Приложение 1. Положение о порядке введения в действие, исчисления, сроках уплаты и зачисления сумм единого налога на вмененный доход на 2002 г.

Приложение 1

к Закону Республики Саха (Якутия)

"О налоговой политике Республики Саха (Якутия) на 2002 г."

от 6 июля 2001 г. З N 311-II

Положение о порядке введения в действие, исчисления,
сроках уплаты и зачисления сумм единого налога на вмененный доход на 2002 г.

1. Настоящим Положением на территории Республики Саха (Якутия) с 1 января 2002 г. вводится в действие единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.

2. Для целей настоящего Положения используются следующие основные понятия:

а) розничная торговля представляет собой продажу товаров для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью;

б) розничная торговая сеть - стационарные и (или) нестационарные торговые точки (места), предназначенные для осуществления деятельности по продаже товаров в розницу;

в) стационарная торговая точка (место) - специализированное место (в том числе входящее в структуру многофункциональных торговых комплексов или центров) для осуществления торговли, действующее на постоянной основе, имеющее торговую площадь. Стационарной торговой точкой признается, в частности, магазин, павильон, палатка, киоск, контейнер, торговый автомат, складское, выставочное и (или) офисное помещение (в случае продажи товаров по образцам или на дому у покупателя);

г) нестационарная торговая точка (место) - место, не имеющее торговой площади, выделенное на территории рынков, торговых комплексов для торговли с прилавков, с помощью средств развозной (в частности, автолавки, фургоны, тележки) и разносной (в частности, лотки, корзины) торговли, а также с рук;

д) оборудованное рабочее место - постоянное место, используемое работником или группой работников в стационарных условиях и представляющее собой совокупность устройств и приборов, необходимых для выполнения основной деятельности;

е) торговая площадь - площадь для торговли и обслуживания покупателей, то есть сумма площадей, на которых производится продажа товаров, и площадь для размещения служб по дополнительному обслуживанию покупателей (отдела заказов, кафетерия, демонстрационного зала, бюро обслуживания, камеры хранения, примерочной и прочего). При этом в торговую площадь включается и площадь, занятая под прилавками, стеллажами и другим оборудованием, установленными в торговом зале. Не включается в торговую площадь: площадь помещений для приема, хранения и подготовки товаров к продаже, подсобных, административных и бытовых помещений, а также площадь, сданная в аренду (субаренду).

Информация об изменениях:

Законом Республики Саха (Якутия) от 4 октября 2002 г. З N 433-II пункт 2 приложения N 1 настоящего Закона дополнен подпунктом "ж". Дополнение вступает в силу с 1 января 2002 г.

ж) грузоподъемность транспортного средства - грузоподъемность автомобиля определенной марки, установленная заводом-изготовителем и указанная в техническом паспорте машины.

Для седельных тягачей, предназначенных исключительно для работы с прицепными устройствами, грузоподъемность определяется как грузоподъемность полуприцепа, имеющего максимальную грузоподъемность из числа полуприцепов, фактически используемых с данным тягачом. Фактическое использование полуприцепа определяется на основании путевых листов, выдаваемых на выполнение перевозок.

Торговая площадь стационарной торговой точки определяется на основании правоустанавливающих документов с приложением экспликации помещения.

Площадь обслуживания клиентов для предприятий общественного питания (ресторанов, баров, кафе, реализующих алкогольную продукцию) - сумма площадей, на которых обслуживаются клиенты, включая площадь, занятую под бар, танцевальную площадку, эстраду, а также площадь между столами для обслуживания клиентов официантами.

3. Плательщиками единого налога на вмененный доход (далее - налогоплательщики) являются:

а) физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальные предприниматели), оказывающие:

- ремонтно-строительные услуги (строительство завершенных зданий и сооружений или их частей, оборудование зданий, подготовка строительного участка и иные услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей, благоустройство территорий);

- услуги по краткосрочному проживанию;

- консультационные, бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

- услуги по обучению, репетиторству, преподаванию и иной деятельности в области образования;

б) юридические лица (далее - организации) и индивидуальные предприниматели, оказывающие:

- бытовые услуги физическим лицам (ремонт и пошив обуви, изделий из кожи, меха, пошив и ремонт одежды, ремонт часов и ювелирных изделий, ремонт бытовой техники и предметов личного пользования, не включенных в другие группировки, ремонт металлических изделий, машин, оборудования и приборов, оргтехники и периферийного оборудования, автомобилей и иные бытовые услуги);

- услуги в области проката (за исключением проката кинофильмов);

- парикмахерские услуги;

- медицинские, косметические и косметологические услуги;

- ветеринарные и зооуслуги;

- услуги по организации общественного питания (деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек общественного питания с численностью работающих по каждой точке общественного питания до 50 человек), кроме услуг, оказываемых студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, больниц, детских дошкольных учреждений и организаций, финансируемых из бюджета;

- автотранспортные услуги (с численностью работающих до 100 человек), за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;

- на коммерческой основе услуги по перевозке пассажиров маршрутными такси;

- услуги по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей;

в) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю через стационарные торговые точки с численностью работающих по каждой точке до 30 человек, а также нестационарную торговлю.

Информация об изменениях:

Законом Республики Саха (Якутия) от 26 апреля 2002 г. 8-З N 347-II пункт 3 приложения N 1 настоящего Закона дополнен подпунктом "г". Дополнение вступает в действие не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования Закона Республики Саха (Якутия) от 26 апреля 2002 г. 8-З N 347-II и не ранее 1-го числа очередного налогового периода

г) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю горюче-смазочными материалами, в том числе:

- розничную стационарную торговлю горюче-смазочными материалами;

- розничную выездную (нестационарную) торговлю горюче-смазочными материалами.

4. Общественным организациям инвалидов, их региональным и территориальным организациям, организациям, уставный капитал которых полностью состоит из вклада общественных организаций инвалидов, а также предприятиям и учреждениям, единственным собственником имущества которых являются общественные организации инвалидов, предоставляется право добровольного перехода на уплату единого налога или сохранения существующего порядка уплаты налогов.

Информация об изменениях:

Законом Республики Саха (Якутия) от 4 октября 2002 г. З N 433-II в пункт 5 приложения N 1 настоящего Закона внесены изменения. Изменения вступают в силу с 1 января 2002 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

5. Утвердить следующий порядок исчисления суммы единого налога на вмененный доход.

Сумма единого налога на вмененный доход рассчитывается с учетом ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности.

Размер вмененного дохода определяется по формуле:

М = С х N х D х E х F х G

V = M x 0,15,

где:

М - сумма вмененного дохода;

V - сумма единого налога на вмененный доход;

С - базовая доходность на единицу физического показателя;

N - количество единиц физического показателя;

D, E, F, G - повышающие (понижающие) коэффициенты;

D - корректирующий коэффициент подвидов деятельности;

E - корректирующий коэффициент по месту деятельности налогоплательщика, учитывающий тип населенного пункта;

F - корректирующий коэффициент по месту деятельности, учитывающий местонахождение налогоплательщика внутри населенного пункта. Границы внутри населенного пункта устанавливают представительные органы местного самоуправления согласно таблице N 4 к настоящему Положению;

G - корректирующий коэффициент производительности используемого оборудования;

0,15 - ставка единого налога на вмененный доход (15 процентов).

Исходные данные для формулы расчета С, D изложены в таблице N 1 к настоящему Положению.

Исходные данные для формулы расчета Е изложены в таблице N 3 к настоящему Положению.

Исходные данные для формулы расчета F изложены в таблице N 4 к настоящему Положению.

Для организаций, оказывающих платные медицинские (в том числе стоматологические) услуги, при условии, что доля финансирования их деятельности из бюджетов всех уровней составляет не менее 40 процентов, применяется корректирующий коэффициент G в размере 0.

Установить, что в случае отсутствия оборудованного рабочего места при оказании услуг, представленных в пунктах 2 и 3 таблицы N 1 к настоящему Положению, физическим показателем, характеризующим данный вид деятельности, считать "количество работающих (человек)".

6. Порядок и сроки уплаты единого налога на вмененный доход.

6.1. Уплата единого налога на вмененный доход освобождает налогоплательщика от уплаты единого социального налога, а также налогов, предусмотренных статьями 19-21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", за исключением:

а) государственной пошлины;

б) таможенных пошлин и иных таможенных платежей;

в) лицензионных и регистрационных сборов;

г) налога с владельцев транспортных средств;

д) земельного налога;

е) налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;

ж) налога на доходы физических лиц, уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах, указанных в пункте 3 настоящего Положения;

з) удержанных сумм налога на доходы физических лиц, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы от источника в Российской Федерации в случаях, когда законодательными актами Российской Федерации о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат.

6.2. Указанные лица уплачивают все налоги и сборы, установленные законодательством о налогах и сборах, от иных видов деятельности, в отношении которых они не переведены на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, и не освобождаются от выполнения обязанностей налогового агента, установленных законодательством о налогах и сборах.

С момента перехода на уплату налога лица, признаваемые налогоплательщиками настоящим законом, суммы налогов, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг) или при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также удержанные у источника выплаты либо взысканные продавцом товаров (работ, услуг) в соответствии с законодательством о налогах и сборах, в части, приходящейся на деятельность в сфере розничной торговли, относят на затраты от этой деятельности.

6.3. Не уплачивают единый налог на вмененный доход организации и индивидуальные предприниматели в части доходов, полученных от нестационарной выездной торговли на краткосрочных ярмарках по решению местных органов власти.

6.4. Среднесписочная численность работающих определяется по каждой стационарной торговой точке, через которую организации или индивидуальные предприниматели осуществляют розничную торговлю, без учета работающих по совместительству (в том числе работающих в данной стационарной точке на условиях внутреннего совместительства), работающих по договорам гражданско-правового характера, а также центрального аппарата управления организации.

При этом определение среднесписочной численности работников производится в соответствии с инструкцией по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени, утвержденной постановлением Госкомстата Российской Федерации от 7 декабря 1998 г. N 121.

Физический показатель "количество работающих (человек)" для организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся бытовым обслуживанием населения, определяется с учетом работающих по совместительству, работающих по договорам гражданско-правового характера.

6.5. Организации и индивидуальные предприниматели, реализующие в пределах одной торговой точки наряду с приобретенными товарами продукцию собственного производства, обязаны вести раздельный учет доходов, полученных от указанных видов деятельности. Определение торговой площади для исчисления единого налога на вмененный доход от реализации приобретенных со стороны товаров производится пропорционально объему выручки от указанного вида деятельности в общем объеме выручки, полученной налогоплательщиками от осуществления торговли на данной торговой площади за предшествующий налоговый период. Доходы, извлекаемые от реализации продукции собственного производства, подлежат налогообложению по общеустановленной системе налогообложения. К собственному производству не относится упаковка, переупаковка, розлив, дробление партии, сборка или иная предпродажная подготовка товаров.

6.6. Реализация лекарственных средств (в том числе лекарственных субстанций) и изделий медицинского назначения, осуществляемая государственными, муниципальными аптечными предприятиями через аптечные пункты второй группы, включается в розничную реализацию аптечного предприятия с оформлением единого свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход.

Для аптечных учреждений, занимающихся изготовлением лекарственных средств, уровень базовой доходности уменьшается на 10 процентов.

6.7. При реализации товаров детского ассортимента уровень базовой доходности уменьшается на 20 процентов при условии, что доля таких товаров составляет в общем товарообороте не менее 70 процентов.

6.8. Налоговый период по единому налогу на вмененный доход устанавливается в один квартал. Все налогоплательщики, на которых распространяется действие настоящего Положения, обязаны представить в налоговый орган по месту налогового учета расчет суммы единого налога, подлежащей уплате в очередном налоговом периоде, произведенный ими в соответствии с настоящим Положением.

Единый налог на вмененный доход уплачивается ежемесячно до 20-го числа месяца, предшествующего месяцу, за который производится уплата в виде авансовых платежей в размере 100 процентов суммы налога за календарный месяц. Оформление свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход на каждую стационарную торговую точку и на каждый вид деятельности производится на тот период, за который произведена уплата единого налога.

При наличии у организации или индивидуального предпринимателя нескольких торговых точек или иных мест осуществления деятельности на основе свидетельства об уплате единого налога расчет сумм единого налога представляется по каждой из таких точек.

Организации и индивидуальные предприниматели, реализующие в пределах одной торговой точки товары, по которым установлены различные корректирующие коэффициенты подвидов деятельности, обязаны вести раздельный учет доходов, полученных от реализации каждого вида товара. Определение торговой площади для исчисления единого налога на вмененный доход по виду товара производится пропорционально выручке, полученной от осуществления торговли на данной торговой площади за предшествующий налоговый период.

Организации представляют расчет единого налога и производят уплату налога по месту нахождения каждого обособленного подразделения (филиала и (или) представительства), а также торговых точек по месту осуществления деятельности.

В случае, если момент начала видов деятельности, ранее налогоплательщиком не осуществляемых, подпадающих под уплату единого налога, не совпадает с началом календарного месяца, налогоплательщик производит расчет и уплату единого налога пропорционально количеству дней периода осуществления деятельности не позднее чем за 3 дня до начала деятельности.

Налогоплательщик может произвести уплату единого налога путем авансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9 и 12 месяцев. В этом случае сумма единого налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и 11 процентов.

Общепроизводительные и общехозяйственные расходы распределяются пропорционально размеру выручки, полученной от каждого вида деятельности, в общей сумме выручки.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета расчет общей суммы налога, подлежащей уплате в очередном налоговом периоде, и расчеты сумм налога для каждого вида деятельности не позднее 20-го числа месяца, предшествующего очередному налоговому периоду.

Вновь зарегистрированные на территории Республики Саха (Якутия) организации и индивидуальные предприниматели в первые 3 месяца имеют право производить авансовые платежи по уплате налога в размере 20 процентов от суммы налога с последующей уплатой оставшейся суммы в течение 6 месяцев со дня регистрации.

В случае внесения изменений в перечень сфер деятельности, установленных пунктом 3 настоящего Положения, а также в случае внесения количественных и качественных изменений в формулы расчета единого налога единый налог должен быть пересчитан начиная со дня вступления в силу соответствующего нормативного правового документа.

При прекращении налогоплательщиком в соответствии с действующим законодательством видов деятельности, предусмотренных пунктом 3 настоящего Положения, сумма налога, уплаченная по авансовым платежам за неотработанный период, подлежит зачету (возврату) в порядке, установленном налоговым законодательством. Моментом прекращения индивидуальными предпринимателями осуществления видов деятельности, подпадающих под действие настоящего Положения, следует считать момент сдачи свидетельства, лицензий и иных разрешений на осуществление такой деятельности, расторжение договоров аренды помещений и закрытие пунктов (точек) осуществления деятельности.

Плательщиками единого налога на вмененный доход, осуществляющими нестационарную торговлю, уплата налога производится не позднее чем за один день до начала торговой деятельности и на период осуществления данной деятельности. Сумма налога рассчитывается пропорционально дням предполагаемого срока работы. В случае изменения формы расчета единого налога на вмененный доход соответственно меняется форма расчета, предусмотренная настоящим пунктом.

Организации и индивидуальные предприниматели, предполагающие в очередном налоговом периоде не осуществлять предпринимательскую деятельность, расчет налога на очередной налоговый период не представляют. В этом случае налогоплательщик обязан представить в налоговый орган уведомление о прекращении деятельности не позднее 20-го числа месяца, предшествующего очередному налоговому периоду.

6.9. Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход, обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций.

Переход на уплату единого налога не освобождает налогоплательщиков от обязанностей, установленных действующими нормативными правовыми актами Российской Федерации, по представлению в налоговые и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности.

Организации, осуществляющие несколько видов деятельности, переведенные по определенным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход, могут перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства по иным видам деятельности, в отношении которых они не переведены на уплату единого налога на вмененный доход.

Срок представления индивидуальными предпринимателями годового отчета по единому налогу на вмененный доход - до 1 марта года, следующего за отчетным.

7. Порядок зачисления сумм единого налога на вмененный доход.

7.1. Распределение сумм единого налога на вмененный доход между федеральным бюджетом, государственным бюджетом Республики Саха (Якутия), внебюджетными фондами производится органами федерального казначейства по нормативам, установленным статьей 7 Федерального закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" от 31 июля 1998 г. N 148-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями) с учетом предоставленных льгот.

Распределение сумм единого налога, подлежащих зачислению в республиканский и местные бюджеты Республики Саха (Якутия), устанавливается в соответствии с Законом Республики Саха (Якутия) "О государственном бюджете Республики Саха (Якутия) на 2002 г.".

7.2. Единый налог на вмененный доход подлежит зачислению на отдельный лицевой счет с символом отчетности банка 01 балансового счета 40101 "Налоги, распределяемые органами федерального казначейства".

7.3. Организации представляют в Департамент пенсионной службы Республики Саха (Якутия) сведения в соответствии с Федеральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования".

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход и являющиеся работодателями, уплачивают страховые взносы во внебюджетные фонды за наемных работников, оказывающих услуги в соответствии с пунктом 3 настоящего Положения, в порядке, установленном для уплаты и зачисления единого налога на вмененный доход.

7.4. Единый налог на вмененный доход уплачивается организациями за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и в бухгалтерском учете отражается на счете 99 "Прибыли и убытки".

8. Порядок перехода на уплату единого налога на вмененный доход.

Налоговые органы по месту постановки налогоплательщика на налоговый учет проверяют данные в расчетах, представленных налогоплательщиками, и не позднее одного месяца после получения указанных расчетов официально уведомляют налогоплательщика о переводе его на уплату единого налога по форме, утвержденной Государственной налоговой службой Российской Федерации, с указанием в уведомлении конкретных сумм вмененного дохода, установленного налогоплательщику в целом и по каждому месту осуществления деятельности.

9. Плата за новое свидетельство, выданное взамен ранее утерянного, устанавливается в размере 20 процентов от стоимости свидетельства на оставшийся налоговый период.

10. Установить на 2002 г. физические показатели, уровень базовой доходности по видам деятельности, переводимым на уплату единого налога на вмененный доход, корректирующие коэффициенты к уровню базовой доходности для расчета размера вмененного дохода согласно таблице N 1 к настоящему Положению.

11. Установить форму расчета единого налога с вмененного дохода согласно таблице N 2 к настоящему Положению.

12. Установить корректирующие коэффициенты по месту деятельности согласно таблицам NN 3 и 4 к настоящему Положению.

13. Установить форму годового отчета по единому налогу на вмененный доход для индивидуальных предпринимателей согласно таблице N 5 к настоящему Положению.