Распоряжение Правительства Ставропольского края от 19 августа 2015 г. N 242-рп "Об утверждении основных направлений налоговой политики Ставропольского края на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов"

1. Утвердить прилагаемые основные направления налоговой политики Ставропольского края на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов (далее - основные направления налоговой политики).

ГАРАНТ:

См. также:

Распоряжение Правительства Ставропольского края от 31 августа 2015 г. N 271-рп "Об утверждении основных направлений бюджетной политики Ставропольского края на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов"

Распоряжение Правительства Ставропольского края от 31 августа 2015 г. N 272-рп "Об утверждении основных направлений долговой политики Ставропольского края на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов"

2. Министерству финансов Ставропольского края:

2.1. Осуществлять формирование бюджета Ставропольского края и построение межбюджетных отношений с органами местного самоуправления муниципальных образований Ставропольского края на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов в соответствии с основными направлениями налоговой политики.

2.2. Обеспечить проведение финансово-экономической экспертизы поступающих в установленном порядке в Правительство Ставропольского края проектов федеральных законов о налогах и сборах в части влияния их положений на доходную часть бюджета Ставропольского края, а также проектов федеральных законов, устанавливающих новые расходные обязательства субъектов Российской Федерации.

3. Рекомендовать органам местного самоуправления муниципальных образований Ставропольского края с целью проведения единой бюджетной политики Ставропольского края при формировании местных бюджетов на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов учитывать основные направления налоговой политики.

4. Контроль за выполнением настоящего распоряжения возложить на заместителя председателя Правительства Ставропольского края - министра финансов Ставропольского края Калинченко Л.А.

5. Настоящее распоряжение вступает в силу со дня его подписания.

Губернатор Ставропольского края

В.В. Владимиров

Основные направления
налоговой политики Ставропольского края на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов
(утв. распоряжением Правительства Ставропольского края от 19 августа 2015 г. N 242-рп)

I. Общие положения

Основные направления налоговой политики Ставропольского края на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов (далее - основные направления налоговой политики) подготовлены с целью составления проекта бюджета Ставропольского края (далее - краевой бюджет) на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов. Основные направления налоговой политики следует учитывать при подготовке проектов бюджетов муниципальных образований Ставропольского края на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов.

ГАРАНТ:

Об основных направлениях бюджетной и налоговой политики Ставропольского края см. статью 16 Закона Ставропольского края от 19 ноября 2007 г. N 59-кз "О бюджетном процессе в Ставропольском крае"

II. Цели и задачи налоговой политики Ставропольского края на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов

Целями налоговой политики Ставропольского края на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов (далее - налоговая политика) являются:

необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы Ставропольского края за счет сохранения бюджетной устойчивости и получения доходов консолидированного бюджета Ставропольского края;

поддержка инвестиционной и предпринимательской деятельности хозяйствующих субъектов, осуществляющих деятельность на территории Ставропольского края.

Достижение целей налоговой политики должно повысить стабильность ведения экономической деятельности на территории Ставропольского края.

Учитывая принимаемые на федеральном уровне решения, снижающие налоговую нагрузку на плательщиков по основным налогам, формирующим доходную часть консолидированного бюджета Ставропольского края (налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций и налог на доходы физических лиц), задачами налоговой политики являются:

введение и реализация новых принципов налогообложения по налогу на имущество физических лиц;

поддержка малого бизнеса в рамках предоставленных субъектам Российской Федерации налоговых полномочий по специальным налоговым режимам путем формирования оптимальной налоговой нагрузки;

создание налоговых стимулов для экономического роста Ставропольского края.

ГАРАНТ:

О налогах и сборах, зачисляемых в бюджет Ставропольского края и бюджеты муниципальных образований, расположенных на территории Ставропольского края, см. справку

III. Анализ принятых решений в области налоговой политики и их последствий. Основные итоги реализации налоговой политики Ставропольского края за 2012 - 2014 годы

Ежегодный рост в Ставропольском крае производства промышленной продукции, потребительских товаров и продукции сельскохозяйственного производства позволял ежегодно увеличивать налоговый потенциал Ставропольского края. За 2012 - 2014 годы по налоговым и неналоговым доходам консолидированного бюджета Ставропольского края отмечается ежегодная положительная динамика поступлений.

Вместе с тем если по итогам 2013 года отмечалось превышение темпов роста поступлений налоговых и неналоговых доходов в консолидированный бюджет Ставропольского края по сравнению со среднероссийскими показателями на 5,6 процентных пункта, то по итогам 2014 года и первого полугодия 2015 года наблюдается отставание темпов роста поступлений налоговых и неналоговых доходов в консолидированный бюджет Ставропольского края по сравнению со среднероссийскими показателями на 5 процентных пунктов за счет снижения объемов поступлений по налогу на прибыль организаций в связи с уменьшением налогооблагаемой прибыли филиалов и участников консолидированных групп налогоплательщиков. Уменьшение поступлений доходов в консолидированный бюджет Ставропольского края от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности Ставропольского края и муниципальной собственности муниципальных образований Ставропольского края, в связи с расторжением договоров аренды и изменением типа учреждений.

Информация об объемах налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета Ставропольского края в 2012 - 2014 годах представлена в таблице 1.

Таблица 1

Информация об объемах налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета Ставропольского края в 2012 - 2014 годах

(млн. рублей)

N п/п	Вид дохода	2012 год	2013 год	Процент к предыдущему году	2014 год	Процент к предыдущему году
1	2	3	4	5	6	7
1.	Налоговые доходы, всего	52 313	56 875	108,72	58 745	103,29
	в том числе:
	налог на прибыль организаций	13 410	12 230	91,21	12 168	99,49
	налог на доходы физических лиц	19 900	22 856	114,86	24 202	105,89
	акцизы	6 894	7 713	111,89	7 604	98,58
	доходы от специальных налоговых режимов	3 964	4 440	111,99	4 751	107,00
	налог на имущество физических лиц	291	347	119,27	358	103,25
	налог на имущество организаций	5 110	6 051	118,42	6 145	101,55
	транспортный налог	669	848	126,77	962	113,39
	земельный налог	1 811	2 051	113,26	2 131	103,91
	прочие налоги и сборы	266	339	127,51	424	125,25
2.	Неналоговые доходы, всего	3 860	4 221	109,37	4 722	111,87
	в том числе:
	арендная плата за земельные участки	1 736	1 806	104,08	2 019	111,80
	доходы от сдачи в аренду имущества	246	150	61,15	135	90,09
	штрафы, санкции, возмещение ущерба	420	576	137,07	880	152,66
	Итого	56 173	61 097	108,77	63 467	103,88

Увеличению поступлений в консолидированный бюджет Ставропольского края по налоговым и неналоговым доходам способствовала реализация Плана мероприятий, направленных на увеличение роста доходов и оптимизацию расходов консолидированного бюджета Ставропольского края, совершенствование долговой политики Ставропольского края на период 2013 - 2016 годов, утвержденного распоряжением Правительства Ставропольского края от 16 декабря 2013 г. N 397-рп.

С 01 января 2015 года Ставропольский край перешел на исчисление налога на имущество организаций в зависимости от кадастровой стоимости торговых центров (комплексов) общей площадью свыше 250 кв. м и помещений в них, а также нежилых помещений общей площадью свыше 250 кв. м, предназначенных либо фактически используемых для размещения торговых центров (комплексов).

В ходе проведения мероприятий по переходу к исчислению налога на имущество организаций в зависимости от кадастровой стоимости указанных торговых центров (комплексов) были приняты постановления Правительства Ставропольского края от 30 октября 2014 г. N 425-п "Об определении состава сведений, подлежащих включению в перечень объектов недвижимого имущества, расположенных на территории Ставропольского края, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость" и от 16 февраля 2015 г. N 54-п "Об утверждении Порядка определения вида фактического использования отдельно стоящих нежилых зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений, расположенных на территории Ставропольского края, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость".

В результате проведенной работы был сформирован перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, который был утвержден приказом министерства имущественных отношений Ставропольского края от 24 декабря 2014 г. N 329 "Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость" (далее - перечень), в который включены 946 торговых центров (комплексов).

Законом Ставропольского края от 28 ноября 2014 г. N 104-кз "О внесении изменений в Закон Ставропольского края "О налоге на имущество организаций" ставка налога на имущество организаций в отношении указанных торговых центров (комплексов) на 2015 год была снижена до 0,9 процента при утвержденной Налоговым кодексом Российской Федерации ставке в размере 1,5 процента.

В целом эффект от введения налога на имущество организаций по торговым центрам (комплексам) в зависимости от их кадастровой стоимости оценивался в объеме около 80 млн. рублей в год. При этом в ходе мониторинга реализации на территории Ставропольского края особенностей исчисления налога на имущество организаций по торговым центрам (комплексам) в зависимости от их кадастровой стоимости выявлено, что по отдельным торговым центрам (комплексам), включенным в перечень, отсутствует кадастровая стоимость и их правообладатель. Кроме этого, в перечень включены объекты недвижимости, которые не имеют торгового назначения. В результате по данным Управления Федеральной налоговой службы по Ставропольскому краю 184 объекта недвижимости (19,5 процента от их общего числа) включены в перечень с нарушением условий, установленных Порядком определения вида фактического использования отдельно стоящих нежилых зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений, расположенных на территории Ставропольского края, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость утвержденным постановлением Правительства Ставропольского края от 16 февраля 2015 г. N 54-п. Вместе с тем в Ставропольском крае имеются торговые центры (комплексы), которые до настоящего времени не включены в перечень и налоговая база по ним определяется как среднегодовая остаточная стоимость имущества, что не соответствует целям перехода к справедливому налогообложению крупных торговых центров (комплексов) в зависимости от их кадастровой стоимости.

С 2013 года на территории Ставропольского края введена патентная система налогообложения. С 01 января 2015 года в законодательство Ставропольского края были внесены изменения, касающиеся установления дифференцированного размера потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода в зависимости от территории действия патентов. Указанные изменения способствовали повышению привлекательности патентной системы налогообложения. В 2013 году было выдано 602 патента на право применения патентной системы налогообложения на территории Ставропольского края, в 2014 году - 773 патента, а за первое полугодие 2015 года - 1130 патентов.

В целях оказания государственной поддержки субъектов малого бизнеса в Ставропольском крае установлены двухлетние "налоговые каникулы" для отдельных категорий налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах.

В 2014 - 2015 годах законодательство Ставропольского края было "откорректировано" с целью предоставления налоговых преференций хозяйствующим субъектам, реализующим на территории Ставропольского края инвестиционные проекты. С 2014 года расширен перечень категорий налогоплательщиков, которым предоставляются налоговые льготы по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций. В результате этого объем выпадающих доходов (налоговых расходов) краевого бюджета в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличился на 322 712 тыс. рублей или в 1,8 раза.

Информация об объеме выпадающих доходов (налоговых расходов) в связи с предоставлением налоговых льгот в соответствии с законодательством Ставропольского края и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления муниципальных образований Ставропольского края в 2013 - 2014 годах представлена в таблице 2.

Таблица 2

Информация об объеме выпадающих доходов (налоговых расходов) в связи с предоставлением налоговых льгот в соответствии с законодательством Ставропольского края и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления муниципальных образований Ставропольского края в 2013 - 2014 годах

(тыс. рублей)

N п/п	Источник	2013 год	2014 год
1.	Налог на прибыль организаций	55 372	341 196
2.	Налог на имущество организаций	344 984	381 872
3.	Транспортный налог	91 558	162 642
4.	Налог на имущество физических лиц	21 765	13 274
5.	Земельный налог	167 837	100 344
	Итого	681 516	999 328

В части оценки эффективности применения налоговых льгот следует отметить, что механизм оценки бюджетной, экономической и социальной эффективности налоговых льгот так же как и соответствующие критерии и показатели на федеральном уровне до настоящего времени отсутствуют и нормативно не урегулированы. Вместе с тем на краевом уровне осуществляется разработка порядка оценки эффективности налоговых льгот, учитывающей создание благоприятных условий для инвестирования, а также результаты реализации налогоплательщиками полученных налоговых льгот. Полученные данные оценки эффективности налоговых льгот помогут принимать управленческие решения, касающиеся корректировки налоговых льгот и сроков их предоставления.

Существенным резервом пополнения доходной части консолидированного бюджета Ставропольского края является снижение недоимки. Информация о недоимке по платежам, зачисляемым в консолидированный бюджет Ставропольского края, в 2012 - 2014 годах представлена в таблице 3.

Таблица 3

Информация о недоимке по платежам, зачисляемым в консолидированный бюджет Ставропольского края, за 2012 - 2014 годы

N п/п	Вид платежа	Недоимка
		по состоянию		изменение		по состоянию на 01 января 2015 г. (млн. руб)	изменение
		на 01 января 2013 г. (млн. руб)	на 01 января 2014 г. (млн. руб)	млн. руб.	процентов		млн. руб.	процентов
1.	Налог на прибыль организаций	390	330	- 60	- 15,40	482	152	46,10
2.	Региональные налоги	588	719	131	22,30	842	123	17,10
3.	Местные налоги	422	506	85	20,10	636	129	25,50
4.	Налоги по специальным режимам	124	149	24	19,70	174	25	17,10
5.	Акцизы	619	313	- 306	- 49,40	77	- 236	- 75,40
	Итого	2 143	2 017	- 126	- 5,90	2 211	193	9,60

Снижение недоимки по платежам, зачисляемым в консолидированный бюджет Ставропольского края, только на 10 процентов позволит увеличить доходы консолидированного бюджета Ставропольского края на 220 млн. рублей. В общей структуре задолженности по платежам, зачисляемым в консолидированный бюджет Ставропольского края, недоимка по платежам, зачисляемым в консолидированный бюджет Ставропольского края, в 2012 году составила 25,8 процента, в 2013 году - 24,0 процента, в 2014 году - 28,8 процента. За 2012 - 2014 годы задолженность по платежам, зачисляемым в консолидированный бюджет Ставропольского края, снизилась с 8 302 млн. рублей до 7 671 млн. рублей или на 7,6 процента.

IV. Основные направления налоговой политики

Основными направлениями налоговой политики являются:

1. Введение и реализация новых принципов налогообложения в зависимости от их кадастровой стоимости по налогу на имущество физических лиц.

Дальнейший переход на исчисление налоговой базы в зависимости от их кадастровой стоимости планируется по налогу на имущество физических лиц. С 01 января 2016 года на территории Ставропольского края налоговая база по налогу на имущество физических лиц будет определяться исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости. Целью изменения порядка определения налоговой базы для исчисления налога на имущество физических лиц является переход к более справедливому налогообложению исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, как наиболее приближенной к рыночной стоимости объектов недвижимости.

Кроме этого, увеличению налогового потенциала должно способствовать проведение в 2015 году государственной кадастровой оценки земель и объектов недвижимости в Ставропольском крае, что позволит:

выявить и вовлечь в хозяйственный оборот неучтенные земельные участки и объекты недвижимости;

осуществить достоверное планирование налогового потенциала от использования земельных ресурсов и объектов недвижимости на территории Ставропольского края.

2. Поддержка малого бизнеса в рамках предоставленных субъектам Российской Федерации налоговых полномочий по специальным налоговым режимам путем формирования оптимальной налоговой нагрузки.

В связи с принятием Федерального закона от 13 июля 2015 года N 232-ФЗ "О внесении изменений в статью 12 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" будет проведена работа по подготовке и принятию с 01 января 2016 года закона Ставропольского края, предусматривающего расширение перечня видов предпринимательской деятельности, в отношении которых будет применяться на территории Ставропольского края патентная система налогообложения с 47 до 63. Принятие указанных поправок необходимо в целях расширения практики применения на территории Ставропольского края патентной системы налогообложения в связи с отменой с 2018 года единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

3. Оценка эффективности налоговых льгот.

Особое внимание будет уделено вопросам анализа практики применения и администрирования налоговых льгот, установленных законодательством Ставропольского края и оценки их эффективности.

С учетом существенного влияния принимаемых в соответствии с законодательством Ставропольского края и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления муниципальных образований Ставропольского края решений по установлению льгот по региональным и местным налогам на устойчивость консолидированного бюджета Ставропольского края, оценка эффективности введения новых налоговых льгот должна стать обязательным элементом процесса их введения. В связи с этим любая новая налоговая льгота должна устанавливаться на ограниченный период (например, на 5 лет) в зависимости от целевой направленности этой льготы. Принятие решения о возможном продлении срока предоставления налоговой льготы должно производиться с учетом оценки ее эффективности.

Принятие новой льготы или иного стимулирующего механизма в рамках налоговой политики должно сопровождаться определением "источника" такого решения, в качестве которого, в том числе, может рассматриваться отмена одной или нескольких неэффективных налоговых льгот.

4. Повышение эффективности управления государственными и муниципальными активами.

В данном направлении налоговой политики следует провести работу по:

проведению инвентаризация объектов, находящихся в государственной собственности Ставропольского края и в муниципальной собственности муниципальных образований Ставропольского края;

проведению анализа финансово-хозяйственной деятельности государственных унитарных предприятий Ставропольского края и муниципальных унитарных предприятий муниципальных образований Ставропольского края с целью принятия последующих управленческих решений по их объединению, укрупнению или ликвидации;

выявлению незарегистрированных в установленном порядке объектов недвижимости с целью постановки их на учет в регистрирующих органах.

5. Совершенствование налогового администрирования.

Повышению качества налогового администрирования будет способствовать принятие налоговыми органами мер, предусмотренных законодательством Российской Федерации, по снижению недоимки по платежам в консолидированный бюджет Ставропольского края.

В этой связи актуальным является безусловное выполнение бюджетных полномочий главными администраторами доходов краевого бюджета в части обеспечения ими точности планирования и контроля за поступлением в доход краевого бюджета администрируемых ими налогов и сборов и увеличение собираемости по ним.

В целях погашения задолженности физических лиц по налогам и сборам следует проработать вопрос о реализации на территории Ставропольского края механизма погашения указанной задолженности через платежные терминалы многофункциональных центров предоставления государственных и муниципальных услуг в Ставропольском крае.

В целях расширения налогооблагаемой базы и увеличения поступления налоговых и неналоговых доходов в консолидированный бюджет Ставропольского края следует продолжить работу по:

координации действий органов исполнительной власти Ставропольского края с налоговыми органами, а также с главными администраторами доходов краевого бюджета;

осуществлению контроля за постановкой на налоговый учет всех организаций и предпринимателей, осуществляющих деятельность на территории Ставропольского края;

проведению заседаний краевой межведомственной комиссии по контролю за поступлением в бюджет Ставропольского края налоговых и неналоговых доходов, образованной постановлением Правительства Ставропольского края от 20 декабря 2010 г. N 453-п, и межведомственных комиссий по совершенствованию методов контроля за легализацией "теневой" заработной платы, образованных в муниципальных образованиях Ставропольского края.

V. Основные изменения налогового законодательства Российской Федерации и законодательства Ставропольского края

При определении общих параметров объема доходов консолидированного бюджета Ставропольского края на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов должны быть учтены следующие концептуальные изменения:

1. Индексация ставок акцизов по подакцизным товарам в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

В 2016 году предусматривается сохранение на уровне 2015 года ставок на крепкую алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов и алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9 процентов. По остальным видам подакцизной алкогольной продукции в 2016 году предусмотрено следующее повышение ставок акцизов:

на вина натуральные - на 12,5 процента;

на вина шампанские, игристые, газированные, шипучие - на 4,0 процента;

на пиво - на 11,0 процента.

В 2017 - 2018 годах предполагается индексация ставок акцизов по всем подакцизным товарам в среднем на 5,0 процента.

2. Поэтапное повышение налоговых ставок по налогу на имущество организаций в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энерго передач и, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, с установлением ставки по налогу на имущество организаций в 2016 году в размере 1,3 процента, в 2017 году - 1,6 процента, в 2018 году - 1,9 процента.

3. Установление на 2016 год коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда на территории Ставропольского края, используемого для расчета размера фиксированных авансовых платежей, уплачиваемых иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента.

4. Установление налоговой ставки в размере 0 процентов для отдельных категорий налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения в течение двух налоговых периодов со дня их государственной регистрации и осуществляющих определенные виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и (или) научной сферах на территории Ставропольского края, в соответствии с Законом Ставропольского края "Об установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для отдельных категорий налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения".

5. Уменьшение налогооблагаемой прибыли с 01 января 2016 года в связи с увеличением первоначальной стоимости амортизируемого имущества для целей налогообложения с 40 тыс. рублей до 100 тыс. рублей.

6. Передача с 01 января 2016 года из федерального бюджета в бюджеты муниципальных районов и городских округов 15 процентов отчислений от платы за негативное воздействие на окружающую среду и изменение порядка ее исчисления и уплаты.

7. Отмена с 2018 года единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Реализация основных направлений налоговой политики будет способствовать росту налогового потенциала Ставропольского края и повышению финансовой самостоятельности Ставропольского края.