Закон Республики Коми от 30 сентября 1998 г. N 34-РЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности"

Информация об изменениях:

Законом Республики Коми от 8 июля 1999 г. N 35-РЗ в настоящий Закон внесены изменения, вступающие в силу со дня официального опубликования названного Закона

См. текст Закона в предыдущей редакции

Закон Республики Коми от 30 сентября 1998 г. N 34-РЗ
"О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности"

С изменениями и дополнениями от:

25 декабря 1998 г., 8 июля 1999 г.

Принят Государственным Советом Республики Коми 23 сентября 1998 года

Настоящим Законом в соответствии со статьей 1 Федерального закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" на территории Республики Коми вводится единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Статья 1. Общие положения

1. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (далее - единый налог) обязателен к уплате на территории Республики Коми субъектами предпринимательской деятельности, занимающимися видами деятельности, установленными статьей 3 настоящего Закона.

2. Со дня введения единого налога на территории Республики Коми с плательщиков этого налога не взимаются платежи в государственные внебюджетные фонды, а также налоги, предусмотренные статьями 19-21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", за исключением:

1) государственной пошлины;

2) таможенных пошлин и иных таможенных платежей;

3) лицензионных и регистрационных сборов;

4) налога на приобретение автотранспортных средств;

5) налога на владельцев транспортных средств;

6) земельного налога;

7) налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;

8) подоходного налога, уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах, указанных в статье 3 настоящего Закона;

9) удержанных сумм подоходного налога, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы от источника в Российской Федерации в случаях, когда законодательными актами Российской Федерации о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат.

Статья 2. Основные понятия, используемые в настоящем Законе

Для целей настоящего Закона используются следующие основные понятия:

вмененный доход - потенциально возможный валовый доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций;

базовая доходность - условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, численность работающих, единица производственной мощности и другие), характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях;

повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности) на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога (далее - деятельность на основе свидетельства).

налоговый период - один квартал, в течение которого субъект предпринимательской деятельности осуществляет предпринимательскую деятельность в сферах, установленных статьей 3 настоящего Закона.

Статья 3. Плательщики налога

Плательщиками единого налога (далее - налогоплательщики) являются юридические лица (далее - организации) и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - предприниматели), осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Республики Коми в следующих сфераx:

1) розничная торговля, осуществляемая через магазины, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади, юридическими лицами - предприятиями розничной торговли с численностью работающих до 30 человек и физическими лицами, осуществляющими деятельность без образования юридического лица, при условии, что численность работающих у них по различным основаниям не превышает 30 человек;

2) оказание автотранспортных услуг предпринимателями и организациями с численностью работающих до 100 человек, за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;

3) оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;

ГАРАНТ:

Пункт 4) статьи 3 настоящего Закона вводится в действие с 1 января 2000 г.

4) оказание физическим лицам парикмахерских услуг (деятельность парикмахерских салонов), медицинских, косметологических услуг (в том числе в косметических салонах);

ГАРАНТ:

Пункт 5) статьи 3 настоящего Закона вводится в действие с 1 января 2000 г.

5) оказание предпринимателями консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования;

ГАРАНТ:

Пункт 6) статьи 3 настоящего Закона вводится в действие с 1 января 2000 г.

6) оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей.

Общественным организациям инвалидов, их региональным и территориальным организациям, организациям, уставный капитал которых полностью состоит из вклада общественных организаций инвалидов, а также предприятиям и учреждениям, единственным собственником имущества которых являются общественные организации инвалидов, предоставляется право добровольного перехода на уплату единого налога или сохранения существующего порядка уплаты налогов.

Статья 4. Объект налогообложения и порядок ведения бухгалтерского учета

1. Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход на очередной календарный месяц. Налоговый период по единому налогу устанавливается в один квартал.

2. Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций.

Переход на уплату единого налога не освобождает налогоплательщиков от обязанностей, установленных действующими нормативными актами Российской Федерации, по представлению в налоговые и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности.

3. При осуществлении нескольких видов деятельности на основе свидетельства учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому виду деятельности.

4. Налогоплательщики (вне зависимости от места регистрации), осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства иную предпринимательскую деятельность (далее - иная деятельность), ведут раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, проводимых ими в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности. Деятельность на основе свидетельства подлежит налогообложению исключительно в соответствии с настоящим Законом.

Статья 5. Ставка и порядок расчета единого налога

1. Ставка единого налога устанавливается в размере 20 процентов вмененного дохода.

2. Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности.

3. Расчет единого налога на вмененный доход по каждому виду деятельности представляется плательщиком в налоговый орган в двух экземплярах не позднее 25 числа месяца, предшествующего налоговому периоду, за который производится уплата. Один экземпляр расчета передается налоговым органом управлениям Пенсионного фонда Российской Федерации по районам и городам Республики Коми в десятидневный срок.

4. Размер вмененного дохода и значения иных составляющих формул расчета единого налога утверждаются постановлением Государственного Совета Республики Коми по представлению Главы Республики Коми и пересматриваются в связи с изменениями условий хозяйствования, не зависящими от субъектов, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сферах, установленных статьей 3 настоящего Закона.

Статья 6. Порядок исчисления и сроки уплаты единого налога

1. Уплата налога производится ежемесячно на основании расчета установленной формы путем внесения авансовых платежей в размере одной трети суммы налога, подлежащей уплате за очередной налоговый период. Срок уплаты налога - не позднее первого числа месяца, за который производится уплата. В случае, если срок уплаты приходится на выходной или праздничный день, уплата налога производится в первый рабочий день, следующий за ним.

В случае осуществления деятельности на территории нескольких районов и городов Республики Коми уплата налога производится в бюджеты и внебюджетные фонды по месту осуществления деятельности.

2. Налогоплательщик может произвести уплату единого налога путем авансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев. В этом случае сумма единого налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и 11 процентов.

3. В случае изменения вида деятельности и занятия дополнительным видом деятельности, установленным в статье 3 настоящего Закона, изменения количественных и качественных характеристик налогоплательщик обязан в пятидневный срок информировать об этом налоговый орган.

Ранее исчисленная сумма единого налога подлежит перерасчету с месяца, в котором произошли изменения.

Перерасчет также может быть произведен на основании данных, полученных в результате контрольной работы налогового органа.

По результатам перерасчета единого налога налоговые органы направляют налогоплательщику уведомление о результатах перерасчета.

Уплата доначисленных сумм единого налога производится в пятидневный срок с момента получения уведомления.

4. В случае прекращения деятельности налогоплательщик в пятидневный срок информирует об этом налоговый орган. При этом предприниматель обязан сдать свидетельство о государственной регистрации в соответствующий регистрирующий орган, а в случае приостановления занятия деятельностью - в налоговый орган. Свидетельство не сдается, если предприниматель продолжает заниматься другими видами деятельности, не предусмотренными статьей 3 настоящего Закона. При несоблюдении этих условий налогоплательщик обязан уплатить единый налог за все время до соответствующего обращения в налоговый орган.

5. В случае несвоевременной уплаты налога с налогоплательщика взимается пеня в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, но не более 0,1 процента в день.

Статья 7. Порядок зачисления сумм единого налога

1. Суммы единого налога, уплачиваемые организациями, зачисляются в федеральный бюджет, государственные внебюджетные бонды, а также в республиканский бюджет Республики Коми и местные бюджеты в следующих размерах:

1) федеральный бюджет - 25 процентов общей суммы единого налога, из которых 4 процента направляются в Федеральный дорожный фонд Российской Федерации;

2) государственные внебюджетные фонды - 25 процентов общей суммы единого налога, из них:

Пенсионный фонд Российской Федерации - 18,350 процента;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0,125 процента;

Фонд обязательного медицинского страхования Республики Коми - 2,150 процента;

Фонд социального страхования Российской Федерации - 3,425 процента;

Государственный фонд занятости населения Российской Федерации - 0,950 процента.

Организации представляют в Пенсионный фонд Российской Федерации сведения в соответствии с Федеральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного (пенсионного) страхования";

3) республиканский бюджет Республики Коми, бюджеты районов и городов Республики Коми, бюджет территориального дорожного фонда Республики Коми - в соответствии с законом Республики Коми о республиканском бюджете Республики Коми на соответствующий финансовый год. До принятия закона о республиканском бюджете Республики Коми на 1999 год устанавливаются следующие пропорции:

республиканский бюджет Республики Коми - 20 процентов;

бюджеты районов и городов Республики Коми - 25 процентов.

2. Суммы единого налога, уплачиваемые предпринимателями, зачисляются в следующих размерах:

1) республиканский бюджет Республики Коми, бюджеты районов и городов Республики Коми - в соответствии с законом Республики Коми о республиканском бюджете Республики Коми на соответствующий финансовый год;

2) государственные внебюджетные фонды - 25 процентов общей суммы единого налога, из них в Пенсионный фонд Российской Федерации - 22,725 процента, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0,125 процента, в Фонд обязательного медицинского страхования Республики Коми 2,15 процента.

3. Суммы пени, штрафов и иных налоговых санкций, начисленных налоговым органом, распределяются пропорционально долям налога, зачисляемого в бюджет и внебюджетные фонды в соответствии с настоящим Законом.

Статья 7.1. Льготы по налогу

Представительные органы местного самоуправления могут устанавливать для отдельных категорий плательщиков льготы по налогу в части, подлежащей зачислению в местные бюджеты.

Статья 8. Свидетельство об уплате единого налога

1. Свидетельство об уплате единого налога является документом, подтверждающим уплату налогоплательщиком единого налога.

На каждый вид деятельности выдается отдельное свидетельство. Налогоплательщикам, имеющим два и более отдельно расположенных места осуществления деятельности на основе свидетельства (палатки, ларьки, кафе и другие), свидетельство выдается на каждое из таких мест.

Свидетельство выдается налогоплательщику не позднее трех дней со дня уплаты единого налога.

При выдаче свидетельства заполняется также второй экземпляр, который хранится в налоговом органе. Использование при осуществлении предпринимательской деятельности любых копий свидетельства (в том числе и нотариально удостоверенных) не допускается.

2. В свидетельстве указываются наименование или фамилия, имя, отчество налогоплательщика, вид (виды) осуществляемой им деятельности, место нахождения, идентификационный номер, номера расчетных и иных счетов, открытых им в учреждениях банков, размер вмененного ему дохода по каждому виду деятельности, сумма единого налога, натуральные показатели, характеризующие осуществляемую им предпринимательскую деятельность, показатели базовой доходности и значения повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, используемых при исчислении суммы единого налога.

3. Свидетельство выдается на период, за который налогоплательщик произвел уплату единого налога.

При уплате единого налога за следующий налоговый период в ранее выданном свидетельстве налоговым органом производится отметка о продлении его действия на период, за который была произведена уплата, с указанием периода и суммы.

Срок действия свидетельства с учетом отметок о его продлении ограничивается рамками текущего финансового года.

4. На свидетельство распространяются правила обращения с документами строгой отчетности, установленные действующим законодательством Российской Федерации.

При утрате свидетельства оно возобновлению не подлежит. В этом случае на оставшийся налоговый период налогоплательщику выдается новое свидетельство с отметкой "взамен ранее утерянного". Плата за новое свидетельство составляет 20 процентов стоимости свидетельства на оставшийся налоговых период.

При повторной утрате свидетельства на оставшийся налоговый период оно приобретается за 100 процентов стоимости на оставшийся налоговый период.

5. Взимание отдельной платы при первичной выдаче свидетельства не допускается.

6. При прекращении деятельности или по истечении срока его действия свидетельство в пятидневный срок подлежит обязательной сдаче в налоговый орган.

В том случае, если налогоплательщик не сдал свидетельство, это рассматривается как его утрата в последний месяц налогового периода. С налогоплательщика в этом случае взимается плата в размерах, предусмотренных пунктом 4 настоящей статьи, но без выдачи свидетельства.

7. Расходы по изготовлению бланков свидетельства финансируются за счет средств республиканского бюджета Республики Коми.

Статья 9. Ответственность за нарушение настоящего Закона

За нарушение настоящего Закона налогоплательщик несет ответственность в соответствии с действующим законодательством.

Статья 10. Порядок перехода на уплату единого налога

1. Главе Республики Коми в месячный срок со дня вступления в силу настоящего Закона представить на утверждение Государственного Совета Республики Коми положение о порядке исчисления вмененного дохода.

2. Не позднее одного месяца со дня официального опубликования постановления Государственного Совета Республики Коми об утверждении положения о порядке исчисления вмененного дохода все предприниматели и организации, указанные в статье 3 настоящего Закона, обязаны представить в налоговый орган расчет суммы единого налога, подлежащей уплате в очередном налоговом периоде (квартале), произведенный ими в соответствии с данным положением.

В пределах одного календарного года расчет может быть представлен за несколько налоговых периодов.

По каждому виду деятельности представляется отдельный расчет. При наличии у предпринимателя или организации нескольких торговых точек или иных мест осуществления деятельности на основе свидетельства расчет сумм единого налога представляется по каждому из таких мест.

Налоговые органы проверяют приведенные в представленных расчетах данные и не позднее одного месяца после получения указанных расчетов официально уведомляют налогоплательщика о переводе его на уплату единого налога с указанием в уведомлении конкретных сумм вмененного дохода, установленного налогоплательщику на очередной налоговый период по налогоплательщику в целом и по каждому месту осуществления деятельности.

3. В случае непредставления плательщиком единого налога в установленный срок расчета суммы единого налога, подлежащей уплате в очередном налоговом периоде, налоговый орган самостоятельно производит расчет единого налога, о чем уведомляет налогоплательщика.

4. Предприниматели и организации, зарегистрированные после вступления в действие настоящего Закона, обязаны представить расчет в десятидневный срок со дня государственной регистрации.

В том случае, если в связи с проведением организационных мероприятий налогоплательщик не приступил непосредственно к деятельности, он в этот же срок представляет в налоговый орган заявление об отсутствии объекта налогообложения. В дальнейшем такое заявление должно подаваться не позднее десяти дней до начала очередного налогового периода. При возникновении в течение года объекта налогообложения единым налогом налогоплательщик обязан представить расчет не позднее десяти дней до начала занятия деятельностью.

Статья 11. Заключительное положение

Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 1999 года.

На организации и предпринимателей, осуществляющих розничную торговлю через магазины, палатки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, имеющие стационарную торговую площадь, а также на организации, не являющиеся субъектами малого предпринимательства, оказывающие на коммерческой основе услуги по перевозке пассажиров маршрутными такси, настоящий Закон распространяется с 1 октября 1999 года.

Пункты 4), 5) и 6) статьи 3 вводятся в действие с 1 января 2000 года.

Закон Республики Коми "О некоторых особенностях налогообложения субъектов малого предпринимательства" применяется в части, не противоречащей настоящему Закону.

Глава Республики Коми

Ю.Спиридонов

г.Сыктывкар

30 сентября 1998 года

N 34-РЗ