Приложение. Порядок оценки бюджетной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот

Приложение

к постановлению

главы города Ставрополя

от 26 августа 2008 г. N 2042

Порядок
оценки бюджетной эффективности предоставленных
(планируемых к предоставлению) налоговых льгот

1. Настоящий Порядок оценки бюджетной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (далее порядок) определяет процедуру оценки органами местного самоуправления, на которые возложены координация и регулирование деятельности в соответствующей отрасли, бюджетной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по уплате налогов в бюджет города Ставрополя, а также требования к применению результатов оценки.

2. Оценка бюджетной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот производится в целях обеспечения контроля результативности их предоставления.

Проведение оценки бюджетной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот должно способствовать оптимизации перечня действующих налоговых льгот и обеспечению оптимального выбора объектов для предоставления налоговых льгот.

ГАРАНТ:

См. Письмо Минфина РФ от 15 декабря 2006 г. N 06-04-08/01-161 "Методические рекомендации по организации мероприятий, направленных на обеспечение сбалансированности местных бюджетов"

3. Понятия и термины в настоящем Порядке используются в следующих значениях:

налоговая льгота - предоставляемое отдельным категориям налогоплательщиков преимущество по сравнению с другими налогоплательщиками не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем размере;

сумма налоговых льгот - сумма налогов, исчисленная от налоговой базы, но не уплачиваемая налогоплательщиком в бюджет города Ставрополя на основании муниципальных правовых актов.

Иные понятия и термины используются в значениях, определяемых Налоговым кодексом Российской Федерации и Бюджетным кодексом Российской Федерации.

4. Под бюджетной эффективностью предоставления налоговых льгот понимаются полученные (планируемые к получению) дополнительные поступления в бюджет города Ставрополя, которые связаны с использованием налоговых льгот.

Сумма бюджетного эффекта от предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, превышающая сумму или равняющаяся сумме предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, означает, что предоставленные (планируемые к предоставлению) налоговые льготы имеют бюджетную эффективность.

В случае если сумма бюджетного эффекта от предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот меньше суммы предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, налоговая льгота не имеет бюджетной эффективности.

5. Оценка бюджетной эффективности налоговых льгот, установленных муниципальным правовым актом, осуществляется по итогам каждого отчетного финансового года и производится в три этапа.

На первом этапе производится учет (инвентаризация) установленных в соответствии с муниципальными правовыми актами налоговых льгот.

На втором этапе определяется сумма потерь (сумма недополученных доходов) городского бюджета, обусловленных предоставлением льгот.

На третьем этапе оценки бюджетной эффективности налоговых льгот производится сопоставление сумм потерь (суммы недополученных доходов) бюджета города Ставрополя, обусловленных предоставлением налоговых льгот, с суммами бюджетного эффекта от предоставления налоговых льгот.

6. Сумма потерь бюджета города Ставрополя от предоставления налоговой льготы рассчитывается по следующей формуле:

, где

ПБ - сумма потерь бюджета города Ставрополя, связанная с предоставлением налоговой льготы налогоплательщику;

БНО - база налогообложения налогоплательщика по налогу, в отношении которого ведение налоговой льготы предполагает снижение налоговой ставки;

СН - полная ставка налогообложения по данному налогу;

СНл - льготная ставка налогообложения по данному налогу.

7. Для оценки бюджетной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот используются следующие критерии:

а) оценка бюджетной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот от инвестиционной деятельности организаций, предусматривающая определение коэффициента бюджетной эффективности налоговых льгот, предоставленных субъектам инвестиционной деятельности.

Коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот, предоставленных субъектам инвестиционной деятельности, рассчитывается по следующей формуле:

ГАРАНТ:

Формула не приводится

,где

Кэф. инв. - коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот, предоставленных субъектам инвестиционной деятельности, за планируемый (отчетный) период;

t = 1:n - период расчетного срока окупаемости инвестиционного проекта, предусмотренного проектной документацией (бизнес - планом), но не более пяти лет;

НПdt - объем прироста налоговых поступлений в бюджет города Ставрополя в течение периода расчетного срока окупаемости инвестиционного проекта, предусмотренного проектной документацией (бизнес - планом), но не более пяти лет;

АПdt - объем прироста арендной платы, поступающей в бюджет города Ставрополя в течение периода расчетного срока окупаемости инвестиционного проекта, предусмотренного проектной документацией (бизнес - планом), но не более пяти лет;

ПБнлt - потери бюджета города Ставрополя, связанные с предоставлением налоговых льгот субъектам инвестиционной деятельности в период расчетного срока окупаемости инвестиционного проекта, предусмотренного проектной документацией (бизнес - планом), но не более пяти лет.

Налоговые льготы могут быть предоставлены или их использование считается эффективным, если коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот, планируемых к предоставлению субъектам инвестиционной деятельности, больше единицы (Кэф.инв > 1);

б) оценка бюджетной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот от деятельности отдельных категорий налогоплательщиков, предусматривающая определение коэффициента бюджетной эффективности налоговых льгот, предоставленных отдельным категориям налогоплательщиков.

Коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот, предоставленных отдельным категориям налогоплательщиков, рассчитывается по следующей формуле:

, где

Кэф.кп - коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот, предоставленных отдельным категориям налогоплательщиков;

СНт - сумма уплаченных налогов в бюджет города Ставрополя за последний отчетный год (оценка на планируемый год) по соответствующей категории налогоплательщиков, получивших льготы;

СНn - сумма уплаченных налогов в бюджет города Ставрополя за год, предшествующий последнему отчетному году (планируемому году), по соответствующей категории налогоплательщиков, получивших льготы.

Налоговые льготы могут быть предоставлены или их использование считается эффективным, если коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот, планируемых к предоставлению отдельным категориям налогоплательщиков, больше единицы (Кэф.кп > 1).

8. Оценка бюджетной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот осуществляется комитетом экономического развития и торговли администрации города Ставрополя по категориям налогоплательщиков (юридическим лицам), видам налогов и основным видам экономической деятельности на основании полученных от налогоплательщиков следующих документов:

1) расчет суммы потерь бюджета города Ставрополя в результате предоставления налоговых льгот (дополнительных доходов бюджета города Ставрополя в случае отмены налоговых льгот);

2) данные о финансовом состоянии организации за отчетный год и на отчетную дату (баланс, отчет о прибылях и убытках);

3) план использования высвобождающихся средств в отчетном периоде;

4) справка налоговых органов о суммах уплаченных налогов в бюджет города Ставрополя за отчетный финансовый год, а также год, предшествующий отчетному финансовому году.

ГАРАНТ:

См. Приказ Федеральной налоговой службы от 23 мая 2005 г. N ММ-3-19/206@ "Об утверждении Справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций и методических указаний по ее заполнению"

9. По результатам рассмотрения представленных документов комитет экономического развития и торговли администрации города Ставрополя готовит отчет и заключение об оценке бюджетной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, а также о размере выпадающих доходов бюджета города Ставрополя, связанных с предоставлением льготы, за отчетный год по форме согласно приложению к настоящему Порядку.

10. По результатам проведения оценки бюджетной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот составляется аналитическая записка.

Аналитическая записка должна содержать:

полный перечень предоставленных на территории города Ставрополя налоговых льгот;

полную информацию о доходах бюджета города Ставрополя, выпадающих по причине предоставления налоговых льгот;

сведения о бюджетной эффективности действующих льгот и предложения, направленные на корректировку или отмену неэффективных налоговых льгот.

11. Проекты муниципальных правовых актов города Ставрополя по вопросам предоставления или отмены ранее предоставленных налоговых льгот разрабатываются комитетом экономического развития и торговли администрации города Ставрополя в срок до 01 июня текущего финансового года для внесения их на рассмотрение в Ставропольскую городскую Думу.

12. Комитет экономического развития и торговли администрации города Ставрополя в срок до 01 июня текущего финансового года представляет в комитет финансов и бюджета администрации города Ставрополя сведения о планируемых к предоставлению налоговых льготах (отмене ранее действующих) и информацию о суммах выпадающих доходов бюджета города Ставрополя.

13. Информация о результатах оценки потерь бюджета города Ставрополя и дополнительных бюджетных доходах в связи с предоставлением налоговых льгот, а также бюджетной и социальной эффективности налоговых льгот публикуются в газете "Вечерний Ставрополь" и размещается на официальном сайте администрации города Ставрополя.

Управляющая делами администрации города Ставрополя

Г.П. Королева

Управляющая делами администрации города Ставрополя

Г.П. Королева