготы предполагает снижение налоговой ставки;

СН - полная ставка налогообложения по данному налогу;

- льготная ставка налогообложения по данному налогу.

7. Для оценки бюджетной и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот используются следующие критерии:

а) оценка бюджетной и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот от инвестиционной деятельности организаций, предусматривающая определение коэффициента бюджетной эффективности налоговых льгот, предоставленных субъектам инвестиционной деятельности.

Коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот, предоставленных субъектам инвестиционной деятельности, рассчитывается по следующей формуле:

, где

- коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот, предоставленных субъектам инвестиционной деятельности, за планируемый (отчетный) период;

t = 1...n - период расчетного срока окупаемости инвестиционного проекта, предусмотренного проектной документацией (бизнес-планом), но не более пяти лет;

- объем прироста налоговых поступлений в районный бюджет в течение периода расчетного срока окупаемости инвестиционного проекта, предусмотренного проектной документацией (бизнес-планом), но не более пяти лет;

- объем прироста арендной платы, поступающей в районный бюджет в течение периода расчетного срока окупаемости инвестиционного проекта, предусмотренного проектной документацией (бизнес-планом), но не более пяти лет;

- потери районного бюджета, связанные с предоставлением налоговых льгот субъектам инвестиционной деятельности в период расчетного срока окупаемости инвестиционного проекта, предусмотренного проектной документацией (бизнес-планом), но не более пяти лет.

Налоговые льготы могут быть предоставлены или их использование считается эффективным, если коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот, планируемых к предоставлению субъектам инвестиционной деятельности, больше единицы ( > 1);

б) оценка бюджетной и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот от деятельности отдельных категорий налогоплательщиков, предусматривающая определение коэффициента бюджетной эффективности налоговых льгот, предоставленных отдельным категориям налогоплательщиков.

Коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот, предоставленных отдельным категориям налогоплательщиков, рассчитывается по следующей формуле:

, где

- коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот, предоставленных отдельным категориям налогоплательщиков;

- сумма уплаченных налогов в районный бюджет за последний отчетный год (оценка на планируемый год) по соответствующей категории налогоплательщиков, получивших льготы;

- сумма уплаченных налогов в районный бюджет за год, предшествующий последнему отчетному году (планируемому году), по соответствующей категории налогоплательщиков, получивших льготы.

Налоговые льготы могут быть предоставлены или их использование считается эффективным, если коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот, планируемых к предоставлению отдельным категориям налогоплательщиков, больше единицы ( > 1).

8. Оценка бюджетной и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот осуществляется финансовым управлением администрации Петровского муниципального района Ставропольского края (далее - финансовое управление) по категориям налогоплательщиков, видам налогов и основным видам экономической деятельности на основании полученных от налогоплательщиков следующих документов:

1) расчет суммы потерь районного бюджета в результате предоставления налоговых льгот (дополнительных доходах районного бюджета в случае отмены налоговых льгот);

2) данные о финансовом состоянии организации за отчетный год и на отчетную дату (баланс, отчет о прибылях и убытках);

3) план использования высвобождающихся средств в отчетном периоде;

4) справка налоговых органов о суммах уплаченных налогов в районный бюджет за отчетный финансовый год, а также год, предшествующий отчетному финансовому году.

9. По результатам рассмотрения предоставленных документов финансовое управление готовит отчет и заключение об оценке бюджетной и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, а также о размере выпадающих доходов районного бюджета, связанных с предоставлением льготы, за отчетный год по форме согласно приложению к настоящему Порядку.

10. Финансовое управление до 15 мая текущего финансового года обеспечивает обобщение материалов оценки бюджетной и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, произведенной по категориям налогоплательщиков (юридическим лицам), по видам налогов и основным видам экономической деятельности получателей налоговых льгот.

По результатам проведения оценки бюджетной и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот составляется аналитическая записка.

Аналитическая записка должна содержать:

полный перечень налоговых льгот, предоставленных нормативными правовыми актами Петровского муниципального района Ставропольского края;

полную информацию о доходах районного бюджета, выпадающих по причине предоставления налоговых льгот;

сведения о бюджетной и социальной эффективности действующих льгот и предложения, направленные на корректировку или отмену неэффективных налоговых льгот.

11. Проекты нормативных правовых актов Петровского муниципального района Ставропольского края по вопросам предоставления или отмене ранее предоставленных налоговых льгот разрабатываются финансовым управлением в срок до 1 июня текущего финансового года для внесения их в Совет Петровского муниципального района Ставропольского края.

12. Финансовое управление в срок до 1 июня текущего финансового года анализирует сведения о планируемых к предоставлению налоговых льготах (отмене ранее действующих) и подготавливает информацию о суммах выпадающих доходов районного бюджета.

13. Информация о результатах оценки потерь районного бюджета и дополнительных бюджетных доходах в связи с предоставлением налоговых льгот, а также бюджетной и социальной эффективности налоговых льгот публикуется в средствах массовой информации Петровского муниципального района Ставропольского края и размещается на официальном сайте администрации Петровского муниципального района Ставропольского края.

Заместитель главы администрации Петровского муниципального района Ставропольского края

Л.И. Вербицкая

Приложение

к Порядку оценки бюджетной и

социальной эффективности предоставленных

(планируемых к предоставлению)

налоговых льгот

Отчет
об оценке бюджетной и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот за _______ год

(тыс. руб.)

Категория налогоплательщика	Вид налога	Вид экономической деятельности	Сумма фактически полученной налоговой льготы	Сумма бюджетного и социального эффекта от предоставления налоговой льготы	Оценка бюджетной и социальной эффективности
1	2	3	4	5	6 <*>

--------------------------------

<*> Показатель в графе 6 рассчитывается как разница между показателями граф 5 и 4.