Приложение N 4. Положение о порядке исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности

Приложение N 4

к постановлению

областной Думы

от 19 ноября 1998 г. N 12

Положение
о порядке исчисления и уплаты единого налога
на вмененный доход для определенных видов
деятельности

С изменениями и дополнениями от:

22 апреля, 9 сентября 1999 г., 1 марта, 24 мая, 16 июля, 22 ноября, 28 декабря 2001 г.

Информация об изменениях:

Постановлением Белгородской областной Думы от 24 января 2002 г. N 15 в раздел I настоящего Положения внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2002 г.

См. текст раздела в предыдущей редакции

I. Общие положения

Положение разработано в соответствии с законом Белгородской области от 11 сентября 1998 года N 33 "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".

На территории области введен порядок расчетов с бюджетом по единому налогу на вмененный доход для юридических лиц и физических лиц, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица в сферах, поименованных во II разделе настоящего Положения.

Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности является обязательным для уплаты юридическими лицами, а также индивидуальными предпринимателями, осуществляющими свою деятельность без образования юридического лица.

С плательщиков единого налога не взимаются налоги, предусмотренные ст. 19-21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", за исключением:

1) государственной пошлины;

2) таможенных пошлин и иных таможенных платежей;

3) лицензионных и регистрационных сборов;

4) исключен;

Информация об изменениях:

См. текст подпункта 4

5) налога на владельцев транспортных средств;

6) земельного налога;

7) налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;

8) налога на доходы, уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах, указанных в статье 3 закона Белгородской области от 11 сентября 1998 года N 33 "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности";

9) удержанных сумм налога на доходы физических лиц, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы из источника в Российской Федерации в случаях, когда законодательными актами Российской Федерации о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат;

10) единого социального налога.

Информация об изменениях:

Постановлением Белгородской областной Думы от 28 декабря 2001 г. N 22 в раздел II настоящего Положения внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по единому налогу на вмененный доход для определенных видов деятельности

См. текст раздела в предыдущей редакции

II. Плательщики единого налога

Плательщиками единого налога (далее налогоплательщики) являются субъекты малого предпринимательства, соответствующие критериям, установленным Федеральным Законом от 14 июня 1995 года N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации", а для хозяйствующих субъектов, осуществляющих розничную торговлю семенами овощных и цветочных культур, оказание бытовых услуг - все объекты этих отраслей, независимо от численности работающих, вида собственности и подчиненности, а также муниципальные стоматологические поликлиники, муниципальные рознично - торговые предприятия, муниципальные аптеки, предприятия розничной торговли, общественного питания и транспорта потребительской кооперации, предприятия розничной торговли государственных образовательных учреждений, государственные унитарные предприятия - Белгородский и Валуйский отделы рабочего снабжения Юго - Восточной железной дороги, дочернее государственное унитарное предприятие военной торговли N 141, осуществляющие на территории Белгородской области предпринимательскую деятельность в следующих сферах:

1) оказание предпринимателями ремонтно-строительных услуг (строительство завершенных зданий и сооружений или их частей, оборудование зданий, подготовка строительного участка и иные услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей, благоустройство территории);

2) оказание бытовых услуг физическим лицам (ремонт обуви, изделий из кожи, меха, пошив и ремонт одежды, ремонт часов и ювелирных изделий; ремонт бытовой техники и предметов личного пользования; ремонт и изготовление металлических изделий; ремонт машин, оборудования и приборов, оргтехники и периферийного оборудования; сервисное обслуживание автотранспортных средств и иные бытовые услуги населению, в том числе фото- и киноуслуги, прокат, за исключением проката кинофильмов);

3) оказание физическим лицам парикмахерских услуг (деятельность парикмахерских, салонов), медицинских, косметологических услуг (в том числе в косметических салонах), ветеринарных и зооуслуг;

4) оказание предпринимателями и физическими лицами услуг по краткосрочному проживанию;

5) оказание предпринимателями консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования;

6) общественное питание (деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек общественного питания с численностью работающих до 50 человек);

7) розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади:

8) розничная выездная (нестационарная) торговля горюче - смазочными материалами;

9) оказание автотранспортных услуг предпринимателями и организациями с численностью работающих до 100 человек, за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;

10) оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;

11) оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей;

12) утратил силу с 1 октября 2001 г..

Информация об изменениях:

См. текст подпункта 12

Общественным организациям инвалидов, их региональным и территориальным организациям, организациям, уставной капитал которых полностью состоит из вклада общественных организаций инвалидов, а также предприятиям и учреждениям, единственным собственником имущества которых являются общественные организации инвалидов, предоставляется право добровольного перехода на уплату единого налога или сохранения существующего порядка уплаты налогов.

Плательщики единого налога на вмененный доход не уплачивают налог с продаж от тех видов деятельности, в отношении которых они переведены на уплату единого налога на вмененный доход.

К бытовым услугам следует относить все виды бытового обслуживания населения в соответствии с общесоюзным классификатором "Отрасли народного хозяйства".

При оказании бытовых услуг населению в пределах, превышающих 70 процентов общего объема услуг, расчеты с бюджетом юридические и физические лица производят по единому налогу на вмененный доход.

При реализации сопутствующих товаров предприятия бытового обслуживания расчет по единому налогу производят по основному виду деятельности.

Объем реализации товаров учреждениям социальной направленности (санаториям, домам отдыха, детским садам, яслям, домам престарелых, больницам, школам и школам - интернатам), производимый мелким оптом, включать в расчеты с бюджетом по единому налогу на вмененный доход юридических и физических лиц.

При определении типа розничного торгового предприятия руководствоваться инструкцией по исполнению формы государственной статистической отчетности N 7 - торг (рознице) "Отчет о наличии торговой сети", утвержденной постановлением Госкомстата России от 22 июля 1992 года N 104.

Для налогоплательщиков, занятых в сфере розничной торговли, при определении общей площади, используемой в хозяйственной деятельности, не учитывается площадь офисных помещений, коридоров, санитарных комнат и комнат отдыха. В случае осуществления торговой деятельности непосредственно с указанных площадей единый налог на вмененный доход взимается с них в общеустановленном порядке.

При определении общей площади используемой в хозяйственной деятельности в сфере общественного питания, учитывается площадь залов для приема посетителей, складских помещений и производственных цехов, используемых для нужд общественного питания.

При определении площади, используемой в хозяйственной деятельности, для налогоплательщиков, занять в сфере розничной торговли и общественного питания, не учитывается площадь объектов, сданных в аренду.

Налогоплательщики, осуществляющие одновременно розничную и оптовую торговлю со складов, баз, магазинов и других приспособленных помещений, обязаны обеспечить раздельное ведение учета оптового и розничного товарооборота, а по оптовой торговле уплачивать налоги, установленные налоговым законодательством. При этом, определение площади, приходящейся на розничную торговлю производится пропорционально удельному весу выручки, полученной от розничной торговли в общей сумме выручки за квартал, предшествующий налоговому периоду в котором представляется расчет единого налога на вмененный доход.

Нормативной площадью для розничной торговли подакцизными товарами (алкогольной продукцией) в стационарных торговых точках считать площадь не менее 14,3 кв. м. При расчете единого налога применяется показатель базовой доходности, соответствующий общей площади торговой точки к фактически используемой, но не ниже нормативной.

Количеством (числом) работающих считается средняя численность работников, которая рассчитывается за квартал предшествующий отчетному периоду, в котором представляется расчет единого налога на вмененный доход. Определение средней численности работников производится в соответствии с инструкцией "По заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения", утвержденной постановлением Госкомстата России от 7 декабря 1998 года N 121.

В случае, если указанные плательщики имеют несколько мест осуществления предпринимательской деятельности или осуществляют несколько видов деятельности в пределах одного объекта, численность управленческого персонала распределяется пропорционально выручке, полученной по каждому обособленному объекту хозяйственной деятельности.

Для налогоплательщиков, занятых в сфере оказания услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей, определение общей площади, используемой в хозяйственной деятельности, производится на основании подтверждающих документов (договор аренды, документация БТИ, комитета по землеустройству и др.).

Коммерческие организации, филиалы и (или) представительства которых расположены на территории области, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего филиала и (или) представительства.

В случае изменения физических и иных показателей в течение налогового периода, в результате которых начисленная сумма налога подлежит корректировке, налогоплательщик обязан представить уточненный расчет и уплатить причитающуюся сумму налога не позднее очередного срока уплаты.

В случае прекращения в отчетном налоговом периоде деятельности в сферах, подлежащих налогообложению по единому налогу на вмененный доход, или изменения численности работников сверх предельно допустимой плательщик переходит на обычную систему уплаты налогов и отчислений во внебюджетные фонды с налогового периода, следующего за моментом прекращения указанной деятельности или утраты права расчетов с бюджетом по единому налогу. При этом излишне уплаченная сумма единого налога налогоплательщику засчитывается в счет предстоящих платежей и отчислений или возвращается по заявлению плательщика.

Субъекты малого предпринимательства, рассчитывающиеся с бюджетом по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности и занимающиеся вышеперечисленными видами деятельности, расчеты с бюджетом по единому налогу на вмененный доход производят в порядке, установленном настоящим Положением. При этом ранее уплаченные суммы патента и единого налога по упрощенной системе налогообложения засчитываются в счет уплаты единого налога на вмененный доход на этот же период.

В случае внесения изменений в перечень сфер деятельности, установленных статьей 3 настоящего закона, а также в случае внесения количественных или качественных изменений в формулы расчета единого налога, единый налог должен быть пересчитан, начиная со дня вступления в силу соответствующего законодательного акта Белгородской области.

Информация об изменениях:

Постановлением Белгородской областной Думы от 24 января 2002 г. N 15 в раздел III настоящего Положения внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2002 г.

См. текст раздела в предыдущей редакции

III. Объект налогообложения, ставка и порядок
исчисления единого налога

Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход на очередной календарный месяц.

Налоговым периодом по единому налогу является один квартал.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов от вмененного дохода налогоплательщика.

Расчет суммы единого налога на вмененный доход основывается на определении значения базовой доходности определенного вида деятельности, физических показателей, а также повышающих (понижающих) коэффициентов, отражающих степень влияния различных факторов на результат предпринимательской деятельности.

Расчет суммы единого налога на вмененный доход производится по формуле:

Н=(Б*Ф*Кп*Кс*Ки*Кн*Кв*Кк*Кд1*Кд2*К...*Кдн)*0,15

Где:

Н - сумма единого налога на вмененный доход;

Б - базовая доходность на единицу физического показателя;

Ф - количество единиц физического показателя;

Кп - коэффициент подвидов деятельности;

Кс - коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от сезонности;

Кки - величина инфляции, исчисленная с 1 января 1999 года по 1 июля 2001 года, зафиксированная как постоянная величина, равная 1,8;

Кти - коэффициент текущей инфляции,

Кн - коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от типа населенного пункта;

Кв - коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от востребованности вида деятельности, товаров и услуг;

Кк - коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от качества предоставляемых услуг, качества занимаемого помещения, возможности использования дополнительной инфраструктуры;

Кд1, Кд2, ... Кдн - другие коэффициенты, возможные для введения и использования в расчете налога;

0,15 - ставка единого налога на вмененный доход (15 процентов).

Физические показатели, величина базовой доходности, корректирующие коэффициенты в зависимости от подвидов деятельности, сезонности приведены в приложениях NN 1, 3 к Положению.

Коэффициент текущей инфляции вводится с 1 июля 2002 года и утверждается каждое полугодие областной Думой в размере 80 процентов от величины инфляции, определяемой Белгородским областным комитетом государственной статистики за предшествующее полугодие.

Значения повышающих (понижающих) коэффициентов учитывающих:

- тип населенного пункта;

- качество предоставляемых услуг, качество занимаемого помещения, возможности использования дополнительной инфраструктуры;

- востребованности вида деятельности товаров и услуг;

- других коэффициентов, возможных к принятию областной Думой для введения и использования в расчете налога, (указанных в пункте 2 статьи 5 закона Белгородской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности"), устанавливаются представительными органами местного самоуправления в соответствии с рекомендациями областной Думы (приложение N 2 к Положению, приложение N 5 к постановлению о введении Положения).

Корректирующие коэффициенты подвидов деятельности применяются в случаях, если удельный вес реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг по данному подвиду деятельности занимает не менее 70 процентов от общего объема (за исключением розничной торговли подакцизными товарами, осуществляемой через магазины с численностью работающих до 30 человек и торговые павильоны, где предусмотрена нормативная площадь).

Информация об изменениях:

Постановлением Белгородской областной Думы от 1 марта 2001 г. N 25 в раздел IV настоящего Положения внесены изменения, вступающие в силу с 1 июля 2001 г.

См. текст раздела в предыдущей редакции

IV. Порядок исчисления и уплаты единого
налога

Организации и предприниматели самостоятельно определяют сумму единого налога по вышеприведенной формуле с учетом утвержденных областной Думой и органами местного самоуправления базовых показателей и не позднее месяца до начала налогового периода представляют расчеты в налоговые органы по форме согласно приложению N 4 к настоящему Положению.

Предприятия и организации, в состав которых входят филиалы, их представительства или обособленные подразделения, расположенные на территории области, составляют расчеты по единому налогу по каждому филиалу или представительству и представляют их в налоговые инспекции по месту нахождения филиала, представительства или обособленного подразделения.

Организации, в состав которых входят филиалы и (или) представительства, одновременно с расчетом суммы единого налога обязаны представить в налоговый орган сведения о численности их работников и месте нахождения филиалов, представительств или обособленных подразделений.

Налоговые органы проверяют представленные расчеты и не позднее одного месяца официально уведомляют налогоплательщика о переходе на уплату единого налога с указанием суммы налога и сроков уплаты.

Уведомление для юридических лиц направляется налогоплательщику на каждый квартал с указанием сумм вмененного дохода, единого налога и сроков уплаты по форме согласно приложению N 5 к настоящему Положению.

Уведомление для индивидуальных предпринимателей выписывается плательщику на год с поквартальной разбивкой сумм вмененного дохода и единого налога и указанием сроков уплаты налога по форме согласно приложению N 6 к настоящему Положению.

Сроки уплаты единого налога в бюджет установлены ежемесячно в виде авансовых платежей до 10 числа месяца в размере 100-процентной суммы единого налога за календарный месяц.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, вновь начинающие свою деятельность, уплату единого налога осуществляют до 10 числа месяца, следующего за месяцем, в котором они образованы. При этом причитающаяся к уплате по первому сроку сумма единого налога на вмененный доход рассчитывается со дня начала осуществления предпринимательской деятельности. За последующие налоговые периоды уплата единого налога этими плательщиками производится в общеустановленном порядке.

Налогоплательщик может произвести уплату единого налога путем авансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев. При этом сумма единого налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и II процентов.

V. Порядок перехода на уплату единого налога в 1998 году

В недельный срок после утверждения областной Думой базовых показателей для расчета сумм единого налога на вмененный доход органы местного самоуправления районов и городов принимают решения об утверждении размеров корректирующих коэффициентов, находящихся в их компетенции, а также утвержденных областной Думой в определенных интервалах и информируют налогоплательщиков.

Налогоплательщики самостоятельно определяют сумму единого налога и не позднее одного месяца со дня официального опубликования нормативных правовых актов по утверждению базовых показателей и корректирующих коэффициентов для расчета сумм единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности представляют расчеты налоговым органам по месту налогового учета.

Налоговые органы проверяют представленные расчеты и официально уведомляют плательщиков о переходе на уплату единого налога в двухнедельный срок на первый налоговый период и не позднее одного месяца после получения расчетов от налогоплательщика на последующие налоговые периоды.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности, подлежащие расчетам с бюджетом по единому налогу, окончательный расчет с бюджетом по налоговым платежам и по отчислениям во внебюджетные фонды, по видам деятельности, объединяемым в единый налог, производят по итогам работы за 1998 год. Указанные расчеты представляются плательщиками в налоговые органы и соответствующие внебюджетные фонды в сроки, установленные для предоставления годовой отчетности.

Индивидуальные предприниматели производят фактический перерасчет по подоходному налогу по декларациям полученных доходов за 1998 год.

Индивидуальные предприниматели и субъекты малого предпринимательства, рассчитывающиеся с бюджетом по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности, расчеты с бюджетом по единому налогу на вмененный доход производят начиная с 1 января 1999 года. При этом ранее уплаченные за 1999 год суммы патента и единого налога по упрощенной системе засчитываются в счет уплаты единого налога на вмененный доход.

Текущие платежи, уплаченные юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями за январь 1999 года по действующей системе расчетов, также засчитываются плательщику в счет уплаты единого налога на вмененный доход.

Информация об изменениях:

Постановлением Белгородской областной Думы от 24 января 2002 г. N 15 в раздел VI настоящего Положения внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2002 г.

См. текст раздела в предыдущей редакции

VI. Порядок зачисления сумм единого налога

Плательщик зачисляет причитающиеся по срокам уплаты суммы единого налога на балансовый счет 090 федерального бюджета.

Органы федерального казначейства суммы единого налога, поступившие на указанный счет, в установленном порядке распределяют по следующим нормативам:

1. Суммы единого налога, уплачиваемые организациями:

1) в федеральный бюджет - 30 процентов общей суммы единого налога;

2) в областной бюджет - 30,1 процента;

3) в местные бюджеты - 39,9 процента.

2. Суммы единого налога, уплачиваемые предпринимателями:

1) в областной бюджет - 20 процентов общей суммы единого налога;

2) в местные бюджеты - 80 процентов.

Информация об изменениях:

Постановлением Белгородской областной Думы от 9 сентября 1999 г. N 5 в раздел VII настоящего Положения внесены изменения

См. текст раздела в предыдущей редакции

VII. Свидетельство об уплате единого налога

Свидетельство об уплате единого налога является документом, подтверждающим уплату налогоплательщиком единого налога : для юридических лиц - по форме согласно приложению N 7 к настоящему Положению, для физических лиц - по форме согласно приложению N 8 к настоящему Положению.

На каждый вид деятельности выдается отдельное свидетельство.

Налогоплательщикам, имеющим два и более отдельно расположенных места осуществления деятельности на основе свидетельства (магазины, киоски, палатки, ларьки, кафе и др.), свидетельство выдается на каждое из таких мест.

Выдача свидетельства осуществляется налоговым органом для юридических лиц на квартал, для индивидуальных предпринимателей-на год, не позднее трех дней со дня уплаты единого налога по первому сроку проплаты на основании предъявленных в налоговый орган документов с отметкой банка, подтверждающей уплату единого налога в первый срок.

За каждый налоговый период (квартал.год) в свидетельстве налоговым органом делается отметка об уплате единого налога по предъявлению плательщиком документов с отметкой банка, подтверждающей уплату единого налога в отчетном налоговом периоде (квартал, год).

При выдаче свидетельства заполняется также второй экземпляр, который хранится в налоговом органе. Использование при осуществлении предпринимательской деятельности любых копий свидетельства (в том числе и нотариально удостоверенных) не допускается.

В свидетельстве указываются наименование или фамилия, имя, отчество налогоплательщика, вид (виды) осуществляемой им деятельности, место его нахождения, идентификационный номер, номера расчетных и иных счетов, открытых им в учреждениях банков, размер вмененного ему дохода по каждому виду деятельности, сумма единого налога, натуральные показатели, характеризующие осуществляемую им предпринимательскую деятельность, показатели базовой доходности и значения повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, используемых при исчислении суммы единого налога.

На свидетельство распространяются правила обращения с документами строгой отчетности, установленные действующими нормативными актами Российской Федерации.

При утрате свидетельства оно возобновлению не подлежит. В этом случае на оставшийся налоговый период налогоплательщику выдается новое свидетельство с отметкой " взамен ранее утраченного". Плата за новое свидетельство составляет 20 процентов стоимости свидетельства на оставшийся налоговый период.

При повторной утрате свидетельства, оно выдается за 100 процентов стоимости на оставшийся налоговый период.

Взимание отдельной платы при первичной выдаче свидетельства не допускается.

Свидетельство об уплате единого налога на вмененный доход с отметкой налогового органа по очередному сроку уплаты является основанием для предоставления администрацией рынков мест торгующим субъектам.

VIII. Порядок ведения бухгалтерского учета

Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций.

Налогоплательщики единого налога представляют в налоговые органы отчетность по форме согласно приложению N 4 к настоящему Положению.

При этом налогоплательщик не освобождается от обязанностей, установленных действующими нормативными актами Российской Федерации, представлять в налоговые и иные государственные органы бухгалтерскую, налоговую и статистическую отчетность.

При осуществлении нескольких видов деятельности на основе свидетельства учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Налогоплательщики (независимо от места регистрации), осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства иную предпринимательскую деятельность, ведут раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, проводимых ими в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности.

IX. Ответственность за нарушение налогового
законодательства и контроль налоговых органов

Ответственность за правильность и своевременность уплаты налога возлагается на плательщиков в соответствии с Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налога осуществляется налоговыми органами в соответствии с законодательством Российской Федерации.