Приложение 43. Порядок расчета условного налогового потенциала

Приложение 43
к закону
Белгородской области
"О бюджетном устройстве и бюджетном
процессе в Белгородской области"

Порядок
расчета условного налогового потенциала

1. Для определения условного налогового потенциала муниципальных образований в целях межбюджетного выравнивания используется косвенное параметрическое ранжирование уровня налогового потенциала муниципальных образований.

2. Показатели, адекватно отражающие налоговые доходы в разрезе муниципальных образований, отбираются на основе применения корреляционного анализа и (или) на основании экспертных оценок.

3. В качестве статистических показателей в разрезе муниципальных образований, определяющих дифференциацию муниципальных районов (городских округов) по налоговым доходам, отбираемых с использованием корреляционного анализа либо экспертных оценок, могут применяться:

налог на доходы физических лиц - фонд оплаты труда, среднедушевые доходы населения, добавленная стоимость, объем промышленного производства;

земельный налог - кадастровая стоимость земель, стоимость основных фондов, добавленная стоимость;

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения - объем розничного товарооборота (в том числе по категориям продукции), объем платных услуг населению, государственная пошлина, среднедушевые доходы населения, добавленная стоимость;

налог на имущество физических лиц - стоимость имущества физических лиц, среднедушевые доходы населения;

единый сельскохозяйственный налог - объем выпуска сельскохозяйственной продукции, кадастровая стоимость земель, численность сельского населения;

налог на имущество организаций - стоимость основных фондов, стоимость имущества, объем добавленной стоимости, объем выпуска промышленной продукции, а также иные показатели-факторы, характеризующие налогооблагаемую базу муниципальных образований.

4. Перечень показателей-факторов, определяющих дифференциацию муниципальных районов (городских округов) в налоговых доходах и используемых для расчета условного налогового потенциала, определяется ежегодно при составлении проекта областного бюджета на очередной финансовый год.

5. Условный налоговый потенциал для i-го муниципального образования рассчитывается по формуле:

                  УНП  = сумма (от n = 1 до m) (A  x F ) ,               

                     i                           n    n                  

где

 УНП    - условный налоговый потенциал i-го муниципального образования;

    i

F       - значения отобранных показателей-факторов в  i-ом  муниципальном

 n        образовании;

A       - постоянные коэффициенты при показателе-факторе;

 n 

m      - количество отобранных показателей-факторов.

6. Значения коэффициентов A_n определяются системой из m линейных уравнений для УНП c m неизвестными, построенной по группировке, включающей данные по m муниципальным образованиям для которых определены значения показателей-факторов.

7. В случае применения экспертного подхода в качестве эталонных могут выступать m муниципальных образований, неоспоримо (единогласно) определяемых экспертами в качестве "лидера", "аутсайдера" или "средних" по уровню налогового потенциала. В состав обучающей группировки может также включаться суммарный показатель оценки налоговых потенциалов всех муниципальных районов (городских округов). Далее каждому из эталонных муниципальных образований присваивается экспертный уровень условного налогового потенциала с учетом доли вклада используемых показателей-факторов в доходы муниципального образования. При высокой дифференциации налогового потенциала используется шкала (от 1 до 1000), при этом эталонному "лидеру" присваивается максимальный балл, "аутсайдеру" - близкий к 1, "средний" - соответствующий центру интервала или берутся иные данные, характеризующие налоговый потенциал эталонных муниципальных образований.

8. В целях нормировки коэффициентов A_n в соответствии с установленным экспертным уровнем УНП может присваиваться абсолютное значение величины потенциальных налоговых доходов для данного муниципального образования. В этом случае:

                             УНП  x сумма (от i=1 до n) (НД )            

                  норм          i                          i             

               УНП     = k x ---------------------------------,          

                  i              сумма (от i=1 до n) (УНП )              

                                                         i               

где

   норм

УНП      - нормированный   налоговый   потенциал    i-го   муниципального

   i       района (городского округа);

УНП      - налоговый потенциал  i-го  муниципального  района  (городского

   i       округа);

НД       - налоговые   доходы   i-го  муниципального  района  (городского

  i        округа);

k        - коэффициент, учитывающий изменения  налогооблагаемой  базы  за

           текущий  и  очередной  финансовый  год по сравнению с отчетным

           финансовым годом;

n        - число муниципальных районов (городских  округов)  Белгородской

           области.

9. На заключительном этапе рассчитываются значения УНП для всех муниципальных районов (городских округов) с учетом найденных коэффициентов А_n.

Распределение муниципальных районов (городских округов) по этому показателю соответствует ранжиру их налогового потенциала. Поскольку условный налоговый потенциал пропорционален налоговому потенциалу, то сохраняются межбюджетные расстояния, и это может служить основанием для проведения внутрирегиональной бюджетной политики.

10. Условный налоговый потенциал, рассчитываемый в рамках настоящей методики, используется только для сопоставления уровня расчетной бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) и не является прогнозируемой (планируемой, рекомендуемой) оценкой доходов бюджетов муниципальных образований.