Раздел IV. Последующий финансовый контроль

IV. Последующий финансовый контроль

4.1. Последующий финансовый контроль осуществляется Субъектами муниципального финансового контроля в сфере своей деятельности путем проведения проверки:

- полноты и своевременности поступления средств, предусмотренных Городским бюджетом;

- законности и целесообразности финансово-хозяйственных операций;

- количественного и качественного выполнения показателей по расходованию средств Городского бюджета;

- исполнения смет муниципальных казенных учреждений, планов финансово-хозяйственной деятельности муниципальных бюджетных и автономных учреждений города Магадана;

- выявления причин отклонения фактических данных от плановых;

- достоверности отчетных данных;

- использования субсидий на выполнение муниципального задания;

- изучения финансово-хозяйственной деятельности Объектов муниципального финансового контроля.

4.2. Методами осуществления последующего финансового контроля являются: - проведение проверок финансово-хозяйственной деятельности Объектов муниципального финансового контроля и целевого, эффективного использования средств Городского бюджета (далее - Контрольные мероприятия) в порядке и сроки в соответствии с настоящим Порядком; - анализ отчетов и балансов.

4.3. Планирование последующего финансового контроля.

4.3.1. Контрольные мероприятия, связанные с осуществлением последующего финансового контроля, носят плановый и внеплановый характер.

4.3.2. Плановые Контрольные мероприятия проводятся со следующей периодичностью:

- Контрольные мероприятия по проверке финансово-хозяйственной деятельности получателей средств Городского бюджета, муниципальных унитарных предприятий города Магадана - один раз в три года;

- Контрольные мероприятия целевого и эффективного использования средств, выделенных из Городского бюджета организациям в форме субсидий, предоставляемых в соответствии со статьей 78 и пунктом 2 статьи 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, бюджетных кредитов, бюджетных инвестиций либо путем предоставления муниципальной гарантии - не менее одного раза за период, на который предоставлены средства Городского бюджета;

- Контрольные мероприятия целевого и эффективного использования средств, выделенных из Городского бюджета муниципальным бюджетным и автономным учреждениям города Магадана в форме субсидий, предоставляемых в соответствии с частью 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации - один раз в три года.

4.3.3. Внеплановые Контрольные мероприятия назначаются руководителем Субъекта муниципального финансового контроля по следующим основаниям:

- для контроля исполнения устранения ранее выявленных нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации;

- в случаях получения от органов государственной (муниципальной) власти, юридических лиц и граждан информации о наличии признаков нарушения бюджетного законодательства Российской Федерации.

4.3.4. Планы Контрольных мероприятий Субъектов муниципального финансового контроля на год утверждаются руководителями Субъектов муниципального финансового контроля до 15 декабря года, предшествующего планируемому. При составлении планов Контрольных мероприятий на год учитывается периодичность проведения Контрольных мероприятий, установленная подпунктом 4.3.2 настоящего Порядка, задания и поручения лиц, указанных в подпункте 4.3.3 настоящего Порядка. Изменения в План Контрольных мероприятий вносятся на основании приказов Субъектов муниципального финансового контроля.

4.3.5. Проверки проводятся специалистами Субъекта муниципального финансового контроля (далее - Уполномоченный специалист). При проведении Контрольных мероприятий Субъектами муниципального финансового контроля могут привлекаться специалисты комитета экономического развития мэрии города Магадана и комитета по управлению муниципальным имуществом города Магадана.

4.4. Проведение последующего финансового контроля.

4.4.1. Основанием для начала Контрольного мероприятия является локальный правовой акт Субъекта муниципального финансового контроля, в котором устанавливаются:

- сроки проведения Контрольного мероприятия с указанием даты начала и окончания;

- фамилия, имя и отчество специалистов и (или) состав группы Уполномоченных специалистов и ее руководитель Субъекта муниципального финансового контроля в зависимости от объема работ, вытекающих из задач Контрольного мероприятия и особенностей Объекта муниципального финансового контроля.

4.4.2. Плановый срок Контрольного мероприятия не должен превышать 30 рабочих дней. В случае значительного объема документов и сведений, которые необходимо изучать в ходе Контрольного мероприятия, срок Контрольного мероприятия продлевается на основании служебной записки Уполномоченного специалиста (руководителя группы Уполномоченных специалистов) приказом руководителя Субъекта муниципального финансового контроля, но не более чем на 30 рабочих дней.

4.4.3. При подготовке к контрольному мероприятию Уполномоченным специалистом (руководителем группы Уполномоченных специалистов), после изучения нормативно правовых актов, регламентирующих деятельность Объекта муниципального финансового контроля и документов, характеризующих его деятельность, составляется программа Контрольного мероприятия, которая утверждается руководителем Субъекта муниципального финансового контроля. В программе указывается Объект муниципального финансового контроля, тема, основные цели проведения Контрольного мероприятия, сроки его проведения, период, перечень основных вопросов.

4.4.4. Приступая к проведению Контрольного мероприятия, Уполномоченный специалист (руководитель группы Уполномоченных специалистов) предъявляет руководителю Объекта муниципального финансового контроля локальный правовой акт Субъекта муниципального финансового контроля о проведении Контрольного мероприятия, знакомит его с программой Контрольного мероприятия, решает организационно-технические вопросы проведения Контрольного мероприятия.

4.4.5. Руководитель Объекта муниципального финансового контроля обязан создать надлежащие условия для проведения Контрольного мероприятия, предоставить помещения, оргтехнику, услуги связи, канцелярские принадлежности и т.п.

По требованию Уполномоченного специалиста руководитель Объекта муниципального финансового контроля обязан:

- организовать проведение инвентаризации денежных средств и материальных ценностей (дата проведения и участки инвентаризации устанавливаются Уполномоченным специалистом в соответствии с программой Контрольного мероприятия);

- принимать меры к обеспечению присутствия материально ответственных лиц при проверке вверенных им ценностей, контрольных обмерах выполненных работ и других действиях, направленных на проверку деятельности этих лиц;

- предоставлять необходимые сведения из банков и других организаций, в том числе справки и копии документов о состоянии счетов и оборотов по ним, сведения о состоянии открытых кредитов.

Требования Уполномоченного специалиста, связанные с исполнением им служебных обязанностей в ходе проведения Контрольного мероприятия, являются обязательными для должностных лиц Объекта муниципального финансового контроля.

4.5. Права и обязанности Уполномоченного специалиста.

4.5.1. При осуществлении муниципального финансового контроля Уполномоченный специалист:

- проверяет учредительные, регистрационные, плановые, отчетные, первичные учетные и прочие бухгалтерские документы в целях установления законности и правильности произведенных операций, подлинности документов, арифметической правильности содержащихся в них расчетов, соответствия документов установленным формам;

- проверяет фактическое наличие и правильность использования денежных средств, ценных бумаг, материальных ценностей, проверяет действительность совершенных операций, получения или выдачи указанных в документах денежных средств и материальных ценностей, фактического выполнения работ и оказания услуг;

- проверяет имеющиеся выписки из текущих счетов и при несоответствии документов запрашивает из учреждений банка и иных кредитных организаций сведения о суммах наличных денег, выданных за проверяемый период;

- запрашивает от других организаций справки и копии документов по операциям и расчетам с Объектами муниципального финансового контроля;

- получает полный и свободный доступ во все здания и помещения, занимаемые Объектом муниципального финансового контроля;

- привлекает в установленном порядке специалистов для определения количества и качества сырья, материалов, полуфабрикатов и готовой продукции, услуг и выполненных работ, проверки фактических затрат сырья и материалов, состояния зданий и сооружений, контрольного обмера строительных работ и определения их качества, условий хранения сырья, материалов и оборудования и в других необходимых случаях;

- запрашивает в установленном порядке у руководителей органов и организаций, обладающих информацией, касающейся финансово-хозяйственной деятельности Объекта муниципального финансового контроля, данные для осуществления муниципального финансового контроля;

- получает объяснения, в том числе в письменном виде, от должностных, материально ответственных и других лиц Объекта муниципального финансового контроля по вопросам, возникающим при осуществлении муниципального финансового контроля;

- требует от руководителя Объекта муниципального финансового контроля обязательного проведения инвентаризации имущества и обязательств;

- дает в процессе осуществления муниципального финансового контроля руководителям Объектов муниципального финансового контроля указания о возмещении причиненного ущерба в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации;

- информирует руководителя Объекта муниципального финансового контроля о выявленных недостатках и нарушениях, вносит предложения об устранении выявленных недостатков, нарушений, их последствий и наказании виновных лиц;

- вносит руководителю Субъекта муниципального финансового контроля, издавшему приказ о проведении Контрольного мероприятия, предложение о применении мер принуждения к нарушителям бюджетного законодательства;

- в случаях нарушения бюджетного, финансового законодательства, за которые установлена административная и (или) уголовная ответственность, вносит предложения руководителю Субъекта муниципального финансового контроля о передаче материалов Контрольных мероприятий в правоохранительные органы;

- руководствуется в своей работе Бюджетным кодексом Российской Федерации, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, Магаданской области, муниципальными правовыми актами города Магадана;

- использует полученные при осуществлении муниципального финансового контроля данные только для выполнения порученной работы.

4.5.2. Уполномоченный специалист при осуществлении муниципального финансового контроля не имеет права:

- вмешиваться в оперативную деятельность Объекта муниципального финансового контроля;

- разглашать сведения, полученные в результате проведения Контрольного мероприятия, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

4.6. Оформление результатов последующего финансового контроля.

4.6.1. По результатам Контрольного мероприятия составляется акт.

4.6.2. Если выявленное нарушение скрыто или по выявленным фактам необходимо принять срочные меры к устранению нарушений или привлечению виновных лиц к ответственности, в ходе Контрольного мероприятия составляется отдельный промежуточный акт. Факты, изложенные в промежуточных актах, включаются в акт Контрольного мероприятия.

4.6.3. Результаты Контрольного мероприятия излагаются в акте на основе проверенных данных и фактов, подтвержденных документами, результатами произведенных встречных проверок и проверок действительности совершения операций, других контрольных действий, заключений экспертиз и привлеченных специалистов, объяснений должностных и материально ответственных лиц. Не допускается изложение в акте выводов Уполномоченного специалиста, проводившего Контрольное мероприятие, предположений и неподтвержденных документами фактов, сведений и следственных материалов и ссылок на показания, данные следственным органам, материалов Контрольных мероприятий, проведенных иными Контрольными органами, без проверки их достоверности. В акте Уполномоченный специалист, проводивший Контрольное мероприятие, не вправе давать морально-этическую оценку действий нарушителя, квалифицировать их поступки, намерения и цели, применять понятия и фразы, имеющие заведомо оценочный или обвинительный смысл.

4.6.4. В акте Контрольного мероприятия указывается:

- должность, фамилия, имя, отчество Уполномоченного специалиста, проводившего Контрольное мероприятие, дата, основание, период проведения Контрольного мероприятия, дата проведения предыдущего Контрольного мероприятия и фамилия, имя, отчество специалиста, его проводившего;

- общие данные об Объекте муниципального финансового контроля (организационно-правовая форма юридического лица, подчиненность, виды деятельности, численность работающих, основные финансово-хозяйственные показатели, другие необходимые по мнению уполномоченных лиц сведения);

- выявленные факты нарушений действующего законодательства со ссылкой на нормативный правовой акт;

- выявленные факты недостач, других злоупотреблений должностных и материально ответственных лиц с указанием должности, фамилии, имени и отчества нарушителя;

- общий размер причиненного ущерба, выявленного в результате Контрольного мероприятия, и другие последствия нарушений;

- данные о состоянии внутреннего (ведомственного) контроля на Объекте контроля и его вышестоящих органах;

- материалы по другим вопросам, поставленным в программе Контрольного мероприятия.

ГАРАНТ:

Нумерация подпунктов приводится в соответствии с источником

4.6.6. При наличии возражений или замечаний по акту подписывающие его должностные лица делают об этом отметку перед своей подписью и одновременно с подписанием акта указывают срок представления протокола разногласий. Срок представления протокола разногласий не может превышать десяти рабочих дней со дня вручения акта Контрольного мероприятия. Уполномоченный специалист, проводивший Контрольное мероприятие, обязан проверить правильность фактов, изложенных в протоколе разногласий, и подготовить по ним мотивированный ответ. Срок подготовки ответа на протокол разногласий не может превышать десять рабочих дней со дня получения протокола разногласий.

4.6.7. Акт (промежуточный акт) подписывается Уполномоченным специалистом (руководителем группы Уполномоченных специалистов) и главным бухгалтером, а также материально ответственными лицами Объекта муниципального финансового контроля (при наличии). Акт (промежуточный акт) оформляется в двух экземплярах, один экземпляр акта (промежуточного акта) вручается руководителю Объекта муниципального финансового контроля в течение десяти рабочих дней со дня окончания Контрольного мероприятия. В акте Контрольного мероприятия должностное лицо, получившее акт, делает отметку на последней странице акта Контрольного мероприятия: "Акт Контрольного мероприятия получен", указывает дату и ставит подпись.

4.6.8. В случае отказа должностного лица подписать и (или) принять акт, один экземпляр акта направляется по месту нахождения Объекта муниципального финансового контроля с подтверждением его направления.

4.7. Принятие мер к устранению выявленных нарушений и недостатков.

4.7.1. Материалы Контрольного мероприятия принимаются от уполномоченного специалиста Субъектом муниципального финансового контроля, издавшим локальный правовой акт о проведении Контрольного мероприятия. На последней странице акта проверки делается отметка: "Материалы проверки приняты", указывается дата и проставляется подпись лица, принявшего материалы. Уполномоченный специалист одновременно с материалами Контрольного мероприятия представляет Субъекту муниципального финансового контроля, издавшему приказ о проведении Контрольного мероприятия, предложения об устранении выявленных нарушений.

4.7.2. По результатам Контрольного мероприятия руководитель Объекта муниципального финансового контроля, не позднее пяти рабочих дней со дня подписания акта Контрольного мероприятия (получения ответа на протокол разногласий), издает приказ о его результатах, а также разрабатывает план мероприятий, направленных на устранение выявленных нарушений, принятие мер к возмещению причиненного ущерба, предотвращение злоупотреблений, устранение причин неудовлетворительной работы Объекта муниципального финансового контроля. Информация об устранении выявленных в ходе Контрольного мероприятия нарушений представляется руководителю Субъекта муниципального финансового контроля, издавшему приказ о проведении Контрольного мероприятия, либо уполномоченному им лицу не позднее одного месяца со дня издания приказа по результатам проведенной проверки.

4.7.3. Руководитель Субъекта муниципального финансового контроля, издавший приказ о проведении Контрольного мероприятия, готовит предписание о применении мер принуждения за нарушение бюджетного законодательства.

4.7.4. Материалы Контрольного мероприятия, проведенного по поручению лиц, указанных в подпункте 4.3.3 настоящего Порядка, направляются лицу, давшему поручение о его проведении.

4.8. Порядок предоставления отчетности по результатам Контрольных мероприятий.

4.8.1. Уполномоченный специалист (руководитель группы Уполномоченных специалистов), проводивший Контрольное мероприятие, составляет справку по результатам Контрольного мероприятия. В справке указывается общая сумма обнаруженных в ходе Контрольного мероприятия нарушений бюджетного законодательства, сгруппированная по кодам бюджетной классификации и видам нарушений. Справка подшивается и хранится вместе с материалами Контрольного мероприятия.

4.8.2. В течение 20 рабочих дней после окончания полугодия и года руководители Субъектов контроля направляют в Департамент отчет о результатах проведенных Контрольных мероприятий и принятых мерах по устранению нарушений и наказанию виновных лиц, возмещению причиненного ущерба.