Приложение. Положение о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога с продаж

Информация об изменениях:

Указом Главы Республики Коми от 1 июля 1999 г. N 249 в настоящее Положение внесены изменения

См. текст Положения в предыдущей редакции

Приложение

Положение
о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога с продаж
(утв. Указом Главы Республики Коми от 26 октября 1998 г. N 368)

С изменениями и дополнениями от:

1 июля 1999 г.

I. Общие положения

1. Настоящее Положение разработано в соответствии с Законом Республики Коми "О налоге с продаж".

2. Плательщиками налога с продаж (далее - налогоплательщики) на территории Республики Коми являются:

а) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации;

б) иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации;

в) индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица.

3. Лица, указанные в пункте 2 настоящего Положения, являются налогоплательщиками в случае реализации товаров (работ, услуг) на территории Республики Коми.

При реализации товаров (работ, услуг) структурными подразделениями юридического лица, не имеющими отдельного баланса и расчетного счета и не являющимися филиалами, представительствами и другими обособленными подразделениями, плательщиком налога в бюджет по месту нахождения таких структурных подразделений является юридическое лицо.

Филиалы и другие обособленные подразделения российских юридических лиц созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет, выполняют обязанности этих юридических лиц по уплате налога с продаж на той территории, на которой эти филиалы и другие обособленные подразделения осуществляют функции юридического лица.

ГАРАНТ:

Постановлением Конституционного Суда Республики Коми от 23 апреля 1999 г. пункт 4 раздела I настоящего Указа признан соответствующим Конституции Республики Коми

4. Субъекты малого предпринимательства - организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, не являются плательщиками налога с продаж.

II. Объект налогообложения

5. Объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет, кроме товаров (работ, услуг), которые подпадают под действие пункта 6 настоящего Положения.

В целях применения настоящего Положения:

под товаром понимается продукт деятельности (предмет, изделие), предназначенный для продажи или обмена;

при реализации товаров объектом налогообложения является стоимость реализации всех товаров как собственного производства, так и приобретенных на стороне;

при реализации работ объектом налогообложения являются объемы выполненных строительно-монтажных, ремонтных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских, технологических, проектно-изыскательских, реставрационных и других работ;

при реализации услуг объектом налогообложения является выручка, полученная от оказания услуг пассажирского и грузового транспорта, включая транспортировку (передачу) газа, нефти, нефтепродуктов, электрической и тепловой энергии, услуг по погрузке, разгрузке, перегрузке товаров, хранению; услуг по сдаче в аренду имущества и объектов недвижимости, в том числе по лизингу; услуг связи, бытовых, жилищно-коммунальных услуг; услуг физической культуры и спорта; услуг по выполнению заказов предприятиями торговли; рекламных услуг; инновационных услуг, услуг по обработке данных и информационному обеспечению; других платных услуг, кроме сдачи в аренду земли.

6. Не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость:

хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные, бараночные, выпечные изделия);

мяса и мясопродуктов (включая мясо птицы, субпродукты пищевые, колбасные изделия, кулинарные изделия, мясные полуфабрикаты, консервы мясные, мясо-растительные, салобобовые, жиры животные, мясопродукты сублимационной сушки, бульоны сухие, мясные блюда быстрозамороженные, в том числе пельмени, фрикадельки, паштеты, шпик, сало и жиры животные (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых высшего сорта, сырокопченых полусухих высшего сорта сыровяленых, фаршированных высшего сорта; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и языка заливного);

рыбы (живая, охлажденная, мороженная, соленая, специального посола, пряного посола и маринованная, холодного и горячего копчения, вяленая, провесная, сушеная, других видов обработки, неразделанная и разделанная всех видов разделки, включая рыбу спецразделки и рыбное филе) всех видов, за исключением осетровых: осетр, стерлядь, белуга, севрюга, калуга, шип, бестер и др.; лососевых: семга, нельма, сиг, чир, пелядь, горбуша, кета, лосось, нерка, кечуж, чавыча, сима, ленок, таймень, муксун, зелядь-рябуша, тугун, снеток, белорыбица, форель, омуль и др.; других ценных пород: судак, хариус, палтус, зубатка, минога, лещ и др.;

молока и молокопродуктов (включая масло животное, сыры, консервы молочные, сухое молоко, кисло-молочную продукцию);

масла растительного (включая подсолнечное, льняное, конопляное, хлопковое, горчичное, кукурузное, соевое, арахисовое, оливковое);

маргарина;

круп (рис, манная, овсяная, пшено, гречневая, ячневая, перловая, пшеничная, кукурузная, бобовые и прочая всех видов, включая продукты их переработки, толокно, овсяные и кукурузные хлопья);

сахара;

соли;

картофеля свежего и сухого;

овощей: свежие, замороженные, сушеные, соленые, маринованные, квашенные;

продуктов детского и диабетического питания (включая консервы плодоовощные, фруктовые для детского питания; кондитерские диабетические изделия, консервы плодоовощные, фруктовые диабетические);

детской одежды и обуви:

трикотажные изделия для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп по 42 размер включительно (верхние трикотажные изделия, бельевые трикотажные изделия, чулочно-носочные изделия, прочие трикотажные изделия: перчатки, варежки, головные уборы (по 54 размер включительно);

швейные изделия (кроме изделий из натуральной кожи) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп по 42 размер включительно (верхняя одежда (в том числе плательная и костюмная группы), нательное белье, головные уборы (по 54 размер включительно), одежда и изделия для новорожденных и детей ясельной группы);

обувь (до 25,5 размера включительно для мальчиков, до 22,5 размера включительно для девочек) кожаная, текстильная, комбинированная (пинетки, гусариковая, малодетская, детская, школьная для девочек, школьная для мальчиков, девичья, мальчиковая), резиновая (малодетская, детская, школьная, девичья, мальчиковая), валяная (дошкольная, школьная);

лекарств (лекарственные средства), протезно-ортопедических изделий;

дров топливных для населения;

жилищно-коммунальных услуг (техническое обслуживание жилфонда, предоставление жилья в наем, услуги по ремонту квартир и внутридомового сантехоборудования, уборка мест общего пользования, содержание и эксплуатация лифтов, отопление (теплоснабжение), водоснабжение и водоотведение (канализация), газоснабжение, электроснабжение, горячее водоснабжение, очистка выгребных ям в неканализированных домах, услуги бань и прачечных, вывозка бытового мусора, услуги гостиниц за проживание, продукция цветоводства, питомниководства, содержание объектов внешнего благоустройства, капремонт жилищного фонда, услуги по обеспечению твердым топливом жилых домов, не оборудованных центральным теплоснабжением), услуг по сдаче в наем населению государственных или муниципальных жилых помещений, а также по предоставлению жилья в общежитиях;

услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых государственными и муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства (театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, клубные учреждения, включая сельские библиотеки, цирки, лектории, планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические сады, зоопарки) при проведении театрально-зрелищных, культурно-просветительных мероприятий, в том числе стоимость входных билетов и абонементов;

зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг;

услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;

услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования муниципального образования (за исключением такси, в том числе маршрутных), а также услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;

услуг, предоставляемых кредитными организациями, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг, предоставляемых коллегией адвокатов;

ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев, включая изготовление памятников, надгробий, фото на керамике, проведения обрядов и церемоний религиозными организациями, работ по реставрации мест захоронений. От налога освобождаются также ритуальные услуги, оказываемые иными организациями (предприятиями);

услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов;

товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом и производимых государственными и муниципальными образовательными учреждениями;

путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для инвалидов;

других товаров (работ, услуг) первой необходимости по перечню, устанавливаемому Государственным Советом Республики Коми с целью недопущения снижения уровня жизни малообеспеченных групп населения.

7. К продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц (кроме поручений индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица в порядке осуществления предпринимательской деятельности), передаче товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению взамен на другие товары (работы, услуги), а также расчеты с применением векселей, если следующей операцией с данными векселями будет являться их погашение или продажа за наличный расчет.

При установлении фактов реализации товаров (работ, услуг), стоимость которых не является объектом налогообложения по налогу с продаж, с включением в цену суммы налога с продаж указанная сумма налога подлежит перечислению в бюджет.

III. Ставки налога с продаж и порядок зачисления его в бюджет

8. Налоговой базой для исчисления налога, подлежащего уплате в бюджет, является стоимость реализованных товаров (работ, услуг), перечисленных в пункте 5 настоящего Положения (с налогом на добавленную стоимость, акцизами для подакцизных товаров и с налогом с продаж).

Ставка налога с продаж устанавливается в размере 5 процентов.

9. Налогоплательщики уплачивают налог с продаж одним платежным поручением или квитанцией на счет, открытый в отделениях Федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации по Республике Коми.

Распределение налога с продаж по уровням бюджетов осуществляется органами федерального казначейства в соответствии с установленными нормативами.

10. Суммы налога с продаж зачисляются в доходы республиканского бюджета Республики Коми и в местные бюджеты в размере соответственно 40 и 60 процентов.

Налогоплательщики, зарегистрированные за пределами Республики Коми и осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг) на территории Республики Коми, уплачивают налог с продаж в республиканский бюджет Республики Коми и местные бюджеты в размере соответственно 40 и 60 процентов по месту фактической реализации товаров (работ, услуг).

IV. Порядок уплаты налога с продаж

11. При исчислении налога с продаж моментом продажи считается день поступления наличных средств в кассу, на расчетный и другие счета налогоплательщика независимо от времени фактической реализации (отгрузки, выполнения) товаров (работ, услуг).

Днем получения денежных средств при расчетах векселями считается день их погашения или продажи за наличный расчет.

12. Налогоплательщик обязан вести раздельный учет реализации товаров (работ, услуг), перечисленных в пунктах 5 и (или 6) настоящего Положения.

Раздельный учет реализации товаров (работ, услуг) у плательщика - юридического лица регламентируется приказом по учетной политике на текущий год в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации", утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9 декабря 1998 г. N 60 Н.

13. В случае отсутствия раздельного учета реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик уплачивает налог с продаж с общей суммы реализации.

14. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик включает сумму налога в цену товара (работ, услуг), предъявляемого к оплате покупателю (заказчику) этих товаров (работ, услуг). Указанная сумма определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара без учета налога с продаж (результат умножения стоимости товара (работ, услуг), облагаемых налогом с продаж, на ставку налога).

При этом округление цены (с налогом с продаж) производится до целой копейки: от 0,5 копейки и выше округляется до полной копейки, до 0,5 копейки - отбрасывается.

В ценниках и прейскурантах цен (тарифов) обозначается окончательная продажная цена (с учетом налога с продаж).

Формирование продажной цены фиксируется в реестрах цен (тарифов) с указанием (включая НДС) цены закупа, оптовой цены, торговой надбавки и налога с продаж.

15. Сумма налога с продаж, подлежащая уплате налогоплательщиком, определяется по итогам каждого квартала (месяца) расчетным путем (пример 1 приложения).

Налогоплательщики, реализующие товары (работы, услуги) в большом ассортименте, по письменному согласованию с налоговым органом, налог с продаж могут определять расчетным путем по удельному весу облагаемых товаров в общей сумме реализованных за наличный расчет товаров (работ, услуг) (пример 2 приложения).

Налогоплательщики после согласования с налоговым органом метода исчисления налога с продаж вносят соответствующие изменения в учетную политику предприятия.

16. Совокупный доход, полученный индивидуальными предпринимателями за отчетный период, уменьшается на сумму фактически уплаченного в бюджет налога с продаж в пределах исчисленной суммы налога.

V. Сроки уплаты налога и представление расчетов

17. Уплата налога юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями осуществляется ежемесячно, исходя из фактических оборотов от реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 5 настоящего Положения, за истекший календарный месяц, в срок не позднее 25 числа следующего месяца.

Организации, имеющие филиалы и другие обособленные подразделения, а также структурные подразделения обязаны исчислять и уплачивать налог в бюджет по месту нахождения каждого такого подразделения.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность на территории нескольких городов и районов Республики Коми, обязаны исчислять и уплачивать налог в бюджет по каждому месту осуществления деятельности.

Налогоплательщики, зарегистрированные за пределами Республики Коми и реализующие товары (работы, услуги) на территории Республики Коми, уплачивают 100 процентов суммы налога с продаж с расчетной выручки путем осуществления авансового платежа с правом последующего перерасчета, исходя из фактического оборота от реализации товаров (работ, услуг), в следующем порядке.

До начала реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщики обязаны подать в органы налоговой инспекции по месту фактической реализации товаров (работ, услуг) два экземпляра заявления по форме согласно приложению N 1 к настоящему Положению, на основании которого произвести расчет и уплату авансовой суммы налога с расчетной выручки. Один экземпляр заявления с отметкой налогового органа выдается налогоплательщику, другой остается в налоговом органе.

Предоставление места на рынке и в других отведенных для торговли местах производятся только при наличии заявления и квитанции об уплате налога с продаж.

Перерасчет и возврат налога с продаж, исходя из фактической суммы реализации товаров (работ, услуг), производятся органами налоговой инспекции на основании:

заявления налогоплательщика о возврате излишне уплаченной суммы налога с продаж;

расчета налога по установленной форме, представляемого в сроки, определенные пунктом 18 настоящего Положения;

документов, подтверждающих фактическую сумму реализации товаров (работ, услуг) на территории Республики Коми (накладные, квитанции об оприходовании денежных средств, книги учета доходов и расходов предпринимателей, зарегистрированных в установленном порядке, и другие документы);

квитанций об уплате налога с продаж с предполагаемой суммы реализации товаров (работ, услуг) на территории Республики Коми.

При несоблюдении указанных условий возврат излишне уплаченной суммы налога с продаж не производится.

18. Расчеты по исчислению и уплате налога представляются налогоплательщиками в налоговые органы по форме согласно приложению N 2 к настоящему Положению в следующие сроки:

ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, - при среднемесячных платежах налога до 1 тысячи рублей;

ежемесячно, не позднее 20 числа следующего месяца, - при среднемесячных платежах налога от 1 тысячи рублей.

Размер среднемесячного платежа определяется плательщиками самостоятельно, исходя из отчетных данных за предыдущий квартал.

Плательщики, зарегистрированные в течение квартала и не имеющие данных за предыдущий квартал, представляют расчеты ежемесячно независимо от размера налога до окончания следующего полного квартала (например, плательщик зарегистрирован в феврале 1999 г.; по оборотам за февраль, март, апрель, май, июнь представляет расчеты ежемесячно; за июль, август и т.д. - исходя из среднемесячного оборота за II (полный) квартал).

Юридические лица, имеющие филиалы и другие обособленные подразделения, представляют расчеты по налогу с продаж в налоговые органы по месту нахождения филиалов и других обособленных подразделений.

Филиалы и другие обособленные подразделения юридического лица представляют в налоговые органы по месту своего нахождения сводные расчеты по налогу с продаж с выделением суммы налога по каждому структурному подразделению.

Филиалы и другие обособленные подразделения представляют расчеты по налогу с продаж при наличии документально подтвержденных полномочий на уплату налогов и (или) сборов.

Уведомление о сумме налога с продаж, начисленного по структурным подразделениям, направляется налоговым органом по месту нахождения юридического лица (филиала и другого обособленного подразделения) в налоговые органы по месту нахождения структурных подразделений.

19. Срок уплаты налога и соответственно срок предоставления расчета, приходящиеся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.

VI. Порядок ведения бухгалтерского учета по налогу с продаж

20. Суммы налога с продаж по приобретенным за плату основным средствам, нематериальным активам, иному имуществу, по материально-производственным запасам, товарам, работам, услугам, возмещению не подлежат и учитываются вместе с затратами на их приобретение.

21. Учет расчетов с бюджетом по налогу с продаж осуществляется на счете 68 "Расчеты с бюджетом" по отдельному субсчету "Расчеты по налогу с продаж". Начисление суммы налога с продаж учитывается по кредиту счета 68 в корреспонденции со счетами учета реализации, учета расчетов и других.

Перечисление налога с продаж в бюджет учитывается по дебету счета 68 в корреспонденции со счетом 51 "Расчетный счет".

VII. Обязанности и ответственность налогоплательщиков

22. Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога с продаж в бюджет возлагается на налогоплательщиков и их должностных лиц в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации.

23. Контроль за полнотой, правильностью исчисления и своевременностью уплаты налога с продаж осуществляется налоговыми органами в соответствии с законодательством Российской Федерации.