Приложение N 1

Приложение N 1
к решению сессии районного Совета
от 29.11.2010 г. II-N 14-3

"Приложение N 3
к Положению "О налогах и сборах
муниципального образования "Мирнинский
район" Республики Саха (Якутия)"

Порядок
предоставления налогоплательщикам отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов, подлежащих зачислению в местный бюджет МО "Мирнинский район" Республики Саха (Якутия)

Настоящий Порядок определяет механизм предоставления налогоплательщикам отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов, подлежащих зачислению в местный бюджет МО "Мирнинский район" Республики Саха (Якутия) (далее - налоги).

Изменение срока уплаты налога и сбора допускается исключительно в соответствии с настоящим Порядком, - в части налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджет МО "Мирнинский район" Республики Саха (Якутия).

Установить, что органом, в компетенцию которых входит принятие решения об изменении срока уплаты местных налогов (платежей) и сборов (далее - уполномоченный орган), является налоговые органы по месту нахождения (жительства) налогоплательщика, а именно Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы N 1 по Республике Саха (Якутия). Решения об изменении сроков уплаты налогов принимаются по согласованию с финансовым органом МО "Мирнинский район".

Отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит по уплате налогов не предоставляются, если в отношении налогоплательщика:

а) возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением налогового законодательства;

б) проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении, связанном с нарушением налогового законодательства;

в) имеются достаточные основания полагать, что налогоплательщик воспользуется предоставлением отсрочки, рассрочки инвестиционного налогового кредита по уплате налогов для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо собирается выехать за пределы Российской Федерации на постоянное место жительства;

г) в течение трех лет, предшествующих дню подачи этим лицом заявления об изменении срока уплаты налога и (или) сбора, уполномоченным органом было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочке, рассрочке или инвестиционного налогового кредита в связи с нарушением условий соответствующего изменения срока уплаты налога (сбора).

При наличии на момент вынесения решения об изменении срока уплаты налога обстоятельств, указанных в пунктах "а", "б", "в", "г" настоящей преамбулы, решение об изменении срока уплаты налога не может быть вынесено, а вынесенное решение подлежит отмене.

Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога

1. В целях настоящего Порядка отсрочка или рассрочка по уплате налога, подлежащего зачислению в бюджет МО "Мирнинский район" Республики Саха (Якутия), представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных в настоящем Порядке, на срок не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.

2. Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена налогоплательщику при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

а) причинения налогоплательщику ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

б) задержки налогоплательщику финансирования из бюджета или оплаты выполненного налогоплательщиком муниципального заказа;

в) угрозы возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога, утверждения арбитражным судом мирового соглашения либо графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления;

г) если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;

д) если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг налогоплательщиком носит сезонный характер.

Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставлена по основаниям, указанным в подпунктах "а", "б" настоящего пункта, проценты на сумму задолженности не начисляются.

Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставлена по основаниям, указанным в подпунктах "в", "г", "д" настоящего пункта, проценты на сумму задолженности начисляются исходя из ставки равной одной второй ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период отсрочки или рассрочки.

3. Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена по уплате одного или нескольких налогов.

4. Заявление налогоплательщика о предоставлении ему отсрочки или рассрочки по уплате налога с указанием оснований и приложением необходимых документов подается в уполномоченный орган. Копия указанного заявления направляется налогоплательщиком в десятидневный срок в налоговый орган по месту его учета.

К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога прилагаются:

а) справка налогового органа по месту учета этого лица о состоянии его расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;

б) справка налогового органа по месту учета этого лица, содержащая перечень всех открытых указанному лицу счетов в банках;

в) справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления шести месяцев по счетам этого лица в банках, а также о наличии его расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;

г) справки банков об остатках денежных средств на всех счетах этого лица в банках;

д) перечень контрагентов - дебиторов этого лица с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами - дебиторами (размеров иных обязательств и оснований их возникновения), и сроков их исполнения, а также копии данных договоров (документов, подтверждающих наличие иных оснований возникновения обязательства);

е) обязательство этого лица, предусматривающее на период изменения срока уплаты налога соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый им график погашения задолженности;

ж) документы, подтверждающие наличие оснований изменения срока уплаты налога, указанные в пункте 5.1 статьи 64 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Отсутствие указанных документов является основанием для возврата заявления налогоплательщику без рассмотрения.

5. В заявлении о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога заинтересованное лицо принимает на себя обязательство уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности в соответствии с настоящим Порядком.

6. По требованию уполномоченного органа заинтересованным лицом предоставляются документы об имуществе, которое может быть предметом залога, либо поручительства.

7. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении уполномоченным органом по согласованию с фин. органом МО "Мирнинский район" Республики Саха (Якутия) в течение одного месяца со дня получения заявления заинтересованного лица.

По ходатайству налогоплательщика уполномоченный орган вправе принять решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога) приостановлении уплаты суммы задолженности налогоплательщиком. Копия такого решения представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту его налогового учета в пятидневный срок со дня принятия решения.

8. При отсутствии обстоятельств, установленных преамбулой настоящего Порядка, уполномоченный орган не вправе отказать налогоплательщику в отсрочке или рассрочке по уплате налога по основаниям, указанным в подпунктах "а", "б" пункта 2 настоящего Порядка, в пределах соответственно причиненного налогоплательщику ущерба либо суммы недофинансирования или неоплаты выполненного налогоплательщиком муниципального заказа.

9. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно содержать указание на сумму задолженности, налог, по уплате которого предоставляется отсрочка или рассрочка, сроки и порядок уплаты суммы задолженности и начисляемых процентов, а также в соответствующих случаях - документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога вступает в действие со дня, установленного в этом решении. При этом причитающиеся пени со дня, установленного для уплаты налогов, до дня вступления в силу этого решения включаются в сумму задолженности, если указанный срок уплаты предшествует дню вступления этого решения в силу.

Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется под залог имущества, решение о ее предоставлении вступает в действие только после заключения договора о залоге имущества между налоговым органом и залогодателем, при этом залогодателем может быть как сам налогоплательщик или плательщик сбора, так и третье лицо.

10. Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно быть мотивированным.

Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога может быть обжаловано налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

11. Копия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении направляется уполномоченным органом в трехдневный срок со дня принятия такого решения налогоплательщику.

Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита

12. В целях настоящего Порядка инвестиционным налоговым кредитом считается изменение срока уплаты налогов, при котором организации при наличии оснований, указанных в подпунктах "а", "б", "в" настоящего пункта, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои налоговые платежи с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

а) проведение этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами и (или) повышение энергетической эффективности производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;

б) выполнение этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию МО "Мирнинский район" Республики Саха (Якутия), или предоставление ею особо важных услуг населению;

в) осуществление этой организацией инвестиций в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности, в том числе многоквартирных домов, и (или) относящихся к возобновляемым источникам энергии, и (или) относящихся к объектам по производству тепловой энергии, электрической энергии, имеющим коэффициент полезного действия более 57 процентов, и (или) иных объектов, технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством РФ.

13. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на сумму, определяемую по соглашению между уполномоченным органом и заинтересованной организацией.

14. Основания для получения инвестиционного налогового кредита должны быть документально подтверждены организацией.

15. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на основании заявления организации и оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и этой организацией. В указанном заявлении организация принимает на себя обязательство уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности.

Форма договора об инвестиционном налоговом кредите устанавливается уполномоченным органом, принимающим решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита.

Организация вправе подать в уполномоченный орган заявление о предоставлении инвестиционного налогового кредита либо заявление о предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налога.

16. Решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита принимается уполномоченным органом по согласованию с финансовым органом МО "Мирнинскому району" в течение одного месяца со дня получения заявления. Наличие у организации одного или нескольких договоров об инвестиционном налоговом кредите не может служить препятствием для заключения с этой организацией другого договора об инвестиционном налоговом кредите по иным основаниям.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Вместо "Мирнинскому району" имеется в виду "Мирнинский район"

17. Договор об инвестиционном налоговом кредите должен предусматривать порядок уменьшения налоговых платежей, сумму кредита (с указанием налога, по уплате которого организации предоставлен инвестиционный налоговый кредит), срок действия договора, начисляемые на сумму инвестиционного налогового кредита проценты, порядок погашения суммы кредита и начисленных процентов, документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство, ответственность сторон.

Договор об инвестиционном налоговом кредите должен содержать положения, в соответствии с которыми не допускается в течение срока его действия реализация или передача во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого организацией явилось условием для предоставления инвестиционного налогового кредита, либо определяются условия такой реализации (передачи).

Не допускается устанавливать проценты на сумму инвестиционного налогового кредита по ставке менее одной второй и превышающей три четвертых ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Прекращение действия отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита

18. Действие отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита прекращается по истечении срока действия соответствующего решения или договора либо может быть прекращено до истечения срока в случаях, предусмотренных настоящим Порядком.

19. Действие отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита прекращается досрочно в случае уплаты налогоплательщиком всей причитающейся суммы налога и сбора и соответствующих процентов до истечения установленного срока.

20. При нарушении заинтересованным лицом условий предоставления отсрочки, рассрочки по уплате налога действие отсрочки, рассрочки может быть досрочно прекращено по решению уполномоченного органа.

При досрочном прекращении действия отсрочки, рассрочки по уплате налога налогоплательщик должен в течение 30 дней после получения им соответствующего решения уплатить неуплаченную сумму задолженности, а также пени за каждый день, начиная со дня, следующего за днем получения этого решения, по день уплаты этой суммы включительно.

При этом оставшаяся неуплаченной сумма задолженности определяется как разница между суммой задолженности, определенной в решении о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога, увеличенной на сумму процентов, исчисленную в соответствии с решением об отсрочке (рассрочке) по уплате налога за период ее действия, и фактически уплаченными суммами и процентами.