Текст Закона в редакции от 27 ноября 1998 г.
Статья 1. Общие положения
1. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства - организаций и индивидуальных предпринимателей применяется наряду с принятой ранее системой налогообложения, учета и отчетности, предусмотренной законодательством Российской Федерации.
Право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, предоставляется субъектам малого предпринимательства на добровольной основе.
2. Применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности организациями, подпадающими под действие настоящего Закона, предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой одного налога на совокупный доход, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.
Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, налога на приобретение автотранспортных средств, лицензионных сборов, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды.
3. Применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты установленного законодательством Российской Федерации подоходного налога на доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью (далее - патент).
4. Организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, предоставляется право оформления первичных документов бухгалтерской отчетности и ведения книги учета доходов и расходов по упрощенной форме, в том числе без применения способа двойной записи, плана счетов и соблюдения иных требований, предусмотренных действующим положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности.
5. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и представления необходимой статистической отчетности.
Статья 2. Субъекты упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности
1. Действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности распространяется на индивидуальных предпринимателей и организации с предельной численностью работающих (включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско - правового характера) до 15 человек независимо от вида осуществляемой ими деятельности.
Под предельной численностью субъектов малого предпринимательства понимается среднесписочная численность работников организации, включая численность работающих в их филиалах и подразделениях.
Исчисление среднесписочной численности производится нарастающим итогом в соответствии с действующими нормативными актами.
2. Под действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности не подпадают организации, занятые производством подакцизной продукции, организации, созданные на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий, а также кредитные организации, страховщики, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, предприятия игорного и развлекательного бизнеса и хозяйствующие субъекты других категорий, для которых Министерством финансов Российской Федерации установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности, а также плательщики единого налога на вмененный доход.
Субъекты малого предпринимательства имеют право в предусмотренном настоящим Законом порядке перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, если в течение года, предшествующего кварталу, в котором произошла подача заявления на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, совокупный размер валовой выручки данного налогоплательщика не превысил суммы стотысячекратного минимального размера оплаты труда, установленного законодательством Российской Федерации на первый день квартала, в котором произошла подача заявления.
Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный предприниматель, подавшие заявление на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, считаются субъектами упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности с того квартала, в котором произошла их официальная регистрация.
3. Налоговым периодом считается: для Организаций - один квартал; для индивидуальных предпринимателей - один календарный год.
Статья 3. Объекты налогообложения организаций в упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности
1. Объектом обложения одним налогом на совокупный доход организаций в упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности устанавливается совокупный доход, полученный за налоговый период (квартал, год).
2. Совокупный доход исчисляется как разница между валовой выручкой и стоимостью использованных в процессе производства товаров (работ, услуг), сырья, материалов, комплектующих изделий, приобретенных товаров, топлива, эксплуатационных расходов, текущего ремонта, затрат на аренду помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности, затрат на аренду транспортных средств, расходов на уплату процентов за пользование кредитными ресурсами банков (в пределах действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации плюс 3 процента), оказанных услуг, а также сумм, налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам, налоги на приобретение автотранспортных средств, отчислений, в государственные социальные внебюджетные фонды, уплаченных таможенных платежей, государственных пошлин и лицензионных сборов.
Статья 4. Ставки одного налога на совокупный доход и стоимость патента для индивидуальных предпринимателей
1. Для субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, устанавливаются следующие ставки одного налога на совокупный доход, подлежащего зачислению:
в федеральный бюджет - в размере 10 процентов от совокупного дохода;
в краевой бюджет - в размере 7,5 процента от совокупного дохода;
в бюджет муниципального образования - в размере 7,5 процента от совокупного дохода.
Конкретная годовая стоимость патента для индивидуальных предпринимателей устанавливается по месту их регистрации местными представительными органами власти не позднее чем за месяц до начала календарного года, на который стоимость патента устанавливается. Величина годовой стоимости патента должна быть не ниже 25 процентов от среднегодового совокупного дохода, полученного индивидуальными предпринимателями от конкретного вида деятельности. Стоимость патента устанавливается исходя из кратности установленного минимального размера оплаты труда.
При использовании индивидуальным предпринимателем работников по договорам гражданско - правового характера годовая стоимость патента увеличивается на 10 процентов за каждый заключенный договор.
Годовая стоимость патента, уплаченная индивидуальными предпринимателями, полностью зачисляется в бюджет муниципального образования по месту регистрации.
2. Представительные органы местного самоуправления вправе своими решениями вводить налоговые льготы для отдельных категорий плательщиков в пределах доли налога, поступающей в соответствующий местный бюджет.
Статья 5. Порядок применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектами малого предпринимательства
1. Официальным документом, удостоверяющим право применения субъектами малого предпринимательства упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности является патент, выдаваемый сроком на один календарный год налоговыми органами по месту постановки организаций и индивидуальных предпринимателей на налоговый учет.
2. Годовая стоимость патента для субъектов малого предпринимательства - юридических лиц, подпадающих под действие настоящего Закона, в зависимости от вида деятельности устанавливается в следующих размерах:
/------------------------------------------------------------------\
| | Годовая стоимость |
| Вид деятельности |патента в кратности|
| | к установленному |
| | МРОТ |
|------------------------------------------------------------------|
|Производство товаров народного потребления 95 |
|Ремонтно - строительные услуги 125 |
|Проектно - изыскательская деятельность 80 |
|Производство, переработка сельскохозяйственной продукции 50 |
|Производство строительно - монтажных работ 55 |
|Оптовая торговля 150 |
|Заготовительная деятельность 100 |
|Снабженческо - сбытовая деятельность 100 |
|Посредническая деятельность 90 |
|Аудиторские, консультационные, юридические услуги 125 |
|Разработка программных средств, оказание информационных услуг 58 |
|Физическая культура, социальное обеспечение 18 |
|Прочие виды деятельности 95 |
\------------------------------------------------------------------/
3. Установить, что для субъектов малого предпринимательства - физических лиц под действие настоящего Закона подпадают следующие виды деятельности:
оптовая торговля продуктовыми товарами; оптовая торговля промышленными товарами; оптовая торговля прочими товарами; выделка шкурок; вязание шерстяных изделий; вязание трикотажных изделий; ремонт галантереи и бижутерии; изготовление галантереи и бижутерии; сварочные работы; стекольные работы; столярные работы; производство мебели; услуги ритуальные; услуги рекламно - информационные; услуги туристические; услуги контролеров; деятельность посредническая; деятельность риэлтерская; деятельность независимых оценщиков; прокат товаров народного потребления; организация культурно - массовых (зрелищных) мероприятий; разработка компьютерных программ; проектно - сметные работы; стенографические работы; ксерокопировальные работы; машинописные работы; изготовление свадебных нарядов и аксессуаров к ним; разведение и реализация декоративных рыбок; разведение и реализация декоративных птиц; разведение и реализация декоративных животных; прочие виды деятельности, не указанные в Законе Ставропольского края "Об едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Ставропольского края".
Оплата годовой стоимости патента осуществляется субъектами упрощенной системы налогообложения ежеквартально до 15 числа третьего месяца отчетного квартала в размере 25 процентов от его стоимости.
4. Уплачиваемая годовая стоимость патента:
организациями зачисляется в федеральный, краевой бюджеты и бюджет муниципального образования в порядке, установленном для одного налога на совокупный доход пунктом 1 статьи 4 настоящего Закона;
индивидуальными предпринимателями направляется в бюджет муниципального образования.
Для организаций оплата стоимости патента засчитывается в счет обязательства по уплате одного налога, исчисляемого от совокупного дохода.
При этом в случае, если сумма одного налога, исчисленного от совокупного дохода, окажется ниже стоимости патента, то излишне уплаченная сумма стоимости патента засчитывается в счет очередных платежей одного налога на совокупный доход.
Для индивидуальных предпринимателей уплачиваемая годовая стоимость патента является фиксированным платежом, заменяющим уплату одного налога на совокупный доход за налоговый период, и перерасчету в течение налогового периода не подлежит. Оплата годовой стоимости патента индивидуальными предпринимателями не освобождает их от подачи деклараций в порядке, предусмотренном Законом Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц".
При занятии индивидуальными предпринимателями несколькими видами предпринимательской деятельности патент должен быть оплачен отдельно по каждому виду деятельности, с соответствующими размерами стоимости каждого из патентов.
5. Организациям, индивидуальным предпринимателям патент выдается налоговыми органами по месту их постановки на налоговый учет на основе письменного заявления, подаваемого не позднее чем за один месяц до начала очередного квартала, при соблюдении следующих условий:
если общее число работников, занятых в организации, не превышает предельной численности, установленной в соответствии с настоящим Законом;
если организация не имеет просроченной задолженности по уплате налогов и иных обязательных платежей за предыдущий налоговый период;
если организацией своевременно сданы необходимые расчеты по налогам и бухгалтерская отчетность за предыдущий налоговый период.
Филиалы и подразделения, являющиеся налогоплательщиками, представляют в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет нотариально заверенные копии патентов, выданных организации, не позднее чем за 15 дней до начала очередного квартала.
6. Решение о переходе организации или индивидуального предпринимателя на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности или мотивированный отказ от этого выносится налоговым органом в пятнадцатидневный срок со дня подачи заявления.
7. При получении патента в налоговом органе организации или индивидуальные предприниматели предъявляют для регистрации книгу учета доходов и расходов, в которой указываются наименование организации (фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя), вид осуществляемой деятельности (только для индивидуального предпринимателя), местонахождение, номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков. Налоговый орган на первой странице книги учета доходов и расходов фиксирует регистрационный номер патента и дату его выдачи. При выдаче патента заполняется также и его дубликат, который хранится в налоговом органе.
По истечении срока действия патента по заявлению организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган выдает патент на очередной (годичный) срок действия с регистрацией новой книги учета доходов и расходов.
На патент и книгу учета доходов и расходов распространяются правила обращения с отчетностью, установленные действующими нормативными актами Российской Федерации.
При утрате субъектами малого предпринимательства патента он подлежит возобновлению налоговым органом с соблюдением предусмотренных законодательством Российской Федерации условий и наложением штрафа, величина которого составляет пятикратный минимальный размер оплаты труда, установленный законодательством Российской Федерации на момент утраты патента.
Возобновленный патент выдается не позднее чем через 15 дней после подачи в налоговый орган по месту регистрации заявления об утрате патента и квитанции об уплате штрафа.
Суммы уплаченных штрафов зачисляются в бюджет муниципального образования.
8. По итогам хозяйственной деятельности за налоговый период (квартал) организация представляет в налоговый орган в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, расчет подлежащего уплате одного налога на совокупный доход с зачетом оплаченной стоимости патента, а также выписку из книги доходов и расходов (по состоянию на последний рабочий день отчетного периода) с указанием совокупного дохода, полученного за налоговый период.
При представлении в налоговый орган указанных документов организация предъявляет для проверки патент, книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу, а также платежные поручения об уплате одного налога на совокупный доход за налоговый период (с отметкой банка об исполнении платежа).
9. При превышении определенной настоящим Законом предельной численности работающих или совокупного размера валовой выручки субъекты малого предпринимательства переходят на принятую ранее систему налогообложения, учета и отчетности, начиная с квартала, следующего за отчетным кварталом.
10. Отказ от применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности и обратный переход (возврат) к принятой ранее системе налогообложения, учета и отчетности могут осуществляться организациями с начала очередного календарного года при условии подачи соответствующего заявления в налоговый орган в срок не позднее чем за 15 дней до завершения календарного года.
Статья 6. Ответственность субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности
Ответственность субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, наступает в соответствии с Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и другими законодательными актами Российской Федерации и законодательными актами Ставропольского края.
Статья 7. Вступление в силу настоящего Закона
Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 1999 года.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.