Приложение N 1. Порядок проведения анализа финансового состояния юридического лица - получателя бюджетного кредита, его гаранта или поручителя в целях предоставления бюджетного кредита

Информация об изменениях:

Приказом Министерства финансов Республики Саха (Якутия) от 28 апреля 2017 г. N 01-04/0519-Н наименование изложено в новой редакции

См. текст наименования в предыдущей редакции

Приложение N 1

Порядок
проведения анализа финансового состояния юридического лица - получателя бюджетного кредита, его гаранта или поручителя в целях предоставления бюджетного кредита
(утв. приказом Министерства финансов Республики Саха (Якутия) от 24 апреля 2015 г. N 01-04\0327-н)

С изменениями и дополнениями от:

31 июля 2015 г., 6 сентября, 20 декабря 2016 г., 28 апреля 2017 г.

I. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок (далее Порядок) проведения анализа финансового состояния юридического лица - получателя бюджетного кредита, его гаранта или поручителя, разработан в целях предоставления бюджетного кредита, и обеспечения выполнения требований бюджетного законодательства Российской Федерации при предоставлении бюджетных кредитов и периодической оценки финансового состояния юридического лица - получателя бюджетного кредита, его гаранта или поручителя в течение срока действия предоставленного заемщику бюджетного кредита.

Информация об изменениях:

Приказом Министерства финансов Республики Саха (Якутия) от 6 сентября 2016 г. N 01-04/1169-Н пункт 1.2 изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

1.2. Анализ финансового состояния юридического лица - получателя бюджетного кредита, гаранта и поручителя:

- при рассмотрении заявки о предоставлении бюджетного кредита за последнюю отчетную дату;

- в целях периодической оценки финансового состояния юридического лица получателя бюджетного кредита, его гаранта и поручителя в течение срока действия договора о предоставлении бюджетного кредита за каждый отчетный год.

1.3. Анализ проводится в течение 15 рабочих дней с момента поступления всех необходимых для проведения анализа документов, указанных в пункте 2.1 раздела II настоящего Порядка.

II. Методика проведения анализа

Информация об изменениях:

Приказом Министерства финансов Республики Саха (Якутия) от 31 июля 2015 г. N 01-04\0689-Н пункт 2.1 изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.1. Для проведения анализа финансового состояния:

Информация об изменениях:

Приказом Министерства финансов Республики Саха (Якутия) от 6 сентября 2016 г. N 01-04/1169-Н пункт 2.1.1 изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.1.1. Юридического лица - получателя бюджетного кредита, его гаранта или поручителя, юридическое лицо получатель бюджетного кредита предоставляет в Министерство финансов РС (Я) следующие формы бухгалтерской (финансовой) отчетности:

- копия бухгалтерского баланса юридического лица и отчета о прибыли и убытках за последний завершенный финансовый год с отметкой налогового органа и на последнюю отчетную дату;

- дополнительная информация по запросу кредитора, предоставляемая юридическим лицом - получателем бюджетного кредита, его гарантом или поручителем;

2.1.2. юридического лица, созданного в текущем финансовом году - получателя бюджетного кредита, его гаранта или поручителя, юридическое лицо, созданный в текущем финансовом году - получатель бюджетного кредита предоставляет в Министерство финансов PC (Я) следующие формы бухгалтерской (финансовой) отчетности:

- копия бухгалтерского баланса предприятия на последнюю отчетную дату;

- копия отчета о финансовых результатах на последнюю отчетную дату;

- дополнительная информация по запросу кредитора, предоставляемая юридическим лицом, созданным в текущем финансовом году - получателем бюджетного кредита, его гарантом или поручителем.

2.2. Документы, указанные в пункте 2.1., юридическое лицо - получатель бюджетного кредита предоставляет в Министерство финансов РС (Я) при рассмотрении заявки на получение бюджетного кредита.

2.3 В целях периодической оценки финансового состояния, документы, указанные в пункте 2.1., юридическое лицо - получатель бюджетного кредита предоставляет в Министерство финансов РС (Я) не позднее 15 мая ежегодно.

2.4. В ходе проведения анализа финансового состояния юридического лица - получателя бюджетного кредита, его гаранта или поручителя оцениваются:

- сводный показатель финансового состояния;

- финансовая устойчивость.

2.5. Завершающим этапом является определение общей оценки финансового состояния юридического лица - получателя бюджетного кредита, его гаранта или поручителя.

Информация об изменениях:

Приказом Министерства финансов Республики Саха (Якутия) от 31 июля 2015 г. N 01-04\0689-Н в пункт 2.6 внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.6. Сводный показатель финансового состояния юридического лица и для юридического лица, созданного в текущем году - получателя бюджетного кредита, его гаранта или поручителя рассчитывается на основе трех групп оценочных показателей:

- коэффициент ликвидности;

- коэффициент соотношения собственных и заемных средств;

- показатель рентабельности.

2.7. Из группы коэффициентов ликвидности рассчитываются:

- коэффициент абсолютной ликвидности (К1);

- коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности (К2);

- коэффициент текущей (общей) ликвидности (К3).

Расчет коэффициентов производится на основании бухгалтерского баланса.

2.7.1. Коэффициент абсолютной ликвидности (К1) рассчитывается по следующей формуле:

К1 = (стр. 1240 + стр. 1250) / (стр. 1500 - стр. 1530 - стр. 1540), где:

стр. 1240 - финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов);

стр. 1250 - денежные средства и денежные эквиваленты;

стр. 1500 - краткосрочные обязательства (итог раздела V баланса);

стр. 1530 - доходы будущих периодов;

стр. 1540 - оценочные обязательства.

Информация об изменениях:

Приказом Министерства финансов Республики Саха (Якутия) от 31 июля 2015 г. N 01-04\0689-Н пункт 2.7.2 изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.7.2. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности (К2) характеризует способность предприятия оперативно высвободить из хозяйственного оборота денежные средства и погасить существующие финансовые обязательства.

Коэффициент для юридических лиц рассчитывается по следующей формуле:

К2 = (стр. 5510 + стр. 1240 + стр. 1250) / (стр. 1500 - стр. 1530 - стр. 1540)

где:

стр. 5510 - дебиторская задолженность, в части краткосрочной дебиторской задолженности, погашение которой ожидается в течение года;"

Коэффициент для юридических лиц, созданных в текущем финансовом году, рассчитывается по следующей формуле:

К2 = (стр. 1230 + стр. 1240 + стр. 1250) / (стр. 1500 - стр. 1530 - стр. 1540) где:

стр. 1230 - дебиторская задолженность;

Информация об изменениях:

Приказом Министерства финансов Республики Саха (Якутия) от 31 июля 2015 г. N 01-04\0689-Н пункт 2.7.3 изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.7.3. Коэффициент текущей (общей) ликвидности (К3) рассчитывается по следующей формуле:

для юридических лиц:

К3 = (стр. 1200 - стр. 5407 - стр. 5501) / (стр. 1500 - стр. 1530 - стр. 1540) где:

стр. 1200 - оборотные активы (итог раздела II бухгалтерского баланса предприятия);

стр. 5407 - запасы, в части расходов будущих периодов;

стр. 5501 - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.".

для юридических лиц, созданных в текущем финансовом году:

К3 = стр. 1200 / (стр. 1500 - стр. 1530 - стр. 1540) где:

стр. 1200 - оборотные активы (итог раздела II бухгалтерского баланса предприятия);

2.8. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К4) определяется по следующей формуле:

К4 = стр. 1300 / (стр. 1400 + стр. 1500 - стр. 1530 - стр. 1540)

где:

стр. 1300 - капитал и резервы (итог раздела III бухгалтерского баланса);

стр. 1400 - долгосрочные обязательства (итог раздела IV бухгалтерского баланса).

2.9. Показатель рентабельности (К5) рассчитывается на основании данных отчета о финансовых результатах по следующей формуле:

К5 = стр. 2200 / стр. 2110

где:

стр. 2200 - прибыль (убыток) от продаж;

стр. 2110 - выручка.

Информация об изменениях:

Приказом Министерства финансов Республики Саха (Якутия) от 28 апреля 2017 г. N 01-04/0519-Н приложение дополнено пунктом 2.9.1

2.9.1. Для юридического лица, получающего субсидию из государственного бюджета Республики Саха (Якутия) в целях возмещения недополученных доходов и (или) финансового обеспечения (возмещения) затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг согласно статье 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации, показатель рентабельности (К5) рассчитывается на основании данных отчета о финансовых результатах по следующей формуле:

где:

стр. 2400 - чистая прибыль (убыток);

стр. 2110 - выручка.

2.10. Построение сводной оценки финансового состояния.

2.10.1. Для каждого базового показателя устанавливается наилучшее и наихудшее пороговые значения.

2.10.2. На основе полученного значения и пороговых значений для каждого показателя определяется одна из трех категорий. Пороговые значения показателей и правило выбора категории в зависимости от фактических значений показателей содержатся в таблице 1.

Таблица 1

Коэффициенты	Категория
	I (хорошее значение показателя)	II (удовлетворительное значение показателя)	III (неудовлетворительное значение показателя)
К1	более 0,2	0,1 - 0,2	менее 0,1
К2	более 0,8	0,5 - 0,8	менее 0,5
К3	более 2,0	1,0 - 2,0	менее 1,0
К4	более 1,0	0,7 - 1,0	менее 0,7
К5	более 0,15	0,0 - 0,15	менее 0,0 (нерентабельное)

Информация об изменениях:

Приказом Министерства финансов Республики Саха (Якутия) от 20 декабря 2016 г. N 01-04\1814-Н пункт 2.10.3 изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.10.3. На основе категорий риска определяется значение сводной оценки (S), которая определяется по формуле:

,

где:

- вес показателя Кi в сводной оценке, . Значения весов представлены в таблице 2.

- категория, к которой относится значение показателя

Таблица 2

Вес показателей, используемый при расчете сводной оценки

Показатель	Вес показателя
Коэффициент абсолютной ликвидности (К1)	0,11
Коэффициент быстрой ликвидности (К2)	0,05
Коэффициент текущей ликвидности (К3)	0,42
Соотношение собственных и заемных средств (К4)	0,21
Коэффициент рентабельности (К5)	0,2

2.11. На основе значения сводной оценки финансового состояния, юридическое лицо - получатель бюджетного кредита, его гарант или поручитель, относится к одному из трех классов финансового состояния:

- финансовое состояние является хорошим, если значение сводной оценки не превышает 1,05;

- финансовое состояние является удовлетворительным, если значение сводной оценки больше 1,05, однако не превышает 2,4;

- финансовое состояние является неудовлетворительным, если значение сводной оценки больше 2,4.

2.12. Оценка финансовой устойчивости.

Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат.

К основным источникам формирования запасов и затрат относятся:

- собственные оборотные средства (СОС);

- функциональный капитал (собственный капитал и долгосрочный заемный капитал) (ФК);

- основные источники формирования запасов и затрат (функциональный капитал и краткосрочные кредиты и займы) (ОИФЗ).

Для выполнения оценки финансовой устойчивости рассчитываются следующие показатели:

2.12.1. Излишек (недостаток) собственных оборотных средств (Ес):

Ес = (СОС - З), где:

З - запасы (стр. 1210),

СОС - собственные оборотные средства

СОС=(стр. 1300 - стр. 1100)

2.12.2. Излишек (недостаток) долгосрочных источников финансирования (Ед):

Ед = (СОС + ДЗС) - З,

где:

ДЗС - долгосрочные заемные средства (стр. 1410)

2.12.3. Излишек (недостаток) общей величины источников финансирования (Ео):

Ео = (СОС + ДЗС + КЗС) - З,

где:

КЗС - краткосрочные заемные средства и краткосрочная кредиторская задолженность.

КЗС = (стр. 1510 + стр. 1520)

2.12.4. Оценка финансовой устойчивости определяется в соответствии с таблицей 3.

Финансовое состояние является устойчивым, если запасы и затраты сформированы за счет функционального капитала.

Финансовое состояние является неустойчивым, если запасы и затраты сформированы за счет основных источников формирования запасов и затрат.

В том случае, если для формирования запасов и затрат недостаточно основных источников формирования запасов и затрат, финансовое состояние заемщика является кризисным.

Таблица 3

Оценка финансовой устойчивости

Трехмерный показатель	Значение показателей			Оценка финансовой устойчивости
S = (1, 1, 1)	Ec > 0	Ед > 0	Eо > 0	отличная
S = (0, 1, 1)	Ec < 0	Ед > 0	Eо > 0	хорошая
S = (0, 0, 1)	Ec < 0	Ед < 0	Eо > 0	удовлетворительная
S = (0, 0, 0)	Ec < 0	Ед < 0	Eо < 0	неудовлетворительная

2.13. Общая оценка финансового состояния.

По итогам оценки сводного показателя финансового состояния и оценки финансовой устойчивости определяется общая оценка финансового состояния юридического лица - получателя бюджетного кредита, его гаранта или поручителя

Общая оценка финансового состояния юридического лица - получателя бюджетного кредита, его гаранта или поручителя определяется путем подсчета количества баллов по показателям, подлежащим занесению в таблицу 4 "Общая оценка финансового состояния юридического лица - получателя бюджетного кредита, его гаранта или поручителя".

Таблица 4

Общая оценка финансового состояния юридического лица - получателя бюджетного кредита, его гаранта или поручителя

N п/п	Наименование показателя		Количество баллов
1.	Сводный показатель финансового состояния юридического лица - получателя бюджетного кредита, его гаранта или поручителя	хорошее	1
		удовлетворительное	0
		неудовлетворительное	- 1
2.	Финансовая устойчивость юридического лица - получателя бюджетного кредита, его гаранта или поручителя	хорошее	1
		удовлетворительное	0
		неудовлетворительное	- 1
Общая оценка финансового состояния юридического лица - получателя бюджетного кредита, его гаранта или поручителя		хорошее	2
		удовлетворительное	от 0 до 1 (включительно)
		неудовлетворительное	от - 1 до - 2 (включительно)

На основе значения общей оценки финансового состояния юридического лица - получателя бюджетного кредита, его гаранта или поручителя относится к одному из трех классов финансового состояния:

- финансовое состояние является хорошим, если значение общей оценки равно 2;

- финансовое состояние является удовлетворительным, если значение общей оценки находится в диапазоне от 0 до 1 (включительно);

- финансовое состояние является неудовлетворительным, если значение общей оценки находится в диапазоне от - 1 до - 2 (включительно).

III. Оформление результатов проведения анализа

3.1. По итогам проведения финансового анализа оформляется заключение о финансовом состоянии юридического лица - получателя бюджетного кредита, его гаранта или поручителя. Заключение о финансовом состоянии юридического лица - получателя бюджетного кредита, его гаранта или поручителя подписывается Министром или лицом, исполняющим обязанности Министра, либо курирующим заместителем министра.

Заключение о финансовом состоянии юридического лица - получателя бюджетного кредита, его гаранта или поручителя оформляется по следующей форме:

Заключение
о финансовом состоянии _____________________________________

(полное наименование юридического лица - получателя бюджетного кредита, его гаранта или поручителя)

Министерство финансов Республики Саха (Якутия) по результатам анализа финансового состояния (полное наименование заемщика (поручителя)), проведенного "___"_________20__года в соответствии с Порядком проведения анализа финансового состояния заемщика в целях предоставления, а также после предоставления бюджетного кредита Республики Саха (Якутия), утвержденным приказом Министерства финансов Республики Саха (Якутия) от "____"___________20__года N________, считает, что финансовое состояние (полное наименование заемщика (поручителя)) является (указать: хорошим / удовлетворительным / неудовлетворительным).

На основании вышеизложенного, Министерство финансов Республики Саха (Якутия) считает предоставление бюджетного кредита возможным (невозможным)

(Министр)

(подпись)

(И.О. Фамилия)

Информация об изменениях:

Приказом Министерства финансов Республики Саха (Якутия) от 6 сентября 2016 г. N 01-04/1169-Н в пункт 3.2 внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

3.2. Копия заключения направляется заявителю и курирующему органу государственной власти.