Приложение 25. Порядок расчета условного налогового потенциала

Приложение 25
к закону Белгородской области
"О бюджетном устройстве и бюджетном
процессе в Белгородской области"

Порядок расчета условного налогового потенциала

1. Для определения условного налогового потенциала муниципальных образований в целях межбюджетного выравнивания используется косвенное параметрическое ранжирование уровня налогового потенциала муниципальных образований.

2. Показатели, адекватно отражающие налоговые доходы в разрезе муниципальных образований, отбираются на основе применения корреляционного анализа и (или) на основании экспертных оценок.

3. В качестве статистических показателей в разрезе муниципальных образований, определяющих дифференциацию муниципальных районов (городских округов) по налоговым доходам, отбираемых с использованием корреляционного анализа либо экспертных оценок, могут применяться:

          налог                           рекомендуемый показатель

                                         для оценки налоговой базы

                                        (в порядке убывания точности

                                   соответствия базы поступлениям налога)

налог на доходы               фонд  оплаты  труда,  среднедушевые  доходы

физических лиц                населения,   добавленная   стоимость, объем

                              промышленного производства

земельный налог               кадастровая  стоимость   земель,  стоимость

                              основных фондов, добавленная стоимость

единый налог                  объем   розничного   товарооборота  (в  том

на вмененный доход            числе  по   категориям   продукции),  объем

для определенных видов        платных  услуг  населению,  государственная

деятельности и единый налог,  пошлина,  среднедушевые  доходы  населения,

взимаемый в связи с           добавленная стоимость

применением упрощенной

системы налогообложения

налог на имущество            стоимость    имущества    физических   лиц,

физических лиц                среднедушевые доходы населения

единый сельскохозяйственный   объем      выпуска     сельскохозяйственной

налог                         продукции,  кадастровая  стоимость  земель,

                              численность сельского населения

налог на имущество            стоимость   основных    фондов,   стоимость

организаций                   имущества,  объем  добавленной   стоимости,

                              объем выпуска промышленной продукции

а  также  иные  показатели-факторы, характеризующие налогооблагаемую базу

муниципальных образований.

4. Перечень показателей-факторов, определяющих дифференциацию муниципальных районов (городских округов) в налоговых доходах и используемых для расчета условного налогового потенциала, определяется ежегодно при составлении проекта областного бюджета на очередной финансовый год.

5. Условный налоговый потенциал для i-го муниципального образования рассчитывается по формуле:

                  УНП  = сумма (от n=1 до m) (A  x F ) ,                 

                     i                         n    n                    

     где

     УНП  - условный налоговый потенциал i-го муниципального образования;

        i

     F  - значения отобранных показателей-факторов в  i-ом  муниципальном

      n

образовании;

     A  - постоянные коэффициенты при показателе-факторе;

      n

     m - количество отобранных показателей-факторов.

6. Значения коэффициентов A_n определяются системой из m линейных уравнений для УНП c m неизвестными, построенной по группировке, включающей данные по m муниципальным образованиям для которых определены значения показателей-факторов.

7. В случае применения экспертного подхода в качестве эталонных могут выступать m муниципальных образований, неоспоримо (единогласно) определяемых экспертами в качестве "лидера", "аутсайдера" или "средних" по уровню налогового потенциала. В состав обучающей группировки может также включаться суммарный показатель оценки налоговых потенциалов всех муниципальных районов (городских округов). Далее каждому из эталонных муниципальных образований присваивается экспертный уровень условного налогового потенциала с учетом доли вклада используемых показателей-факторов в доходы муниципального образования. При высокой дифференциации налогового потенциала используется шкала (от 1 до 1000), при этом эталонному "лидеру" присваивается максимальный балл, "аутсайдеру" - близкий к 1, "средний" - соответствующий центру интервала или берутся иные данные, характеризующие налоговый потенциал эталонных муниципальных образований.

8. В целях нормировки коэффициентов A_n в соответствии с установленным экспертным уровнем УНП может присваиваться абсолютное значение величины потенциальных налоговых доходов для данного муниципального образования. В этом случае:

                             УНП  x сумма (от i=1 до n) НД               

                  норм          i                         i              

               УНП     = k x ------------------------------- ,           

                  i              сумма (от i=1 до n) УНП                 

                                                        i                

     где:

        норм

     УНП    - нормированный  налоговый   потенциал   i-го  муниципального

        i

района (городского округа);

     УНП  - налоговый потенциал i-ого муниципального  района  (городского

        i

округа);

     НД  - налоговые  доходы   i-ого  муниципального  района  (городского

       i

округа);

     k - коэффициент,  учитывающий  изменения  налогооблагаемой  базы  за

текущий  и  очередной  финансовый  год по сравнению с отчетным финансовым

годом;

     n - число муниципальных  районов  (городских  округов)  Белгородской

области.

9. На заключительном этапе рассчитываются значения УНП для всех муниципальных районов (городских округов) с учетом найденных коэффициентов A_n. Распределение муниципальных районов (городских округов) по этому показателю соответствует ранжиру их налогового потенциала. Поскольку условный налоговый потенциал пропорционален налоговому потенциалу, то сохраняются межбюджетные расстояния, и это может служить основанием для проведения внутрирегиональной бюджетной политики.

10. Условный налоговый потенциал, рассчитываемый в рамках настоящей Методики, используется только для сопоставления уровня расчетной бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) и не является прогнозируемой (планируемой, рекомендуемой) оценкой доходов бюджетов муниципальных образований.